审计风险及防范论文_doc
审计风险产生原因及其防范论文
审计风险产生的原因及其防范摘要：当前，随着市场经济的不断发展，审计范围的逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，那么相应的审计职业的责任也就越来越大。
社会经济生活的不确定性和复杂性增加了审计的难度，从而产生了一定的审计风险。
因此，认识审计风险，增强审计意识，最大限度的合理规避与防范控制审计风险，是目前审计工作所面临的首要任务，也是提升审计质量和提高审计信誉的关键，对审计工作健康有序的发展具有重大的现实意义。
关键词：审计风险审计意识风险防范一、审计风险产生的原因审计风险是审计人员在审计过程中采用了不恰当的审计程序和方法，或者错误地估计和判断了审计事项，而做出了与事实不相符合的审计结论，受到有关利害关系人或潜在的利害关系人的指控，乃至承担法律责任的可能性。
以下是对审计风险产生的原因的一些看法：（一）审计机构自身不完善形成的。
审计人员职业道德的高低决定审计工作的偏差，导致审计结论的错误。
审计人员在如何选用证据上，存在着很多不确定因素，如果取证不充分，其结论就不一定合理；审计操作不规范、审计程序脱节、主观臆断的凭经验办事，就增加了审计的失误率。
比如有些审计人员自律性不强，在审计中未能遵守保密规定和审计的回避制度，违反廉政规定和审计工作纪律，以审谋私，利用职权谋取私利，或者查实问题避重就轻，化大为小，弄虚作假，隐瞒违纪违规问题以及循私舞弊等，都会给审计工作带来较大风险。
（二）审计方法对审计风险形成的影响。
抽样审计方法是在企业规模日益扩大，审计人员受成本和精力所限无法对客户进行详细审计的情况下产生的。
抽样审计仅测试一定审计对象总体中的部分项目，而不是测试全部项目，因而样本性质不能反映总体性质的可能性，虽然提高了审计效率，但难免会遗漏报表中的一些重大错误和舞弊问题，增加了审计风险。
（三）社会环境对审计风险的影响。
社会环境的复杂性，对审计风险有一定影响。
审计人员对其执业性质尚缺乏全面的认识，还没有普遍树立起正确的风险意识、责任意识和道德意识，而政策的不配套，使审计人员在执行上也很难把握。
工程造价审计风险与防范对策论文
工程造价审计风险与防范对策论文摘要：在全球经济迅速发展的今天，我国的建筑行业也顺从潮流飞速发展。
建筑行业的问题已经广泛的受到人们的关注，尤其是建筑工程当中的工程概预算编制问题，因为它在整个建筑工程当中占据着极其重要的地位。
工程概预算工作完成的是否准确将直接关系到整个工程的整体质量，给整个项目待经济损失，准确的工程概预算能够给项目带来较大的经济利益，同时也会减小工程费用的开销。
使工程投资规模也有所扩大，最重要的是能够比较方便的控制工程的支出。
关键词：工程造价；审计风险；防范对策很多工程由于造价过程不够严谨，而带来一定量经济损失，从而使工程的整体利益得不到有效保障。
建筑工程造价审计作就是解决这一问题的关键手段。
该项工作的覆盖范围极其广泛，所以对审计人员的专业素质技能要求很高，而且还要求审计人员具有极高责任心，因为该项工作容不得半点马虎，不能八九不离十，一定要有十成的把握。
为了合理的控制工程造价，为了使工程项目获得最大的利益，造价预算审计工作必不可少。
1.工程造价审计主要的内容1.1招标文件和合同协议的审计工作建筑工程造价预结算审计工作中，需要把握招标文件和合同协议等重要文件，做好这些文件的审计工作。
招标文件和合同协议作为建筑工程合同的重要文件，其中都固定了工程造价计算的方法，对于建筑工程造价的影响较大。
单价合同、总结合同、成本加酬金的合同类型作为建筑工程造价预结算核算工作的主要合同类型，由于其计价方式不同，计价存在的差异较大。
同时这些合同又存在较多的分类，缺乏明确的针对性。
1.2费用审计工作在審计的过程中少不了对工程开销的审计，在对工程开销的审计过程中，工程的开销会因为地区的不同，市场的不同而有差异。
所以，我国不同地区的审计标准也不相同，这也给造价预算审计工作带来一定的困难。
