试论中国绿色税收体系的现状及完善建议
我国绿色税收制度的现状及问题分析
我国绿色税收制度的现状及问题分析发布时间：2021-11-24T06:25:06.083Z 来源：《中国经济评论》2021年第10期作者：李柬[导读] 近几十年来，我国已经深刻地认识到经济发展不能以牺牲生态环境为前提，环境保护税的开征意味着我国绿色税收体系逐步开始形成。
西藏民族大学研究生院 253000摘要：近几十年来，我国已经深刻地认识到经济发展不能以牺牲生态环境为前提，环境保护税的开征意味着我国绿色税收体系逐步开始形成。
但是由于绿色税收体系涉及诸多税种，整个体系还处于不完善、不成熟的阶段。
本文将依据我国绿色税收发展现状及特征，探析目前存在的问题，并对如何完善绿色税收制度提出几点建议。
关键词：绿色税收；税收政策第一章我国绿色税收制度的现状及特征（一）我国绿色税收概述1.绿色税收发展背景符合人心之所向，适应经济发展现状，顺应国际潮流。
20世纪70年代以来，西方发达国家工业化发展直接导致了环境的严重恶化，引起了人们对生态保护和绿色经济的重视，逐渐开始将污染的排放、资源的消耗纳入经济范畴考虑，掀起了西方世界绿色税收的浪潮。
随着绿色税收制度在我国的出现和兴起，如何设计规范合理的绿色税收体系，逐渐成为了我国财税体制改革面临的重要课题。
响应国家政策导向。
2018年1月1日第一部专门体现绿色税制的作为“费改税”开征的税法《中华人民共和国环境保护税法》正式开始实施，这意味着我国正式进入了绿色税收的新时代。
为贯彻可持续发展精神，党的十八大提出了“创新、协调、绿色、开放、共享”的五大发展理念，在此基础上，十九大报告指出，必须树立和践行绿水青山就是金山银山的理念。
2021年政府工作报告指出要推动绿色发展，继续打好蓝天、碧水、净土保卫战，完成污染防治攻坚战阶段性目标任务。
我国的财税体制改革通过开征环境保护税、对资源税进行改革等税收措施来达到保护生态环境、优化产能结构的目的。
2.绿色税收绿色税收是旨在保护环境、合理利用资源，引导绿色消费，发展绿色产能，保持经济可持续发展的税收制度。
我国推行绿色税制的现状及建议
我国推行绿色税制的现状及建议【摘要】绿色税制作为环境保护的重要手段，在我国的推行和落实中面临诸多挑战和问题。
本文分析了绿色税制的意义及我国现行政策背景，并指出了我国绿色税制存在的不足之处。
针对这些问题，提出了一些推行绿色税制的建议，并探讨了绿色税制对环保产业、企业和消费者的影响。
强调了加快推进绿色税制立法进程、促进绿色税制的实施和落实以及倡导绿色生产和消费的重要性。
通过本文的分析和建议，希望能为我国绿色税制的完善和落实提供参考，并促进我国绿色经济的发展和环境保护工作的推进。
【关键词】绿色税制, 环保产业, 环保意识, 环境保护, 环境税, 政策实施, 立法进程, 绿色生产, 绿色消费, 创新发展, 环保政策, 绿色转型, 对企业影响, 对消费者影响, 环保税收, 政策建议, 环境保护责任, 可持续发展, 社会意识提升.1. 引言1.1 现状分析我国绿色税制的现状表现为政策体系尚不完善，税收政策不够明确，税负分担不合理等问题。
目前，绿色税收主要包括环境保护税、资源税等，但在税率设定、税收调节机制等方面还存在一定的不足之处。
在税收征管、使用效率等方面也亟待加强。
尽管我国在绿色税制方面还存在不足和挑战，但随着政府环保政策的不断加强和完善，绿色税制的发展前景依然广阔。
未来，我国应进一步加大绿色税收政策的力度，加快立法进程，完善税收政策，促进绿色生产和消费，推动绿色税制向更加健全和有效的方向发展。
1.2 政策背景在《中华人民共和国环境保护法》和《中华人民共和国资源税法》等相关法律法规的基础上，我国政府不断完善绿色税制相关政策措施，包括推出环境税法、资源税改革、碳排放权交易等新举措，以促进环境保护和可持续发展。
政府通过税收政策的引导和调节，鼓励企业和个人采取更环保的生产和消费方式，推动经济转型升级，实现经济增长与环境友好的平衡发展。
