固定资产审计案例
固定资产审计增加、折旧案例
一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。具体事项如下：
1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用；
2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元；
3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。
存在问题：
1.增加固定资产计价不正确；
2.资本性支出和收益性支出划分不清；
3.所有权；预付租金不应计入费用
影响：
1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：
审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19（万元）
虚增固定资产原值=86-19=67（万元）建议调整：
借：低值易耗品18000
长期应付款662000
固定资产—生产设备10000
贷：制造费用10000
固定资产—办公桌18000
固定资产---仓库662000
借：应付账款80000
贷：管理费用80000
2.对固定资产折旧的影响：
10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1
=450-540-3310=-3400（元）（多提折旧）
建议调整：
借：制造费用450
累计折旧3400
贷：管理费用3850
二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无
误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下：
各月的折旧额计算为：
[（400+225）×（1-5%）÷12]÷12=625×7.92%÷12=4.125(万元)
5-12月共计折旧4.125×8=33（万元）借：管理费用—折旧费330000
贷：累计折旧330000
请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？
分析：按规定，改扩建固定资产计提折旧的原值为：剩余帐面价值加上新发生的净支出；计提折旧的年限，按改建后该项资产的预计使用年限；计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。
审计认为：该固定资产计提折旧的原值=400-280+225=345（万元）
折旧率=（1-5%）÷6=15.8%
月折旧额=345×15.8%÷12=4.5425
（万元）
应计提的折旧总额=4.5425×7=31.7975（万元）
多提折旧=330000-317975=12025（元）建议调整：
借：累计折旧12025
贷：管理费用12025
三、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表时，了解到1998年4月1日接受捐赠设备一台，同类设备的市场价50000元，九成新，支付运杂费500元，所得税税率33%。
华兴公司接受捐赠时的帐务处理：
借:固定资产
50500
贷：累计折旧
5000
资本公积--接受捐赠非现金资产准备30150
递延税款（45000×33%）
14850
银行存款
500
2001年12月5日经董事会审批该设备报废，已提折旧4万元，已提减值准备3000元。华兴公司对此作出的帐务处理是：借：固定资产清理
10500
累计折旧
40000
贷：固定资产
50500
12月31日处理净损失结转营业外支出：借：营业外支出
10500
贷：固定资产清理
10500
审计发现：12月5日该企业银行存款日记账记录的收出售设备款5000元，对应帐户为“其他应付款”，审计核对该笔业务的记
账凭证及所附原始凭证为：
借：银行存款5000
贷：其他应付款—内部往来5000
审计经询问上述设备恰是报废设备的出售款。
请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？
分析：按规定：接受捐赠固定资产是旧的，按同类固定资产的市价，减去估计新旧程度损耗的价值，加支付的相关税费入账；
出售、报废固定资产的净损失，经批准结转营业外支出：处理固定资产的变价收入、计提的固定资产减值准备等应计入“固定资产清理”；接受捐赠固定资产未来应交所得税（递延税款）的余额在报废该固定资产时予以转销，并结转资本公积计入“其他资本公积”
建议调整：
借：其他应付款—内部往来
5000
固定资产减值准备
3000
贷：营业外支出
8000
借：递延税款
14850
贷：应交税金—应交所得税
14850
借：资本公积--接受捐赠非现金资产准备30150
贷：资本公积—其他资本公积
30150
固定资产明细账
固定资产减值准备
累计折旧
其他应付款明细账
固定资产清理
递延税款
营业外支出
固定资产审计抽盘小结
************股份有限公司固定资产盘点小结 索引： 审计基准日：2010年12月31日公司结账日：2010年12月31日盘点时间：2011年1月3日下午15:00-16:30左右 盘点人员：公司全体财务人员以及仓库管理人员 监盘人员： 盘点范围：放置于**基地的固定资产。 固定资产存放地点：**生产基地 盘点方法：公司固定资产管理人员及固定资产会计于2010年12月1日---12月17日已经进行固定资产初盘和复盘，2010年12月20日—12月25日进行复查。2011年1月3日我们在固定资产管理人员及固定资产会计陪同下实施抽盘，对抽盘的固定资产实施拍照记录，并与公司盘点数字进行核对，有差异查找差异原因。 盘点目标：确认固定资产实物是否存在（真实性），是否所有的固定资产都已经在财务账面反映（完整性）；了解固定资产的状况(计价和分摊) ；财务部门是否对资产履行了必要的管理监督责任，管理责任制度是否有效执行（固定资产内部控制）。 盘点过程：在盘点中我们发现： 1、各固定资产均有标签，摆放整齐（按生产放置，固定资产人员能熟练找到各 固定资产以及从盘点表上挑选样品能熟练找到实物），我们监盘部分的固定资产见底稿（监盘的盘点表部分已标示清楚）。由于公司固定资产管理有效，且我们监盘部分未出现重大异常，故我们未进行扩大监盘范围。
2、盘点差异： 盘亏*****元，发现待报废资产*****元。其他与账面核对基本相符；盘点过程未发现重大异常状况，获得固定资产盘点报告及固定资产盘亏处理申请表。 盘点结论：我们盘点的固定资产数量与公司账面一致，未发现重大异常情况，确认公司盘点数据，进而推断公司金额数据账上与实物一致。 编制人：*** 日期：2011年1月3日 复核人：*** 日期：2011年3月15日
