负税人,纳税人和扣缴义务人的区别
第五章税制要素与税制结构
（二） 税制结构的设计
税种的配置问题
税源的选择问题 税率的安排问题——拉弗曲线
主体税种：即指一个国家税制结构中占据主要地位起主 导作用的税种。主体税种决定一个国家税制结构的性质 和主要功能，它是普遍征收的而不是只起特殊调节作用 的税种；通过主体税种取得的税收收入占国家税收收入 总额最大，税制结构的公平、效率目标也主要通过主体 税种实现，它反映税制结构中的主要矛盾。 主体税种的作用：是确定复合税制结构类型的标志。 辅助税种：是对主体税种起某一方面补充作用的税种， 往往是为达到某一特定情况下国家社会经济财政目的 而起特殊调节作用的税种，反映税制结构中的次要矛 盾。
1、中央税：消费税、关税等(国税征收)
2、地方税：城市维护建设税、城镇土地使用税等 (地
税征收) 3、中央和地方共享税：增值税等(国税征收)
中央税 地方税 中央和地方共享税
消费税、关税、车辆购置税 增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易 印花税、 营业税、资源税、土地增值书、印花税、城市 维护建设税、土地使用税、房产税、车船税
2002 2003 2004 2005
60
61.3 59.4 60.4 56.4
17.4
15.2 14.9 15.8 17.9
6.6
7.1 6.9 6.8 6.8
16
16.4 18.8 17 18.9
2006
2007
54.7
51.1
18.8
19.6
6.5
6.4
20
22.9
2008 2009
54.8 56.3
行业差别比例税率
地区差别比例税率 幅度比例税率 多级税率 累进税率 额累 率累 累退税率 额累 率累 全额累进税率 超额累进税率 全率累进税率 超率累进税率 全额累退税率 超额累退税率 全率累退税率 超率累退税率
弄清纳税人、负税人、代扣代缴人与征税对象的区别
弄清纳税人、负税人、代扣代缴人与征税对象的区别“纳税人”、“负税人”、“代扣代缴人”与“征税对象”这几个概念，是学习税收内容时需要弄清楚并加以区分的概念。
（1）纳税人与负税人既有区别又有联系。
纳税人是纳税义务人的简称，也是纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
从民法的角度讲，纳税人分为自然人和法人。
自然人是指负有纳税义务的个人以及属于自然人范围内的个体户、农村承包户等。
法人是指依法成立并能独立履行法定权利的承担法定义务的组织，如企业、社团等。
不论是自然人还是法人，凡发生应税收入的、取得应税收入的，都必须依照税法规定履行纳税义务，否则要受到法律的追究。
负税人指税款的实际承担者负担税款的经济主体；而纳税人只是负担税款的法律主体。
纳税人不一定就是负税人。
只有当纳税人所纳的税款无法转嫁时，这时纳税人就同时是负税人。
例如，企业所得税、个人所得税。
如果纳税人能够把所纳税款转嫁给他人负担，这时，纳税人和负税人就属于不同的主体。
例如，消费税的纳税人是产品的生产者、经营者，而负税人则是消费者。
税法一般只规定纳人，而不规定负税人。
（2）纳税人与代扣代缴人的区别。
纳税人一般指税款的缴纳者，但在有些场合，纳税人并不直接向税务机关缴纳税款，而是由代扣代缴人代其缴纳。
代扣代缴人是税法规定有义务从纳税人的收入扣除其应纳税额并代为缴纳的单位和企业。
例如，我国的个人所得税实行源泉控制征收办法，那些向个人支付收的单位就成为扣缴义务人，即代扣代缴人。
（3）纳税人与征税对象的区别。
纳税人是纳税的主体。
征税对象即课税对象是指对什么东西征税，是征税的客体。
例如，营业税的征税对象是应纳税的劳务收入，服务收入。
而其纳税人则是在我国境内从事商业、交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、公用事业、出版、娱乐和其他服务行业的单位和个人。
又如，所得税的征税对象是企业利润和个人工资薪金等项收入；房产税的征税对象是房屋等。
税收简答题
五、简答题1、纳税人、负税人和扣缴义务人有什么不同？（P3）纳税人是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人，是“纳税义务人”的简称。
无论征收什么税，其税负总要由有关的纳税人承担。
因此，国家没开征一种税都要规定这种税的纳税人，通过规定纳税人落实税收任务和法律责任。
同纳税人想联系的有负税人和扣缴义务人。
负税人是指实际货最终承担税款的单位和个人。
在同一睡着中纳税人与负税人可以是一致的也可以是不一种的如果纳税人能够通过一定的途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人；否则，纳税人同时也是负税人。
扣缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣除或借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并代为缴纳的单位和个人。
确定一定的单位和个人为扣缴义务人，目的是加强税收的源泉控制，简化征税手续，减少税款流失2、什么是偷税行为？对偷税行为如何处罚？（P14）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成偷税罪的，依法追究刑事责任。
3、什么是抗税行为？对抗税行为如何处罚？（P15）《税收征管法》第六十七条规定：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。
