纳税审查的基本方法--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校会计人的网上家园
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章讲义1
纳税审查的基本方法
掌握代理纳税审查的基本方法
了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算法。
注意比较分析法和控制计算法的区别
一、顺查法和逆查法
针对查账的顺序不同
顺查法：原始凭证→账簿→报表
逆查法：报表→账簿→原始凭证
二、详查法和抽查法
根据审查的内容、范围不同
详查法
抽查法
三、核对法和查询法
核对法
通过对纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、报表及实物进行相互核对，验证其在纳税方面是否存在问题的一种方法。
查询法
在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。
四、比较分析法和控制计算法（相对重要）
比较分析法
将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。
分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。
控制计算法
根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。
以产核销、以耗定产
【例题·单选题】（2002年）根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（）。
A.核对法
B.比较分析法
C.控制计算法
D.查询法
[答疑编号6496070101]
『正确答案』C
第二节纳税审查的基本内容。
代理纳税审查方法--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章练习代理纳税审查方法一、单项选择题1、以下关于总分类账的审查与分析的理解不正确的是（）。
A、可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索B、审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符C、特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证D、审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据2、注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为70000元，期末产成品结存成本为130000元，本期销售成本发生额为200000元，该企业生产与销售保持均衡，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）。
A、0.08B、0.05C、0.04D、0.04443、某注册税务师于2012年4月对企业2011年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品（市场价格60000元，成本价格50000元）用于对外投资，作出以下会计分录：借：长期股权投资70200贷：库存商品50000应交税费－应交增值税（销项税额）10200资本公积10000企业已按照当年利润计缴了企业所得税。
则以下调整会计分录中，正确的是（）。
（企业所得税税率25％，增值税税率17％）A、借：应交税费－应交所得税561贷：以前年度损益调整561B、借：以前年度损益调整561贷：应交税费－应交所得税561C、借：应交税费－应交所得税3300贷：以前年度损益调整3300D、借：资本公积10000贷：以前年度损益调整10000借：以前年度损益调整2500贷：应交税费－应交所得税2500借：以前年度损益调整7500贷：利润分配－未分配利润75004、某注册税务师于2012年12月对企业2012年的纳税情况进行审核时发现，2011年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是()。
例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章讲义3例题【例题1】上年营业外支出中有一笔环保违章罚款5万元,未调增所得额。
