固定资产关联交易管理办法

固定资产关联交易管理办法
第一章总则
第一条本管理办法为规范集团公司固定资产资产关联交易而制定。

第二条 资产类关联交易是指集团内部关联方之间转移固定资产的行为，不论是否收取价款。

固定资产关联交易本着不影响资产净值原则，在交易过程中不虚增或减少资产净值。

第三条 本办法适用于XX石油技术（集团）有限公司及其所属全资子公司，非全资控股子公司参照执行。

第二章固定资产关联交易要求
第四条 资产管理部对集团内固定资产关联交易进行审批和监督执行，固定资产关联交易各方严格按照《固定资产管理办法》进行固定资产转固、验收、入库、处置管理。

第五条 涉及固定资产关联交易的，资产需求单位（资产采购方）要向资产管理部提交《固定资产关联交易通知单》（附件一），并对固定资产的名称、型号、使用地点、金额、合同号、关联交易原因进行说明。

经资产管理部审核同意后，按照固定资产关联交易流程（附件二）执行。

单项资产填入《固定资产关联交易通知单》的资产项目中，涉及多项资产的，资产明细情况由固定资产采购方商务人员向固定资产销售方提供资产需求清单，作为《固定资产关联交易通知单》的附件资料。

资产销售方接受资产需求清单后，根据资产管理部审核结果，调配固定资产，并提供销售资产清单，作为附件资料。

第六条关联交易定价、合同及发票：
（一）资产管理部在接收到固定资产关联交易通知单后负责根据关联交易之日的净值作为定价依据，并进行定价。

（二）国内公司作为内部关联交易采购主体的，内部关联交易合同由资产管理部拟定；
（三）国际公司的境外法人作为内部关联交易采购主体的，内部关联交易合同由国际公司商务部在每次报关时单独拟定，同时制作形式发票；
（四）税务政策部和法人财务开票人员根据合同开具发票，并传递给关联交易单位的资产核算财务人员；
（五）固定资产销售方根据《固定资产关联交易通知单》及资产需求清单组织设备管理人员进行资产出库，并向物流部提交发运资产清单，出口物资按照报关单要求提供资产信息。

（六）物流部根据资产单位的资产清单组织物流，并负责传递报关单、箱单、报关发票等资料，并配合资产管理部进行资产清查。

第三章固定资产关联交易OA操作流程
第七条内部关联交易OA操作流程
（一）内部关联交易采购方OA操作流程：
事业部商务：负责在OA中创建《固定资产关联交易通知单》，根据事业部采购需求列示资产清单。

国际公司商务：涉及国际公司作为采购主体，由国际公司商务在OA中填写关联交易合同号。

事业部财务及负责该事业部资产核算财务：负责审核商务录入的关联交易通
知单，在固定资产模块资产卡片中登记固定资产通知单单号；并根据验收情况及时结转固定资产。

根据固定资产关联交易核算标准进行核算。

所有步骤均严格按照《固定资产管理办法》的验收流程来执行。

（二）内部关联交易销售方OA操作流程：
事业部商务：负责在《固定资产关联交易通知单》中对资产清单进行审核，并提供销售方资产清单，并将资产清单通知销售方财务；
事业部财务及负责该事业部资产核算财务：根据《固定资产关联交易通知单》资产清单进行固定资产清理，原则上不增减固定资产净值，按照资产净值开具发票，发票传递给给采购方财务或中转方财务，根据固定资产关联交易核算标准进行固定资产核算。