审计案例研究-单项案例分析题
一、假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？ 答：实施盘点有2种方法。 一是可以固定资产明细分类帐为起点，进行实地盘查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。 二是可以实地观察为起点，追查固定资产明细分类帐，以获取实际存在的固定产确已入帐的证据。 对流动性大，盘点有困难的企业的固定资产审计，首先要着重观察被审计单位内部控制的强弱，尤其在固定资产管理伤额内部控制的强弱，按固定资产的重要性水平与审计人员的经验来作出判断。然后将实地观察的重点是本年度增加的固定资产和重要的固定资产身上，以便缩小实地观察的范围。另外，也可以实施替代性审计程序来进行查验。比如：通过审查产权证书，执照，保险单，油耗记录，修理记录来确定固定资产的存在。 二、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 三、诚信会计师事务所接受了宏光股份有限公司2005年度会计报表的审计委托。注册会计师小魏作为审计项目组成的成员，负责对宏光股份有限公司的存货进行监盘。为此小魏亲临现场，进行观察并进行适当的抽点，遇到如下问题： （1）由于大为公司寄存的B材料与宏光公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。 （2）宏光公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 （3）运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给H公司。 （4）注册会计师小魏抽点C仓库，发现宏光公司盘点严重有误。 （5）注册会计师小魏了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。 （6）注册会计师小魏了解到原材料A为辐射性化学物品。 【要求】针对情况（1）——（6），请指出注册会计师下一步应当如何处理？ 参考答案： （1）注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前，应该与大为公司寄存的B材料分开摆放，便于对宏光公司的B材料进行盘点。 （2）注册会计师小魏应建议宏光公司对废品与毁损品进行盘点，并关注其品质状况。 （3）注册会计师小魏应当追加审计程序，查阅宏光公司有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的产品D的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售产品D是否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入宏光公司的存货。 （4）注册会计师应建议宏光公司对C仓库的存货重新盘点，并记录相关的情况。 （5）注册会计师小魏在评价38个城市的零售连锁商店的内部控制前提下，选取一定数目的连锁商店对产品A进行监盘。或利用上年全国38个城市零售连锁商店的产品A盘点资料进行分析性复核程序或利用内部审计人员对全国38个城市零售连锁商店对产品A的盘点资料。
固定资产管理审计内控关键点及审计程序
精选文库 -- 固定资产管理审计内控关键点及审计程序 （标下划线部分为此次审计关注点） 加强各项资产管理，保证资产安全完整，提高资产使用效能，有利于维持企业正常生产经营，有利 于促进企业发展战略的实现。 企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断 提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。 录各项固定资产的 来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关 企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技术投入，不断促进固定资产技术 升级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。 企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。 企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理 部门办理抵押手续。 企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。 企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。 固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价 值贬损、安全事故频发或资源浪费。 关注固定资产在管理中产生的相关税费，是否建立详细的追踪分析报表，包括维修费用，税费（如 房产税） ，外购固定资产增值税进项抵扣等，确保费用发生真实合理，寻找节降维修费用及税费的空间。关注固定资产税收政策，如与固定资产相关的增值税政策及房产税政策。
固定资产管理内部控制评价及风险识别 （标下划线部分为此次审计关注点） --
固定资产审计 案例答疑
