第1章 对企业欺诈丑闻的回顾
企业商业欺诈案件
企业商业欺诈案件案件标题：企业商业欺诈案件案例详情：案件起诉方：XX公司被告方：YY企业案号：XXXX年第XXX号案件背景：日期：2008年6月10日XX公司是一家大型制药公司，主要从事药品生产和销售业务。
YY 企业是一家供应商，专门提供原材料给制药公司。
事件一：日期：2009年1月15日XX公司与YY企业签订了一份长期合同，约定YY企业作为其供应商向其提供原材料。
合同明确规定了原材料的品质要求、交付日期和价格等相关细节。
事件二：日期：2009年3月5日XX公司在采购过程中发现，YY企业提供的原材料与合同约定的品质要求存在差异。
XX公司通过自行委托第三方质检机构进行检测，确认YY企业提供的原材料不符合合同约定的品质标准。
事件三：日期：2009年4月20日XX公司与YY企业进行了多次协商，要求YY企业重新提供符合合同约定的原材料。
然而，YY企业拒绝配合，并宣称由于市场价格上涨，无法按照合同价格供应原材料。
事件四：日期：2009年5月10日XX公司向法院提起诉讼，要求YY企业赔偿损失并履行合同。
法院判决：日期：2010年1月5日法院经过审理认为，YY企业未按照合同约定的品质要求提供原材料，已构成违约。
法院判决YY企业赔偿XX公司因此造成的直接经济损失，并责令YY企业按照合同履行原材料的供应义务。
律师的点评：这起案件中，XX公司作为起诉方成功获得了法院的支持和判决。
在商业合作中，合同的履行是公司之间关系的基础，一方违约不仅会给其他合同方造成经济损失，也会破坏商业信誉和市场秩序。
因此，对于欺诈行为的追究和维护合同权益是非常重要的。
同时，本案也提醒企业在合作中要注意合同的细节和约定，明确双方的权责，以避免因合同漏洞或者潜在风险导致的争端和损失。
如遇到纠纷，及时采取合法措施解决，保护自身权益。
安然事件案例分析
安然事件案例分析安然事件，是美国历史上最大的企业丑闻之一，也被视为巴尔的摩金融危机的导火索之一。
该事件曝露了一个庞大的财务舞弊网络，揭示了安然公司高层管理层的背信弃义和道德沦丧。
1995年，安然公司由肯尼斯•雷和杰弗里•斯金斯创立，成为一家全球能源和化学品交易、咨询和审计公司。
然而，2001年底，安然公司僵局已定，陷入了信任危机。
该公司向投资者大肆宣传其财务表现和业务成果，从而吸引了大量的投资和客户。
然而，真相却隐藏在公司高层管理层的伪装背后。
安然和它的高层管理层通过一系列的财务手段和会计操作，制造了一个虚假的财务状况。
他们大肆夸大公司的收入和盈利能力，同时掩盖了巨额的负债和亏损。
这种欺骗性的财务报告吸引了大量的投资者，提高了股价，并吸引了更多的投资。
安然高层管理层的核心成员之一是首席财务官安德鲁•费斯特，他是这一欺骗性计划的中心人物。
费斯特通过各种手段，包括虚假交易、伪造文件和隐瞒重要信息，成功地制造了一个“成功”的公司形象。
他还积极参与会计师事务所安然检测者的审计工作，通过向审计师们提供伪造的会计凭证和虚假的交易记录，使他们对公司的真实状况一无所知。
安然事件爆发的导火索是股东举报，匿名举报信指控安然公司存在严重的财务舞弊和内幕交易。
此后，安然公司的内外部调查小组进行了深入调查，并在2001年10月16日的一次公司董事会会议上公布了调查结果。
报告揭露了安然公司高层管理层制造的财务欺诈和金融不端行为，揭开了整个安然财务舞弊网络的面纱。
安然事件对美国金融市场产生了巨大的冲击。
