C1G货币资金及其他循环控制测试
(GXC-1)402-1工薪与人事循环控制测试汇总表
工薪与人事循环：
控制测试汇总表
被审计单位：索引号：GXC-1
项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
3．相关交易和账户余额的审计方案
(1) 对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
(3)对相关交易和账户余额的审计方案
编制说明：
本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定比拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。
根据控制测试的结果，制定下列的审计方案:：
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通?。
货币资金循环审计练习试卷1(题后含答案及解析)
货币资金循环审计练习试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题1．在盘点库存现金时,注册会计师如发现有抵充库存现金的借款及未提现金支票,应( )。
A．通知被审计单位及时入账B．在“库存现金盘点表”中注明或作必要的调整C．将其作为审计差异并记录于“审计差异调整表”D．要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示正确答案：B 涉及知识点：货币资金循环审计2．在现金的审计目标中,确定被审计单位负债表中列示的现金,在会计报表中是否存在与被审计单位管理当局对会计报表的( )认定相适应。
A．“存在或发生”B．“权利和义务”C．表达与披露D．估价或分摊”正确答案：A 涉及知识点：货币资金循环审计3．检查现金支付时,毋需进行的项目是( )。
A．检查工资单是否经过批准,并对计算结果进行复核B．检查付款发票是否合法,填写是否正确C．检查其他应收款属于暂付款性质的备用金是否实行了定额支付D．检查现金日记账中是否存在虚增借方发生额情况正确答案：D 涉及知识点：货币资金循环审计4．如果企业在几个不同地点存有现金或其他流通资产,为避免会计人员挪东补西,清点库存现金时,应( )。
A．派出相应的多名审计人员分别前往各不同存放点按预先规定时间,同时进行清点B．派出相应的多名审计人员分别前往各不同存放点按各点的情况安排清点现金C．派一名有经验的审计人员前往各存放点,按预先规定时点依次进行清点现金D．委派客户的内部审计师前往各存放点进行清点现金正确答案：A 涉及知识点：货币资金循环审计5．审计人员进行清点现金时,必须做到让( )自始至终都在现场。
A．现金保管人员B．财会主管人员C．现金总账记录员D．内部审计员正确答案：A 涉及知识点：货币资金循环审计6．以下项目中发生舞弊的可能性最小的是( )。
A．长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗B．应收账款业务处理职责分工不明确C．某一职员身兼采购及记录，差异处理等职责D．管理当局授权下属对小额现金支出审批正确答案：D 涉及知识点：货币资金循环审计7．( )不属于现金项目的符合性测试程序。
审计实务任务1—货币资金循环控制测试底稿
表，检查是否是出纳以
外人员编制；是否与银
自动 行存款日记账和银行对 每月一次
3
账单核对；会计主管是
否复核；调节不符是否
及时查明原因并进行了
抽查公司的银行新开立
、变更或注销账户是否
经过财务经理审核，报
总经理审批。抽查银行
票据盘点表并检查是否
自动 有会计主管复核，并与 每季一次
2
银行票据登记薄进行核
对。检查如果存在差
（2）对相关交易 、账户余额和披
相关认定
交易、账户余额 发生/存在（控制测试
和披露
结果/需从实质性程序
中获取的保证程度）
完整性 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）
权利和义务 （控制测试结果/需 从实质性程序中获取
的保证程度）
现金
支持
低
银行存款
支持
低
其他货币资金
支持
低
支持 支持 支持
低
每月月末，会计主管指定出纳员以外的人员
对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，监
盘金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵
ZJKZ-1
现金账实 现金；存 库存资金的借条、未提现支票、未做报销的 相符 在；完整性 原始凭证，在库存现金盘点表中予以证明。
是
是
会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金
额与现金日记账余额存在差异，需查明原因
控制测试程序
执行控制的频
率（每年一次
/每季一次/每 月一次/每周 一次/每天一
所测试的项 目数量
次/每天多次/
不定期）
