中小企业应收账款管理存在的问题及对策分析研究
中小企业应收账款管理存在的问题及对策研究
——以江苏南大紫金科技有限公司为例
摘要：随着市场经济的不断发展，企业之间的竞争日趋激烈，要在这激烈的竞争中生存，就需要不断增加新客户，不断开拓新市场，并制定新的策略方针。在这种新的竞争模式下，企业为了吸收更多的客户，在应收账款管理上也采取了新的策略，已经被越来越多的企业所采纳，这样则使得企业的应收账款一天比一天多，资金的周转问题也一天比一天严重，这其中就隐藏了很大的财务风险问题。为此，如何加强企业应收账款的日常管理，己经成为企业经营活动中日益被重视的一个关键问题。在赊销扮演着重要角色的现代营销理念下,应收账款在企业中的地位和影响已经越来越不可忽视。应收账款是企业经营过程中前期投入的成果体现,是企业经营业绩的一个最直接的表现。它是企业重要的资产,应收帐款越多,说明企业的经营业绩越好,市场份额越大,企业的资产也越多,但并不是应收账款越多越好,应收账款多也会引起企业资产虚增,账面利润增大,如果应收账款超期或者收不回来,还会导致企业支付能力下降,偿债能力减弱,重者甚至引起现金流断裂,从而导致企业破产的危机。所以,不管企业在销售环节的业绩多么好,销售收入如果没有以资产形式真正流入企业就不能算是成功的销售,不但不能给企业带来任何的利润,还可能导致整个企业的崩盘。因此在企业采用信用销售扩大销售额的同时也应该重视对应收账款的科学管理,以保证企业资金流的正常运转,促进企业的长足发展。
关键词：应收账款；应收账款管理；问题；对策；信息管理
Problems and Countermeasures on the management of accounts receivable to small and medium enterprises
--Jiangsu South Zijin Technology Limited company as an example Abstract:With the continuous development of market economy , the increasingly fierce competition among enterprises , to survive in the fierce competition , we need to continue to add new customers , and constantly develop new markets and develop new strategic direction .
In this new mode of competition , enterprises in order to attract more customers in the accounts receivable management also adopted a new strategy that has been adopted by more and more enterprises , which then makes the enterprise receivables models and more every day , working capital issues also aggravation , which is hidden a lot of financial risks. To do this , how to strengthen the daily management of corporate accounts receivable , has become a key issue for business activities increasingly valued . Under the credit plays an important role in modern marketing concept , accounts receivable status and influence in the enterprise has become increasingly can not be ignored . Accounts receivable is the result reflects the initial investment in the business process , and is one of the most direct expression of business performance . It is an important business assets , accounts receivable , the more the better business performance described , the greater the market share, the more corporate assets , but not better accounts receivable , accounts receivable multi- inflated can also cause corporate assets , book profit increases, if overdue receivables or not being paid , but also lead to corporate ability to pay down solvency weakened, causing severe cash flow break even , resulting in bankruptcy crisis. So, no matter how good the performance of companies in the sales cycle , sales of assets in the form if there is no real flow to the enterprise can not be considered successful sales , not only can not bring any profit to the enterprise , but also may lead to the collapse of the entire enterprise . Therefore, the use of credit sales in the enterprise , while also expanding sales should pay attention to scientific management of accounts receivable , to ensure the normal operation of the enterprise cash flow , and promote the rapid development of enterprises.
