浅议欧盟应对气候变化的税收措施
欧盟气候变化政策研究
欧盟气候变化政策研究一、简介随着全球气候变化问题的不断加剧，减少温室气体排放的任务成为了全球面临的重要挑战之一，而欧洲联盟（European Union，EU）一直在领导全球应对气候变化问题的努力。
欧盟气候变化政策作为全球减排的示范，一直备受全球瞩目，其为实现在2030年将欧盟温室气体排放量降低至2005年水平以下的长期目标作出了不懈努力。
本文旨在探讨欧盟的气候变化政策，并探索欧盟减排政策的重要性及影响。
二、欧盟减排目标欧盟于2007年制定了一个长期温室气体减排目标，即到2050年将欧盟温室气体排放量减少80%至95%。
同时，欧盟也在每一个5年期制定一项温室气体减排目标，以确保欧盟不断朝着实现长期减排目标的方向发展。
最新的目标是到2030年将欧盟温室气体排放量降低至2005年水平以下40%，并于2050年使欧盟实现净零排放。
这项目标相比之前的目标更加雄心壮志，要求欧盟采取更进一步的减排措施，并支持其成员国制定具体且符合欧盟标准的减排措施。
三、欧盟减排政策欧盟采取了多项减排政策，其中最具代表性的是欧盟排放交易体系（ETS），ETS被认为是全球规模最大、规则最为完整的排放交易体系。
其基于企业间进行二氧化碳排放权的买卖，计划制定元减排指标，对企业进行污染排放的限制，以激励企业减少或者改变排放方式。
欧盟还推行了能源效益与可再生能源指令，强制性引导成员国同时以50%的效益提高能源效益和20%的可再生能源使用水平。
此外，欧盟还推行了包括建筑、交通、农业等在内的各领域的减排政策，旨在减少温室气体的排放。
四、欧盟减排政策的成效欧盟自1990年起温室气体排放量已经减少了23%，且欧盟规定的2020年减排目标已提前完成。
欧盟不断完善各项减排政策，并定期对政策进行评估与调整，以使其能够更好地发挥作用，并帮助各成员国实现减排目标。
此外，欧盟的减排政策也在全球范围内发挥了重要的示范作用。
欧盟的减排政策为其他国家提供了范例，并为全球应对气候变化的努力注入了积极向上的力量。
欧盟经济的税收政策与税制改革
欧盟经济的税收政策与税制改革欧盟作为一个经济和政治联盟，其税收政策和税制改革对于成员国的经济稳定和发展起着重要的作用。
本文将围绕欧盟经济的税收政策和税制改革展开讨论，并探讨其对欧盟成员国和整体经济的影响。
一、欧盟税收政策的发展与目标欧盟税收政策的发展可以追溯到成立初期，其主要目标是推动成员国之间的税收合作与协调，以促进内部市场的无缝连接和公平竞争。
通过一系列的税收政策举措，欧盟旨在消除国际税收竞争、防止税收逃避和避免双重征税的问题，以实现成员国之间的税收协调。
二、欧盟税制改革的动因与方向1. 动因欧盟税制改革的动因主要源于成员国间税收差异的存在，导致资源分配不公和市场扭曲。
为了增强和保护欧盟内部市场的一体化，成员国开始加大税收协调和税制改革的力度。
2. 方向欧盟税制改革的方向主要包括以下几个方面：（1）减少税收竞争：为防止成员国之间通过降低税率等方式进行无谓的税收竞争，欧盟试图通过协调和限制税收优惠来减少税收竞争的程度，以确保公平竞争环境的形成。
（2）推动税收透明度：欧盟倡导税收透明度，要求成员国提供准确、透明的税务信息，以防止跨国企业和个人通过隐瞒资金流动和税收避免手段逃避税收。
（3）打击税收逃避和避税：欧盟通过立法和合作机制，加强对税收逃避和避税行为的打击力度，以确保税收收入的合理获取和分配。
三、欧盟税收政策和税制改革的影响1. 对欧盟成员国的影响（1）税收协调：欧盟的税收协调政策使得成员国之间税收制度趋于一致，减少了竞争性的税收政策，从而提供了更稳定和可预测的商业环境。
（2）税收收入：欧盟税收政策的改革有助于提高成员国的税收收入，但也存在一定的挑战，如某些税收政策的调整可能导致部分企业和个人税负的增加。
（3）市场竞争：欧盟税收政策改革能够降低成员国之间的税收竞争，从而促进公平竞争和市场稳定。