次年检查时发现了这一问题，应如何调账（假设企业适用企业所得税率为25%）？[答疑编号6496070209]【解析】借：以前年度损益调整 1.25万贷：应交税费——应交所得税 1.25万借：利润分配——未分配利润 1.25万贷：以前年度损益调整 1.25万【例题2·单选题】（2000年）某工业企业被主管税务机关审查，将转让无形资产收入少缴的营业税50000元、城市维护建设税3500元、教育费附加1500元及滞纳金1000元，企业未计提，直接补缴入库后作如下分录：借：营业税金及附加 55000管理费用——其他1000贷：银行存款56000注册税务师审核后，认为不妥，则企业业务发生时正确的会计分录为：A.借：营业税金及附加 55000管理费用——其他1000贷：银行存款 56000B.借：营业外支出——税收滞纳金1000贷：管理费用——其他 1000C.借：营业税金及附加 55000贷：应交税费——应交营业税50000应交税费——应交城市维护建设税3500应交税费——教育费附加1500借：应交税费——应交营业税50O00应交税费——应交城市维护建设税 3500应交税费——教育费附加 1500营业外支出——税收滞纳金 1000贷：银行存款56000D.借：营业外支出——税收滞纳金罚款56000贷：营业税金及附加55000管理费用——其他 1000[答疑编号6496070210]『正确答案』C借：营业税金及附加 55000贷：应交税费——应交营业税 50000应交税费——应交城市维护建设税 3500应交税费——教育费附加1500借：应交税费——应交营业税 50O00应交税费——应交城市维护建设税3500。
纳税审查的基本方法
纳税审查的基本方法纳税审查是税务部门对纳税人申报纳税情况进行审核和核实的重要工作，旨在确保公民和企业按照税法规定履行纳税义务，维护税收秩序的稳定和公平。
下面将为您介绍纳税审查的基本方法。
首先，纳税审查的基本方法之一是资料核查。
税务部门会对纳税人提交的纳税申报资料进行详细查验，核实其真实性和准确性。
这包括检查纳税人的发票、收据、银行流水等相关文件以及与之相匹配的交易行为，以确保纳税人所申报的收入和支出与实际情况相符。
其次，税务部门还会通过现场检查的方式开展纳税审查。
现场检查是指税务部门派员前往纳税人的经营场所进行实地检查，核实其生产经营活动的真实性。
在现场检查中，税务人员会仔细查看纳税人的营业执照、账簿、财务报表等资料，与现场经营活动进行比对，以确认纳税人的申报数据是否真实、完整和准确。
除了资料核查和现场检查外，税务部门还会利用信息化技术进行数据分析。
通过对纳税人的申报信息进行系统性的比对和筛查，税务人员可以发现潜在的问题和风险点。
例如，在比对纳税人的申报数据与相关行业平均水平时发现明显异常，或者发现纳税人的经营情况与其申报内容不符时，税务部门会加大对其的审查力度，确保纳税人按照真实情况申报纳税。
此外，税务部门还可以通过外部协作的方式进行纳税审查。
与其他行政部门、金融机构等开展合作，共享信息资源，加强对纳税人的监督与核实。
例如，与工商部门合作，比对纳税人的注册信息和经营范围，确保其申报的收入与企业实际经营活动一致。
与银行合作，则可以查验纳税人的银行账户、贷款情况等，核实其资金流动是否与申报一致。
纳税审查作为税务部门的一项重要工作，其方法多种多样，旨在实现公正、公平、公开的纳税制度。
纳税人应积极配合税务部门的工作，完善自身的纳税申报和资料保存制度，并确保所申报的税款真实、准确。
只有通过诚信守法的纳税行为，才能为自身企业的发展提供良好的税务环境，也有助于维护整个社会的税收秩序。
第七章 货劳税的纳税申报和纳税审核(税务代理实务)
▪ 纳税人生产的应税消费品无论是销售还是自用 （除自用于连续生产应税消费品外），都要缴 纳消费税。
▪ 1.销售自产应税消费品
▪ 2.自产自用应税消费品
▪ （二）委托加工应税消费品
▪ 税务代理人首先应确定双方是否为委托加工 业务，核查组成计税价格的计算。
▪ 1.如为受托方代理申报应向主管税务机关报 送代收代缴申报表。
▪ （四）进项税额的审核要点
▪ 对于纳税人进项税额的计算和会计处理， 代理审核人员既要审核原始抵扣凭证，又 要结合有关账户审核，防止虚增进项税额 多抵销项税额、少缴增值税的问题。
▪ 1.进项税额抵扣凭证的审核要点 ▪ 2.进项税额结转的审核要点 ▪ 3.进项税额转出的审核要点 ▪ 4.进项税额抵扣时限的审核要点
▪ （三）自己使用过的固定资产的审核
▪ 审核要点：一是审核“固定资产”明细账， 审核已出售的固定资产是否为应税固定资产 ，是否按规定申报缴纳了增值税。二是审核 “固定资产清理”账户的贷方发生额，并与 “固定资产”明细账核对，审核是否按规定 申报缴纳了增值税。三是审核企业转让土地 使用权或销售不动产同时一并销售附着于土 地或不动产上的固定资产时，是否分别缴纳 营业税和增值税。
表》上的“期末留抵税额”。