这就要求在不同的地区设置不同的标准，只适用于当地市场的标准。
审计过程要注意费用的准确性，合理性。
2.工程造价审计风险的分类2.1工程造价审计人员素质风险从事工程造价审计的工作人员的综合素质参差不齐，其专业水平也有所差异，其中不排除部分工作人员的能力不满足工作质量的要求，这就会导致在进行工程造价审计的过程出现失误。
审计风险及防范对策
审计风险及防范对策在现代商业环境中，审计风险是每个组织都必须面对的挑战。
审计风险可以定义为可能阻碍独立审计师达到其审计目标的任何不确定性。
这些风险可能是由于错误、欺诈、法律或道德问题等问题引起的。
为了有效应对审计风险，组织需要采取一系列防范对策。
首先，组织需要建立健全的内部控制体系。
内部控制是指组织为实现其目标而采取的一系列策略、过程和措施。
一个有效的内部控制体系可以帮助组织防止错误和欺诈的发生，并确保财务报告的准确性。
为了建立健全的内部控制体系，组织可以采取以下措施：1.制定明确的控制政策和程序：确保每个员工都清楚自己的责任和职责，并按照规定的程序进行操作。
2.确保适当的授权和监督：确保有适当的授权程序，以防止未经授权的人员进行重要决策，并建立监督机制，以确保员工按照规定的程序和政策进行操作。
3.设计适当的记录和报告系统：建立有效的记录和报告系统，以便能够追踪和检查组织的财务活动，并及时发现可能的问题或错误。
其次，组织需要加强风险管理和内部审计。
风险管理是指组织对可能影响其目标实现的各种风险进行识别、评估和应对的过程。
内部审计则是指组织通过内部审计部门对其业务进行独立和客观的评估，以确保其合规性和有效性。
以下是加强风险管理和内部审计的一些主要措施：1.风险评估和监测：对组织存在的潜在风险进行全面的评估，并建立监测机制，及时发现和应对新的风险。
2.内部审计和检查：建立有效的内部审计程序，对组织的各个方面进行定期检查和评估，确保其业务和过程的合规性和有效性。
3.建立有效的报告和反馈机制：确保内部审计部门能够及时向组织的高层管理人员报告风险和问题，并提供相关的建议和建议。
最后，组织需要保持透明度和道德。
透明度是指组织在其财务报告和其他信息披露中提供详细、准确和真实的信息，以便外部利益相关者能够了解组织的真实状况和财务情况。
道德是指组织员工在处理业务和财务事务时遵守的道德原则和准则。
以下是保持透明度和道德的一些措施：1.全面披露信息：组织应确保其财务报告和其他信息披露是准确、真实和及时的，以便外部利益相关者能够了解组织的真实状况。
财务报表审计风险其防范论文
论财务报表审计的风险及其防范中图分类号：f239.6 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）03-309-01摘要审计风险对注册会计师行业的影响越来越受到重视，注册会计师审计风险的规避，应该标本兼治，应当从理念、队伍、机制、业务实施技术等层面上着手。
关键词注册会计师财务报表审计风险防范审计风险是指审计组织或审计人员在审计过程中，由于受到某些不确定因素的影响，而使审计结论与客观事实发生背离；或由于审计人员作出错误的审计评价和审计结论，从而受到有关关系人指控，并遭受某种损失的可能性。
由此，风险主要由两方面构成：一方面是财务、财政报表本身存在重大错报和漏报的风险；另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。
也就是说，审计风险是客观的存在和主观的努力的结合。
如何规避和防范审计风险，如何使审计风险降到最底线，各级审计机关和广大审计干部都要切实增强防范审计风险的意识，充分认识防范审计风险的重要性和紧迫感，充分认识这些风险对审计工作带来的影响，紧紧抓住审计质量这条生命线，采取切实有效的措施，防范审计风险。
一、审计人员在财务报表审计中考虑舞弊的思路注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊时，同样需要采用风险导向审计的总体思路，即首先识别和评估舞弊风险，然后采取恰当的措施有针对性地予以应对。