2. 对欧盟整体经济的影响（1）内部市场一体化：税收协调和税制改革有助于进一步推动欧盟内部市场的一体化，降低市场壁垒，提高资源配置效率，促进跨国经济活动的发展。
欧盟碳关税的长期影响及应对措施
PAGE 562023年5月，欧洲议会通过的碳关税机制已进入试运行阶段，两年多之后，中欧贸易将受到这一政策的实质性影响。
随着全球对气候变化的担忧日益加深，碳关税作为一种环保手段被提出并逐渐得到实施。
欧盟作为全球最大的碳排放体之一，在2021年开始推行碳关税政策，以鼓励企业减少碳排放。
然而，这一政策的实施对中欧贸易产生的长期影响及其对中国相关企业的经济效益和竞争力带来的挑战尚未得到充分的研究和分析。
碳关税所带来的环境积极影响以及潜在的贸易不公导致世界各国对此态度不一，成为国际社会共同关注和热议的重要话题。
一方面，以欧盟为代表的西方发达国家积极支持并推动碳关税的征收，另一方面，以中国和俄罗斯为代表的发展中国家持反对意见，美国则处于一种左右摇摆的状态。
碳关税问题的出现，对世界各国都产生了深远影响。
就我国而言，欧盟碳关税制度的出台将会直接影响到我国相关企业的经济效益与生存发展，同时还会对我国的进出口贸易及产品结构产生实质影响。
在当前严峻的国际国内形势下，认真分析碳关税的潜在影响并积极有效应对碳关税带来的挑战就显得尤为重要。
欧盟碳关税制度的来源及内涵气候变化与贸易的交互问题一直是国际社会所广泛关注的话题。
为应对全球气候变化，自上世纪九十年代起，北欧国家如芬兰、挪威、丹麦等开始征收碳税。
其后，欧盟更是建立了专门的排放交易体系（EU Emissions Trading System ）严格控件碳排放量。
但在经历了前几个阶段的监管期后，欧盟逐渐意识到如果仅在欧盟范围严格实施碳排放监管措施，将会增加欧洲企业碳排放成本，对碳密集型企业市场竞争力具有不利影响，促使企业从欧盟转移到其他气候管理法规相对宽松的地区，或通过进口替代本地生产，从而导致欧盟以外地区的碳排放量增加，即所谓的“碳泄漏”（carbon leakage ）问题。
为了减少碳税对能源密集行业和出口企业市场竞争力的影响，欧洲国家也设置了碳税减免条款。
如欧盟分配给部分碳密集型产业的免费碳排放配额，以及对部分行业进行税收减免等。
欧盟的税收政策与税收合作
欧盟的税收政策与税收合作税收是国家经济发展的重要支柱之一，在全球范围内，各国都在积极探索和制定相应的税收政策。
欧盟作为一个经济和政治联盟，也有着自己独特的税收政策和税收合作机制。
本文将重点探讨欧盟的税收政策及其与成员国之间的税收合作方式。
一、欧盟的税收政策欧盟的税收政策主要由欧洲委员会负责制定和执行。
欧洲委员会根据欧洲联盟的宗旨和目标，致力于促进成员国之间的税收合作，协调税收政策，提升税收制度的透明度和效率，以及打击跨国税收逃避行为。
以下是欧盟的一些主要税收政策措施：1.增值税（VAT）欧盟统一增值税制度是欧盟税收政策的核心之一。
增值税是一种消费税，按照货物和服务的增值额计征，逐级追加。
欧洲委员会主导了欧盟内增值税制度的统一与协调，包括税率、纳税义务、税收申报等方面的规定。
这有助于促进欧洲内部市场的一体化和公平竞争。
2.企业所得税（CIT）欧盟的企业所得税政策旨在减少欧洲范围内的税收竞争和负面影响。
欧洲委员会提出了公平合理的企业所得税政策，通过合理的税基设定、防止利润转移和避税等手段，减少成员国之间的税收不平等，并推动成员国之间的税收合作。
3.金融交易税（FTT）金融交易税是欧盟致力于减少金融部门风险和增加稳定性的一项措施。
欧洲委员会计划推行欧洲范围内的金融交易税，以征收金融交易的一定比例。
这将有助于增加金融行业的稳定性，并为欧洲产业和公共财政提供更多的资金来源。
二、欧盟成员国间的税收合作为了加强成员国之间的税收合作，欧盟采取了一系列措施，以确保税收政策的协调和税收制度的高效运作。
以下是欧盟在税收合作方面的主要机制和举措：1.共同税收基础（CCCTB）共同税收基础是欧盟推动税收协调的一项重要举措。
该制度旨在为跨境企业提供简化的纳税义务，通过采用统一的税基计算方法，减少企业在不同国家纳税制度之间的差异，降低企业成本，促进欧洲内部市场的发展。