Key words:Accounts receivable。Receivables Management。Problems。countermeasures。 Information Management
目录
引言 (1)
一、应收账款管理的相关理论 (2)
<一）应收账款的概述，意义和重要性 (2)
<二）应收账款的特点 (2)
<三）国内中小企业应收账款的现状 (3)
二、江苏南大紫金科技有限公司应收账款管理存在的问题及原因分析 (4)
<一）江苏南大紫金科技有限公司简况 (4)
<二）江苏南大紫金科技有限公司应收账款管理现状和存在的问题 (4)
<三）江苏南大紫金科技有限公司应收账款出现问题原因分析 (5)
三、加强江苏南大紫金科技有限公司应收账款管理的对策 (6)
<一）低应收账款管理风险的前期控制 (6)
<二）加强应收账款的事中管理 (6)
<三）加强应收账款的后续管理 (7)
参考文献 (8)
致谢 (9)
引言
在现在的营销概念中赊销扮演者十分重要的角色，这种模式决定了在企业中应收账款的地位和影响会逐渐增大。企业经营的前期体现企业经营业绩的最直接表现是前期投入的成果，而最能体现这一成果的就是应收账款。企业的应收账款越多，证明企业的经营业绩很好，企业的资产越多，同时企业在同行业中占的市场份额越大，凡事都有两年，同样应收账款也不是越多越好，应收账款如果长时间不能收回就会造成企业
看起来利润大导致企业资产虚增，同时可用资金减少企业支付与偿债能力都会较弱，甚至有可能导致企业资金供给不足资金中断，从而导致企业破产。因此，如果资金没有真正的进入企业不管销售环节做的多好，也不能算作成功的营销，应收账款不能回收不仅不能够为企业带来效益，还有可能导致企业破产。所以，如果企业想长久的发展在采取一定措施扩大销售额的同时也必须解决应收账款的问题，如果采用信用销售就一定要科学的管理信用客户及应收账款保证企业有一定量的流动资金确保企业正常的运转。
扩大市场份额，努力提高产品的质量是企业能够在激烈的市场竞争中生存下去的必要法宝，而通过赊销的方式来刺激销售无疑使增大市场份额的重要手段,但是这样做也有一定的风险，赊销的方式一定会形成一定的应收账款，而应收账款不能及时回收就会形成坏账给企业带来灾难性的后果。就企业自身来考虑，为了避免这种情况的发生可以不采取赊销的手段，但是这样就会使企业在与同行业的竞争中丧失竞争优势，会失去部分市场，从而销售状况不佳，所以企业也很难抉择。目前，我国很多企业，从明面的账目来看公司的账目报表看出公司运营的状况非常好，销售情况与收益都很好，但实际上很多的账款都没有实际到账，应收账款的比例过高，由于缺少系统的管理手段，大多数企业都是在发生了严重状况之后才意识到问题的严重性，但是缺乏管理经验也不能尽快解决。应收账款的另一个坏的影响就是很多企业的管理层怕影响自己的业绩，把实际已经无法收回的应收账款做成挂账，这使得销售业绩预经营成果虚增，导致财务数据严重扭曲。应收账款实际上就是企业借给客户的短期资金，只要能够及时收回对企业的发展有利无害，但是根据现实状况很多企业缺乏管理应收账款的制度，导致管理上的不足，所以就我国现在形势来看，研究应收账款的管理是十分有必要及现实意义的。
一、应收账款管理的相关理论
<一）应收账款的概述，意义和重要性
我国《应收账款质押登记办法》规定,应收账款是指权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利,包括现有的和未来的金钱债权及其产生的收益,包括销售货物,供应水、电、气、暖,知识产权的许可使用等产生的债权。出租动
产或不动产产生的债权。提供服务产生的债权。公路、桥梁、隧道、渡口等不动产收费权以及提供贷款或其他信用产生的债权。
<二）应收账款的特点
1.商业信用
应收账款是一种商业信用这时应收账款的第一个特点。应收账款在我国虽然刚刚起步，但是在西方，它是隶属于企业信用管理的一门重要学科，目前我国的信用基础比较薄弱，信用管理体系还处于探索的阶段，相关的法律法规也还没有出台。我国很多中小企业没有管理应收账款的体系，信用收账管理方式也很单一，拖欠付款已经形成了一种习惯。
2.产生特点