未来，我国政府还将加大对绿色税制的支持力度，完善相关法律法规，促进绿色税制在全国范围内的落实和实施。
我国推行绿色税制的现状及建议
我国推行绿色税制的现状及建议1. 引言1.1 我国绿色税制的重要性我国绿色税制的重要性体现在多个方面。
绿色税制能够引导企业和个人更加注重环境保护，通过税收政策的激励和约束，促使各方主动降低排放和污染，推动绿色技术和清洁能源的发展与应用。
绿色税制可以实现资源的有效配置和利用，提高资源利用效率，减少资源浪费与污染排放，促进可持续发展。
绿色税制也可以激励企业创新发展，推动经济转型升级，提升国家竞争力。
绿色税制还可以为政府提供新增税收来源，弥补环境成本和治理成本，促进财政可持续发展。
我国推行绿色税制具有重要意义，既可促进环境保护与经济发展的协调统一，又能实现资源可持续利用和生态环境的良性循环。
加速推动绿色税制立法和实施对于我国的可持续发展具有重要意义。
1.2 我国绿色税制的推行背景近年来我国经济发展进入新常态，环境保护和可持续发展成为国家发展的重要目标。
随着工业化进程的加快、人口增长和城市化进程的加速，环境污染、资源短缺等问题日益突出，促使我国政府加快推进绿色发展，推行绿色税制成为当前绿色经济的重要举措之一。
我国政府多次提出建设资源节约型和环境友好型社会的发展目标，绿色税制是实现这一目标的重要手段。
通过对污染排放和资源消耗征收税费，可以引导企业和个人减少对环境的破坏，推动产业升级和结构调整，促进经济可持续发展。
推行绿色税制已经成为我国转变发展方式、优化经济结构和保护环境的必然选择。
2. 正文2.1 我国绿色税制的现状我国绿色税制的现状可以说是处于初步阶段，虽然在推广过程中取得了一些成果，但整体仍然存在一些问题和不足之处。
我国绿色税制的立法进展相对缓慢，相关法律法规还不够完备和系统。
目前，主要依托《环境保护税法》来规范和实施绿色税制，但这部法律在领域范围、具体征税标准等方面仍有待完善。
我国绿色税制的征管体系尚需进一步完善。
虽然各级政府部门已经建立了一定的绿色税收征管机制，但由于监管手段和技术设备相对滞后，对于一些企业而言存在漏税和逃税的隐患。
我国推行绿色税制的现状及建议
我国推行绿色税制的现状及建议1.税收政策方面持续改革：我国税收政策一直在不断改革，环境税法等一系列法律法规得以出台，明确了环境税收的基本原则和适用范围。
税制改革也逐步引入了一些环境保护方面的税收优惠政策。
2.绿色税制试点的积极探索：我国已在上海、深圳等地开展了绿色税制试点工作，通过对污染物排放、能源消耗等进行税收调节，有效提高了企业环境意识和环保投入。
3.税收收入增长较快：我国绿色税收收入呈现逐年增长的趋势，体现了绿色税制在税收收入方面的潜力和优势。
我国推行绿色税制仍存在一些问题和挑战：1.税制法规不完善：我国的环境税收法规体系尚不完善，个别税种的税制设计和征管还存在一些问题，需要不断完善和改进。
2.税制优惠政策互补性较差：我国现行的绿色税制优惠政策较为零散，部分政策之间缺乏协调和互补，缺乏整体性和系统性。
3.税收征管难度较大：由于环境问题的复杂性和多样性，税收征管难度较大，需要进一步加强税收征管水平和能力。
基于以上现状，我提出以下建议：1.建立完善的绿色税收法规体系：进一步完善环境税收法规体系，明确各项税种的税基和税率，并加强对环境税收的征管，确保税收的有效征收和使用。
2.加强税收政策的协调和整合：建立统一的绿色税制优惠政策框架，统筹各项政策，实现政策的协调和整体性，提高政策的针对性和可操作性。
3.优化税收征管机制：加强税收征管的技术支持和信息化建设，通过建立税收信息共享平台，提高税收征管的效率和准确性。
4.加强税收收入的使用和管理：将绿色税收收入用于环境保护和可持续发展项目，确保税收收入的合理使用和有效管理。