2.信息交换与透明度欧盟各成员国之间通过信息交换和合作促进税收透明度。
欧盟对气候变化的应对策略及其可持续发展目标
欧盟对气候变化的应对策略及其可持续发展目标随着气候变化成为全球面临的重大挑战之一，国际社会纷纷行动起来，制定并实施应对气候变化的战略。
在这一背景下，欧盟作为全球最重要的经济体之一，积极采取措施应对气候变化，旨在减缓其对环境的不利影响，并推动可持续发展。
本文将重点介绍欧盟对气候变化的应对策略及其可持续发展目标。
一、欧盟对气候变化的应对策略欧盟在应对气候变化方面制定了一系列具体的策略，主要包括减排目标、碳市场的建立以及可再生能源的推广等。
首先，在减排目标方面，欧盟早在2009年就制定了2020年的减排目标，即将温室气体排放量减少20%。
并且，在2014年，欧盟进一步制定了2030年的减排目标，即将温室气体排放量减少40%。
这些减排目标的设立，旨在限制温室气体的排放，减缓全球气候变化的速度。
其次，在碳市场的建立方面，欧盟推行了欧盟排放交易体系（EU ETS），旨在通过以碳排放许可证的方式来限制温室气体的排放。
这一体系通过为企业发放有限数量的碳排放配额，推动企业降低碳排放并促进技术创新。
同时，这也为企业提供了一种购买和销售碳排放配额的方式，将减排的成本控制在一个合理的范围内，激励企业自愿降低碳排放。
另外，欧盟还通过推广可再生能源来应对气候变化。
欧盟设立了欧洲可再生能源目标，旨在到2020年实现20%的可再生能源消费。
同时，欧盟还设立了可再生能源法规框架，要求成员国采取一系列措施来推广可再生能源的使用，以减少对传统化石能源的依赖，并降低温室气体排放。
二、欧盟的可持续发展目标除了应对气候变化，欧盟还致力于推动可持续发展，将经济、社会和环境发展有机地结合起来，实现资源的有效利用和环境的可持续性。
在可持续发展目标方面，欧盟于2015年通过了《2030气候与能源框架》和《2030可持续发展议程》，旨在到2030年实现一系列的可持续发展目标。
这些目标主要涵盖以下几个方面：首先，能源和气候方面的目标。
欧盟设立了温室气体减排目标，要求到2030年将温室气体减排40%，并实现20%的可再生能源消费和20%的能效提高。
浅议欧盟应对气候变化的税收措施
浅议欧盟应对气候变化的税收措施[摘要]欧盟遵循从源头控制污染和污染者付费的原则，针对能源产品、电力、公路运输工具等实施了一系列税收措施，并产生了良好的效果。
另外，欧盟通过建立欧洲排放标准等，将税基与CO2及其他温室气体及有害气体进行―挂钩‖，通过经济压力使外部成本内部化，具有很强的创新性，对世界各国应对气候变化、减少温室气体排放具有启示意义。
[关键词]欧盟；气候变化；税收欧盟在国家和国际层面致力于应对气候变化，税收措施是其应对气候变化的措施中比较有效的一种手段。
对污染环境、影响气候变化的商品、所得、财产和行为等进行征税，符合―污染者付费‖原则。
①―污染者付费‖原则规定在《欧盟运行条约》第191 条第2款第1项：―欧盟环境政策的目的在于，在充分考虑联盟各地区情况多样性的前提下实现对环境的高水平保护。
该政策应基于预防性原则，以及下列原则：采取预防行动、优先处理破坏环境的源头，以及污染者付费原则。
‖税收也是污染者承受的经济负担。
税收可以迫使污染企业将外部成本内部化，激励其开发研究新技术、降低污染物排放。
一、欧盟层面应对气候变化的税收措施（一）能源产品和电力税对能源产品和电力税作出规定的重要文件是2003年10月27日理事会的指令——《重构欧共体能源产品和电力税框架》。
②根据原《欧共体条约》第249条第3款（现在的《欧盟运行条约》第288条第3款），指令所要达到的结果对任何其针对的成员国具有约束力，但在形式和方法上则由各该国当局选择。
③上述指令规定，能源产品和电力仅在用于动力或加热燃料时才被征税（第2条第3款），当它们被用作原料或者在化学反应、电解和冶金过程中使用等情形时不被征税（第2条第4款）。