可以说，本准则对注册会计师运用叶中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险曳和叶中国注册会计师审计准则第 1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序曳这两项准则，以识别、评估和应对舞弊导致的重大错报风险，提出了具体要求。
准则第七、八、九章分别舞弊风险的评估和应对做出了具体规定。
二、财务报表审计存在的风险1．审计抽样和审计取证环节的风险。
注册会计师在审计过程中正确运用审计抽样方法不仅可以提高审计效率，取得可靠的审计证据，同时也能保证审计质量、防范审计风险。
虽然公允的要求减轻了注册会计师的责任和风险，但要达到公允的程度也并不容易，误差必须控制在可容忍的范围内。
审计风险防范论文
审计风险防范论文审计风险防范论文随着经济的快速发展，全球化和市场化的发展也使各种金融交易与业务发展呈现出多样化的趋势，同时也暴露出来的是诸如舞弊、欺诈等风险的增加。
因此，对于审计师来说，风险防范已经成为了必要的一环，在审计工作中应该加强对风险的识别及防范，保证审计的真实合法性，避免出现经济损失和财务失误等巨大的风险所产生的不良后果。
本文将会重点介绍如何进行审计风险防范以及在日常工作中如何有效地进行防范措施。
1. 审计风险防范的必要性风险防范是指对可能产生的风险进行预警和防范，是保证审计质量的一个基础环节。
审计工作中，存在着各种各样的风险，例如未被发现的舞弊、数据造假、资产盗卖等。
如果审计工作中不加强风险的防范，容易导致审计结果失真，甚至会对企业、公司、国家等产生巨大的经济损失。
2. 审计风险防范措施2.1审计前风险策略在进行审计之前，应当制定完善的审计计划，制定针对性的审计策略和方案，如确定审计重点、评估风险等。
根据企业性质、骨干职员情况、经营环境和其他特殊情况，对风险逐一进行研究，确定可能产生的风险，为后续开展工作奠定基础。
2.2审计过程中风险控制在审计过程中，审计师应该对客户的所有账目进行逐项核对，采取合理、审慎的方法来进行全面的分析比较、确认、取证及说明。
在工作中，审计师应该对存在风险的项目及环节进行重点把关，确保审计过程公正、透明、严谨。
2.3审计后风险跟踪审计工作结束后不代表风险已经不存在，审计师应该继续跟踪审计结果，以及公司的财务状况，及时发现并处理潜在的威胁和风险。
如果发现问题，应该及时了解公司的态度，了解公司是否采取了有力的措施来妥善处理风险。
3. 重要性和必要性风险的存在是个常态，并不是说出现了风险就意味着出现了错误，审计人员也不要怀疑所有的业务。
适度的风险分析和管理能帮助审计人员提高审计效率，保证审计质量，而保证审计质量对于保护社会人群的投资、保证财务信息的可靠性和保护国家财富的安全等都有着不可替代的重要性。
审计风险管理问题现状及防范对策思考论文(共6篇)
审计风险管理问题现状及防范对策思考论文（共6篇）第1篇：电子商务背景下的审计风险与防范探讨一、电子商务审计风险的成因分析（一）电子商务运行中存在问题随着网络的普及，我国的网民的数量也逐渐攀升，因此中国的网络市场存在着巨大的潜力，这为电子商务产业的发展提供了一个良好的发展环境。
但是其在运作过程中也存在着很多的弊端，这就制约了其自身的发展，审计制度存在的漏洞还未完全解决，这审计工作的顺利进行带来了困难。
中国内部电子商务网络的高危风险太多，其相关的体系还不够完善，特别是物流行业的链接网已经成为制约物联网发展最重要的因素之一。
（二）法律法规制度不健全，审计准则不完善有关部门看重电子商务产业的发展前景，因此十分重视电子商务方面的法律条文定制，在一定程度上也为电子商务产业的发展扫清障碍，促进了其发展，也为审计工作的开展提供了范例。
当然审计工作进行的的困难还有以下这几个方面的原因，首先中国的电子商务立法设立较晚，其次不够全面，最后不够贴合实际。