5.增强企业环保意识和责任感：通过加强宣传教育，提高企业和公众对环境保护的认识，增强企业的环保意识和责任感。
推行绿色税制是我国实现可持续发展的重要手段之一。
我国在推行绿色税制方面已经取得了一些进展，但仍面临一些挑战。
通过进一步完善税制法规，加强政策协调和整合，优化税收征管机制，合理使用和管理税收收入，并加强企业环保意识和责任感，我国的绿色税制将能够更好地发挥作用，推动环境保护和可持续发展。
我国推行绿色税制的现状及建议
我国推行绿色税制的现状及建议近年来，全球环保意识不断提高，各国政府开始推行绿色税制，而我国也不例外。
绿色税制是对污染和环境资源进行定价和税收管理的一种手段。
我国在推行绿色税制方面已经取得了一定成绩，但仍存在一些问题。
本文将对我国推行绿色税制的现状进行分析，并提出一些建议。
我国绿色税制的发展可以分为四个阶段：1993年-2002年：推行环境保护费2017年-2018年：绿色税收试点2019年-至今：全面推行绿色税制当前，我国绿色税制主要包括资源税、环保税、排污费、燃油税等几个方面。
其中，资源税主要针对矿产资源和水资源，环保税主要针对大气、水、固体废物等方面的污染物，排污费是企业排放污染物后向政府支付的一种费用，燃油税是针对燃油消费者征收的税费。
目前，我国绿色税制的税率相对较低，不足以对企业产生较大的税负，也未能形成有效的环保和资源节约激励机制。
此外，税种之间缺乏协调和整合，存在重复征税和信息不对称的问题。
二、我国绿色税制的问题1.税制的错位定位我国绿色税制推行的初衷是为了促进环保和资源节约，但实际实行过程中税收收入主要用于财政支出，而非用于环保和资源节约领域的投入。
这种错位定位导致环保和资源节约领域长期以来缺乏投入和支持，难以达到理想的效果。
2.税制的信息不对称企业面临绿色税制缴税时，政府对其负责的环境和资源上的标准、绿色技术和绿色生产方式等方面信息不足，导致企业缴税不明确和难以确定。
3.税制的缩减底线针对一些涉及环境和资源保护方面的企业，政府通过增加其税负的方式来逼迫企业推行绿色生产方式。
但实践证明，这种方式可能导致企业降低正规的生产标准，不利于环保和资源节约。
1. 税收收入的使用要将绿色税收收入用于环保和资源节约领域的投入，以支持企业进行绿色生产和创新，使税收收入的使用同绿色税制推行的初衷相符。
2.信息的透明化3.考虑企业实际情况在绿色税收的制定过程中，需要充分考虑企业实际情况，贴近企业的生产经营需求和节能减排成本。
国内绿色税收完善发展
国内绿色税收完善发展国内绿色税收是指通过税收手段，引导和促进环境友好型产业的发展，以及对环境破坏行为进行惩罚的一种税收政策。
随着环境污染和资源浪费问题的日益凸显，国内绿色税收也在不断完善和发展。
本文将从绿色税收的意义、国内绿色税收的现状、完善发展绿色税收的途径和建议等方面进行论述，力求深入分析和探讨。
绿色税收的意义在于调动企业和个人的环保积极性，加大环境污染治理力度。
过去，由于环境资源成本低廉，企业和个人在生产和生活过程中往往忽视环境保护，导致环境污染问题日益严重。
而通过绿色税收，可以引导和激励企业和个人采取环保措施，减少环境污染的发生。
同时，绿色税收还可以扩大政府的财政收入，用于环保设施建设和环境治理，进一步推动绿色经济的发展。
目前，国内绿色税收的现状较为落后。
虽然我国已经对一些能源和资源产品征收环境税，在汽车购置税、燃油税等方面也有一定税收优惠政策，但整体来看，国内绿色税收制度尚不完善。
一方面，征收范围有限。
目前征收环境税的产品仅包括大气污染、水污染、固体废物等三类，其他的环境问题如土壤污染、噪声污染等并未纳入税收范围。
另一方面，税收金额较低。
我国的绿色税收税率相对较低，无法有效遏制环境污染行为。
此外，绿色税收的征收和使用缺乏相关的法律法规和有效的监管机制，容易陷入虚设或者滥用的困境，从而难以发挥应有的效果。
为了完善和发展国内绿色税收，可以从以下几个途径和方面进行努力。
首先，应该扩大绿色税收的征收范围。
