安徽省残疾人保障金办税指南
关于残疾人就业保障金的会计处理办法
残疾人就业保障金的会计处理企业缴纳残疾人就业保障金通过“管理费用——残疾人就业保障金”核算，根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税[1995]81号）规定，纳税人根据各省、自治区、直辖市人民政府统一规定缴纳的残疾人就业保障金，可在企业所得税税前扣除。
一、企业应在“其他应交款”科目下设置“应交残疾人就业保障金”明细科目（外商投资企业在“其他应付款”科目下设置“应付残疾人就业保障余”明细科目），核算企业按规定应缴纳的残疾人就业保障金。
二、企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，借记“管理费用──残疾人就业保障金”科目，贷记“其他应交款──应交残疾人就业保障金”科目或“其他应付款──应付残疾人就业保障金”科目；实际上交时，借记“其他应交款──应交残疾人就业保障金”或“其他应付款──应付残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。
企业超比例安置残病人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，借记“银行存款”等科目，贷记“管理费用──残疾人就业保障金”科目。
三、企业逾期未缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，借记“营业外支出”科目、贷记“银行存款”科目。
1、照上海市有关规定，如果公司没有录用残疾人的，必须缴纳工资总额的1.6%作为残疾人保障金。
2、上海市有关规定，必须相当于员工总数1.6%的残疾人就业。
即录用一个残疾人的支出可以抵掉62.5个健康人的工资总额的残疾人保障金。
（1÷1.6%=62.5）3、06年度上海市残疾人最低工资标准为300元/月（05年是230元/月）如果公司员工平均工资是1500元/人，则如果缴纳残疾人保证金：1500元×62.5人×12月×1.6％＝18000元上述支出即作为不录用残疾人必须缴纳的残疾人保证金。
（注：本文所提供的关于行业或项目或个人的一些总结及计划，或策划方案或如何写总结的方法，培训等内容；仅供参考，不作具体使用）。
【申报指导】一图带你玩转残保金申报全流程
【申报指导】一图带你玩转残保金申报全流程今天，我们将为您介绍残疾人就业保障金的申报功能，以便您在下个月的征期内顺利完成残保金的相关申报事项。
01残保金申报1磁贴入口登录北京互联网地税局，在主界面找到并点击“税费申报”磁贴，在打开的界面找到并点击“残疾人就业保障金申报”磁贴。
在打开的界面找到并点击“残疾人就业保障金缴费申报表”磁贴：22残疾人就业保障金缴费申报表在残疾人就业保障金缴费申报表页面，录入“上年在职职工工资总额”和“上年在职职工人数”数据。
如果单位符合小微企业减免，则显示“您单位符合规定，享受小微企业减免，免征本期残疾人就业保障金”，应缴税费变为零，如下图：如果不符合小微企业减免，则提示“你单位不符合规定，不能享受小微企业减免”：点击申报按钮后，跳转到信息确认页面，点击确认申报，弹出保存成功对话框，并跳转到残保金申报页面。
33退出单击“退出”按钮，返回至税费申报磁贴界面。
温馨提示：（1）残保金每年只能申报一次。
（2）税款所属期默认为当前时间的上一年。
02 税款缴纳用于生成并打印银行端查询缴税凭证，或用于已签订三方协议的纳税人划款缴税。
1磁贴入口登录北京互联网地税局，在主界面找到并点击“税费申报”磁贴，找到“税款缴纳”磁贴，单击打开征收开票页面：22税款缴纳1、在税款缴纳页面，如果纳税人已签订三方协议，可以勾选需要缴款的申报数据，单击“划款”按钮，直接划款缴税。
2、如果纳税人未签订三方协议，可以勾选需要缴款的申报数据，单击“生成并打印缴款书”按钮。
33打印银行端查询缴税凭证生成银行端查询缴税凭证成功后，系统弹出打印银行端查询缴税凭证页面，单击“打印”，打印银行端查询缴税凭证。
44打印最后一次如果需要打印最后一次生成的银行端查询缴税凭证，可以单击“打印最后一次”按钮，打印最后一次生成的银行端查询缴税凭证。
5维护缴款书单击“维护缴款书”链接打开维护缴款书页面，操作方法同03中描述。
6退出单击“退出”按钮，返回至税费申报磁贴界面。
宁德市人民政府办公室关于加强残疾人就业保障金申报和缴纳工作的通知