所有步骤均严格按照《固定资产管理办法》的处置规定来执行。

（三）内部关联交易第三方OA操作流程：
资产管理部：负责在《固定资产关联交易通知单》中进行审批，审查该笔交易实质行为及交易内容。

负责对关联交易销售价格进行定价。

负责填写国内关联交易合同号。

法律部：负责对关联交易合同进行审定。

投资部：负责对关联交易资产验收情况及验收时间发布意见。

第八条内部关联交易对账流程
每月期间关闭前均为对账期间。

所有内部关联交易的对账原则是应收方主动对账。

另严格执行XX财字[2010]第35号《集团内部往来账核算管理办法》。

对账以法人为单位进行对账，各法人主体要设专人进行对账。

（一）内部关联交易销售方财务：
发起对账，对内部往来对账结果负直接责任，并将最终差异汇总结果报送会计部。

（二）内部关联交易采购方财务：
要全力配合应收方的对账工作，不得以任何理由推卸及滞后对账结果，对内部往来对账负间接责任。

（三）关联交易总结及跟进
资产管理部每月10日之前要对上个月发生的关联交易问题点进行总结，同时下发关联交易催办通知。

在下达催办通知之后，责任部门必须在本月将上个月产生的差异解决。

第九条 在对账过程中，发现的销售采购双方的差异，所有相关部门（例如：国际国内事业部商务，投资部，采购部，物流部，税务政策部，信息部，各级财务部等）要全力配合解决，解决不了的问题要及时反馈给上级领导和财务管理中心会计部，不得出现对出现问题的关联交易置之不理的情况，否则将按《员工过错责任追究管理办法》（AT-S-HR-019）对相关责任人予以责任追究。

第四章固定资产关联方交易财务核算标准
第十条 依照企业会计准则权责发生制原则进行财务核算。

第十一条 关联交易各方归纳为三方：固定资产转入法人单位（简称“甲方”）、 固定资产交易中转法人单位（简称“乙方”）、固定资产转出法人单位（简称“丙方”）。

没有中转法人单位的关联交易参考甲方、丙方财务核算。

第十二条 丙方资产核算财务人员在收到《固定资产关联交易通知单》后，根据和乙方关联交易的合同及发票，进行财务核算：
会计分录如下：
（一）处置并清理固定资产：
借：固定资产清理
贷：固定资产_（设备类型）
累计折旧
（二）销售固定资产至乙方：
借：其他应收款_内部单位（乙方）
贷：固定资产清理
应交税费_应交增值税（销项税）（如有）
第十三条 乙方资产核算财务人员根据收到的和丙方的关联交易合同、发票（若有）、以及和甲方的关联交易合同及发票后，进行财务核算： （一）收到丙方销售的固定资产：
借：固定资产_（设备类型）
应交税费_应交增值税（进项税）（若有）
贷：其他应付款_内部单位（丙方）
（二）将固定资产处置销售给甲方：
借：固定资产清理
贷：固定资产_（设备类型）
同时，乙方资产核算财务人员根据和甲方的关联交易合同，核算营业外收支及结转固定资产清理：
若乙方产生营业外收入：
借：其他应收款_内部单位（甲方）
贷：固定资产清理
营业外收入_处置固定资产净收益
应交税费
若乙方产生营业外支出：
借：其他应收款_内部单位（甲方）
营业外支出_处置固定资产净损失
贷：固定资产清理
第十四条 甲方在接到投资部验收后的《转固通知书》，并根据和乙方签订的固定资产关联交易合同和发票，进行账务处理：
借：固定资产_中转
贷：其他应付款_内部单位（甲方）
月末时，将“固定资产_中转”结转至“固定资产_（设备类型）”。

第十五条 每月月末终了，由资产管理部牵头发出账务核对通知函，财务管理中心会计部配合，甲方、乙方和丙方财务资产核算财务人员进行账务核对。

若已关联交易之固定资产在月末未达甲方指定入库地点或已达但未组织验收，为确保公司内部资本性现金流平衡、资产确认及时，由投资管理部向事业部取得到货证明提交乙方、甲方财务资产核算财务人员，乙方和甲方账务处理规范如下： （一）乙方暂估出库固定资产：
借：其他应收款_内部单位（甲方）
贷：固定资产清理
（二）甲方暂估入库固定资产：
借：在建工程_暂估
贷：其他应付款_内部单位（乙方）
“在建工程_暂估”金额应以甲乙双方签订的固定资产关联交易金额保持一致，待关联交易之固定资产抵达甲方指定入库地点、且验收合格投入使用后，将“在建工程_暂估”会计科目调整至“固定资产”会计科目，并使账务保持平衡。

本规定自2012年3月9日起执行，由资产管理部负责解释。

附件1：固定资产关联交易流程图
附件2：固定资产关联交易通知单。