该指令为动力燃料、工商业动力燃料、加热燃料和电力的使用设置了最低税率，成员国的税收水平不得低于该指令设定的最低税率。
成员国在遵守该指令的前提下，可以在个别情形下设置不同的低税率，比如公共交通、救护车、残疾人、公共行政、军队使用等。
欧盟应对气候变化的边境调节税：新的贸易壁垒
EU Border Tax Adjustment for Climate Change： A
New Trade Barrier
作者： 谢来辉[1]
作者机构： [1]中国社会科学院研究生院,100102
出版物刊名： 国际贸易问题
页码： 65-71页
主题词： 边境调节税竞争力;单边减排;中欧贸易
摘要：《京都议定书》生效，承担减排义务的附件Ⅰ国家开始面临竞争力损失和实现减排
目标相冲突的两难困境。
边境调节税被认为是一个解决问题的好办法，但其在环境问题上的应用是近年来国外学术界讨论的一个热点问题，特别是在气候变化问题上的应用争议较大。
最近欧盟有关方面提出要对来自非减排国家的工业化产品征收边境调节税，引起较大的反响。
文章从边境调节税的概念及其相关的性质出发，分析了欧盟当前行动的动机与政策应用的前景，对于其可能造成对中欧贸易的影响进行了展望，并分析了这种做法与当前国际贸易制度和国际气候制度的兼容性．认为这种做法缺乏合法性和合理性。
欧盟碳关税：保护全球气候还是保护本土产业
lobe 环球742023 / 12 中国石化自2023年10月1日以来，欧盟的碳边境调节机制（CBAM，俗称“碳关税”）正式进入试运行阶段。
事实上，该机制并非是欧盟提出的新构想。
它可以追溯至2007年，经过了十余年立法进程，最终于2023年5月17日才正式成为欧盟的法律，这也使得欧盟成为全球首个征收碳关税的经济体。
作为全球率先施行的碳关税制度，欧盟碳边境调节机制将试运行至2025年底，2026年正式起征碳关税，并将于2034年前全面实施。
欧盟坚持推行这一颇受争议的碳边境调节机制的背后究竟有何种战略上的考量，它将对国际贸易带来何种影响，中国又该采取哪些应对措施呢？欧盟称CBAM直接目标旨在应对碳泄漏一般来说，一国要想对经济活动中产生的碳排放定价离不开两种办法，一种是针对国内的经济活动推动实施碳总量控制与交易制度，另一种则是针对国外产品征收碳关税。
欧盟理事会宣称，作为一项符合世贸组织原则的气候政策，CBAM将减轻或避免碳泄漏带来的风险，它将有力地推动欧盟开展气候治理。
在欧盟看来，国际社会未能有效应对全球气候变化导致了碳泄漏问题日益严峻。
不幸的是，欧盟成员国为了承担减排义务采取的措施造成了欧盟境外经济体碳排放的增长。
这一现象产生的原因可追溯至《京都议定书》的签署，缔约国中发达国家与发展中国家承担共同但有区别的减排义务。
为了实现《京都议定书》中承诺的温室气体减排目标，欧盟于2005年设立欧盟碳排放交易机制（EU ETS），确定了电力行业和钢铁、水泥、电解铝、化工、塑料橡胶、玻璃等高能耗部门的整体排放上限。
日益严格的减排压力导致了欧盟境内工业企业生产成本不断提高，相关产业竞争力降低，高污染和高耗能产业不断转移至新兴的发展中国家，由此也引发了碳排放转移与泄漏。
为了应对碳泄漏风险，欧盟向能源密集型产业发放排放配额并通过CBAM对碳排放量不符合欧盟标准的进口商品征收关税以避免欧盟产业持续向境外转移。
在试运行阶段，CBAM还只适用于水泥、钢铁、铝、化肥、电力、氢气等行业，其中钢铁占据着主导地位，约为三分之二。
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浅议欧盟应对气候变化的税收措施
[摘要]欧盟遵循从源头控制污染和污染者付费的原则，针对能源产品、电力、公路运输工具等实施了一系列税收措施，并产生了良好的效果。
另外，欧盟通过建立欧洲排放标准等，将税基与CO2及其他温室气体及有害气体进行―挂钩‖，通过经济压力使外部成本内部化，具有很强的创新性，对世界各国应对气候变化、减少温室气体排放具有启示意义。
[关键词]欧盟；气候变化；税收
