税法论文之纳税人权利保护

纳税人权利保护【摘要】如果在税法制度中，不存在纳税人，那么税法的存在似乎没有了意义。

而纳税人权利的存在，为纳税人在税法中的存在提供了条件，也为纳税人义务的履行提供了依据。

税收作为政府的食粮，政府的存在无法缺少这样的食粮。

所以我们需要纳税人在税制中的存在，而让其真正永久地存在的有效条件为对纳税人的权利进行真正的保护。

【引言】北野弘久曾说过：“若从现代税法体现的人权意识出发，税法不单纯是税法机关行使征收权的根据，即‘征税之法’，更为重要的是，税法是保障纳税者基本权利的，旨在对抗征税权滥用的‘权利之法’。

一．对纳税人权利的认识我们需要国家给予的安全感，我们需要国家提供的公共服务，我们需要国家对经济进行的宏观调控。

这样一些些需要为税收的存在提供了依据，而税收的存在为国家职能的实现奠定了基础。

有了这样的认识后，我们似乎更容易接受税收的强制性，无偿性及固定性。

需求的满足需要我们担负起纳税的义务，而义务的存在必然引起权利的出现。

权利与义务就好似人与心脏的关系，它们有着紧密的联系，似乎一方离开了另一方它们的存在就没有了那么大的意义。

作为纳税人的我们，希望这种权利得到更好的保护，以助于我们可以更好地履行义务。

在展开讨论“纳税人权利保护”之前，我们先来了解一下作为纳税人的我们到底享受着怎样的权利？我们拥有：（1）平等权。

即，税务机关的工作者不滥用职权，公正执法，以及税务机关应一视同仁地对待同等条件下的纳税人。

（2）批评建议权。

即，纳税人对税务工作者可以提出建议及批评他们在工作中的错误处的权利。

（3）申诉检举控告权。

即，纳税人对税务工作者的违法行使职权的行为有申诉检举控告权，这种行为包括：贪污，受贿，索贿等。

（4）请求赔偿权。

即，税务机关的工作人员违法行使职权损害纳税人合法权益的行为，纳税者有要求取得赔偿的权利。

（5）延期申报和延期缴纳税款的权。

即，纳税人因特殊困难不能按期办理纳税申报，或不能在法律法规规定的期限内缴纳税款时所享有的权利。

（6）减免税申请权。

即，在法律法规明确规定的情况下的一种减免申请。

（7）要求退还多缴税款权。

这个我们不言而知。

（8）请求保密权。

即，对商业秘密和个人隐私请求保密的权利。

（9）拒绝履行代收，代扣，代缴那税收的权。

即，有权拒绝税务机关对其代收，代扣，代缴的要求。

（10）举行听证权。

即，纳税人在税务机关对公民做出的二千元以上的罚款（含二千元），对法人或其他组织做出一万元以上的行政处罚时（含一万元），依法享有要求税务机关举行听证会的权利。

（11）申请行政复议权和行政诉讼权。

即，①行政复议权为：纳税人对税务机关做出的具体行政行为或者法律规定的抽象行政行为不服，有要求复议机关对具体行政行为进行复议和审查的权利。

②行政诉讼权为：纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯了自己合法权益时，有权通过司法机关保护自己的权利。

（12）知情权。

因为有了这样的权利，我们的利益得到了保护，那我们又需要做出怎样的努力来保护这样的权利，使得它的实现更加的有效。

通过对以上十二种纳税人权利的简单了解后，我们来看看纳税人权利保护的现状是怎样的？二．对纳税人权利现状的讨论我们将通过对一系列问题的了解，来归纳纳税人权利保护中一些存在不足的现状。