从营销的角度来看，应收账款可以刺激企业产品的销售，促进业务的增长，增加企业的账面收益。这种收益来自销售产品或者提供服务，特点为是企业与外单位之间产生的。一旦企业产生了应收账款这表示产品销售或者劳动服务已经完成了，财会部门可以根据单据入账但是资金并没有到位，财会部门也会定期对应收账款的情况进行分析并及时催。
3.入账特点
应收账款是按照实际发生金额入账的，而不是按照实际收款金额入账。例如，某公司为增值税一般纳税人，2018年 10 月 15 日该公司销售一批产品，价目表标明的价格是 15000 元<不含税）由于是成批销售，该公司给予购货方10%的商业折扣，所以应收账款入账的金额为 15000×<1-10%）×<1+17%）=15795 元。应收账款是指流动资产性质的债权。即应收账款相当于企业短期内的借账。应收账款形成的直接原因就是赊销，面对竞争企业难免会选择赊销的方式来扩大市场，因为应收账款是按实际金额入账的，但实际情况往往有很多变化，应收账款在拖欠时间过长之后债务人给企业的款项并不一定是入账的数目。企业的流动资金的不足，导致企业很多业务没有资金的支持，这种情况对公司的影响是十分巨大的，长期以后企业停滞不前，应收账款回收到的难度越来越大，尤其是在信用度低的地区，公司太多账款不能收回经营就会越来越困难，难以维持。所以，对于一个企业来说应收账款的管理是重中之重。
<三）国内中小企业应收账款的现状
当前的竞争环境为全球贸易一体化和以买方市场特征为主，在此竞争环境下，信用营销已成为企业扩大市场份额的经常采用的一种手段。信用营销也给企业带来了应
收账款<金额较大的风险资产）。应收账款是一把双刃剑，在刺激销售量增长的同时，也给企业带来了一定的风险。如何管理好庞大的应收账款，对经营企业有着举足轻重的影响。然而，我国一些企业由于缺少科学的信用管理而又希望取得利润，盲目地向客户赊销，其结果导致企业应收账款居高不下。然而坏账风险过大的损失，会对企业的经营战略产生巨大的影响。这些企业通过赊销而不断扩大销售范围，赊销的背后却是持续上升的应收账款，这些高额的应收账款直接影响企业的现金流入，随着应收账款的增长和账龄的增加，形成坏账、呆账的可能性也在逐渐变大，使企业遭受更大的损失，更会造成企业资金周转不畅，企业停滞不前。
随着我国市场经济的快速发展,赊销的逐渐普及,我国对应收账款的管理研究也有了进一步的发展,但是我国对于应收账款管理方面的理论研究主要聚焦在了如何防范和催收抵押款等。信用调查一般可以通过专业的信用调查机构或者企业自己的信用部门进行。信用调查的内容一般包括对客户经营状况、财务状况以及支付能力的调查。这其中需要获取客户的很多财务数据,在我国,其实是有一定难度的,所以，我们调查客户的信用状况是有一些难度的,但是仍然有一些其他的方法来了解客户信用,比如,可以通过客户的形象、声誉、行业地位、企业战略、员工素质等等来了解客户,在国内我们常用的调查客户信用调查的一种方法是向工商行政管理部门查询客户的经营状况及信用状况。信用政策理论的出发点是调节企业应收账款的水平和质量。信用政策也称应收账款政策,是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则性行为规范,是企业财务政策的一个重要组成部分。企业根据信用调查的结果来决定每个客户信用标准,信用条件和收账政策。信用标准是指企业同意向客户提供商业信用的最低条件,通常是以坏账损失率来表示的,只有具备了信用标准,企业管理人员才能判断是否给予客户信用以及给予多大程度的信用。信用条件包括给予客户的信用期限、现金折扣率和折扣期限。很多公司都规定有一般性的信用条件给大部分的客户,尤其是那些没有与公司签订长期购销合同的客户。比如2/10的信用条件,其内容是指从发票开出次日算起,如果折扣期10天内付款,就可以享受2%的现金折扣率。而收账政策是指按照正常情况,客户应按照信用条件的规定,到期及时付款,履行其责任。但是,由于一些原因,有一些客户总是拖欠帐款。企业对于信用额度不同的客户应该采取不同的收账政策。客户信用调查理论就是通过对客户信用状况进行调查分析,从而判断应收款项是否成为坏账,为信用决策提供依据,这就是一种防范应收账款风险的理论。对客户的信用进行调查,是在应收帐款管理方面十分常见的方法。在调查完成后,企业会编写客户信用调查报告,建
立客户信用档案,评定客户信用等级。对于那些信用状况恶化的客户,应该及时釆取措施,如要求客户提供担保人和连带担保人，或者增加信用保证金，又或者将交易合同到公证处公证，减少供应量或实行发货限制。