是
有效
支持
抽查现金盘点表，检查
是否是出纳以外人员编
自动
项目二 子项目一 任务一 销售与收款循环内部控制和控制测试概要
目录
二、销售与收款循环涉及的账户与单证
销售与收款循环所涉及的资产负债表项目通常有应收账款、 坏账准备、应收票据、预收账款、应交税费等，所涉及的利润表 项目通常有主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销 售费用、其他业务收入、其他业务成本等。 在销售与收款循环中，通常需要使用很多凭证和记录，这些 凭证和记录既是各部门履行职责的依据，也是各个工作环有序进 行的纽带，对管理当局的内部管理很重要，对审计人员的工作也 十分关键。
目录
7. 办理和记录库存现金、银行存款收入
在收取货款时，最重要的是保证全部货币资金如数、及时 地存入银行，并记入库存现金、银行存款日记账和相关账户。 在这方面，汇款通知单起着很重要的作用。
目录
8. 办理和记录销货退回、销售折扣与折让
客户如果对商品不满意，销货企业一般会接受退货，或者 给予客户一定的销售折让，客户如果提前支付货款，企业可能 会给予一定的销货折扣。有关部门要编制一式多联的贷项通知 单，该单据必须经过授权批准，办理时，应该确保有关部门和 人员各司其职，分别控制实物流程和会计处理。
（11）
目录
（12）
总账类。总账类主要有库存现金、银行存款、预收账 款、应收账款、应收票据、长期应收款、未确认融资费用、 主营业务收入、其他业务收入、营业税金及附加、坏账准 备、销售费用、应交税费等总账。
目录
三、销售与收款循环的特点与审计
销售与收款循环是企业生产经营的一项重要业 务循环。收入的确认会影响到与之相关的成本、利 润、资产（如应收账款、坏账准备）等项目，并对 审计的真实性、合理性产生重大影响。因此，在审 计中应选择相对较低的重要性水平。
子项目一
实施销售与款循环的主要业务活动
企业的每一项销售业务均需经过若干步才能完成。 企业的性质不同，销售与收款循环的具体业务环也略 有差异，下面以赊销为例，来说明销售与收款循环的 基本业务。
财务与管理循环调查问卷
第一部分财务与管理循环控制目标：1. 现金收入已正确、及时入账,并及时送存银行2. 现金支出业经授权批准,并已正确、及时入账3. 不同货币因汇率变动而产生的换算差额已按适当的方法计算并正确及时入账4. 银行借款、租赁债务及其相关费用业经授权批准,并已正确、及时地入账5. 长期投资及其损益业经授权批准,并已正确、及时地入账6. 各项税金正确计提,及时入账,并按时缴纳税款7. 权益类经济业务业经授权批准,并已正确、及时地入账8. 各项管理费用支出业经授权批准,并已正确、及时地入账9. 或有事项专门管理,预计负债已正确、及时入账第二部分采购与付款循环控制目标1. 采购货物均需适当的授权批准2. 采购货物的付款支出已正确、及时地记入有关账户3. 固定资产采用了适当的使用年限和方法计算折旧4. 固定资产的毁损、报废、清理业经授权批准并正确、及时地记入有关账户第三部分销售与收款循环控制目标1. 在接受客户定货单前客户的信用和付款条件均需经过批准2. 及时鉴别呆账并作核销3. 已发出的产品或已提供的劳务均已向客户开出发票4. 发票数额正确5. 收入已正确、及时地记入有关账户6. 所记录的收入是有效的经济业务7. 客户的退货和给客户的折让均已经过核准,并已正确、及时地记入有关账户第四部分生产或服务循环控制目标1. 存货的数量与计价正确,其增减变动已正确、及时地记入有关账户2. 按照确定的计价方法,将成本费用在在产品与产成品中予以分配3. 毁损、陈旧、呆滞的存货已提取存货跌价准备4. 工资及其相关费用仅为经授权批准并已完成的工作所发生的5. 工资及其相关费用以适当的比率计算的6. 工资及其相关费用与负债已正确、及时地记入有关账户。
货币资金循环内控问卷
是否经部门主管审批后由财务经理签批？
11、报销开支的现金时，现金报销单是否附上所有原始凭证，并交使用现金者的部门主管审核签字？
12、工资薪金的现金支出，是否先由专职人员编制工资薪金支付单，并经有关主管签字同意？
13、企业是否建立了备用金制度？
14、空白支票是否存放在安全处，并由专人保管？
20、调节银行往来账时是否银行对帐单与银行日记帐逐笔勾对。
结论：
1、经内控问卷和简易测试后，认为货币资金循环的内控可信赖度为：
高（）中（）低（）
2、该循环是否需进一步符合性测试：
是（）否（）
调查人员：___________日期：200年月日复核人：__________日期：200年月日
货币资金循环内控问卷
单位名称：___________受访人：________索引号：X9
调பைடு நூலகம்项目
是
否
不适用
备注
1、出纳员是否将每天收到和支出的现金登记现金日记帐？
2、出纳员是否同时还负责现金总分类账的登记？
3、负责应收账款的职员是否同时负责现金收入账的登记？
负责应付账款的职员是否同时负责现金支出账的登记？
15、支票支出是否都有经核准的发票或其他必要的凭证作书面证据？