▪ 二、代理增值税申报操作规范 ▪ （一）增值税一般纳说人 ▪ （二）小规模纳税人 ▪ （三）生产企业“免、抵、退”税申报 ▪ （四）代理填制增值税纳税申报表的方法 ▪ 1.增值税纳税申请表 ▪ 2.增值税纳税申报表填表说明 ▪ 3.《增值税纳税申报表附列资料(表一)》填表说
▪ （4）提出改进措施。在分析问题产生原因的基础上，提出加 强财务核算管理和有关计税资料稽核工作的具体措施。
▪ （5）纳税审核报告的日期。 ▪ （6）税务代理机构的签章。 ▪ （7）注册税务师的签章。
2014年注册税务师考试 税务代理实务 高频考点总结 打印版 缩印版
目录第1章导论 (1)第1节注册税务师概述 (1)第2节税务代理制度的产生与发展 (1)第3节注册税务师与税务师事务所 (1)第4节税务代理的范围和规则 (1)第5节税务代理的法律关系与法律责任 (2)第6节注册税务师和职业道德 (2)第2章税务管理概述 (3)第1节税务管理体制 (3)第2节税收征收管理程序及要求 (3)第3节征纳双方的权利义务和责任 (3)第3章涉税服务和涉税鉴证 (5)第1节涉税服务 (5)第2节涉税鉴证 (5)第4章税务登记代理 (7)第1节企业税务登记代理 (7)第2节发票填开的要求及操作要点 (8)第5章发票领购与审查代理 (9)第1节发票领购代理 (9)第2节发票的开具原则 (9)第3节发票审查代理 (9)第6章建账建制代理记账实务 (10)第1节代理建账建制的适用范围与基本要求 (10)第2节代理建账建制的基本内容与操作规范 (10)第3节商品流通企业的涉税核算 (11)第7章企业涉税会计核算 (14)第1节企业涉税会计主要会计科目的设置 (14)第2节工业企业涉税会计核算 (15)第3节商品流通企业的涉税核算 (18)第8章代理纳税审查方法 (19)第1节纳税审查的基本方法 (19)第2节纳税审查的基本内容 (19)第3节账务调整的基本方法 (19)第9章货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核 (21)第1节增值税纳税申报和审核 (21)第2节消费税纳税申报与审核 (24)第3节营业税纳税申报与纳税审核 (25)第10章所得税纳税申报和纳税审核 (26)第1节企业所得税纳税申报和纳税审核 (26)第2节税收优惠 (26)第3节个人所得税纳税申报和纳税审核(本章四、五节) (28)第4节特别纳税调整 (32)第5节成本分摊协议管理 (34)第11章其他税种纳税申报和纳税审核 (36)第1节印花税纳税申报与纳税审核 (36)第2节土地增值税纳税申报与审核 (37)第3节房产税纳税申报与审核征税范围[了解]: 提问 (38)第4节城镇土地使用税纳税申报与审核 (39)第5节资源税纳税申报与审核 (40)第12章税务行政复议代理 (42)第1节税务行政复议的有关规定 (42)第13章税务咨询与税务顾问 (46)第1节税务咨询 (46)第2节税务顾问 (47)第3节现代税务咨询——税收筹划 (47)第14章注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制 (49)第1节注册税务师执业风险 (49)第2节税务师事务所质量控制 (49)第1章导论第1节注册税务师概述注册税务师的概念P1[了解]:注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。
涉税服务实务考试辅导第07讲_涉税鉴证服务
第三章涉税服务业务考情分析本章属于非重点内容，考试中一般以客观题的形式进行考核，在考试中本章分值在2分左右。
考生在复习本章内容时应重点掌握涉税鉴证和非涉税鉴证服务的业务承接、涉税鉴证业务实施和非涉税鉴证服务业务实施的关注方面。
第一节涉税鉴证服务一、涉税鉴证的概念和特点（★）1.概念：涉税鉴证，是指鉴证人接受委托，凭借自身的税收专业能力和信誉，通过执行规定的程序，依照税法和相关标准，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。
2.涉税鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。
【例题】甲公司的母公司A公司委托ABC税务师事务所为甲公司提供土地增值税清算鉴证业务。
甲公司将该鉴证报告提供给其主管税务机关。
其中A公司为委托人，ABC税务师事务所为鉴证人，甲公司为被鉴证人，甲公司的主管税务机关为使用人。
3.与非涉税鉴证服务相比，具有以下的特点：（1）委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用；（2）限定于规定的涉税鉴证项目；（3）因外部需求触发涉税鉴证；（4）应出具规定种类的业务报告。