除了目前已征收的大气、水污染和固体废物等范围，还应纳入土壤污染、噪声污染、生态破坏等环境问题，以全面引导和促进环保产业的发展。
其次，应增加绿色税收的税率。
当前，绿色税收税率相对较低，无法有效约束环境破坏行为。
通过提高税率，可以更好地惩罚环境污染行为，促使企业和个人转变发展方式，实现绿色环保。
此外，还应建立健全绿色税收的监管机制和法律法规，有效管理税收的征收和使用，防止滥用、虚设等问题的发生。
总之，国内绿色税收的完善发展具有重要的意义和作用。
构建我国绿色税收体系
构建我国绿色税收体系资源和环境问题是世界各国社会经济发展过程中面临的共同问题，从20世纪七十年代起就受到世界各国的普遍关注。
有专家预言，如果说20世纪的税制是以经济增长（即GDP）为中心的税制，那么21世纪的税制将是以可持续发展为核心的税制。
绿色税收也已成为当代世界税收改革的潮流。
因此，“十一五”时期的新一轮税制改革应顺应世界潮流，充分体现对资源的综合利用和对环境的保护，加快构建我国的绿色税收体系。
一、我国绿色税收现状在我国现行税收体系中，只有资源税、消费税、城市维护建设税、城镇土地使用税和车船使用税被认为是绿色税收，但设计初衷大都不是为了保护环境。
可以说，我国的税制体系中还没有一个专门用于环境保护的税种。
（一）资源税。
资源税是对开采地下矿藏资源和生产盐征税，对于提高资源的开发利用率，促进国家资源合理、有效、节约地开发利用，防止乱采滥伐资源，减少资源损失浪费有积极的作用，是保护资源的重要税种和主体税种之一。
随着我国工业化和城市化进程全面加速，资源供需矛盾也变得越来越大。
为了更好地保护、开发和使用资源，我国对开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐征税，按资源自身条件和开采条件的差异，设置不同的税率。
（二）消费税。
长期以来，我国消费税征收范围中对环境造成污染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等。
把高能耗并会产生污染的摩托车和小汽车以及不可再生的战略性资源石油类产品：汽油、柴油列入征税范围，能够起到限制性作用；对翻新轮胎停征消费税，有利于鼓励资源循环利用；对含铅汽油和不含铅汽油分别以不同税率征税，有利于保护环境；对生产销售达到低污染排放极限的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税，有利于鼓励节约能源。
2006年4月1日，国家对消费税进行了重大调整，将木制一次性筷子、实木地板等产品列入消费税征税范围，目的就是鼓励节约木材资源，保护生态环境，体现了国家的产业政策和消费导向。
我国绿色税收体系现状分析与对策建议
我国绿⾊税收体系现状分析与对策建议2019-06-05摘要：伴随着我国国民经济的持续快速发展，我国的环境污染与⽣态破坏状况⽇益严重，绿⾊税收作为解决环境问题的最重要的财政政策⼯具，其重要性⽇渐凸现。
本⽂从我国现⾏的绿⾊税股体系出发，在对观⾏绿⾊税股体系所存在的问题进⾏分析的基础上，就如何进⼀步完善我国的绿⾊税收体系提出了⼀系列对策建议，提出需要在完善我国现⾏税制结构中与环境保护相关的税种的基础上，开征专项环境税。
关键词：环境保护 绿⾊税收体系 专项环境税环境税⼜称⽣态税，是对所有能够体现保护⽣态环境和⾃然资源为⽬的的各种税收的总称，所以⼜被称为绿⾊税收。
它既包括以环境保护为主要⽬的⽽专门征收的税收(狭义的环境税)，也包括其他并⾮以环境保护为主要⽬的，但客观上起到环境保护作⽤的税收。
⼀、现阶段我国绿⾊税收体系存在问题我国作为发展中国家，在经济起飞阶段环境问题往往被⼈们忽略，导致我国⽬前的绿⾊税收体系很不完善，不仅没有单独开征的环境税，现有的起到绿⾊税收作⽤的税费体系也只是由过去的环境税费政策拼凑⽽成，主要包括资源税、消费税、城镇⼟地使⽤税和耕地占⽤税等，在实⾏过程中这套绿⾊税收体系存在着种种问题。