安然公司的股价迅速暴跌，从2001年高峰时的90美元/股，跌至2002年最低点的0.67美元/股。
安然公司面临巨额的民事诉讼和刑事指控，最终导致了该公司的破产申请和解散。
安然事件的案例分析引起了广泛的讨论和研究。
这个案例揭示了公司治理和内部控制的重要性，以及高层管理层道德伦理的关键作用。
安然公司在财务报告中使用了许多复杂的交易结构和会计方法，这些方法使审计师很难发现财务舞弊行为。
美国审计假账第一案：麦克森-罗宾斯公司舞弊案课件
在听证会上，普赖斯·沃特豪斯会计师 事务所拒绝了汤普森公司的赔偿要求，他们 认为，他们执行的审计，遵循了美国注册会 计师协会在1936年颁布的《财务报表检查》 中所规定的各项规则。药材公司的欺骗是由 于经理部门共同串通合谋所致，审计人员对 此不负任何责任。最后在证券交易委员会的 调解下，普赖斯·沃特豪斯会计师事务所以 退回历年来收取的审计费用共50万美元，作 为对汤普森公司债权损失的赔偿。
美国审计假账第一案：麦克森-罗宾斯公司舞弊案
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美国审计假账第一案：麦克森-罗宾斯公司舞弊案
美国审计假账第一案
麦克森·罗宾斯公司舞弊案
美国审计假账第一案：麦克森-罗宾斯公司舞弊案
1938年，正当财务报表审计继续深化之时，美国纽约州 爆发了有史以来最大的案件——麦克森·罗宾斯（McKesson ＆Robbins）公司倒闭事件。
美国审计假账第一案：麦克森-罗宾斯公司舞弊案
1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的债 权人米利安·汤普森公司在审核罗宾斯公司的财 务报表时发现两个方面令人费解： 第一，罗宾斯药材公司中的制药原料部门，本来 是个盈利率较高的部门，但该部门却一反常态地 没有现金积累，而且流动资金亦未见增加。相反， 该部门还不得不依靠管理者重新调集资金来进行 再投资，以维持市场。
美国审计假账第一案：麦克森-罗宾斯公司舞弊案
第二，公司董事会曾开会决议，要求公司减少存 货金额，并要求现任经理菲利普·科斯特执行这一 决定。然而到1938年年底，公司存货反而增加了 100万美元。满怀疑虑的汤普森公司立即表示，如 果公司管理者不提出表明制药原料存货实际存在的 证据，就拒绝认购300万美元的债券，也不再予以 贷款，并请求官方协调控制证券市场的权威机构— —美国证券交易委员会立案调查。
阿里巴巴欺诈门事件分析
关注阿里巴巴“欺诈门”事件的进展综述“欺诈门”事件的整个过程分析事件产生的原因阐述事件对EC的影响及自己的思考中国的商场，诚信何在？——关于阿里巴巴“欺诈门”事件的分析报告报告撰写郑丹本组成员曾永红任翼张晓婷所在班级141083班所在学院中国地质大学（武汉）珠宝学院二零一一年四月五月五日报告纲要阿里巴巴企业简介◆阿里巴巴企业文化简介◆阿里巴巴企业大事年表“欺诈门”事件报◆“欺诈门”事件◆“欺诈门”事件后续“欺诈门”事件产生的原因◆“欺诈门”事件发生的根本原因◆“欺诈门”事件激烈暴发的原因“欺诈门”事件的影响◆“欺诈门”事件对阿里巴巴企业的影响◆“欺诈门”事件对于电子商务行业的影响对于“欺诈门”事件的自我见解阿里巴巴企业文化简介阿里巴巴，英语： Corporation；港交所：1688。
阿里巴巴集团公司有5个子公司，合并被称为达摩五指：淘宝网C2C+B2C）、支付宝（第三方支付平台）、1688网上批发大市场、中国雅虎（新闻媒体）、阿里巴巴云计算（商务管理软件）。