二、涉税鉴证业务的种类（★）种类内容项目纳税申报类鉴证指税务师对纳税人或扣缴义务人申报缴纳税款的相关项目及金额的真实性和合法性作出评价、证明企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证和土地增值税清算的鉴证涉税审批类鉴证指税务师对委托人需要向税务机关申报审批（或备案）的事项，就其合法性、真实性、完整性作出评价、证明企业所得税税前弥补亏损的鉴证和企业资产损失所得税税前扣除的鉴证其他涉税鉴证指除上述两类以外的涉税鉴证业务——三、涉税鉴证遵循的原则（★）税务师及其所在的税务师事务所执行涉税鉴证业务，应当遵循以下原则：1.合法原则。
鉴证人的执业过程和鉴证结果应当符合法律规定，不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益。
2.目的原则。
鉴证人应当充分考虑鉴证结果的预期用途，合理规划和实施鉴证程序，保证鉴证结果符合约定的鉴证目的。
2020注税考试《税务代理实务》随章笔记：第7章1完整篇.doc
查看汇总：2014注册税务师考试考试《税务代理实务》随章笔记汇总第七章代理纳税审查方法本章考情分析(1)题量：历年分值0～4分。
2009年考了一道简答题4分，2010年在在简答题、综合题中涉及本章内容，2011年综合题中也涉及到了本章内容，2012年未考。
(2)题型：单选、多选、简答、综合。
提示：本章属于重点章节。
学习时应注重理解并将本章内容与六、八、九、十章内容融会贯通，活学活用。
本章框架结构：第一节纳税审查的基本方法(了解)第二节纳税审查的基本内容(了解)第三节账务调整的基本方法(掌握)第一节纳税审查的基本方法(了解) 一、顺查法和逆查法针对查账的顺序不同，纳税审查的办法可分为顺查法和逆查法。
1.顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法。
适用于审查经济业务较少的纳税人。
2.逆查法是以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。
适用于对纳税人的税务状况较为了解的情况。
二、详查法和抽查法根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为详查法和抽查法。
1.详查法对纳税人、扣缴义务人在审查期内的所有会计凭证、账簿、报表进行全面、系统、详细的审查的一种方法。
适用于业务量较少的纳税人与扣缴义务人。
2.抽查法对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查。
适用于经济业务量较大纳税人与扣缴义务人。
三、核对法和查询法1.核对法是根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行审查的一种方法。
适用于对其有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况。
2.查询法是根据查账线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。
经常与其他方法配合使用。
四、比较分析法和控制计算法(相对重要)1.比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第七章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章讲义2例题【例题2】2013年3月查账时发现2012年12月份将购进的甲材料用于建造单位办公楼，企业仅以账面金额100000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。
目前该基建工程尚未完工（不考虑滞纳金和罚款）[答疑编号6496070201]调账：借：在建工程17000贷：应交税费—应交增值税（进转）17000对上一年度错账且对上年度税收发生影响的在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项。
在上一年度决算报表编制之后发现的①对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整②对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”进行调整——注意对所得税的影响【例题1（续）】某市稽查局2013年3月对本市一企业2012年纳税情况进行检查，以前曾了解该厂年初将闲置不用的临街门面房四间租赁给某服装店。
税务检查时，重点审核了“其他业务收入”账户，未发现有租赁收入的记载，而后，又审核了“营业外收入”账户，经核对也没有结果。
于是，再进一步审核了往来结算账户，发现在“其他应付款”账户上挂了房租收入。
该厂每月收取房租3000元，共计收入36000元,全部挂在“其他应付款——某服装店”账户上。