固定资产审计 【案例一】 资料:注册会计师蒋某在对大华公司20×1年固定资产审计时,收集到如下可能引起固定资产核算异常的证据 (1)20×1年4月1日,为降低采购成本,大华公司向乙公司一次购进两套不同型号且具有不同生产能力的设备X和设备Y,大华公司共需支付乙公司货款88万元,增值税额149600元,包装费20000元,约定所有款项于次年2月1日前付清。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元,该批材料采购时已抵扣进项税额3400元,支付安装费30000元。假定设备X 和Y分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为30万元、70万元,大华公司确认的固定资产人账价值分别为:X设备353400元,Y设备700000元,蒋某抽查了相关凭证,发现大华公司进行了如下会计处理： 借:在建工程—X设备300 000 固定资产— Y设备700 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 149 600 贷:应付账款—乙公司 1 049 600 营业外收入100 000 安装时 借:在建工程—X设备53 400 贷:原材料20 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）3 400 银行存款30 000 安装完成时 借:固定资产——X设备353 400 贷:在建工程—X设备353 400 (2)大华公司20×1年7月1日从甲公司购入N型号设备作为固定资产使用,该设备已经运到,不需安装,购货合同规定,N型号设备的总价款为200万元,分3年支付,当年年末支付100万元,第二年年末支付60万元,第三年年末支付40万元,三年期银行借款利息率为6%。大华公司进行了如下处理 借:固定资产—N型号设备 2 000 000 贷:长期应付款—甲公司 2 000 000 (3)大华公司的M型号机床于四年前2月份购入,原价为500万元，采用直线法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0万元,于20×1年3月份对该机床的某一主要部件进行更换,发生支出合计250万元,符合资本化条件,被更换部件的原价200万元,因磨损严重,没有任何变现价值,改造于当年6月底结束,达到预定可使用状态。查阅固定资产明细账,发现该项更新改造后的机床入账价值为350万元。进一步抽查凭证,发现大华公司进行了如下会计处理 借:在建工程 1 000 000 营业外支出—处置非流动资产损失 2 000 000 累计折旧 2 000 000 贷:固定资产——M型号机床 5 000 000 借:在建工程 2 500 000 贷:银行存款 2 500 000 借:固定资产 3 500 000
固定资产审计案例
固定资产审计增加、折旧案例 一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。具体事项如下： 1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用； 2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元； 3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。 存在问题： 1.增加固定资产计价不正确； 2.资本性支出和收益性支出划分不清； 3.所有权；预付租金不应计入费用 影响： 1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：
审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19（万元） 虚增固定资产原值=86-19=67（万元）建议调整： 借：低值易耗品18000 长期应付款662000 固定资产—生产设备10000 贷：制造费用10000 固定资产—办公桌18000 固定资产---仓库662000 借：应付账款80000 贷：管理费用80000 2.对固定资产折旧的影响：
10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1 =450-540-3310=-3400（元）（多提折旧） 建议调整： 借：制造费用450 累计折旧3400 贷：管理费用3850 二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无
固定资产管理审计-问题汇总
关于固定资产内部控制与管理的审计 问题汇总 （一）未建立固定资产预算管理制度。 未建立与固定资产相关的资产预算管理；未编制固定资产预算的汇总、审核程 序、审批权限未形成有效规范手册等； （二）固定资产采购不规范、不透明、审批不完整。 （1）未进行询价采购、招标采购方式办理固定资产采购业务，不同类别、性质、 不同金额等级的固定资产的采购方式未明确采购流程。 （2）固定资产申购表审批部门意见不完整，未有效执行审批流程。 （三）资产的验收、移交和保管不完善。 （1）未建立严格的固定资产交付使用验收制度，未明确门店资产管理部门，未对固定资产数量、质量等符合使用要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。 （2）门店资产未设立资产管理员，未明确责人管理制。 （四）账面不清晰，疏于日常管理，缺乏定期监督性。 （1）固定资产账簿记录不完整；对购置或调拨的固定资产未登记入账或严重滞 后，致使固定资产账实不符；门店固定资产登记不明没有建立固定资产账目、台账、 缺少实物登记账。 （2）管理责任不明确，固定资产缺乏制度健全性,未建立资产卡片标示管理。 （3）缺少固定资产的定期清查盘点制度，长期不对账、不清点，监管不力，账 面反映的固定资产与账实不符。
（五）资产管理不善、会计核算体系不完善，固定资产账务处理未按会计政策计提折旧核算。 （1）公司资产存在体外循环、侵占公司资产迹象。 （2）各门店相关资产未建立固定资产财务账及台账，未按照会计政策计提折旧,资产折旧年限存在随意性，不能够真实的反映公司的实际财务状况和资产状况，不符合收入与其相应成本、费用的配比原则。 （3）会计政策中电子设备未单独列示不符合公司经营范围范畴及所属行业特质。（六）未建立固定资产投保制度、维修保养制度及抵押、质押管理制度。 （七）未建立固定资产处置制度。 （1）资产的报废未列明相应资产编号、规格、使用年限等与财务与之相关信息， 审批环节不严谨未经相应权限审批。 （2）报废资产出售门店权利过大，操作处置款可操作性过强，固定资产报废相 关数据不能够及时报送财务。