宁德市人民政府办公室关于加强残疾人就业保障金申报和缴纳工作的通知文章属性•【制定机关】宁德市人民政府•【公布日期】2011.04.14•【字号】宁政办[2011]69号•【施行日期】2011.04.14•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】残疾人保护正文宁德市人民政府办公室关于加强残疾人就业保障金申报和缴纳工作的通知（宁政办〔2011〕69号）市政府各部门、各直属机构，各大企业：残疾人就业保障金是国家为促进残疾人就业而设立的专项政府性基金，自2009年全省地税系统统一征收以来，在市政府关心重视下，各级地税部门积极探索新措施、新办法，进一步强化残疾人就业保障金的征收管理，残疾人就业保障金收入稳步增长。
但从总体情况看，我市残疾人就业保障金缴费申报率还是偏低，达不到全省平均申报率水平，仍有部分国家机关、事业单位、社会团体长期未按规定申报缴纳残保金。
为进一步加强残疾人就业保障金申报和缴纳工作，特通知如下：一、要充分认识通过征收残疾人就业保障金促进残疾人就业，是保护残疾人的劳动权、生存权的迫切需要。
实行地税征收残疾人就业保障金是省委、省政府赋予地税部门的工作任务，也是新形势下省委、省政府为促进残疾人就业采取的重要措施。
支持残疾人事业，依法安置残疾人，及时依法申报、缴纳残保金，是每个单位应尽的义务和责任。
二、根据《福建省按比例安排残疾人就业规定》（第37号政府令）、《关于印发＜福建省残疾人就业保障金征缴管理暂行办法＞的通知》（闽财社〔2008〕68号）等文件规定，凡我省行政区域内的国家行政机关、社会团体、企业事业单位、民办非企业单位和其他依法设立的组织机构，安排残疾人就业达不到本单位上年度在职职工总数的1.6%的，都应依法缴纳残疾人就业保障金。
自通知之日起，我市凡安置残疾人达不到比例的单位应在每年4月30日前向当地地税部门申报和缴纳残疾人就业保障金，对长期拒缴和未足额缴纳残疾人就业保障金者，除在媒体上予以曝光外，还将依法强制执行。
残保金征收使用管理办法财税
附件残疾人就业保障金征收使用管理办法第一章总则第一条为了规范残疾人就业保障金（以下简称保障金）征收使用管理，促进残疾人就业，根据《残疾人保障法》、《残疾人就业条例》的规定，制定本办法。
第二条保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。
第三条保障金的征收、使用和管理，适用本办法。
第四条本办法所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。
第五条保障金的征收、使用和管理应当接受财政部门的监督检查和审计机关的审计监督。
第二章征收缴库第六条用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。
具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。
用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳保障金。
第七条用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。
用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。
用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。
第八条保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。
计算公式如下：保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。
残保金的申报流程是怎样的
残保金的申报流程是怎样的
问题：残保金的申报流程是怎样的？
答案：（一）残疾人特德尔就业保障金按年征缴，经市、区（县）残疾人就业服务机构审核，由高级顾问税务机关征收。
（二）残保金的申报缴费期限为每年8月1日至9月30日（各地
时间有所不同）
（三）由于残保金减免制度的影响，残保金申报缴纳流程可分为
两种情况：
1.安置残疾人就业的化工企业
安排残疾人就业的用人单位需持“北京市安排就业情况审核确认书”在规定时限内到主管税务机关按确认书情况自行申报缴纳保障金，符合免征规定的用人单位必须在网上进行残保金零申报。
主管地方税
务机关会在缴纳期结束后，对未在规定时限进行缴纳的用人单位进行
催缴，未在催缴规定期限缴纳的，日减小千分之五的滞纳金。
注意：已安排残疾人就业的用人单位应于残疾人每月8月1日至9月15日，先向主管税务机关所在地的残疾人就业安排机构申报上年本
单位服务的残疾人就业人数，并由该机构或进行审核。
仍未在规定时
间内申报的，视为未安排残疾人就业。
用人单位通过登录残联官网的“网上申报系统”申报，在申报完
成后3个工作日后，再次登陆电脑系统查看审核结果。
对审核结果终