阿里巴巴的梦想:通过发展新的生意方式创造一个截然不同的世界阿里巴巴的使命:让天下没有难做的生意阿里巴巴的远景、使命、价值观Vision 远景：1、成为一家持续发展102年的公司2、成为全球最大电子商务服务提供商3、成为全球最佳雇主公司Mission 使命 To make doing business easy（让天下没有难做的生意）.Values 价值观客户第一——客户是衣食父母团队合作——共享共担，平凡人做非凡事拥抱变化——迎接变化，勇于创新诚信——诚实正直，言行坦荡激情——乐观向上，永不放弃敬业——专业执着，精益求精阿里巴巴企业大事年表序号时间大事件1 1997年加盟外经贸部中国国际电子商务中心-诚商网，开发外经贸部官方站点及网上中国商品交易市场2 1998年12月创建人在中国杭州发布了首个网上贸易市场，名为“阿里巴巴在线”3 1999年6月阿里巴巴集团正式运营。
阿里巴巴欺诈门案例分析
东北财经大学津桥商学院案例分析报告姓名：郝晓峰学号：201114127班级金融四班案例题目：阿里巴巴欺诈门案例分析教师评语：成绩评定：2012年4月8日阿里巴巴欺诈门1.案例简介1.1.“欺诈门”事件事件2011年2月21日，阿里巴巴的一则公告，同时引出“欺诈事件”与“高管引咎辞职”这两个爆炸性事件。
阿里巴巴的调查说明，近 100 名销售人员及部分主管和销售经理需要对其“故意或疏忽地容许骗子规避认证措施”及“在国际交易市场上有组织地建立进行诈骗的商户店铺负直接责任”。
公告称，在过去的两年里，2326 名阿里巴巴网站的会员“中国供应商”涉嫌欺诈国际买家，并有近 100 名阿里巴巴员工合谋其中。
为此，CEO 卫哲、COO 李旭晖引咎辞职；集团 CPO 邓康明降级另用，淘宝网 CEO 陆兆禧将接替卫哲兼任阿里巴巴 CEO。
1.2.“欺诈门”事件后续1.2.1.2011年2月21日，阿里巴巴 CEO 卫哲写下“给 B2B 同学们的一封信” 并再次表明自己引咎辞职。
在对受害者的补偿方面，阿里巴巴表示将拿出 170 万美元来赔付。
而在其调查中，每宗诈骗个案涉及受骗买家的付款金额平均少于 1200 美元。
1.2.2.3月7日，全国政协委员、国资委原主任李荣融在参加所在的经济组讨论时，呼吁在场的企业家都应该向马云学习诚信。
他同时建议政府少干扰国企。
1.2.3.3月14日，一直不遗余力、对浙江民营经济呵护有加的浙江省工商局局长郑宇民，在今天下午召开的“2011 中国诚信网络大会”上称赞阿里巴巴马云为诚信壮士断腕，是“挥泪斩马谡”，并呼吁马云的同业者们以此为戒致力于网络诚信即网络商业文明的建设。
1.2.4.3月15号在自爆“家丑”清除 0.8%涉嫌欺诈的“中国供应商”之后，阿里巴巴在315 当日呼吁更多买家通过合法手段追击这些“幕后真凶”，将维权进行到底，阿里巴巴将竭尽所能帮助买家维护自身权益和中国制造的品牌形象。
安然事件案例分析
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事件经过
2.3 彻底崩溃
2001年10月，Andersen向公众 承认了其与安然的勾结行为， 并辞去了安然的审计工作。几 天后，安然公司宣布破产
3
影响和后果
影响和后果
3.1 投资者损 失
由于财务欺诈，许多 投资者对安然的股票 和债券进行了大量投 资，但最终这些投资 都化为乌有。据统计 ，投资者在安然破产 中损失了约180亿美 元
