我国内部审计管理现状和对策

我 国内部 审计 管理现状和对
◎龙小 兰
２ Ｏ世纪 ９ Ｏ年代初期 ，《 公司法》颁布 ，公司的权益开始有 了 制度保障 ，经济组织数量增 多，经济发展速度加快。内部审计管 理制度是市场经济发展过程 中的必要组成部分 ，为我国市场经济 的发展做 出了不可磨灭的贡献。近年来 ，经济全球化进程 ，内部 审计管理工作开始面临来 自国内市场、 国际市场等多方面 的压力。 计算机技术、信息技术等科 技手段的突飞猛进 ，也要求审计手段
我国 内部 审计管理现状 审计手段滞后于科技发展的速度 。“ 信息化”给审计工作者带 来 了新一轮的挑战。计算机系统在开展信息系统审计工作中的位 置不可替代 ，同时计算机应用能极大地提高审计工作的效率和 准 确性 ，是最佳 的辅助工具。这就要求我们的内部审计管理工作者 熟练掌握相关的计算机应用知识 ，并熟练掌握利用计算机信息系 统 进 行 内 部管 理 的控 制 、评 估工 作 。 据调查显示 ，我国内部审计 工作 比较注重审计现场管理。审 计现场业务 的管理主要是审计取证和审计记录的管理， 取得的审计 材料要保证 内容的真 实性和相关性以及取得来源的合法合规性。 因此 ，审计人员大多由财务专业 人员担 当，知识面普遍局限性较 大 ，年龄层次较高 ，这一部分工作人 员在财务上有比较丰富 的经 验 ，但是对计算机审计工作并不擅长 ，对新技术新事物接受较晚， 无 法 在 短 时 间 内熟 练 先 进 的 审计 工 具 和 审计 手段 ，从 而 导 致 审计 工作滞后于市场经济 的发展。另一方面 ，由于先进 的软件使用率 为一 谈 。 较低 ，相关软件的应用市场短时间内无法打开 ，导致计算机审计 内部审计机构与其他各部门互为独立 ，审计工作者不参 与其 软件 的设计、更新速度等 比较慢 ，功 能不够全面 ，配套较差 ，计 他部 门的管理及业务互动 ，不能身兼 多职 ，杜绝 “ 因人定岗” 的 算机辅助审计 的开展难度进一步加大。 情 况出现 ，通过职责 的划分来确定 内部审计 的权利范围。内部审 审计部 门与外部组织的边界难以界定和突破 。 上个世纪 ８ ０年 计机构 以独立的组织参与公司的 目标管理 工作 ，并与其他部 门协 代 ，我 国初步建立内部 审计制度 ，截至 目前 ，内部审计机构组织 作 ，实现其在经济领域 中的作用。同时，健全的内部审计机构离 结构等一些 问题仍没有得到 明显改观 。首先 ，组织 的边界没有明 不开行业 自律 ，发挥行业协会运作灵活等特点 ，对 内部审计 人员 显的界定 ， 我 国内部审计机构有独 立及与其他相关部门联合办公、 进 行培 训 、 规范 审计 相 关制 度 及相 关操作 。 加 强 先 进 科 学 技 术 和 管 理 方法 在 审 计 工 作 中 的应 用 。 数 据 、 审计人 员依 附于其他部 门等 多种形式 ；其 次，在内部审计管理工 作者 的职能定位上 ，兼监督及协助两种职能 ，对企业管理进行监 信 息系统、系统 内部控制是未来开展审计工作的重要手段。随着 督和服务 ，并配合审计 人员相关工作。由于组织及工作 者个人 的 审计领域范 围增大 ，原有 的审计手段和管理方法 已经不能满足工 作 的 需要 。 在 审 计 制度 完 善 的 部 分经 济 发 达 国 家 ，内部 审 计 人 员 职 能不 明确 ，造成审计工作开展困难 。 监督者” ，开始为企业决策层提供建议。他们通过对 内部 内部审计机构与其他组织 之间的边界难 以划分 ，同时工作开 不再是 “ 帮助企业管理者实现其经营管理 目标。 这 展过程 中难 以突破其他组织 的边界。表面 上看 ，审计机构组织跨 控制系统提出改进措施 ， 度大、审计工作者与其他部 门无严格界限等特点均体现 了审计工 些国家大都通过风险控制 自我评价法、风 险审计法等，达到 内控 作 跨 越 了组 织 边 界 ，实 则 审计 工 作 者 因没 有形 成 独 立 的 组织 ，严 的效果。与我 国普遍使用的 “ 内部控制评 审”相 比较 ，风 险审计 重 影 响其 工 作 的 交流 、沟通 及 配 合 ， 影 响 内部 审 计 机构 的作 用 力 。 方法 可计 算 出审计 风 险 ，更加 科 学 。 在审计 工作开展 的过程中 ，遇到 国家利益集体利益与本单位利 益 完善人才构成 ，形成人才梯队。