资产审计报告
固定资产审计报告 目标一．在进行固定资产审计报告之前，我们要确定固定资产的审计目标： （一）确定固定资产是否存在 （二）确定固定资产是否归被审计单位所有 （三）确定固定资产增减变动的记录是否完整 （四）确定固定资产的计价是否恰当 （五）确定固定资产的期末余额是否正确 （六）确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当 二下面我们通过几个案例分析来对笃定资产审计进行了解 案例一：注册会计师吴生审计大华公司2001年度会计报表在建工程项目时发现，公司科 研试验基地土地工程因城市规划发展之需要全部拆除而造成损失，截至本年底止，“在建工程 —科研试验基地”科目余额为250万元。另外，公司在“其他应付款—拆迁补偿费”科目中 挂账80万元，经了解系政府因拆除科研试验基地给予公司的经济补偿费。公司未能在本年度 末对上述经济事项进行会计处理。 案例一分析：《企业会计制度》第三十二条规定：在建工程发生单项或单位工程报废或毁 损，减去残料价值和过失人或保险公司等赠款后的净损失，计入继续施工的工程成本；如为 非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期 营业外支出。 据此，大华公司应根据上述之规定和公司对科研试验基地报损的有关文件，对“在建工 程—科研试验基地”科目和“其他应付款—拆迁补偿费”科目进行如下会计处理：借： 其他应付款—拆迁补偿费 800 000 贷：营业外收入 800 000 借：营业外支出 2 500 000 贷：在建工程—科研试验基地 2 500 000 为此，注册会计师李文应作如下审计处理： 1.提请被审计单位有关人员对上述经济事项按国家有关规定补办有关手续，进行会计处 理，并相应调整会计报表有关项目数额。 2.应将审验情况和被审计单位的调整处理情况，详细记录在审计工作底稿中。 3.如被审计单位拒绝调整，注册会计师应根据应调整数额对会计报表的影响程度，考虑 出具保留意见或否定意见的审计报告。 案例二：注册会计师吴生审计大华公司2001年度会计报表的固定资产项目时了解到， 1999年公司接受捐赠设备一合，其同类设备的市场价为80万元，九成新，所得税率为33%， 大华公司接受捐赠设备的会计处理为： 借：固定资产 800 000 贷：累计折旧 80 000 资本公积—接受捐赠非现金资产准备 482 400 递延税款 237 600 2001年经公司董事会批准报废该设备，该设备已提取折旧16万元，已提取减值准备2 万元。大华公司对此进行的会计处理为： 借：固定资产清理 640 000 累计折旧 160 000 贷：固定资产 800 000 借：营业外支出 640 000 贷：固定资产清理 640 000
内部审计报告
**公司 2009年第三季度内部审计工作报告 董事会审计委员会： 根据年度审计计划安排，内审部于2009年7月1号至8月31日对公司采购供应管理进行了审计；2009年9月1日至9月30日进行了固定资产管理的审计。 一、审计概况 审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。 审计项目：采购供应管理审计；固定资产管理审计。 审计内容：审查公司采购管理制度的完备情况和执行情况；审查公司采购询价的有效性；审查公司采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性；审查公司固定资产业务授权批准制度的制定和执行情况；审查公司固定资产投资预算制度的执行情况；审查公司固定资产日常保管制度的制定和执行情况；审查公司固定资产处臵制度的制定和执行情况。审查程序和方法：（1）检查采购管理的制度文档。（2）抽查供应商管理档案、采购询价表等资料。（3）对采购部员工进行访谈。（4）固定资产分析性复核。（5）检查固定资产增加和减少情况。（6）检查固定资产的所有权。（7）对购入的固定资产进行实地观察。（8）检查固定资产的抵押、担保情况，检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。 二、审计评论 经过审计，我们有如下结论：
（一）采购供应管理 我单位采购供应管理制度基本健全，人员岗位职责明确，内部控制系统比较完整。审计过程中发现了一些问题，经过现场沟通，提出建议，采购部也根据现实情况，对相关问题也采取了有效的改进措施。 （二）固定资产管理 公司建立了《固定资产管理制度》。公司对固定资产购臵实行授权批准制度，严格履行审批程序。同时成立了专门的招投标管理办公室，组织对重大的或关键的设备、工程等前期论证、招标，保证采购质量和金额。针对在建工程，配备了专人对工程基建项目进行专项管理。 公司财务部及时办理固定资产入帐并按固定资产可使用年限计提折旧。公司还建立了固定资产目录、编号、卡片制度，完善了固定资产申购、验收、领用、维修和报废审批手续，每年定期组织对固定资产进行清查盘点，保证了账、卡、物相符。上述制度的建立实施确保了固定资产的安全和完整、在建工程项目的如期投产。 审计中发现了一些问题，在现场审计过程中已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。 三、审计结果及建议 （一）采购供应管理： 1、需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。 建议：重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序
固定资产审计案例
固定资产审计案例公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]
