纳税筹划试卷及答案

纳税筹划试卷及答案课程：企业纳税筹划闭卷年级及专业一、单项选择题（1`× 20）1.纳税筹划的主体是（）A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关2.避税最大的特点是他的（）A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性3.相对节税主要考虑的是（）A.费用绝对值B.利润总额C.货币时间价值D.税率4.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。

A.公司制企业B.合伙制企业C.个人独资企业D.个体工商户5.下列税种中属于直接税的是（）。

A.消费税B.关税C.财产税D.营业税6.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。

A.无差别平衡点B.纳税人身份C.适用税率D.可抵扣的进项税额7.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（）。

A.家具厂销售家具并有偿送货上门B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水8.适用消费税定额税率的税目有（）。

A.卷烟B.烟丝C.黄酒D.白酒9.娱乐业适应的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。

A.3%-20%B.15%-20%.C.5%-15%D.5%-20%10.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（）A.国有、集体企业B.联营、股份制企业C.私营企业D.个人独资企业和合伙企业11.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（）A.职工福利费B.广告宣传费C.公益性捐赠D.赞助费支出12.下列不属于个人所得税征税对象的是（）A.国债利息B.股票红利C.储蓄利息D.保险赔款13.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( )A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务14．下列货物中只免税但不退税的项目有( )A．来料加工复出口货物 B．进料加工复出口货物C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具 D．计划内出口原油15.下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。

A．电影发行单位取得的片租收入B．个人出租白有住房取得的租金收入C．军队空余房产的租赁收入D．高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入16.一般纳税人增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。

A.35.29%B.23.53%C.17.65%D.23.08%17.甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。

正确的是（）A. “合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元B. “以物易物”方式下，甲不缴营业税C. “合作经营”方式下，甲不纳营业税D. “以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元18.某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术开发费为215万元，增长幅度为7.5%。

该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（）。

A.再增加5万元B.再减少5万元C.增加0.25%D.减少0.25%19.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售消费品，其纳税义务发生时间为（）A. 销售合同规定的收款日期的当天B. 发出应税消费品的当天C. 发出应税消费品并办妥托收手续的当天D. 收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天20.纳税人在承包工程时，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同，其承包收入按建筑业适用（）的税率。

A.3%B.4%C.5%D.6%二．多选题（2`× 10）1、下列征收消费税的有( )A、汽车B、鞭炮、烟火C、家用电器D、烟酒2.根据扣除项目中对外购固定资产的处理阶式不同，增值税分为（）A.生产型增值税B.消费型增值税C.增长型增值税D.收人型增值税3.纳税筹划的合法性要求是与（）的区别。

A.逃税B.欠税C.骗税D.避税4.纳税筹划风险主要有以下几种形式（）A.意识形态风险B.经营性风险C.政策性风险D.操作性风险5.税率的基本形式有（）A.名义税率B.比例税率C.定额税率D.累进税率6.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（）的大小。

A.商品供给弹性B.税率高低C.商品需求弹性D.计税依据形式7.以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是（）A.17%B.13%C.6%D.3%8.消费税的税率分为（）A.比例税率B.定额税率C.复合税率D.累进税率9.一项销售行为如果既涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税货物，可以称为（）。

A.缴纳增值税的混合销售行为B.缴纳增值税的兼营行为C.缴纳营业税的混合销售行为D.缴纳营业税的兼营行为10.企业所得税的纳税义务人包括（）A.国有企业B.个人独资企业C.股份制企业D.合伙企业三、计算题（45分）1.甲公司是一家提供建筑、餐饮、娱乐等多项服务的大型企业，该公司今年8月收入如下：（1）对外施工，取得建筑施工收入1000万元；（2）经营旅馆，取得客房收入200万元，餐饮收入100万元；（3）经营歌舞厅，取得各种收入100万元。

要求（1）不分别核算各兼营项目，计算该公司8月份应纳营业税税额；（5分）（2）分别核算各兼营项目，计算该公司8月份应纳营业税税额；（5分）（3）计算两种方案下应纳营业税税额的差额，并说明用哪种方法可以节税（5分）。