7.1 保持独立性
会计师和审计师必须 保持高度的独立性， 避免利益冲突。他们 应该能够客观地评估 公司的财务状况，发 现并报告任何可能的 欺诈行为。此外，他 们不应该提供非审计 服务，以避免利益冲 突和影响其审计的公 正性
对会计师和审计师的职业道德要求
7.2 保持专业胜任能力
会计师和审计师必须 具备足够的专业知识 和技能，以便能够准 确地理解和评估公司 的财务报表和业务运 营。他们应该持续更 新他们的知识和技能 ，以适应不断变化的 会计和审计标准
对未来的启示
6.4 强化监管力度
对于防止类似的财务欺诈事件，强大的监管是至关重要的。这包括确保所有的公司都遵守 相关的法律和规定，同时也包括对违反这些法律和规定的公司进行严厉的惩罚。此外，监 管机构还应鼓励公司提高财务报告的质量和透明度 总的来说，安然事件是一个悲惨的案例，它提醒我们所有公司和个人在追求利润的同时， 都不能忽视道德和法律的责任。对于未来的发展，我们需要通过增强内部控制、提升审计 独立性、加强投资者教育和保护以及强化监管力度来防止类似的财务欺诈事件再次发生
4
安然事件的意义和
教训
安然事件的意义和教训
4.1 公司治理的重要性
阿里巴巴欺诈门案例分析 (1)
百度文库- 让每个人平等地提升自我！东北财经大学津桥商学院案例分析报告姓名：郝晓峰学号：201114127班级金融四班案例题目：阿里巴巴欺诈门案例分析教师评语：成绩评定：2012年4月8日阿里巴巴欺诈门1.案例简介1.1.“欺诈门”事件事件2011年2月21日，阿里巴巴的一则公告，同时引出“欺诈事件”与“高管引咎辞职”这两个爆炸性事件。
阿里巴巴的调查说明，近 100 名销售人员及部分主管和销售经理需要对其“故意或疏忽地容许骗子规避认证措施”及“在国际交易市场上有组织地建立进行诈骗的商户店铺负直接责任”。
公告称，在过去的两年里，2326 名阿里巴巴网站的会员“中国供应商”涉嫌欺诈国际买家，并有近 100 名阿里巴巴员工合谋其中。
为此，CEO 卫哲、COO 李旭晖引咎辞职；集团 CPO 邓康明降级另用，淘宝网 CEO 陆兆禧将接替卫哲兼任阿里巴巴 CEO。
1.2.“欺诈门”事件后续1.2.1.2011年2月21日，阿里巴巴 CEO 卫哲写下“给 B2B 同学们的一封信” 并再次表明自己引咎辞职。
在对受害者的补偿方面，阿里巴巴表示将拿出 170 万美元来赔付。
而在其调查中，每宗诈骗个案涉及受骗买家的付款金额平均少于 1200 美元。
1.2.2.3月7日，全国政协委员、国资委原主任李荣融在参加所在的经济组讨论时，呼吁在场的企业家都应该向马云学习诚信。
他同时建议政府少干扰国企。
1.2.3.3月14日，一直不遗余力、对浙江民营经济呵护有加的浙江省工商局局长郑宇民，在今天下午召开的“2011 中国诚信网络大会”上称赞阿里巴巴马云为诚信壮士断腕，是“挥泪斩马谡”，并呼吁马云的同业者们以此为戒致力于网络诚信即网络商业文明的建设。
1.2.4.3月15号在自爆“家丑”清除 0.8%涉嫌欺诈的“中国供应商”之后，阿里巴巴在315 当日呼吁更多买家通过合法手段追击这些“幕后真凶”，将维权进行到底，阿里巴巴将竭尽所能帮助买家维护自身权益和中国制造的品牌形象。
职业欺诈案
职业欺诈案案例标题：职业欺诈案-一场金融界的众叛亲离引言：职业欺诈案是金融界最丑陋的一面之一，或许略过于令人不忍的不公平与贪婪。
本文将就一场发生在2010年之前的具体职业欺诈案展开叙述，以呈现当时金融业所面临的困境和背后滋生的不正之风。