近年 来，随着对审计工作的 或个人利益相冲突 ，其他单位利 益与本单位利 益相； 中 突、其他部 重视度不断提升 ，内部审计领域进一步扩大，内部审计 工作者数 ｆ － ］ ￣ ｊ ｆ 益与本部 门利益相冲突的情况下 ，内部审计机构的决策很大 量不足、工作量大、人员年龄 出现断层现象等 矛盾 日渐突 出。对 此， 首先 ， 要加强对审计工作者的培训 ， 培养 一批专业能力强、综 程度上受制于本单位 、本部门及个人利益。 审计工作面 临来 自国内外市场 的多方压 力。改革开放打开 了 合 素 质 较 高 的工 作 者 。 同 时 ，要 注 意 对基 层 工 作 人 员及 中层 、高 中国的国门，我 国的市场经济取得 了长足发展 ，国有企业、股份 层管理 者的培养 ，形成培训制度和计 划 ，保证 内部审计 队伍不 出 制企业、 私营企业 、 合营企业等多种经济形式如雨后春笋般涌现。 现 “ 断层 ” 现 象 。 新 的审计领域往往也要求新型 的审计 人才，并且需要借鉴其 为抢 占更广阔的市场 ，这些企业逐渐成长为跨 国性集团企业。以 我 国占主导地位 的国有经济为例 ，大型国有企业集 团通过收购重 他 国家 的成 功经 验 及 方 法 对现 有 制 度 进 行 改进 ，这 就 要 求 内部 审 组 等 方 式 扩 大规 模 ，政 企 合 资企 业 等 除 了国 家投 资 ，绝 大 部 分 资 计 机 构 做 好 专业 人 才 的储 备 ，尽 快 充 实计 算机 、企 业 管理 、工 程 金 由企业 自筹或银行贷款 ，在这一过程中 ，审计工作并未发挥其 技术等专业 技术人员 ，改变人 才构成不合理 的状况 ，并对相 关综 合 能力进行培训 ，优化 内部审计组织结构 。 应有的作用。 这 一部 分在 市场经济发展 中获得 先机和市场 的大型企业集 经济 的发展给企业带来的变化体现在企业 实
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０ ６ ８一 财务管理 ＿ 嚣第５ ６ ｌ 期 ２ ０ 年第２ ９ 期
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经过三 十余年 的改革探 索 ，社会主义市场经济飞速发展 ，我 国现 已成为世 界 “ 经济大 国” 。在经济 管理领域 ，上 个世 纪 ８ Ｏ年代 ，我国 内部审 计工作初步展开 ，并在 几十年 的改革进程 中不断完善 ，发挥 着越 来越 大的作用 ，与此 同时 ，从现阶段我 国内部 审计 管理 工作和 经济发展 的速度来 看 ，我 国内部 审计 管理 工作仍有待加 强 ，该文将结合其工作开展现状 ，提 出一 些应对之 策，以供 参考。
跟 上 时代 的步 伐 。
营管理 方面 ，发挥了十分积极的作用。这一部分大型企业集团成 为 “ 先富起来”的那一部分，业务涉及欧美 、亚非拉等世界各地 ， 越来越 国际化 ，内部审计工作也面临双重的挑战。
改善我国 内部审计工作 的相关对策
建立与我 国及世界经济形势发展相契合的审计制度。 一方面 ， 国有 经济 是 我 国社 会 主 义市 场 经 济 的 主体 ，国有 企 业在 引领 我 国 经 济 发 展 中发 挥 着 主 导作 用 。这 就 要 求 内部 审 计 对 内加 强对 企 业 的管理 ，进 一 步 巩 固 其 主导 作 用 ，对 外抢 占更 大 的 市场 份 额 ，提 高企业效益 ，以世界 ５ ０ ０强为目标 ，建立完善的审计制度。 另一方面 ，在世界经济发展 的浪潮中 ，我 国在生产 方式和经 营 管 理 方式 等 都 发 生 了翻 天覆 地 的改 变 。 除 国有 企 业 之外 ，大 批 优 秀的 大 型 民 营企 业 集 团 涌 现 ，达 到 甚至 超 过 国有 企业 的经 济 实 力和 影 Ⅱ 向 力 。这 些 优 秀 的 民 营企 业 集 团 立 足于 市 场 ，十 分重 视 内 部管理 ，开设专 门的审计机构 ，聘请专业的审计人员 ，为企业开 展 审 计监 督 。 明确工作范围，打破组织边界。《 公司法 》颁布第 二年 ，《 中 华人 民共和国审计法 》颁布 ，规定 了国务院各部 门、地方政府各 部 门、国有金融机构 、企业组织等应该按照国家的有关规定建立 健 全内部审计制度 。国家审计、内部审计和社 会审计是我国审计 体 系里相互独立并互相联系的三大审计组织。建立健全的内部审 计 机 构 ，首 先不 能 把 内部 审计 监 管 部 门与普 通 的行 政 管理 部 门混