（三）企业尚未建立有效的信息系統内部控制企业内部对自身信息的管控不够严密，对信息管理存在着极强的依赖心理，进一步加大风险降临的几率。
由于企业管理层的人员往往意识不到过度依赖所造成的风险，再加上自身在对于信息系统内部环境的控制和维护会计数据程序方面安全意识的缺失，都加大了信息泄露的可能性。
二、防范我国电子商务审计风险的建议（一）降低电子商务审计环境风险电子商务类公司可以逐渐采用第三方物流的方式，如果可以提高物流水平便能有效节省资源，同时可以为客户提供更好的服务。
还要继续改善与电子商务相关的审计规制、法律法规，加快有关法律条文的研究速度，把握电子商务的创新提高速度，努力打造出一个公平公正的环境。
重中之重便是在国家审计部门管辖范围内另外开设一个专业的电子商务审计研究委员会，主要工作为发现电子商务的审计规制及职业规范中的漏洞，制定出完善的可行性高的审计规范标准，不断提高电子商务审计运行速度，同时注意风险防范。
审计风险及其防范论文范文
审计风险及其防范论文范文【摘要】注册会计师获得高收入注定背后承担者高风险，近几年注册会计师及会计事务所的诉讼事件频频发生，使得审计人员及审计机构在法律诉讼及赔偿方面的费用不断攀升，损失不断加大，重视和防范审计风险已成为审计机构的当务之急。
【关键词】审计；审计风险；防范措施审计是财产所有权和经营权分离的产物，审计人员要对被审计单位的财务报表提出意见，做出结论，并承担相应的责任。
审计人员在审计过程中，无时无刻都处在潜在的职业风险之中，尤其是在这个“诉讼爆炸”的时代，频频发生的审计诉讼，使审计机构及审计人员必须承担“深口袋”和“风险社会化”的责任。
一、审计风险的概念我国审计界对审计风险的表述一般认为：审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险共同作用的结果。
固有风险是在假定被审计单位没有任何内部控制时错报、漏报财务信息的可能性。
控制风险是指内部控制未能防止、纠正错报、漏报的可能性。
检查风险是指审计人员进行实质性测试未能发现错报、漏报的可能性。
一般的审计模型将四者的关系表述为：审计风险=固有风险控制风险检查风险。
其中的固有风险和控制风险是由被审计单位造成的，审计人员只能评估它们的水平，并不能消除这类风险。
审计人员要想控制审计总风险水平，只能通过控制检查风险的水平来进行。
二、审计风险的成因审计风险形成的原因主要有：2.1审计方法固有的局限性和审计业务本身的复杂性审计抽样的确存在抽样误差，不论抽样的规模有多大，只要不是全面审查，这种误差就不会消失，同时根据部分样本的特征来推断总体的特征时也不可能百分之百的可靠。
同时由于审计业务本身的复杂性，审计人员在审计过程中不可能做到面面俱到，更不可能对被审计单位的所有经济事项及财务收支都进行查实、核对，因此注册会计师不能保证审计结果绝对真实、可靠。
2.2审计人员的经验不足，不履行职业道德。
审计人员面对迅速变化的客观环境和复杂的审计业务，再加上自身审计技术水平不高，经验有限，造成对审计业务不能全面把握而产生审计风险。
审计风险及防范探究论文
审计风险及防范探究论文随着企业发展的快速增长，审计风险问题愈发成为财务管理中不可忽视的一个重要因素，对企业的经济效益、声誉和稳定性都有着较大的影响。
本文将从审计风险的概念、类型及预防措施等方面进行探究和总结，以期引起关注并提供一些可行的解决方法。
一、审计风险的概念审计风险是指按照审计程序进行审核，但最终结论与实际情况不符造成的损失或者是错误。
这种风险包括派错客户经理、错误的审计程序、失误和欺诈等情况。
审计风险是财务审计中存在的一种概念，是在进行财务审计过程中，由于审计过程存在的不确定性而引起的可能性。
二、审计风险的类型1.派错客户经理风险：通常由于内部人员变动或新领导层出现，导致公司替换客户经理，但并未充分了解客户并对相关问题进行彻底认识，从而造成派错客户经理的风险。
2.审计程序错误风险：审计程序中存在着可能对财务报表条目进行不充分审核的风险。