止交易的，确认后打印《北京市用人单位安排残疾人情况审核确定书》；对审核结果有异议的，在订明时间持存在异议残疾人的相关材
料材料进行现场申报。
2.没有安置残疾人安放就业的企业
安排残疾人就业的用人单位采取自核自缴的方式，缴交在规定时
限内向主管税务机关申报缴纳保障金，未在规定时限缴纳残保金的，
主管地方税务机关会在缴纳期结束后，对并未在规定时限进行缴纳的用人单位进行催缴，未在催缴规定期限缴纳的，日增加千分之五的滞纳金。
财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知
财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局,中国残疾人联合会•【公布日期】2015.09.09•【文号】财税[2015]72号•【施行日期】2015.10.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】专项资金管理正文关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知财税[2015]72号各省、自治区、直辖市财政厅（局）、地方税务局、国家税务局、残疾人联合会：为了规范残疾人就业保障金征收使用管理，促进残疾人就业，保障残疾人权益，根据《残疾人保障法》、《残疾人就业条例》的规定，我们制定了《残疾人就业保障金征收使用管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：残疾人就业保障金征收使用管理办法财政部国家税务总局中国残疾人联合会2015年9月9日附件残疾人就业保障金征收使用管理办法第一章总则第一条为了规范残疾人就业保障金（以下简称保障金）征收使用管理，促进残疾人就业，根据《残疾人保障法》、《残疾人就业条例》的规定，制定本办法。
第二条保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。
第三条保障金的征收、使用和管理，适用本办法。
第四条本办法所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。
第五条保障金的征收、使用和管理应当接受财政部门的监督检查和审计机关的审计监督。
第二章征收缴库第六条用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。
具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。
用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳保障金。
国家税务总局公告2019年第49号——国家税务总局关于修订《残疾人就业保障金缴费申报表》的公告
国家税务总局公告2019年第49号——国家税务总局关于修订《残疾人就业保障金缴费申报表》的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2019.12.31
•【文号】国家税务总局公告2019年第49号
•【施行日期】2020.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税务其他规定
正文
国家税务总局公告
2019年第49号
国家税务总局关于修订《残疾人就业保障金缴费申报表》的
公告
根据国家发展和改革委员会、财政部、民政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局、中国残疾人联合会《关于印发〈关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案〉的通知》（发改价格规〔2019〕2015号），国家税务总局对《残疾人就业保障金缴费申报表》表单和填写说明进行了修订。
自2020年1月1日起，缴费人按照规定申报缴纳残疾人就业保障金的，适用本公告。
本公告发布的申报表启用后，《国家税务总局关于发布〈社会保险费及其他基金规费文书式样〉的公告》（2015年第98号，国家税务总局公告2018年第31号修改）附件中的SB06《残疾人就业保障金缴费申报表》同时废止。
特此公告。
附件：残疾人就业保障金缴费申报表
国家税务总局2019年12月31日。
残保金减免政策的税务筹划
残保金减免政策的税务筹划残保金减免政策的税务筹划是指根据国家相关政策规定，合法合规地降低残疾人保障金的征缴金额，帮助残疾人群体减轻负担，提高其生活质量。
残保金减免政策的实施对于残疾人群体及其家庭具有重要意义，也为税务筹划提供了一定的操作空间。