1.我们到底知不知道政府将税收用在了哪里？如果是你来回答这个问题，你会给出怎样的答案？如若将这个问题抛给我，我的答案必将是不知道。

于我而言在这个回答中，不知道的一些原因在于我自己的不关注，但我们的税务机关也未必如此关注。

很多人都在期待政府在这方面的透明化，我们需要了解自己的钱花在了哪里。

通过媒体12月2日的报道，我们知道了《关于纳税人权利与义务的公告》的发布，其中值得我们注意的是知情权位列各项权利之首。

纳税人的其它权利在实现知情权的基础上得到享受，如果都不知道自己缴纳的税用在了何处，那又何谈其它权利的实施，如：建议权等。

在现实的情况中，我们也不乏发现一些税务机关的网站内容未及时更新，这也大大降低着我们对税收信息的了解度。

当我们知道税收机关在知情权上做的不怎么样后，我们也该反思我们对税收的敏感程度如何？茅于轼曾写过一篇名为《我们到底交了多少税》的文章，其中他说：“我们税务部门有意无意地把价和税混在一起，所以大家搞不清自己交了多少税。

”包括我在内的很多民众都对税收的关注偏低，当税务机关将这种价和税有意无意混在一起时，我们也就欣然接受了这种状况，而不是选择权利的维护。

在美国，你买了什么，都会给你一张小白条，上面都是交税的明白账，这样的现象我想是大众与政府共同努力的结果。

既然法律规定了我们享有知情权，那么我们何不大胆地维护自己的权利：即，要求政府对税收的定义更加明晰化，要求政府对知情权的实施不仅仅是纸上谈兵。

现状之一：纳税人知情权的不完善以及一些大众对纳税人权利意识的淡薄。

2.晨报讯：国税局税干竟然参与虚开增值税发票！记者日前从淮北市了解到：淮北市国税局稽查局查获了一起外省国税局税务干部与犯罪分子内外勾结、合伙虚开增值税发票案件。

这种滥用职权的行为，不仅损害纳税人享有的权利，即平等权，降低纳税人对税务机关的信任，更是损害国家的利益。

而问题的暴露，有利于我们解决它。

在这种恶劣的人情税和关系税存在的情况下，也不是没有政府在寻找杜绝这种行为的方法。

据我们的了解有一些地方政府对这种既危害人民又危害国家的行为进行了明文规定，以遏制这种违法现象的发生。

如：武鸣国税局严拒“人情税”、“关系税”，及其广元国税拒绝“人情税”等。

税收机关滥用职权，体现的不仅仅是我们税法制度上的不完善，更体现出税收机关工作人员职业素质的缺失。

当今社会对平等的强调，似乎不再少数。

我们国家的宪法中也规定了：在法律面前人人平等，但社会中真正不违背平等的行为又有多少？无论是纳税人还是税收工作者，我们都应该尊重税法。

有了法律的保障，我们的社会生活才会更加的合理及美好。

现状之二：纳税人的平等权未得到真正有效的实施。

存在税收工作人员滥用职权的行为，税收工作人员的职业素质有待提高。

3.是否遇到过这样的现象：当我们到税务机关办理税务登记证成为纳税主体时，税务机关工作人员利用职务之便强令我们同某一税务代理机构签订合同，由该机构进行代理，否则拖延受理。