这是一段关乎欺诈、追责和修复的故事。
事件概述：2010年11月，雅特曼集团（Yantman Group）首席执行官安德烈·马卡罗夫（Andrey Markarov）被指控参与一系列职业欺诈行为。
雅特曼集团是一家拥有数十年历史的金融机构，总部位于某主要金融城市，并在全球有广泛业务联系。
事件细节：1. 2005年-2008年：压力测试失败雅特曼集团自称是一家实力雄厚的金融机构，但在金融危机爆发前，该公司涉足风险极高的投资领域，包括信用衍生品市场。
在2005年至2008年期间，集团明显高估了其风险管理的能力，并未及时发现和妥善处理潜在的问题。
2. 2009年：收入数据伪造马卡罗夫为了掩盖雅特曼集团存在的问题，开始指使会计部门伪造公司财务报表。
以夸大的收入数据来欺骗投资者和股东，让集团在市场上看起来更加有竞争力和可靠性。
3. 2009年末：投资者质问一些投资者对雅特曼集团的业绩出现疑虑，并开始对公司的账目和数据提出质疑。
这些质疑逐渐引起了监管机构的关注。
4. 2010年：指控与调查一份匿名举报信披露了雅特曼集团存在的欺诈行为。
监管机构立即开始对集团展开调查，并很快发现了大量证据支持这一指控，包括内部邮件、会计记录和相关文件。
5. 2011年：马卡罗夫被指控基于累积的证据，马卡罗夫被正式起诉，面临多项职业欺诈、欺诈证券交易和虚假陈述等指控，这些指控可能将他绳之以法并决定其未来的职业道路。
律师点评：职业欺诈案例以一系列事件展示了金融业存在的一些严重问题。
雅特曼集团的案例揭示了不少公司管理方面的漏洞，包括风险管理不力、内部控制薄弱以及缺乏监管机构的有效监督等。
这种行为对投资者、股东以及整个金融市场都造成了严重的损害。
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最终，泰科公司的CEO丹尼斯· 科左沃斯基与公司其他执行官们 一起被指控盗取6亿美元的资产并通过未授权的贷款和奖金、不 正当减免贷款及通过股票价格波动进行公司财务舞弊来欺骗投资 者。 BACK
世界通信（Worldcom）公司
CEO
CFO
内部审计 副总经理
伯纳德· 艾伯
斯考特· 苏利文
辛西亚· 库帕
BACK
阿德菲亚（Adelphia）公司
以秘密现金支付方式每月收到100万美元 动用阿德菲亚的企业基金1300万美元建造了一个 私人高尔夫球场，而没有像非瑞格斯家庭成员、 董事会以及公众披露 用阿德菲亚公司向银行担保贷款，借入23亿美元而没有 在公司账簿中记录 用2.52亿美元为其家庭从各经纪公司贷款支付利息 私人使用公司飞机，瑞格斯与家人占用纽约城市 公寓，并唆使阿德菲亚的雇员在飞行日志中不予 记录其个人使用飞机情况
LOGO
第1章 对企业欺诈丑闻的 回顾
目录
1 2 3 4
欺诈 领导者个人的“小金库” 骗子员工
新型的狂妄防御
目录
5 6 7
公司欺诈的案例 总统要求公司增强责任的用意
与欺诈斗争永远不会失业
1.欺诈
欺诈
“疯狂吞食”行 为愈演愈烈
重大犯罪案例
什么是“疯 狂吞食”行 为？
由反公司欺诈特别派遣组指控的 重大犯罪案例
LOGO
原意为：难以置信的恶毒、厚颜无耻、 狂妄自大或极度胆大
企业执行者将它应用于掩饰犯罪 以逃脱惩罚
狂妄防御 Chutzpah
最近的经验表明，陪审团并 不接受狂妄防御。因此，狂 妄防御并不是公司执行者的 最好选择。
又聋又哑又盲的防御
5.公司欺诈的案例
泰科
阿德菲亚
世界通信