(⼀)资源税我国现⾏资源税是⼀种级差资源税，资源的价格体未能考虑资源的外部性和可持续性，未能实现资源的社会成本定价和可持续成本定价。
⽽且我国现⾏资源税征税范围太窄、收⼊规模过⼩，调节功能乏⼒。
从总量上看，我国地⼤物博，⾃然资源种类齐全，可开采和利⽤的⾃然资源范围⼗分⼴泛。
但现⾏资源税仅有⽯油、天然⽓、煤炭、其他⾦属矿原矿、⿊⾊⾦属矿原矿、有⾊⾦属矿原矿和盐等7种产品，可以说仅限于不可再⽣的矿产品和盐类，⽽对可再⽣资源(如⽔资源、森林资源等)⼤部分都没有征税，不能充分发挥资源税对保护⾃然资源、保护⽣态环境的作⽤。
同时现⾏资源税单位税额过低，且⼀经确定数年不变，不能反映矿产品市场价格的变化和矿⼭企业的盈利状况，容易造成对资源的盲⽬开采和过度开发，加重环境负担。
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试论中国绿色税收体系的现状及完善建议摘要：建设资源节约型、环境友好型社会，是从我国国情出发提出的一项重大的战略决策，是我国实现可持续发展的必由之路。
税收政策作为政府宏观调控的基本手段，应该在我国可持续发展中发挥重要作用。
本文在借鉴国外实施绿色税收政策成功经验的基础上，针对当前我国税收政策在促进资源节约和环境保护方面存在的问题，提出了我国税制改革的一些设想。
关键字：绿色税收税收优惠税制改革二十世纪五六十年代，西方发达国家出现了严重的环境污染危机，引起了人们对环境保护工作的极大重视，人们意识到传统的行政管制方式在治理环境污染方面存在很大的局限性。
因此，从二十世纪七十年代开始，一些国家特别是发达国家，先后引入了绿色税收制度。
目前，绿色税收在世界各国的环境保护和经济社会发展中扮演着越来越重要的角色。
一、绿色税收的概念提出“绿色税收”一词的广泛使用大约在1988年以后，《国际税收辞汇》第二版中对“绿色税收”是这样定义的：绿色税收又称环境税收,指对投资于防治污染或环境保护的纳税人给予的税收减免，或对污染行业和污染物的使用所征收的税。
从绿色税收的内容看，不仅包括为环保而特定征收的各种税,还包括为环保而采取的各种税收措施。
1975年3月3日欧共体理事会又提出，建议公共权利对环境领域进行干预，将环境税列入成本，实行“污染者负担”的原则。
20世纪90年代以来,经合组织成员国在环境政策中运用经济手段得到了很大的发展。
在这些经济手段中，环境税的运用得到越来越广泛的支持。
在欧美一些国家,通过改革调整现行税制，开征对环境有污染的环境税(废气税、水污染税、固体/液体废物税、噪音税)，实行对环境改善的税收优惠政策，使税收对环境改善作出了较大的贡献。
因此，人们把以环境保护为目的而采取的各种税收措施形象地称为“绿色税收”。
绿色税收（Green Tax），又称环境税收，是国家为了实现宏观调控自然环境保护职能，凭借税收法律规定，对单位和个人无偿地、强制性地征收财政收入所发生的一种特殊调控手段，充分体现了国家以自然环境保护为目的的宏观税收调控职能。
它是税收体系中与生态环境自然资源利用和保护有关的各种税种和税目的总称，不仅包括污染排放税、自然资源税的生态税费，而且凡与自然生态环境有关的税收调节手段也都应包括在内。
从绿色税收的内容看，不仅包括为环保而特定征收的各种税，还包括为环境保护而采取的各种税收措施。
绿色税收旨在提高环境质量，以保护环境为目的，推行绿色生产，实现绿色消费，通过税收制度来控制危害环境行为的各种税收措施或征收的各种税。
到目前为止，关于绿色税收的组成问题的讨论还没有达成共识，但现有的定义至少都包括以下一个或几个方面得内容：（1）根据排放量和对环境的损害程度来决定税率以计算排放税；（2）对生产出来能危害环境的商品或使用这种商品的消费者征税，如对汽油征收消费税；（3）在其他税收上采取与环境相关的备抵；（4）对于能够节约能源或减少污染的设备和生产方法给予采用加速折扣备抵法或降低税率的优惠。