2．某市的大型百货商场是一般增值税纳税人，为了促销采用3种销售方式：①、商品8折销售；②、购货满100元返券20元；③、购满商品100元返现金20元。

已知：购进成本价格是70元，返券成本14元，问商店采用哪种销售方式所交纳的增值税税金最少？（15分）3．李某长期为一私营企业负责设备维修，与该私营企业老板约定有问题随叫随到，不用每天按时上下班，年收入为60000元。

试分析李某在收入上与私营企业主建设怎样的用工关系比较有利？（5分）4.A建设单位寻找施工单位B进行施工管理，但B公司正在承包其他项目，精力有限，所以在其组织下C公司中标，A付给B60万元的中介费用，并于C公司签订合同，标的为800万元，计算该情况下应交税金？（含城建及教育费附加），有没有更优的方案？（5分）5.李某计划2012年组建以企业，可以成立个人独资企业，也可以与他人成立有限责任公司，预计新企业应纳税所得为12万元，假如不考虑投资者分的利润应缴纳的个人所得税因素，两种性质的企业应缴纳的所得税分别为？（5分）四、案例分析（15分）某房地产A公司在某核心地区开发大型地产项目，建筑面积为800 000平方米，包括普通标准住宅和豪华公寓，其中普通标准建筑面积600 000平方米，售价12000元/m2；豪华公寓建筑面积为200 000平方米，售价38 000元/m2 。

房地产开发成本为800 000万元（普通住宅90 000万元，豪华公寓35 000万元），房地产开发费用200 000万元（普通住宅90 000万元，豪华公寓110 000万元），除此之外建造普通住宅向银行借款200 000万元，利率8%。

同时对豪华公寓提供精装修等，标准为2 000/m2。

如何进行纳税筹划税后利润最大？（涉及土地增值税、营业税、城建及教育费附加，企业所得税）课程：闭卷年级及专业：二、多选题（每题2分，共20分）三、计算题（45分）四、案例分析（15分）专业 班级 学号 姓名 答案一、单选题1-5 ACCDC 6-10 AACDD 11-15 DABAC 16-20 CCACA 二、对选题1-5 BD ABD ABC ABCD BCD 6-10 AC ABC ABC AC AC 三．计算题1.答: 方案一：不分别核算各兼营项目；应纳营业税=(1000+200+100+100)*20%=280（万元） 方案二：分别核算各兼营项目；应纳营业税=1000*3%+（200+100）*5%+100*20%=65（万元）可见，方案二比方案一少纳营业税215万元，因此应采用方案二。

2.案例分析：方案一、打折销售：商品8折，售价100元商品为80元。

增值税： 80÷（1+17%）×17%-70 ÷（1+17%）×17% =1.70元 城建税和教育费附加=1.70×（7%+3%）=0.17元 应纳税额=1.70+0.17=1.87元方案二、返券：应纳增值税额=（100-70+20-14）÷（1+17%）×17%=5.23元 城建税和教育费附加=5.23×（7%+3%）=0.52元 应纳税额=5.23+0.52=5.75元方案三：个人所得税=20×20%=4元应纳增值税额=（100-70）÷（1+17%）×17%=4.36元 城建税和教育费附加=4.36×（7%+3%）=0.44元 应纳税额=4.36+0.44+4=8.8元答：商店采用方案一销售方式所交纳的税额最少 3．分析：有两种方案可供李某选择。

方案一：以雇工关系签署雇佣合同，按工资薪金计算缴纳个人所得税。

李某每月应缴纳个人所得税=（20000÷12－3500）×5%=3.33（元）方案二：以提供劳务的形式签署用工合同，按劳务报酬计算缴纳个人所得税。

李某每月应缴纳个人所得税=（20000÷12－800）×20%=173.33（元）结论：李某以雇工关系与私营企业主签署雇佣合同比较有利。

在计税所得额比较小时，以雇佣的形式比劳务的形式缴纳的个人所得税少；当计税所得额比较大的时候，以劳务的形式比雇佣的形式缴纳的个人所得税少。

这是由两种政策在税率设置方法上的不同造成的。