如对关键环节无法掌握或对信息收集和处理失误等造成的风险。
3.失误风险：在审计过程中接手处理审计业务的人员，可能因为能力、经验和技能不足，对事情了解不透彻而导致的风险。
4.欺诈风险：欺诈行为（如：窜货、侵占等）在企业中不时出现，如果审计工作不能揭示并证实这些行为，就会存在欺诈风险。
三、对审计风险的预防措施1.实施审计程序的优化和标准化，提高审计工作的质量和效率，避免出现派错客户经理的风险。
2.增加审计工作的深度和广度，对关键环节进行严格把关，及时掌握底层信息，避免审计程序错误风险的出现。
3.建立、完善和执行制定的审计程序，并加强对工作回顾的管理，加强审计规范化建设，确保工作的正确性和准确性，避免因失误造成风险。
4.加强内部控制，防范欺诈风险，建立防范欺诈的机制和制度，建立防范欺诈的专项工作组，对涉及公司财务数据的重要事项进行严格的审核和监督。
总之，审计风险在企业的经营中不可避免，但通过建立有效的风险防范措施和管理制度，可以尽可能避免审计风险的出现，维护企业的声誉和财务安全。
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审计风险及防范摘要审计风险是现代审计的重要内容，加强审计风险的研究，对于保证和提高审计质量具有重大意义。
由于投资人、债权人、政府部门和社会公众越来越多地利用审计服务，而经济业务日趋复杂，经济环境的不确定性因素很多，根据成本效益原则，审计工作实务中又总会分别轻重，有所取舍，我国独立审计发展的历史较短，加之我国的市场经济尚不完善，审计风险的存在有其客观必然性。
本文通过对审计风险的含义、构成要素、特点及产生的原因进行分析，提出若干防范与控制审计风险的措施，使审计在维护市场秩序方面起到应有的作用。
关键词：审计风险；特点；含义；防范与控制AbstractAudit risk is an important part of modern audit, strengthening of audit risk, the guarantee and improve audit quality is of great significance. As investors, creditors, government departments and the public more and more use of audit services, and increasing complexity of business operations, the uncertainty of economic environment, many factors, according to the principle of cost-effectiveness, the audit practice and the severity of the Federation, respectively, choice, independent audit of short history of the development, coupled with China's market economy is not perfect, the existence of audit risk has its objective necessity. In this paper, the meaning of audit risk, elements, characteristics and analysis of the causes, prevention and control audit raised a number of risk measures to make the audit in order to maintain market play its due role.Keywords: audit risk; Characteristics; Meaning; Prevention and Control目录目录 (3)1、绪论 (4)2、审计风险基础 (5)2、1审计风险的概念 (5)2、2审计风险的要素及关系 (5)2、1、1 固有风险 (5)2、1、2控制风险 (6)2.