固定资产审计增加、折旧案例 一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。具体事项如下： 1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元 计入制造费用； 2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元； 3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值万元， 计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。 存在问题： 1.增加固定资产计价不正确； 2.资本性支出和收益性支出划分不清； 3.所有权；预付租金不应计入费用 影响： 1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响： 审定的新增固定资产原值=86+（万元） 虚增固定资产原值=86-19=67（万元） 建议调整： 借：低值易耗品 18000 长期应付款 662000 固定资产—生产设备 10000贷：制造费用 10000
固定资产—办公桌 18000 固定资产---仓库 662000借：应付账款 80000 贷：管理费用 80000 2.对固定资产折旧的影响： 10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1 =450-540-3310=-3400（元）（多提折旧） 建议调整： 借：制造费用 450 累计折旧 3400 贷：管理费用 3850 二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下： 各月的折旧额计算为： [（400+225）×（1-5%）÷12]÷12=625×%÷12=(万元) 5-12月共计折旧×8=33（万元） 借：管理费用—折旧费 330000
固定资产审计底稿(含报告)
审计组长（签字）：XXXX 编制人（签字）：XXXX 审计实施计划 被审计单位： 2008年7月1日 具体审计项目 审 计方法 审 计人员 起 止日期 审计的具体内容 应注意的重 点问题 XX市XXXX股份有 限公司采购与付款控制制度 审 阅 7- 1~7-2 1.岗位分工与授 权批准 2.请购与审批控 制 3.采购与验收控 制 4.付款控制 5.监督检查 XX市XXXX股份 有限公司固定资产内部控制规X 审 阅 7- 3~7-4 1.岗位分工与授 权批准 2.取得与验收控 制 3.日常保管控制 4.处置与转移控 制 5.监督检查 XX市XXXX股份查7-购货与付款、盘
有限公司存货内部会计控制制 度 询 5 点 XX市XXXX股份 有限公司财产清查制度 查 询 7- 6 固定资产的盘点 XX市XXXX股 份有限公司信息披露制度 查 询 7- 7 XX市XXXX股份有 限公司债券持有人明细资料保管制度 查 询 7- 10 XX市XXXX股份有限公司章程 查 询 7- 12 凭证账的核查 抽 查 7- 13~14 备注 审计部门：XXXXXXX 审计组长（主审）：XXXX 编制人： XXXX 审计通知书
制度核查记录被审计单位： 2008年月日 制度摘要 起效 时间 目前现状审计结论 XX市XXXX股份有限公司信息披露制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度：
XX市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： XX市XXXX股份有限公司章程1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： XX市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： XX市XXXX股份有限公司财产清查制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： 制度执行负责人: XXXX 执行: XXXX 复核:XXXX 审计组长：XXXX 审计员：XXXX 审议报告征求意见书 审计部对你单位的购买资产业务管理审计已基本结束，现将审计报告初稿 送阅，在收到审计报告之日起 5日内提出书面意见并及时送回，逾期及视为同意。2008年07月15日（盖章） 收件人签章： 收件时间：年月日时分 附被审单位意见 被审单位（盖章） 部门负责人（签字） 年月日 XX市XXXX股份有限公司 购买资产业务专项审计报告
审计案例分析报告完整版
审计案例分析报告 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College 审计案例分析报告 班级：会计学 0806班 组长： 答辩： 组员： 二〇一一年十月十日绿岛实业公司固定资产审计案例分析报告固定资产在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响，并且与其相关的费用也是决定企业净利润的重要因素。因此，固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容。 一、案例背景 诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审计。根据审计计划安排，2009年2月10日对其2008年度会计报表的固定资产项目进行了审计。 绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。在编制审计计划时，报表层的重要性水平为700万元。分配到固定资产的重要性水平是200万元。该企业的房屋建筑物按10年计提折旧，不考虑残值。 根据审计计划，项目负责人安排审计人员李辰和季小明负责固定资产的测试与取证工作。 二、案例内容与过程 按照诚信会计师事务所执业规范的要求，对固定资产的实质性测试，应从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括：