一、残保金减免政策的背景和意义残保金作为一项特殊社会保险，旨在为残疾人提供必要的生活保障。
然而，残疾人经济负担过重是一个普遍存在的问题，而残保金减免政策的出台正是为了解决这一问题。
残保金减免政策的实施有助于降低残疾人家庭的负担，提高残疾人家庭的生活水平，促进社会的公平与和谐。
二、残保金减免政策的具体操作方式根据相关法律法规，残保金减免政策主要有以下几种具体操作方式：1. 免征残保金：对于特定条件下的残疾人群体，可以免除其应缴纳的残保金。
这包括一些残疾人群体享受国家福利待遇、低收入家庭的残疾人以及孤寡老人等。
2. 减免残保金：对于不同收入水平的残疾人家庭，可以根据其具体情况进行残保金的减免。
减免的方式可以是按比例计算，也可以是固定金额的补贴。
3. 分段缴纳残保金：对于收入较高的残疾人家庭，可以按照一定的比例进行分段缴纳残保金。
这样可以减轻一次性的经济压力，使残疾人家庭能够更好地应对生活需求。
三、在残保金减免政策的实施中，税务筹划发挥着重要的作用。
税务筹划可以通过合法的手段降低残保金的征缴金额，提高残疾人家庭的收入水平，从而达到减轻负担的目的。
在税务筹划中，可以采取以下措施：1. 合理进行所得计算：残疾人家庭可以根据国家相关规定，合理计算自己的家庭总收入。
在计算过程中，可以充分考虑各项扣除和减免，以降低应缴纳的残保金金额。
2. 合理选择适用税率：根据国家相关政策规定，残疾人家庭可以根据自身的实际情况合理选择适用的税率。
通过选择较低的税率，可以减少所需缴纳的残保金额度。
3. 合规利用税务优惠政策：根据税收法律法规，残疾人家庭可以合规利用相关税务优惠政策，如残疾人扣除项目、残疾人就业税收优惠等，来减少残保金的征缴金额。
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残疾人保障金办税指南
一、什么是残疾人就业保障金
“残疾人就业保障金”是国家为促进残疾人就业而设立的具有专门用途的政府性基金。
在本省行政区域内的党政机关、社会团体、企业、事业单位和其他社会组织（以下统称用人单位），未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到省政府165号令规定的比例的，应按年度缴纳残疾人就业保障金。
二、征收残疾人就业保障金的政策依据
征收残疾人就业保障金是国家对不按比例或达不到法定比例安排残疾人就业的用人单位所做出的一种约束性法规。
缴纳残疾人就业保障金是分散按比例安排残疾人就业的配套措施。
只有对拒不履行安排残疾人就业法定义务的单位做出制裁性规定，才能体现分散按比例安排残疾人就业的约束力，同时也用利于维护国家行政和管理的统一性和促进残疾人就业保障制度的发展。
这是解决残疾人回归社会，平等参与社会生活和维护社会稳定的战略性措施。
1994年安徽省人大常委会通过的《安徽省实施〈中华人民共和国残疾人保障法〉办法》中要求：机关、团体、企业事业组织和城乡集体经济组织，应当按不低于本单位在职职工总数 1.5%的比例安置残疾人就业。
达不到规定比例的，应当交纳残疾人就业保障金，具体办法由省人民政府根据国家规定制定。
财政部于1995年制定发布了《残疾人就业保障金管理暂行规定》，确定残疾人就业保障金为政府性基金，纳入预算外管理。
《国务院办公厅转发劳动保障部等部门关于进一步做好残疾人劳动就业工作若干意见的通知》（国办发[1999]84号）文件规定：“暂时达不到比例的应按财政部发布的《残疾人就业保障金管理暂行规定》缴纳残疾人就业保障金。
” 安徽省人民政府第165号令规定：“凡安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到规定比例的用人单位，应按年度缴纳残疾人就业保障金。
”
三、用人单位缴纳残疾人就业保障金的计算方法
《安徽省残疾人就业保障金管理暂行办法》规定：“未安排残疾人就业或安排残疾就业未达到规定比例的，应按年度缴纳残疾人就业保障金。
用人单位每少安排一名残疾人就业，应按当地县级以上统计部门统计的上一年度本地区从业人员年平均劳动报酬标准缴纳残疾人就业保障金。
安排残疾职工差额不足一人的，按差额比例计算缴纳残疾人就业保障金。
计算公式：应交纳保障金＝（用人单位上年度从业人员总数×1.5%－从业残疾职工数）×上年度当地从业人员年平均劳动报酬标准。
（2010年度市、区范围内从业人员年平均劳动报酬标准为 25466）
例：××企业上年度从业人员总数为150人，其中残疾职工2人，应如何交纳残疾人保障金？
答：（150×1.5%－2）×25466＝6366.5
四、企业缴纳残疾人就业保障金企业会计可通过“管理费用－残疾人就业保障金”核算。
五、企业于每年的9月30日前缴纳残疾人保障金。
您可以选择网上申报、POS 机刷卡、现金等方式缴纳。