资源税和城镇土地使用税

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹用的土地。
（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。
（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地， 从使用的月份起免缴土地使用税 5年至10年。
（七）对非营利性医疗机构免税。对营利性医疗机构自 用的土地自 2000年起免征城镇土地使用税3年。
3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制 品。
4.其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的 非金属矿原矿
5.黑色金属矿原矿。
6.有色金属矿原矿。
7.盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐、 原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。
税率：资源税采用定额税率，也称固定税额。
三、扣缴义务人适用的税额
（三）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报 土地面积，据以纳税，待核发生土地使用证以后再 作调整。
（全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米） ×适用税率
• 第四节 税收优惠（熟悉）
一、下列土地免缴土地使用税
（一）国家机关、人民团体、军队自用的土
（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
（八）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用 地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用 税。
（九）免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关 等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地 使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土 地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占 建筑总面积的比例计征城镇土地使用税
五应纳税额的计算
应纳税额=课税数量×单位税额
六 税收优惠（熟悉）
（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；
（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外 事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、 自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税；
（三）国务院规定的其他减税、免税项目。
1.对独立矿山应纳的铁矿石资源税按规定税额标准的 40%征收。
（一）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位， 按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代 扣代缴资源税。
（二）其他收购单位收购的未税矿产品，按税务要关 核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代 缴资源税。对于划分资源等级的应税产品，浮动的 幅度是30%。
四课税数量（掌握）
一）资源税的课税数量--销售数量、自用数量。
（十）对行使用国家行政管理职能的中国人民银行总行 （含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征 城镇土地使用税。
（十一）为了体现国家的产业政策，支持重点产业的发展， 对石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交 通用地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、 邮电等一些特殊用地划分了征免税界限和给予政策性减 免税照顾。具体规定如下：
课税数量确定的一些具体方法：
（1）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送用数量 的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换 算成的数量为课税数量。
2）煤炭：按加工产品的综合回收率还原成煤数量
3）金属和非金属矿产品原矿：按选矿比折算成原矿数量
选矿比=精矿数量/耗用原矿数量
4）盐：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征 税；纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固 体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。， 包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。
第二节 征税范围（熟悉）
一、土地增值税的征税范围常以三个标准来判定： 标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。 标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否
第五节 征收管理与纳税申报（了解）
一、纳税义务发生时间
1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月 起，缴纳城镇土地使用税。
2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登 记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之 次月起，缴纳城镇土地使用税。
3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之 次月起，缴纳城镇土地使用税。
2.对有色金属矿的资源税在规定税额基础上减征30%， 按规定税额标准的70%征收。
七征收管理与纳税申报（了解） （一）纳税义务发生时间 （二）纳税地点--开采或生产所在地主管税务
机关
第八章城镇土地使用税法
• 第一节 纳税义务人（了解） 城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、 县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人， 但不包括外商投资企业和外国企业在华机构 （对其用地征收使用费）。具体有几类。
第二节 征税范围（了解） 不包括农村的土地。 包括：在城市，县城，建制镇和工矿区内的国 家所有和集体所有的土地
• 第三节 应纳税额的计算（熟悉）
纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：
（一）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单 位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。
（二）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的 土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准
对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地 暂免征收城镇土地使用税。
对高校后勤实体免征城镇土地使用税。
二、由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免 税项目
（一）个人所有居住房屋及院落用地
（三）免税单位职工家属的宿舍用地
（五）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、 幼儿园用地。
（十一）企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内 荒山等尚未利用的土地。
4.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商 品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地 使用税。
5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时 开始缴纳土地使用税。 纳税人新征用的非耕地，自 批准征用次月起缴纳土地使用税。
第九章 土地增值税法
•
第一节 纳税义务人（了解）
土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地
第七章资源税法
一纳税义务人（熟悉）
资源税的纳税人是从事应税资源开采或生产并进行销 售或自用的所有单位和个人。
中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收
区使用费，暂不征收资源税。
二税目、税率（熟悉
1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。
2.天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气， 暂不包括煤矿生产的天然气。