二、国外绿色税收的实践经验（一）国外绿色税收的主要形式发达国家征收的环境税主要包括以下几种形式：第一，废气税，如二氧化硫税、二氧化碳税。
美国已在上世纪70年代开征了二氧化硫税。
第二，水污染税。
德国从1981年开征此税。
第三，固体废物税，如一次性餐具税、饮料容器税、旧轮胎税、润滑油税等。
第四，噪音税。
美国对使用洛杉矶等机场的每位旅客和每吨货物征收1美元的治理噪音税，税款用于支付机场周围居民区的隔离费用，日本、荷兰的机场按飞机着陆次数对航空公司征收噪音税。
第五，生态税，如森林砍伐税。
（二）绿色税收的优秀实践——丹麦的绿色税制作为绿色环保运动的先行者，20世纪80年代以来，丹麦实施了一系列具有显著环保目的的税种，尤其是1992年率先实施了二氧化碳税，受到国际社会的关注。
通过实施前所未有的生态税制改革，丹麦初步建立起以能源税制为主，其他税种相配合的绿色税收体系，现环境税收入占全部税收收入的10%左右，为运用税收手段保护环境，促进可持续发展积累了宝贵的经验。
1. 能源税制能源税的征税对象主要是矿物燃料和电（罐装液化气、燃料油、煤、电和天然气等），具体包括普通能源税和污染排放税(二氧化碳税、二氧化硫税)。
第一，普通能源税。
最初适用于石油产品和电，其目的是促进能源节约和刺激以其他能源替代石油，后来开始对煤征收、对天然气征收。
能源税的税率一直稳定增长，包括增值税在内的总税负达到消费价格的三分之二。
第二，二氧化碳税。
减少二氧化碳排放量是现行丹麦能源政策的主要目标之一。
与此同时，采用了被称为“二氧化碳协议”的补贴计划，即特定企业可以与能源部签署自愿协议，承诺完成一系列协议中明确的能源保护措施，在此情况下，企业可适用较低税率，得到减税。
该方案的设计是为了确保不会大幅度削弱丹麦企业的竞争力，强调采用适当的刺激使企业减少能源密集型生产。
二氧化碳税的征税对象是使用的能源。
虽然该税性质上属污染排放税，但由于二氧化碳排放量单纯由燃料中的碳含量决定，因此税基的选择并非实际的排放量，而代之以不同的燃料。
如精炼气的税负最低，为每千兆焦耳6丹麦克郎；电的税负最高，为每千兆焦耳28丹麦克郎;其他燃料的税率为每千兆焦耳10丹麦克郎或更低。
现行税制根据不同燃料的二氧化碳含量设计不同的税率，使不同能源种类的税负水平大致相当于排放每吨二氧化碳征税100丹麦克郎。
2.其他环保税垃圾税，垃圾填埋的税负最重，垃圾焚化的税负较轻，而对循环使用则免税。
车用燃油税，车用燃油税通过提高燃油价格减少用户对汽油和柴油的需求，对减少尾气排放、噪音、交通拥堵等产生了积极影响。
自来水税，该税对自来水公司征收，但税负转嫁到消费者，消费者应付水费单上明确标明的应付自来水税金。
此外还有特定零售商品包装税、一次性使用餐具税、氯化溶剂税、杀虫剂税、生长促进剂税、镍镉电池税等。
（三）发达国家的绿色税收成果显著国外许多国家通过征收绿色税收在环境保护和财政收入两方面都取得了突出成绩。
如下图所示，与环境有关的税收不论是对总税收，还是对国内生产总值，都有显著贡献。
数据来源：借鉴发达国家经验推进我国绿色税收进程，郭娜刘强，税务研究，2009/01上列国家当中，与环境有关的税收包括：其一、对排放的各种气体与水污染物征税；其二、对石油、煤、天然气及精炼燃料(如汽油和柴油燃料)征税；其三、对有害或有毒废弃物征税；其四、对产生污染的商品征收各种税。
从上表可以看出,绿色税收不仅推动了经济效益的增加,而且取得了良好的环境效益，具有“双赢”的优势。
三、中国绿色税收现状和存在的问题（一）中国现行绿色税收的现状总体上来说，我国现行的税费政策中采取的一系列的环境保护措施主要包括：1.对环境污染行为实行排污收费制度。
仅对于环境排污收费这项，国家就规定了污水、废气、废渣、噪声四大类、100多项排污收费标准。
固体垃圾税还未实施，但已经实施对居民生活垃圾收费的制度。