1、明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。编制固定资产及累计折旧审计程序表。 2、索取固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核对一致。 3、审计固定资产的增加。 对于外购固定资产，审计人员通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；对于在建工程转入的，着重检查了峻工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，资本化利息金额是否恰当，等等。 在审计过程中，审计人员发现6月30日新增的固定资产中，有绿岛公司本年发生的对营业楼的装修、装璜支出72万元，计入固定资产的价值，本会计年度已计提折旧72000元。预计三年后将进行再次装修。 发现8月份有未办理竣工验收手续先行估价结转的办公楼价值为1500万元，原概算为2000万元。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为2100万元。 4、审计固定资产的减少。 在对减少的固定资产进行审计时，审计人员首先审查了减少的固定资产的授权批准文件，确认是否符合有关规定，并验证其数额计算的准确性。此外，还结合固定资产清理和待处理财产损溢等科目，抽查了固定资产账面转销额的正确性，同时关注是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。 在审查减少的固定资产时，发现该公司有一笔办公设备报废的业务，该公司对此项业务所作的账务处理为： 借：固定资产清理64000 累计折旧16000 贷：固定资产80000 借：营业外支出64000 贷：固定资产清理64000 审计人员还了解到该企业在此期间并没有发生火灾、被盗等意外事故。
固定资产内部审计控制程序(1)
固定资产内部审计 一、固定资产的内审目标 1、确定固定资产是否存在； 2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产的计价是否恰当； 5、确定固定资产的期末余额是否正确； 6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。 二、固定资产的内部控制和控制测试 1、固定资产的预算制度（对固定资产构建应有事先计划） 2、授权批准制度； 3、账簿记录制度； 4、职责分工制度； 5、资本性支出和收益性支出的区分制度； 6、固定资产的处置制度； 7、固定资产的定期盘点制度； 8、固定资产的维护保养制度； 三、固定资产的实质性测试程序 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。 具体检查方法：检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符。
固定资产及累计折旧分类汇总表 应注意以下二种情况： （1）、在连续常年审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。 （2）初次审计，应对期初余额进行较全面的审计，彻底审计固定资产和累计折旧账户中所有的重要的借贷记录。 2、分析性复核 （1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。 （2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。 （3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。 (4)比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。
固定资产管理审计
固定资产管理审计 1. 目的：通过内部审计，评价企业固定资产内部控制的存在性和有效性，促进企业在固定资产的购置建造、记录保管、维护保养、报废处理等环节完善管理，降低风险。 2.初步调查： 1）查阅审计档案及有关管理资料，摘取相关信息。 2）了解公司总部对下属子公司的规范性管理制度。 3）了解企业有关固定资产的流程。 3. 编制业务流程图。 4. 完成内部控制询问表，初步评价内部控制的健全有效性。 5. 根据初步评价结果，制定测试程序。 1) 获取有关固定资产管理的制度。 2) 获取有关资本支出预算，检查其是否经过适当审批。 3) 了解资本支出预算的执行情况，检查是否对超过原审定的项目支出提请有权管理者审批。 4) 对本年度新增固定资产： ◆查阅固定资产采购申请单，检查有关固定资产的购买、建造或租赁申请是否经过适当的批 准，是否有供应商比较或招标文件。 ◆大额固定资产的购置是否按制度报经总部审计部进行价格审计。 ◆检查是否有购置合同、验收报告、交接单等。 ◆查阅固定资产购买建造合同，检查其是否与申请内容相符，是否经过批准，是否具备完善 的保修或售后服务条款。 ◆检查固定资产验收报告是否与采购申请单或建造申请内容一致，验收报告是否有设备保管 部门、采购建造部门及相关技术人员的签字确认。 5) 了解有无固定资产的转让、出租、抵押或者担保等，是否经过适当审批，实际处置与批复是 否相符。 6）抽查固定资产卡片，检查其是否包括以下内容：编号、类别、名称、型号、供货商、总值、折旧年限、预计残值、附件及价值、验收日期、启用日期、凭证号码、使用状况、存储地点、调拨记录、保管人、大修保养记录等。 7)检查使用部门的固定资产台账和卡片是否与固定资产明细账一致，固定资产是否有专人保管。 8) 查阅以往的固定资产盘点报告，检查相关的盘亏和盘盈： ◆是否及时调查原因并处理。 ◆处理是否经过适当审批并办理相关税务手续。 ◆是否及时调整卡片、台账内容。 ◆是否及时作账务处理。 9)查阅固定资产的报废申请单及相关单据，检查其处理： ◆是否经过技术人员的确认。 ◆是否经过审批。 ◆变卖是否有财务部参与。 ◆使用不当或保管不善是否追究当事人责任。 ◆非常损失是否向保险公司索赔。 10) 抽查固定资产的财产保险单据，确认价值较大（见公司制度规定今额）的固定资产是否 均办理保险。
审计案例分析报告
Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College 审计案例分析报告 班级：会计学 0806班 组长：张士杰（0830********） 答辩：张士杰（0830********） 组员：韩立君（0830********） 王旭东（0830********） 薛轲（0830********） 吴慧（0830********） 闫友为（0830********） 二〇一一年十月十日