二、江苏南大紫金科技有限公司应收账款管理存在的问题及原
因分析
<一）江苏南大紫金科技有限公司简况
江苏南大紫金科技有限公司是由南京大学科技实业集团公司和一批技术精英联合组建的高科技股份有限公司。致力于粉体自动化设备的开发与应用，为客户提供粉体配混和包装码垛整体解决方案。南大紫金是国家级重点高新技术企业，江苏省十佳科技创新企业，南京大学产学研重要基地，市级粉体装备研究及应用中心，AAA级资信企业，并通过了IS09001质量体系认证。已承担国家“863”工程1项，江苏省科技攻关工程3项，国家火炬计划和省级火炬计划工程3项，共取得国家专利16个，其中发明专利4个。在许多物料的自动包装码垛中开了行业的先河。到目前为止已服务超过500家客户，处理过的物料上百种。粉体包装、码垛自动化系统包含了粉体储存、自动上袋、定量称重、机器人码垛、自动缠绕、软件控制等单元、为客户的产品后处理提高整体解决方案。南大紫金解决了粉体含气量高、流动性差，堆密度不稳定等多项粉体包装的技术性难题，其中，垂直螺旋定量包装机荣获“国家重点新产品”的称号，在粉体定量包装行业拥有十项专利。
<二）江苏南大紫金科技有限公司应收账款管理现状和存在的问题
1.管理职能的缺陷
公司机构设置中只有一个管理部门，该部门的主要工作是管理地区的销售工作。推销产品，洽谈业务，同时也主观收取货款等业务。该公司的这种模式导致主观销售的部门直接管理应收账款的事宜，这种模式给公司带来了极大的风险。因为,销售部门主要考虑的是销售业绩的问题，为了提高销售业绩销售部门一定会采取赊销的方式，而且为了业绩并不会对客户的信用情况进行过多的关注，这样提升了账面上的业绩，实际上公司并没有真正的资金进入，销售部门的权力过大会导致他们无限制的放宽信用条件，没有原则的给客户提供赊销的待遇，销售部门并不会在后期对应收账款进行后续的跟踪处理，这样不仅不能为公司提供利益，反而欠款的增加会导致公司的流动
资金逐年减少。
2.应收账款风险意识淡薄
江苏南大紫金科技有限公司的销售人员在签订合同时,没有任何应收账款风险意识。这也是我国中小企业所有销售人员的现状。销售人员为了提升业绩甚至不惜使用任何手段开发客户,在营业执照、税务登记证等基础信息都不掌握的情况下,就与客户签订赊销合同。在签订合同时不和公司提前沟通,不注意文字的严谨性和条款所牵涉的法律义务,公司应收账款不能及时收回的部分原因就是由于签订的合同内容不全,权利义务不明确,客户无法按时支付或故意拖欠货款时,公司拿不出有效的合同。因此,公司要想按时回笼货款,降低应收账款风险,必须要加强销售合同的管理,尽量推广标准文本的使用,如果必须使用非标准文本,则内容一定要详细、具体,特别是在客户要求使用它提供的合同文本时,必须要有法律人员审查把关。并且加强对公司人员的管理，提升销售人员对应收账款的风险意识。
<三）江苏南大紫金科技有限公司应收账款出现问题原因分析
江苏南大紫金科技有限公司信用管理政策不科学,根本无法针对企业的授信活动和信用决策进行有效的指导,从客户信息资料的收集、信用额度的审批到应收账款的收回在整个信用销售的各个环节,目前的信用政策都无法实现全面监督,降低应收账款风险的目标。管理层为追求销售业绩,执行过于宽松的信用政策,不对客户的信用状况做深入调查,对客户设定的信用标准门槛过低,授予大量不符合资质的客户信用额度。这一信用政策表面上带来了销售额的攀升,实际上导致了应收账款持有成本增加,坏账风险提高等问题,偏离了企业经营的最终目标,即利润最大化目标。江苏紫金没有设置专门的信用管理部门,而是由财务部和销售部共同负责承担信用管理工作。财务部作为应收账款的专业核算部门,负责录入回款、销售凭证,核对应收账款明细账,进行应收账款账龄分析。销售部门是应收账款具体管理部门,负责签订销售合同,监督客户回笼货款,提供客户基础资料,设定客户销售类型,申请信用期限及信用额度。由于财务部不掌握客户的具体资料及信用情况,加之人手有限,也没有时间和精力去督促客户及时回款,无法对应收账款风险做出准确的判断。同时财务部管理应收账款过于保守,单纯强调防范风险,经常与销售部门发生矛盾,管理措施不能落实到位,甚至出现互相扯皮的现象,.这也导致应收账款管理领域出现盲区。
三、加强江苏南大紫金科技有限公司应收账款管理的对策
<一）降低应收账款管理风险的前期控制