2.实际上具有生态效果的税种，如资源税、消费税、城市维护建设税、车船使用税、城镇土地使用税、耕地占用税等。
如2005年我国对不可再生资源、稀有资源出台了取消出口退税、下调出口税率、提高资源税税额等相关政策；我国也于2009年开始征收燃油税。
3.税收优惠措施，这些措施分散在其他税种中，主要是为了保护生态环境减少污染行为，如增值税对综合利用三废生产的产品适用低税率，或者给予免税优惠等这些政策。
（二）中国现行的绿色税收存在的问题1、针对环境污染的专门税种欠缺。
相比于国外相对完善的环境税收制度，我国现行税制中针对环境污染的专门税种很少，对排放到环境中的废水、废气、固体废弃物、噪声等污染物只是收取排污费，税和费的区别在于税收的法律效力和强制性更强，对经济主体的约束力更强。
2、现行的排污收费制度弊端重重。
我国现行的排污费征收标准低于污染防治费用，使得环境污染单位宁愿缴纳排污费也不愿花钱防治污染；同时，排污收费的具体办法要采取不同的标准，加之收费主体、人员、程序的专业化程度较低，使得征收成本较高；另外，由于通过此渠道筹集的环保资金的使用缺乏预算约束机制和有效的监督考评制度，加之对挪用税款者的处罚力度不够，致使资金挪用现象严重，资金使用效率低下。
3、相关税种设计时环保因素考虑不够，生态功能难以有效发挥。
以资源税为例，在征税范围上，我国目前的资源税征收范围过窄，只涵盖了矿藏资源，且单位税额过低，并未限制资源的过度使用；在计税依据上，目前是依据纳税人开采和生产应税产品的销售量或自用数量，从而变相鼓励了过度开采；在税率上，实行无差别税率，使得资源耗费量大而收益多的不规范的小资源开发企业比大的规范的企业造成的资源的浪费和国家税收的损失多。
同时，税率的设计缺乏对价格的反应机制，从而违背了税收立法反映资源真正价值、促进资源节约的原始意图。
4、环保税收优惠政策有待完善。
在税收优惠方式上，我国现行税制中包含一些“绿色”税收优惠政策，但主要限于减税和免税，没有充分利用加速折旧、再投资退税、延期纳税等间接优惠方式，形式较少；在优惠适用范围上，对环保科技进步与创新的优惠不足；优惠税种上，税收优惠主要体现在企业所得税和一些小税种上，优惠项目较少，且过于零散，不成体系，相互之间难以协调配合发挥作用；尤其在我国，流转税在整个税收收入中所占比重较所得税要大得多，这就使得税收优惠政策的作用更加微乎其微；另外，税收优惠对于不同企业采取“一刀切”，缺乏针对性和灵活性。
四、中国实行绿色税收的必要性从我国实际情况出发，我国资源环境承载能力十分脆弱,加上居民消费结构升级,工业化和城市化加速,以及承接国际产业转移,都将带来新的资源环境挑战,转变经济增长方式的任务极其艰巨。
同时,我国在国际上的形象一直以来就是一个负责任的大国形象，我国也会一直承担起一个大国应承担的责任。
我国已签署《京都协议书》,在减少温室气体排放方面将面临新的压力；“十一五”规划对节能降耗和减少排放也提出明确目标。
2009年12月7日至18日，在丹麦的哥本哈根将举行联合国气候变化大会。
中国实际上已经在环境保护领域成为最前沿国家之一。
中国作为一个负责任的大国，在全球气候变暖、节能减排、防治环境污染等方面都起着举足轻重的作用。
中国11月26日正式对外宣布控制温室气体排放的行动目标，决定到2020年单位国内生产总值二氧化碳排放比2005年下降40％—45％。
这些都迫切需要我们采取有效的、协调一致的经济政策，其中税收政策的作用尤为值得重视。
而目前我国还缺乏比较完整的能源环境税收体系,亟待加强研究,尽快建立起来，加快建立能源环境税收体系对我国具有突出重要的紧迫性和战略意义。
五、完善中国绿色税收体系的建议（一）完善现行税收体系，使绿色税收体系成为其有机组成部分1.资源税方面，取消原有的资源税优惠政策，将目前的资源税征税范围扩大到矿藏资源和非矿藏资源，增加水资源、森林和草场资源、土地资源的税目，合理提高税率，对非再生性、非代替性的稀缺性资源课以重税。