安然
安然（Enron）公司
杰弗里· 斯克菱（安然前 CEO）和里查德· 考瑟 （安然前首席会计官和执 行副总裁）及他们的同谋 被指控从1999年到2001 年底，操纵安然财务，以 便使安然公开的财务报表 结果达到或超过分析师的 预期。
前世通的CFO官斯考特· 苏利万
3.骗子员工
1
骗子员工是那些 背离自己的工作 职责，通过攻击 企业内部造成公 司财务名誉损害 的员工欺诈者。
2
骗子员工通常是 在媒体公众中扮 演企业CEO、 CFO或其他高管 角色。
3
加大对内部控制 和欺诈防范的重 视，可以减轻员 工舞弊造成的破 坏性影响。
4.新型的狂妄防御
卡纳斯· 雷（安然前任主席 和CEO）在“联合团队” 开始调查安然，他突然开 始对其内部发生的一切一 无所知。对于他自己作为 发起人、主席和CEO的公 司的大量舞弊案件，他无 知得让人难以置信。
BACK
泰科（Tyco）公司
收入
利润
现金流量
对公司内部审计的 调查包括 （1999-2002年）
内部审计
Genesis Intermedia有限责任公司
Qwest通信国际公司 信赖能源服务公司
莱得艾德公司
Symbol科技 泰格斯集团 美国科技 Vari-L有限责任公司 废品管理公司 世界通信公司 苏黎士工资
金熊高尔夫有限责任公司 南方保健 Homestore房地产网站运营商 英克隆公司 Informix数据库软件公司 Just for Feet 卡顿公司 L90有限责任公司
腐败的执行官
揭露了大量地欺诈行为， 成为著名的举报者
苏利文和前任财务总监大卫· 梅尔被捕
2002年8月
库帕向世通审计委员会报告了 公司进行财务欺诈的行为 库帕和她的手下发现5亿美 元虚假的计算机费用 艾伯因个人贷款 问题辞职 世通经营业 绩开始恶化
2002年6月
2002年5月
2002年4月
2002年3月
2.领导者个人的“小金库”
企业执行官 方面
公司丑闻的普遍方式 会计师事务所 方面
举例
泰科的前CEO丹尼斯· 科 左沃斯基
A
前阿德菲亚公司的CEO乔治· 吉 格斯
B
C
没有遵从法律的企业 文化以及法律的责任 性和透明性的缺乏， 致使曾经受人敬仰的 企业的资金被进行舞 弊的CEO、CFO大 量地盗用。
阿德菲亚的 CEO约翰· 瑞 格斯和他的儿 子被指控的 犯罪行为有：
6.总统要求公司增强责任的用意
2002年美国总统 布什发布对策应 对公司欺诈
2002年3月7日《增强 企业责任和保护美国 股东的十点计划》
2002年7月30日 《萨班斯—奥克 斯利法案》
7.与欺诈斗争永远不会失业
只要有机会，欺诈就会永远发生。 因此，在反舞弊领域产生了一个新型 职业，它被公认为永远不会担心失业 的职业。
阿德菲亚公司 李斯利菲公司
Allfirst
安达信 生物电控
曼哈顿百吉饼
麦克森 美国投资银行美林公司
山登公司
有线电视公司特许通讯 冠群电脑
美国网络联盟
NextCard网络信用卡公司 尼卡天然气公司
瑞士信贷第一波士顿德Fra bibliotek能源商 意联百富勤集团
软件公司 昆图斯
（续）
安然 财务咨询公司
控制程序
个人占用公司资产
用公司资产支付个人费用
员工贷款和贷款减免
其他公司治理结构问题
公司运用激进式的会计政策，使其外报的利润增加
通过会计操纵控 制利润。如，滥 用商誉。
没有披露那些表述 出来足以小于公认 会计准则下被认为 “非重要”的确认 项目，但若将这些 项目归结为一组， 将对企业收入和费 用产生重大影响。