我们国家的有些税收机关在经济利益的诱惑下，违背纳税人享有的“拒绝履行代收，代扣，代缴那税收的权利”，借职务之便促代理合同的签订。

在我们看来这是一种非常不合理的做法，但它的的确确存在于我们的生活中，在另一方面它的存在也限制着税收代理的有效发展。

并且这种在经济利益驱动下引起的行为，会造成对国家机关工作廉洁性的破坏，增加贪污腐败的出现率。

纳税人代理权得不到有效的发挥，将影响纳税人对自己的权责不明，以及使纳税人对法制观念和守法意识的淡化。

如果税务机关严格依法行政、依法办事，让违反法律的人受到严厉的处罚，打消他们的侥幸心理，那么纳税人就会主动寻求税务代理为自己的各项税收事宜进行筹划。

从一些角度考虑，税收执法是否严格、规范，决定着税收代理权的实现程度。

现状之三：税务代理权的不完善。

4.当我们去税务机关办事时，会碰到一些态度生硬，作风粗暴的税务工作人员。

此时，大部分人选择的做法是，快点办完事离开。

只有少数几个人会想到实行纳税人权利，即，批评建议权。

当税务机关工作人员的服务意识差，将自己放在了管理者的角度时，极有可能引起工作人员高高在上不在乎纳税人的情况。

这其中可能存在权利意识不强的纳税人，但我想更多的是：不愿意提出建议。

因为即使你提出了建议，被采纳的可能性几乎为零，一般那些建议箱都只是一些摆设。

在这种情况下，批评建议权的实现程度是及其低下的。

而这种权利得不到实施所带来的是，税务机关步伐的停止以及权利只是形式化的认识。

税务机关与纳税人建立良好的关系，需要双方的努力。

当谈到纳税人权利保护时，需要税务机关作出努力将纳税人的建议权和批评权落实到实际中，为税务机关与纳税者间架起友好的桥梁。

而不是一想到税务机关，我们联想到的词语是：滥用，不尊重以及态度嚣张。

现状之四：纳税人权利之批评和建议权未真正落实到实际中。

三．存在这样一些问题的原因从现状的分析，我们可以知道存在这样一些问题的原因在于：制度的不完善，如：税法上存在的一些漏洞，税务机关工作者的服务意识不强，一些税收工作者和纳税人员税法意识的淡薄，一些税法工作者职能素质的低下等。

在此我们不对其进行展开讨论，因为此类问题已在现状中涉及。

四．如何保护纳税人的权利在提出纳税人的权利以及分析纳税人权利保护的现状后，我们发现了其中存在的一些问题。

当认识发展到这个阶段后，我们要进行的讨论是：应如何保护纳税人的权利?我们可以从以下角度解答这一问题：第一从税收机关的角度：税收机关可能会问为什么我们要保护纳税人的权利？马克思曾说过：“税是喂养政府的奶娘。

”从这句话我们似乎可以找到答案，没有纳税人，就没有税收机关，随之带来的是千千万万工作岗位的消失。

作为安定社会的一方，我们不会愿意社会上的不安定因素的增加。

在这样的情况下，我们需要纳税人履行义务，而做到这一点我们首先要做到纳税人权利的保护，使纳税人的权利得到真正意义上的实施。

在明确了这样的理念后，我们需要做出的努力有：1.建立服务型的税务体系。

服务型政府的建设，并不能只是口头上的宣言，作为政府部门之一的税收机关我们应该以服务人民为宗旨。

积极满足人民的知情权，并通过以通俗的方式让人民了解自己的钱花在了哪里，而不让其成为丈二和尚摸不着头脑的事件。

这种服务型税收机关的建设，需要上到领导者的思维方式的转变，下到各窗口服务人员的落实。

只有真正认识到我们是人民的公仆，我们的工资来源于人民的腰包，以及我们脱离了工作岗位也是人民中的一员，才可以真正地增加自己的服务意识，并使自己乐于这种服务于他人的工作之中。

在自我的认识上我们应该避免将自己永远地停留在工作角色上，而忘记了脱离工作后我们所要扮演的角色。

2.加强纳税人对自己权益的保护意识。

当我们有了这种服务意识后，我们希望受服务的人可以在这种服务中得到真正的帮助。

作为税务机关，我们应该加强纳税人对自己权益的保护意识。

税收机关对纳税人权利的保护是属于一种被动的保护，即使来源于税务机关的保护是那么的重要。

但是在被动与主动中，似乎主动去保护自己的权利显得更加的有用。

纳税人对自己权利的保护，属于一种主动的保护。

如果纳税人对自己的权利意识深了，那么就可以减少一些人通过纳税人对权利的一些空白，利用他们违反税法实现自己的利益行为。

作为税法机关真正为民谋利，可以使民众对税法机关持有积极的态度，为税收机关与民众之间拉起互帮互利的桥梁。

3.将税收概念明晰化。

作为税收机关我们应该防止价和税的混淆，将税收概念明确化，我们未必不可以采用美国的那种做法。

只要是有利于人民的，可以让大众清晰地知道自己的钱用在了哪里的，而且人民觉得这种方法是有效果的，可以满足他们知情权的，我们就应该毫不犹豫地将这种方法用在实际中。