绿岛实业公司固定资产审计案例分析报告 固定资产在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响，并且与其相关的费用也是决定企业净利润的重要因素。因此，固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容。 一、案例背景 诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审计。根据审计计划安排，2009年2月10日对其2008年度会计报表的固定资产项目进行了审计。 绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。在编制审计计划时，报表层的重要性水平为700万元。分配到固定资产的重要性水平是200万元。该企业的房屋建筑物按10年计提折旧，不考虑残值。 根据审计计划，项目负责人安排审计人员李辰和季小明负责固定资产的测试与取证工作。 二、案例内容与过程 按照诚信会计师事务所执业规范的要求，对固定资产的实质性测试，应从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括： 1、明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。编制固定资产及累计折旧审计程序表。 2、索取固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核对一致。 3、审计固定资产的增加。
在建工程结转固定资产的审计案例
案例资料 注册会计师李浩审计ABC公司2007年度会计报表时，发现：1．在2007年度，ABC公司有甲、乙、丙、丁四项在建工程已完工，情况如下：甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续；丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出。 2．ABC公司于2006年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为l 500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2007年6月30日对该生产线进行更新改 造，2007年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1 000万元，该次改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截至2007年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2 700万元和1 100万元。 3．ABC公司于2005年1月购置一台半自动机床，价格为800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为60万元，采用直线法计提折旧。2006年1月，该机床经使用磨损太大，加上该种类型的
全自动机床问世，导致半自动机床价格大跌。2006年12月，公司对该半自 动机床重新预计使用寿命为6年，预计净残值为40万元，并决定自2007年起由直线法改为双倍余额递减法进行折旧。 案例分析 1．针对事项1，应当建议哪些在建工程结转固定资产，为什么? 分析：应当建议甲、丙、丁在建工程结转固定资产。原因是甲、丙、丁在建工程均已达到预计可使用状态，而乙在建工程虽已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品，说明工程未达到可使用状态，不能转入固定资产。 2．针对事项2，在对固定资产和累计折旧进行审计后，应提出什么审计调整建议?为什么? 分析：建议ABC公司调减固定资产原值l 000万元，调减累计折旧100万元。因为当该固定资产更新改造支出没有延长固定资产使用寿命时，更新改造支出1 000万元不增加固定资产价值，应当当期费用化，为此应调整多计的l 000万元原值。由于1 500÷10一150 (万元／年)，900÷150一6(年)，故该项固定资产尚有4年使用年限，从2004年1月1日起，计提折旧的基数为1 500～900+200—800(万元)，每年计提折旧800÷4—200(万元)。考虑2004年6月30日对该固定资产进行更新改造，2003年只能计提半年的折旧，即累计折旧为900+100=1000(万元)，故应当把多计提的100万元折旧冲回。 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了
固定资产审计工作底稿
固定资产审计工作底稿 固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17）、审定表（略）。 1.固定资产审计程序表（格式如下表10） 表10固定资产审计程序表 公司名称：编制人：索引号：B2/0会计期间：复核人：页次： 一、审计目标 1.确定固定资产是否存在； 2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制； 3.确定固定资产的计价方法是否恰当； 4.确定固定资产的折旧政策是否恰当； 5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯； 6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当； 7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整； 8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确； 9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。 二、实质性测试程序 1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。 2.固定资产增加的审计。 从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查： ⑴购入固定资产增加的审计 检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。 