根据江苏南大紫金科技有限公司在应收账款方面的诸多问题及产生原因我们提出应加强应收账款管理的事前控制，即在筛选客户及与客户签订履约保障等方面来控制应收账款为公司带来的风险。在筛选客户方面在一下几个方面入手：第一，对客户进行信用分析，在与客户产生交易之前，通过能力、品德等方面的分析对客户进行信用评估，之后为已经进行过分析的客户建立客户档案，记录客户的信用评估结果，为以后的交易做准备。在交易完成后也要根据交易的情况对客户进行信用分析，同时做出合理的评估。第二，对客户的财务报表进行分析，财务报表时信用评估信息的重要来源，同时要注意的是客户提供财务报表的真实性以免影响信用评估的结果，还有要对客户的商业来往信息进行审核，从商业来往记录可以看出该客户在与别的企业交易的时候信用度是不是很高。在对以上所有信息进行综合分析之后，对客户进行一个全面的评价。记录良好并且具有良好的偿债能力的企业就可以进行赊销的交易，并加大销售力度，放宽支付的期限对于信誉差，没有一定的偿债能力的企业则放弃交易，不采用赊销的方式进行交易。事前控制的第二个方面为履约保障，这是应收账款事前控制的重要环节，尤其是对那些新客户和资料不太准确可靠财务风险和经营风险较大的潜在客户企业来说，更是一种必不可少的债权保障措施，具体来说可采用保证、担保、保险、保理或留置商品所有权等几种方式，公司可以注意审查债权保障方式的有效性和合法性，并明确列示于销售合同中或单一独订立保证合同。
<二）加强应收账款的事中管理
加强应收账款的事中管理也是避免应收账款形成坏账的重要环节。公司必须加强对应收账款的管理，但是这些并不能只从销售人员那里了解情况，而是应该建立全面的应收账款管理体系，建立和健全赊销的申报制度，严格把关，避免应收账款的发生。。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。
<三）加强应收账款的后续管理
对应收账款的管理更重要的一方面是后续管理，江苏南大紫金科技有限公司的
情况来看，就是因为对应收账款的后续管理不力从而导致坏账的发生。后续管理应分为以下几个方面：第一，应收账款的保理业务，即企业将应收账款按一定折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时限内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼周期较长的企业扩大规模提供了新的思路。公司对应收账款进行保理的程序：首先选择保理的种类：无追索权的保理、有追索权保理、折扣保理等。其次签订合适的保理合同方式，公司和保理商在合同中必须注明应收账款的支付方式和期限。一般支付方式有两种：一是到期日方式，二是收款日方式。最后，公正保理合同为保理合同提供公正业务，能够更好地保证当事人的权利。最后就可以签订合同、转让应收账款的债权了。此时，公司就可以比较放心地把应收账款让与保理商管理了。第二，应收账款的动态跟踪管理根据应收账款的分类，我们要针对不同的应收账款类型采取不同的催收控制策略。如果应收账款形成日起到信用期止这一时期的应收账款为未到期应收账款。一方面可维护与客户的良好关系，另一方面又可及早排除可能导致货款拖欠的隐患，极大地提高应收账款的回收率。在应收账款到期后，可能会因种种原因而没有及时付款，建议此时赊销人员应采取早期催收策略。首先要分析拖欠的原因，了解客户的实际情况，如果属于经营困难类，即短期资余周转暂时出现困难等原因，赊销人员不应过多的干扰，可以适当延长信用期，考虑长期的合作关系，以最大限度的争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础；但对恶意拖欠者或财务状况恶化者应采取包括法律等一切手段，将应收账款的损失降到最低。公司可以通过设计和填报各种表格随时掌握公司应收账款的动态情况。在经过了早期催收工作，仍然收不回的应收账款，即为收款失败应收账款。建议赊销人员应及时向有关部门报告和反映，采用危机处理方案，结合影响客户偿还应收账款的因素，运用账龄分析法或债务分析技术，确定应收账款收回的可能性，进而选择自行追讨，诉讼追讨或申请破产追讨等手段，确保最大限度地保护应收账款债权，减少坏账损失。
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