、1、3 检查风险 (6)3、审计风险的特点 (8)4、审计风险的本质 (9)4、1检查风险不是审计风险的源头 (9)4、2控制风险也不是审计风险的源头 (9)4、3固有风险才是审计风险的源头 (9)5、审计风险产生的原因 (10)5、1审计风险产生的客观原因 (10)5、2审计风险产生的主观原因 (11)6、审计风险的性质 (13)6、1审计风险具有客观必然性 (13)6、2审计风险具有复杂性的性质 (13)6、3审计风险具有无意性的性质 (13)6、4审计风险具有相对性的性质 (13)6、5审计风险具有潜在性的性质 (13)7、审计风险的危害 (14)8、审计风险的防范与控制 (15)8、1加强外部环境建设，创造良好的执业环境 (15)8、3完善审计机构质量控制有效避免审计风险 (15)8、4严格履行法定审计程序，选择适当的审计方法 (15)8、5执行审计证据的充分性和适当性，提高审计效率 (16)8、6提高审计人员的综合素质 (16)9、案例分析 (17)10、结论 (19)11、谢辞 (20)12、参考文献 (21)1、绪论1、1选题背景审计作为一种职业,它必须具备一定的条件,在得到社会和公众的认可的同时,必须承当起重大的社会责任,必须面对和接受种种戒律,如若越轨,便会受到某种形式的惩罚,遭受经济和其他方面的损失。
因此,我们可以说作为职业工作者的注册会计师在其执业生涯中,无时无刻不处于一种潜在的职业风险之中,一有疏忽,这种潜在的风险便会转化为实际的风险。
目前,我国市场的不确定性因素较强,能引发审计风险的因素较多。
因此,为使我国的注册会计师事业朝健康的方向发展,并以此为突破,进一步推动审计理论的发展及审计实务水平的提高,有必要使审计职业界和社会公众对审计风险有一个清楚的认识。
然而,我国目前对审计风险的研究还比较欠缺,仍有很多问题尚未明确或需要进一步探讨,例如审计风险的概念尚未阐述清楚,对审计风险的评估也少有研究等。
另外,对于我国民间审计风险存在的问题也有待于深入研究。
这些问题不解决,则将阻碍我国审计理论的发展和审计水平的提高,也不利于我国注册会计师事业的发展1、2 研究内部审计风险的内容经济的发展推动了社会的全面进步,审计作为社会主义市场经济工作的重要组成部分,也随之不断发展完善,审计中的审计风险是一个非常重要的概念。
在审计理论中,审计风险与审计重要性和审计证据等概念密切相关;在审计实务中,审计风险是审计人员在制定审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须时时加以考虑的一个重要因素。
无论是国家审计、社会审计还是内部审计的审计人员,均应把如何有效防范审计风险作为一项重要的业务课题加以研究。
在此从审计风险概念、影响因素以及如何规避防范作以下论述,以供参考。
2、审计风险基础2、1审计风险的概念审计风险是指会计报表存在重大的错报或漏报，而会计师事务所审计后发表不恰当审计意见的可能性。
2、2审计风险的要素及关系审计风险是指当会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。
也就是说, 审计人员作出的审计判断与结论, 由于受客观与主观因素的影响, 可能与事实发生背离,从而使审计人员对所作出的判断与结论承担一定风险。
审计风险的存在是客观的, 构成审计风险的要素有：固有风险、控制风险和检查风险。
2、1、1 固有风险。
固有风险是指假定不存在相关内部控制时, 某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。
其大小取决于会计报告对于业务处理中的错误和错弊的敏感程度, 受客户外部经济环境的间接影响。
其产生与被审计单位有关, 而与审计人员的工作无关。