情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，病处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
《刑法》第二百零二条规定：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处于拒缴税款1倍以上5倍一下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴5倍以下罚金4、认定小规模纳税人和一般纳税人的标准分别是什么？（P30—31）1使用发票不同。
小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.2应交税金的计算方法不同。
纳税人和负税人有什么不同？
纳税人和负税人有什么不同？
纳税人和负税人是两个不同的概念。
纳税人是直接缴纳税款的人，但不一定是真正的负税人，税款的实际负担着才叫纳税人。
举个简单例子，工厂生产出的商品买给商店，工厂在这一个交易环节要缴纳税款，工厂就是纳税人。
工厂是把税款和商品价格合在一起的价格卖给商店的。
所以工厂把税负转嫁给了商店。
接下来，重点来了，商店把商品买给个人，商店在这个环节是要缴纳税款的，也是纳税人。
商店是吧缴纳的税收和购买商品的成本，利润加在一块卖给个人的。
最终，个人购买商品不需要直接缴纳税款，但是上游的公司最终把税收转嫁给消费者，消费者就是负税人。
税法网上作业题
税法网上作业题一、单项选择题1.( )决定税收法律关系的产生、变更与消灭。
A.税收法律制定B.税收法律事实C.税收法律实施D.税收法律本身2.区别一种税与另一种税的重要标志是( )。
A.税目B.税率C.纳税义务人D.征税对象3.某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧,遂向上一级税务机关申请行政复议,但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后,才能依法申请行政复议。
上述行为体现了税法适用原则的( )。
A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧、程序从新原则4.对流转额课税的税种有( )。
A.消费税B.契税C.资源税D.房产税5.用超额累进税率方法征收的税种是( )。
A.个人所得税B.土地增值税C.资源税D.企业所得税6.我国确定纳税人采用的原则是( )。
A.属地原则B.属地兼属人原则C.实质重于形式的原则D.属人原则7.《税收征收管理法》在税法不同类型中属于( )。
A.既是实体法,又是普通法B.既是程序法,又是普通法C.既是实体法,又是基本法D.既是实体法,又是程序法8.税法效力判断原则中下列说法错误的有( )。
A.层次高的法律优于层次低的法律B.国际法优于国内法C.程序法从旧,实体法从新D.特别法优于普通法9.下列属于税收部门规章的有( )。
A.城建税暂行条例实施细则B.增值税暂行条例实施细则C.车船税法实施条例D.房产税暂行条例实施细则10.下列属于税务部门征收的有( )。
A.关税B.增值税C.企业所得税D.个人所得税11.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是( )。
A.将自产的货物用于免税项目B.将购买的货物用于在建工程C.将自产货物用于换取生产资料D.将购买的货物奖励给内部员工12.增值税小规模纳税人发生下列销售行为,可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( )。
A.销售旧货B.销售自己使用过的固定资产C.销售边角余料D.销售免税货物13.某卷烟厂2018年9月收购烟叶生产卷烟,收购凭证上注明价款50万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴。
纳税人和扣缴义务人
第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。
纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
注：本条是关于纳税人的基本规定。
纳税人是指在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人。
①单位和个人a、“单位”包括所有单位。
b、“个人”包括个体工商户和其他个人，其中的“其他个人”是指自然人。
c、单位、个人包括境内、境外的单位和个人。
“境内”、“境外”是指单位和个体工商户的机构所在地在境内或境外；其他个人的居住地在境内或境外。
②在境内提供应税服务有关“在境内提供应税服务”的概念在第二章第十条详细解读；应税服务包括交通运输业和部分现代服务业，具体按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。
同时符合以上①、②两个条件的即为应税服务增值税纳税人，应按照本试点实施办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
③油气田企业的特殊规定试点地区油气田企业提供应税服务，按照本办法缴纳增值税，不再执行《油气田企业增值税管理办法》（财税【2009】8号）。
《油气田企业增值税管理办法》（财税[2009]8号）自2009年1月1日执行以来，油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税，增值税税率规定为17%。
油气田企业是指在中华人民共和国境内从事原油、天然气生产的企业。