16、签署支票后，作为签署支票书面证据的有关凭证是否加盖“已付讫”戳记？
17、作废的支票是否加盖“作废”戳记，按顺序加以留存？
18、负责调节银行对账单和银行存款账面余额的职员是否同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务？
19、是否按月进行银行往来账的调节？
4、支票簿保管员是否同时负责现金支出账和调整银行存款帐？
5、负责调整银行存款账的职员是否同时负责银行存款帐、现金支出账、应收账款或应付账款？
《审计实务》项目九 货币资金与交易循环的审计测试
6．将盘点金额与库存现金日记账余额进行核 对，如有差异，应查明原因，并做出记录 或适当调整。
7．若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证、应在“库存现金盘 点表”中注明或做出必要的调整。
项目应用
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2月12日上午，注册会计师谢茜对希望股份 有限公司全部现金进行监盘，结果如下：
1．现金实存数人民币1 000元。其中100元 币5张，50元币4张，20元币5张，10元币15张，5 元币5张，2元币10张，1元币5张。
审计人员向所有存款银行发函函证银行存 款项目，直接获取银行回函。
询证11月25日的企业已付款尚未入账的现 金支票80 000元款项和10月30日银行已收企业 尚未入账的B公司款项235 000元较长时间仍未 到达的原因。如属于企业方面错记漏记，应建 议企业进行相应的账项调整。
项目应用
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第二步： 判断有无需要进行账项调整的事项
核对发现的两笔未在银行存款余额调节表 中反映的未达账项属可疑账项，短期内一收一 付金额相等的两笔业务，有可能是出借账户， 应进一步向出纳员询证核实情况，如果属实， 应建议企业按照有关规定进行处理。
项目应用
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【业务分析】
第一步：分析银行存款余额调节表编制过 程中存在的问题
银行存款余额调节表编制不符合银行存款 内部控制的要求，出纳人员不得编制由其经 管的银行存款余额调节表。审计人员应重新 编制银行存款余额调节表，判定双方余额是 否相等。
项目应用
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第二步： 判断有无需要进行账项调整的事项
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一、货币资金与交易的业务特征
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货币资金与交易的业务特征
业务循环的关系图
货币资金与交易的业务特征
项目二 子项目四 任务一 筹资与投资循环内部控制和控制测试.
目录
（2） 健全的资产保管制度。企业自行保管投资资产， 必须建立严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共 同控制，不得一人单独接触证券。
（3） 详尽的会计核算制度。企业的投资资产都要进行 完整的会计记录，并对其增减变动及投资收益进行相关会计 核算。
目录
（4） 严格的记名登记制度。除无记名证券外，企业在 购入股票和债券时应在购入的当日及时登记于企业名下，切 忌登记于经办人名下，防止冒名转移并借其他名义牟取私利 的舞弊行为发生。
目录
二、筹资与投资循环涉及的账户与单证
目录
三、筹资与投资循环的特点与审计
（3） （2） （1）
一般来讲，筹资与投资 循环的交易数量在审计 年度较少，而每笔交易 的金额通常较大，漏记 或不恰当地对一笔业务 进行会计处理，将会导 致重大错误，从而对审 计报表的公允反映产生 较大影响。 交易风险大，授权级别 高。筹资与投资活动不 同于一般的生产或购销 业务，虽然发生次数少 ，但对公司财务状况的 影响很大。 筹资与投资业务涉及企业 和债权人、所有者之间的关 系，这种关系往往存在法律 、法规和合同的约束。因此 ，审计人员必须深入了解企 业所处的法律环境，检查企 业是否履行了相关的义务， 以及报表中有关事项的披露 是否恰当。
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一、筹资与投资循环内部控制要点
（一）筹资活动的内部控制
筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。股东权益增减 变动的业务较少而金额较大，注册会计师在审计中一般直接进行实
质性程序。企业的借款交易涉及短期借款、长期借款和应付债券，
这些内部控制基本类似。现以应付债券为例说明筹资活动的内部控 制。
目录
（8）债券的购回要有正式的授权程序。
目录
（二）投资活动的内部控制