它是独立存在于审计过程之中的风险。
固有风险产生的主要原因有:1、客户所处的客观条件: (1) 被审计单位所处的行业。
某些帐户的固有风险受被审计单位的行业性质的影响。
一般说来, 电子元件厂比机械加工厂的存货过时的可能性要大一些。
(2) 被审计单位规模的大小。
客户规模的大小不同, 其执行财务会计法规、准则的程度及会计工作的水平也有高低之分。
(3) 被审计单位所在行业的环境因素。
由于科学技术的进步、市场需求的变化, 会使某些产品过时, 带来存货计价不能真实地反存货价值的风险。
技术进步也会引起固定资产贬值, 带来折旧计算方法采用不当的风险。
市场需求的变化会带来企业产品滞销积压的风险等。
(4)被审计单位经济业务性质。
如涉及现金、存货、设备等实物资产的经济业务比不涉及这些实物资产的经济业务发生错误和舞弊的概率更大。
(5)政府部门的干预程度。
政府行政部门对被审计单位经营的干预越多, 限制越大, 其固有风险就越大。
(6)相关团体的业务。
相关团体业务指业务双方的一方具有影响他方的能力, 以至一方或不能争取自身的个别利益时发生的业务。
这类业务一般可称为关联交易。
由于这类业务不是在彼此独立的双方之间进行的, 因而存在舞弊的可能性较大。
2、被审计单位的会计错误。
会计上的错误一般指帐务处理上的记录、计算、整理与编制会计报表等工作违背了会计工作应遵循的真实性、合法性的原则, 但其动机并无恶意或任何企图, 只是一种会计上的过失。
可分为技术性错误( 如计算错误、书写错误、过帐错误)和原理性错误( 如借贷关系发生错误、会计基础不当、违背收入与费用配比原则等) 。
该类错误产生的原因主要是会计人员专业技术水平低或工作上不认真细致。
注册会计师只要稍加注意就可以发现。
3、被审计单位的有意粉饰或舞弊。
企业的管理当局为了掩盖其真实的财务状况和经营成果而伪造各种资产负债, 或虚增虚减收益, 或变相报销等, 以达到欺瞒政府机关、投资人、债权人的目的。
这种企业报表粉饰有政治上的目的, 也有经济上的目的。
从而出现对财政部门报的是穷帐, 对银行报的是富帐, 对税务部门报的是亏损, 对主管部门报的是盈余。
( 1) 经济目的。
企业为获得金融机构的信贷资金或其他供应商的商业信用,在经营业绩欠佳、财务状况恶化时, 必须要对财务会计报表进行粉饰。
其主要手段有:1高估资产; .2捏造收入; 3 少计或不计支出; 4少提折旧;5收益性支出列为资本性支出;6虚拟资产、不良资产长期挂帐不予转销;7负债转到收益或资本;8隐瞒亏损交易; 9 不披露资产抵押情况; 10隐匿负债。
给外界显示其很有实力的形象。
另外, 企业为了偷、漏或推迟交纳所得税, 也会粉饰财务会计报表。
其主要手段有: 1 低估资产;2捏造支出;3少计、不计或推迟计列各种收入; 4多提折旧;5资本性支出故意列为收益性支出; 6虚拟资产、不良资产提前转销或多转销;7收益转为负债; 8采用各种形式隐瞒交易利润; 9 虚增销货成本; 10加大负债。
给外界一种很穷很可怜的形象。
( 2) 政治目的。
国家为了加快国企改革, 使其尽快扭亏增盈、走出困境, 制定了一系列的考核指标。
如利润完成情况、扭亏情况、国有资产保值增值率、资产周转率、销售利润率等, 这些指标均涉及有关会计数据。
这些指标不仅是对总体经营情况的评价依据, 更是决定企业领导升迁的手段。
因此企业领导就更加采取各种方法来粉饰财务会计报表。
其手段同前。
4、被审计单位经营失败。
企业由于经济或经营条件, 如经济萧条、经营管理决策失误或遇到意想不到的情况而导致经营失败。
产生经营失败的原因主要有:(1) 内部因素, 即企业管理者管理水平低、决策失误;( 2) 市场因素, 表现在由于市场竞争和消费者需求改变, 导致产品销路不畅, 市场占有率下降; ( 3) 技术因素,由于科学技术的进步, 高新产业的快速发展, 本企业又缺乏新产品的开发能力而导致产生危机; ( 4) 环境因素, 由于国际、国内政治经济形势的变化及意外事件的出现, 从而导致生产限制或损失。