检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示； 检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账； 根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。 ⑵自制自建固定资产增加的审计： 检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账； 检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽； 实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存在性； 对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关注暂估价格是否合理，必要时可聘请专家对暂估价格进行检查。 索引 号 B2/1 B2/2 是否 适用
固定资产内部审计报告
固定资产内部审计报告 ok3w_ads(“s004”); ok3w_ads(“s005”); 篇一:固定资产审计底稿(含报告) 审计组长(签字):XXXX 编制人(签字):XXXX 审计实施计划被审计单位: 2008年7月1日具体审计项目 审 审 起 计方法计人员止日期 应注意的重 审计的具体内容 点问题 1.岗位分工与授权批准 2.请购与审批控 深圳市XXXX股份有限公司采购与付款控制制度 阅 审 7-1~7-2 制 3.采购与验收控制 4.付款控制 5.监督检查 1.岗位分工与授权批准 2.取得与验收控 深圳市XXXX股份 审
有限公司固定资产内部控制规阅范 7-3~7-4 制 3.日常保管控制 4.处置与转移控制 5.监督检查 深圳市XXXX股份 查 7-购货与付款、盘 有限公司存货内部会计控制制询度 深圳市XXXX股份有限公司财产清查制度深圳市XXXX股份有限公司信息披露制度深圳市XXXX股份有查 限公司债券持有人明细资料保询管制度 深圳市XXXX股份有限公司章程 凭证账的核查 询 抽查 备注 查 询询 查查 5 点 7-6 7-7 固定资产的盘点
7-10 7-12 7-13~14 审计部门:XXXXXXX 审计组长(主审):XXXX 编制 人: XXXX 审计通知书 制度核查记录 被审计单位: 2008年月日制度摘要 起效时间 目前现状 审计结论 深圳市XXXX股份有限公司信息披露制度 1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用 的程度: 深圳市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度 深圳市XXXX股份有限公司章程 深圳市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度 深圳市XXXX股份有限公司财产清查制度 1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: 1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: 1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: 1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: 制度执行负责人: XXXX 执行: XXXX 复核:XXXX 审计组长:XXXX 审计员:XXXX 审议报告征求意见书
固定资产审计案例教学文案
固定资产审计案例
固定资产审计增加、折旧案例 一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。具体事项如下： 1.3月3日购入生产设备一套，买价18 万，发生的安装费用1万元计入制造费用； 2. 6月8日购入办公桌100张，金额共 计18000元； 3. 11月2日因经营需要经营租入仓库一 栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入 “管理费用”。 存在问题： 1?增加固定资产计价不正确； 2. 资本性支出和收益性支出划分不清； 3. 所有权；预付租金不应计入费用 影响： 1. 对2006年度新增固定资产帐面原值
（86万元）的影响： 审定的新增固定资产原值=86+1-1.8- 66.2=19 （万元） 虚增固定资产原值=86-19=67 （万元）建议调整： 借：低值易耗品18000 长期应付款662000 固定资产一生产设备 10000 贷：制造费用10000固定资产一办公桌18000 固定资产---仓库662000借：应付账款80000 贷：管理费用80000 2. 对固定资产折旧的影响： 10000 X 6% + 12X 9-18000 X 6% + 12X 6-662000 X 6% + 12X 1 =450 -540-3310=-3400 （元）（多提 折旧） 建议调整： 借：制造费用450
累计折旧3400 贷：管理费用3850 二、注册会计师李浩审计华兴公司2006 年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预 计该项固定资产可使用年限6年，改建前 该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4 年（原预计使用12年）。经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折 旧计算与核算如下： 各月的折旧额计算为： [（400+225 ） X（1-5% ） + 12]- 12=625 X 7.92% + 12=4.125（万元） 5-12月共计折旧4.125 X 8=33 （万元）借：管理费用一折旧费330000 贷：累计折旧330000 请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？