四间门面房上半年已经缴纳房产税3600元，出租四间门面房的合同上约定租期1年，未贴印花税票。
[答疑编号6496070202]如果是以前年度错账（1）确定收入借：其他应付款36000贷：其他业务收入36000（2）补提营业税、城建税、教育费附加借：营业税金及附加 1980贷：应交税费——应交营业税 1800——应交城建税126——应交教育费附加 54（3）补提房产税、印花税借：管理费用 756贷：应交税费——应交房产税720银行存款 36如果是以前年度错帐（1）确定收入借：其他应付款 36000贷：以前年度损益调整 36000（2）补提营业税、城建税、教育费附加借：以前年度损益调整1980贷：应交税费——应交营业税1800——应交城建税 126——应交教育费附加54。
2020年税务师《涉税服务实务》代理纳税审查方法
一、考情分析1.题型：单选题、多选题、简答题、综合题，尤其是综合题。
2.分值：本章内容是税务师应该掌握的基本工作方法，属必考的内容。
预计2020年分值3～5分。
二、本章知识点及习题知识点1：了解顺查法和逆查法，详查法和抽查法，核对法和查询法，比较分析法和控制计算法。
注意比较分析法和控制计算法的区别。
【例题·单选题】将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法是（）。
A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法『正确答案』B『答案解析』比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。
知识点2：熟悉账务调整的基本方法——红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法，注意每种方法的应用。
【例题·单选题】税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费30000元。
若该公司2019年度决算报表已编制。
对该项费用调整的会计分录应为（）。
A.借：长摊待摊费用贷：管理费用B.借：长期待摊费用贷：本年利润C.借：长期待摊费用贷：以前年度损益调整D.借：长摊待摊费用贷：利润分配——未分配利润『正确答案』C『答案解析』跨年度损益类错账，用“以前年度损益调整”来调账。
知识点3：掌握错账的类型及调整范围（重要）：当年错账；以前年度错账，尤其要注意跨年度损益调整问题；以及不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法。
【例题1·单选题】税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款60000贷：固定资产清理58846.15应交税费——简易计税 1153.85经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得专票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。
税务代理实务ppt课件
8500 企业已按照当年利润计缴了企业所得税。
则以下调整会计分录中，正确的是( )。(企业所得税 税率25％，增值税税率17％)
正确的分录为：
借：库存商品 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税费—应交增值税（销项税
第十章 代理纳税审查方法
第一节 纳税审查的基本方法 一、顺查法与逆查法 二、详查法与抽查法 三、核对法与查询法 四、比较分析法与控制计算法 横向与纵向比较分析 以产定销与以耗定产
第二节 纳税审查的基本内容
一、代理纳税审查的基本内容 1、会计资料 2、有无偷税、逃税、骗税，有无隐瞒收入、
应交税费－应交增值税(进项税额转出)
10200
第十一章 流转税纳税审核代理实务
一、增值税一般纳税人的纳税审核 （一）征税范围的审核 1、增值税一般纳税人与小规模纳税人确定
的审核 （1）一般纳税人认定手续 （2）纳税人年应税销售额 （3）会计核算是否健全 2、基本内容
（二）销项税额的审核
售成本为300000元。
答案：(1)分摊率=60000÷(150000+150000)=20％ 在产品应分摊数额=150000×20％=30000(元) 产成品应分摊数额=150000×20％=30000(元) 应转出的增值税进项税额=60000×17％=10200(元) 借：在建工程 70200 贷：生产成本 30000 库存商品 30000 应交税费－应交增值税(进项税额转出)
按正常销售货 物适用税率征 收（进项已抵 扣）
销售自己使用过的 减按2%的征收
固定资产
率征收增值税
销售自己使用过的 除固定资产以外的 物品