欧盟在国家和国际层面致力于应对气候变化，税收措施是其应对气候变化的措施中比较有效的一种手段。
对污染环境、影响气候变化的商品、所得、财产和行为等进行征税，符合―污染者付费‖原则。
①―污染者付费‖原则规定在《欧盟运行条约》第191 条第2款第1项：―欧盟环境政策的目的在于，在充分考虑联盟各地区情况多样性的前提下实现对环境的高水平保护。
该政策应基于预防性原则，以及下列原则：采取预防行动、优先处理破坏环境的源头，以及污染者付费原则。
‖税收也是污染者承受的经济负担。
税收可以迫使污染企业将外部成本内部化，激励其开发研究新技术、降低污染物排放。
一、欧盟层面应对气候变化的税收措施
（一）能源产品和电力税
对能源产品和电力税作出规定的重要文件是2003年10月27日理事会的指令——《重构欧共体能源产品和电力税框架》。
②根据原《欧共体条约》第249条第3款（现在的《欧盟运行条约》第288条第3款），指令所要达到的结果对任何其针对的成员国具有约束力，但在形式和方法上则由各该国当局选择。
③
上述指令规定，能源产品和电力仅在用于动力或加热燃料时才被征税（第2条第3款），当它们被用作原料或者在化学反应、电解和冶金过程中使用等情形时不被征税（第2条第4款）。
该指令为动力燃料、工商业动力燃料、加热燃料和电力的使用设置了最低税率，成员国的税收水平不得低于该指令设定的最低税率。
成员国在遵守该指令的前提下，可以在个别情形下设置不同的低税率，比如公共交通、救护车、残疾人、公共行政、军队使用等。
该指令还规定了成员国可以对某些情形下的能源和电力使用减免税收，如为了促进科技进步、对风能、太阳能、地热能、潮汐能电力减免税收等（第15条第1款）。
因此，通过设置最低税率，有利于防止在能源产品和电力方面的恶性竞争带来的市场扭曲。
同时，该指令也鼓励成员国提高能源使用效率，降低对进口能源产品的依赖度，减少温室气体的排放。
另外，对科技进步和新能源使用的鼓励也是应对气候变化的有效措施。
（二）客运汽车相关税
2005年委员会向理事会提交了关于客运汽车相关税的指令提案，④目的是为了改善内部市场的运行和降低客运汽车的CO2排放。
该提案主要有三方面的内容：第一，在五至十年的过渡期内逐步废除汽车登记税（Registration Tax，RT）；第二，建立一个登记税的退还机制；第三，与CO2的排放量相关联，重构年度运转税（Annual Circulation Tax，ACT）和登记税的税基。
其中，第三点内容在磋商程序中受到了强烈支持。
根据每公里每辆客运汽车的CO2排放量，来确定ACT和RT的税基。
该指令提案还规定，在2008年12月1日前，ACT和RT税收总收入的各自25%至少来源于基于CO2排放量的税收收入。
在2010年12月31日前，ACT和RT二者税收总收入的至少50%来源于基于CO2排放量的税收收入。
⑤委员会鼓励成员国采取汽车税收政策，以减少温室气体排放。
爱尔兰作为欧盟的成员国于2008年7月引入了与CO2排放量相关联的机动车登记税（Vehicle Registration Tax，VRT）和年度路税（Annual Road Tax）。
该体系改变了以往根据发动机排量来确定机动车税负的做法。
该体系分为A至G 七个税段，并结合CO2排放量的标识制度配套实施。
CO2排放量越高，VRT越高，年度机动车税负越高。
爱尔兰的上述措施产生了良好的效果，2008年7月1日后，购买CO2排放量较多的汽车的人出现了戏剧性地减少。
这说明了与CO2排放量―挂钩‖的税收措施成效明显，也就是说该措施对减少CO2排放量、保护环境产生了良好效果。
（三）重型货车税
规制重型货车税的重要指令是欧洲议会和理事会1999年7月的―对重型货车使用某种基础设施进行收费‖的指令。
⑥该指令协调了机动车税、过路费和使用基础设施相关费的征收体系，为货运人建立了公平的使用基础设施收费机制。
关于机动车税，成员国不得设置低于该条例规定的最低税率，但一定条件下，可以进行减免（第6条）。