包括中国石油天然气集团公司和中国石油化工集团公司重组改制后设立的油气田分（子）公司、存续公司和其他石油天然气生产企业，还包括油气田企业持续重组改制继续提供生产性劳务的企业，以及2009年1月1日以后新成立的油气田企业参股、控股的企业，不包括经国务院批准适用5%征收率缴纳增值税的油气田企业。
缴纳增值税的生产性劳务仅限于油气田企业间相互提供，油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税。
税法知识整理
税法知识整理一、税收与税法1.税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。
2.税收的内涵（1）体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
（2）社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
（3）税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
3.税法的内涵：以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。
二、税法要素：纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。
（一）纳税人1.概念：直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。
2.纳税人、负税人和扣缴义务人的区分纳税人和负税人是两个既有联系，又有区别的概念。
纳税人是指一切履行纳税义务也就是直接向税务机关缴纳税款的法人、自然人和其他组织。
负税人是实际负担税款的法人、自然人和其他组织。
当纳税人能够通过一定的途径把税款转嫁或转移给他人的，纳税人就不再是负税人，被转嫁或转移的他人才是真正的负税人。
在不存在转嫁或转移的情况下，纳税人同时就是负税人。
存在纳税人和负税人不一致的原因，主要是由于价格和价值背离引起的税负转嫁或转移造成的。
出现这种情况，一是因为国家为了调节产业，有计划的将一部分的税负通过价格与价值的背离转移到消费者身上。
例如对烟、酒征收消费税就属于这种情况。
二是在市场经济中，商品的价格总是围绕商品价值上下波动，当某些商品的市场需求大于厂家的供给时，纳税人就可以通过提高商品的价格把税款转嫁给消费者，从而使得纳税人与负税人不一致。
纳税人是真正承担纳税义务的人，而扣缴义务人只是因为与纳税人发生了某种经济联系，法律便赋予其代扣代缴或是代收代缴的义务。
扣缴义务人只是负有代缴的义务，并不是真正的纳税人。
（二）征税对象，又称课税对象，是纳税的客体，不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。
知识点一、个人所得税纳税人和扣缴义务人
《经济法基础》知识点讲解：个人所得税纳税人和扣缴义务人知识点一、个人所得税纳税人和扣缴义务人一、个人所得税的纳税人1.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。
2.个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。
提示：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。
3.我国既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两个部分4.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。
居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。
具体划分见下表：纳税人类别承担的纳税义务判定标准（1）居民纳税人负有无限纳税义务。
其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人：①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。
（2）非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备：（1）在我国无住所；（2）在我国不居住或居住不满1年提示：在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。
"临时离境"是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境二、扣缴义务人凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。
提示：扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
纳税人是直接负有纳税义务的单位和个人。
负税人是税款的实际负担人。
扣缴义务人是税法规定负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。
在税负不能转嫁的情况下，负税人也就是纳税人；在税负能够转嫁的情况下，负税人不是纳税人。
如：A企业销售货物给B，要缴纳增值税，则A企业就是增值税的纳税人，但是A企业在销售货物给B时，增值税是向B收取的，实际上是B在承担增值税税款，B是增值税的负税人，即A把税款转嫁给了B。
在工薪所得税（个人所得税）中，职工的取得工资需要缴纳所得税的话，职工是个人所得税的纳税人，但是个人所得税法规定：工薪所得税由单位代扣代缴。
所以单位是个人所得税的扣缴义务人。