2006年上述指令被修改，⑦修改指令规定，成员国可以根据机动车的排放标准⑧以及对环境和道路造成的损害程度征收不同的过路费。
这是建立在―使用者付费‖和―污染者付费‖的原则上，有利于解决交通拥堵问题，改善环境。
（四）其他
此外，欧盟还有其他一些税收措施，直接或间接地对气候变化产生影响。
比如2011年委员会关于―共同统一的公司税基‖的提案，⑨赋予在欧盟境内运营的公司选择权，它可以依此规定计算应税利润。
这样，它就只需要遵守欧盟这个应税收入的计算体系，而不需要为27个成员国不同的计算方法而头疼。
该提案仍在讨论之中，它如获通过，将减轻公司的税收服从成本，有利于降低企业成本，使企业有更多的资金用于履行其社会责任或者研发新技术，包括贯彻实施应对气候变化的可能措施。
二、效果评价与未来展望
欧盟遵循从源头控制污染和污染者付费的原则，针对能源产品、电力、公路运输工具（如客运车、重型货运车）等实施了一系列税收措施，并产生了良好的效果。
欧盟的税收措施是建立在科学分析的
基础上的，具有很强的科学性。
另外，欧盟通过建立欧洲排放标准等，将税基与CO2及其他温室气体及有害气体进行―挂钩‖，通过经济压力使外部成本内部化，具有很强的创新性，这一点特别值得我们借鉴。
相信未来欧盟将还会采取一系列措施，完成它节能减排、改善环境的宏伟目标，并将给其他国家和地区保护环境的行动带来启迪和激励。
[参考文献]
①关于该原则的论述，可以参考Analyzing the Polluter Pays Principle through Law and Economics，Boris N. Mamlyuk，18 Se. Envtl. L.J. 39，2009-2010.
②Council Directive 2003/96/EC of 27 October 2003：restructuring the Community framework for the taxation of energy products and electricity，OJ L 283 of 31.10.2003.
③曾令良：《欧洲联盟法总论》，武汉大学出版社2007年5月版，第139页。
④COM（2005）261 final.
⑤European Tax Law（Fifth Edition），Ben J.M. Terra & Peter J. Wattel，Wolters Kluwer，2008，pp.429-431.
⑥Directive 1999/62/EC of the European Parliament and of the Council of 17 June 1999 on the charging of heavy goods vehicles for the use of certain infrastructures，OJ L 187，20.7.1999，pp.42–50.
⑦Directive 2006/38/EC of the European Parliament and of the Council of 17 May 2006 amending Directive 1999/62/EC on the charging of heavy goods vehicles for the use of certain infrastructures，OJ L 157，9.6.2006，pp.8–23.
⑧关于欧洲排放标准体系，请参考：http：///wiki/Eu-
ropean_emission_standards.根据不同车型（如客运车、货运车、轻型商务车、公共汽车等）的每千米污染物排放量（以克为单位），设定了Euro 1至Euro 5（将来还会有Euro 6）不同层级，然后与不同车型的税费负担等挂钩。
⑨Proposal for a Council Directive on a Common Consolidated Corporate Tax Base （CCCTB），COM （2011）121.。