国库集中支付会计核算办法
国库集中支付下的会计核算研究
式在会计 核算上的区别在于 ： 以授权支付方式为前提 ， 支出科 目
为收入方面的增加、 非货 币性资产方面的增加以及费用方面 的
（ 一） 预算管理工作的重要性 预算是 国库集 中支付工作的基础前提 ， 应全面认识预算管 理的意义， 要求所有 的支 出必须在合理预算 的范 围内进行 。根 据国库集 中支付 制度 ， 要求预算范围财务人员配合单位业务科
室， 全面参与到预算编制工作中， 在预算执行方面 ， 严格执行财
政支出， 具体到项、 款、 类上的使用 资金 ， 以此确保预算管理 的严 肃性 ， 从资金使用角度方面 ， 参与财政部门的预算管 理工作。 （ 二） 实现 管理以及预算执行的衔接 根据财政部 门预算单位资金核算要求、资金管理 的内容 以 及资金管理特 点， 在预算执行系统 以及管理系统方面， 建立统一 的数据接 口。预算执 行的计划额度 、 预算执行 的支付信 息及 预 算执行系统的具体指标 ， 都将通过统一 的数据接 口， 同步采集 到
作 为资金缴拨的主要方式 ， 建立完善的财政 国库管理制度， 从而 达到提高财政资金使用率的 目的。
一
算系统直接缴 纳到国库 单一账号 中， 不需要 设立 国库过渡性账
号 。直接支付方式以及授权支付方式 ， 具有增强财政 的调控 能 力 以及加强财政监 管能力。增强财政的宏观调控 能力 ， 应对单 位资金实行收缴分离 以及收支两条线 ， 将单位的收入 以直 接方 及批准 ， 在 核算 中心确定审核结果无误后， 将 各项 收支 业务， 交
国库集中支付方式概述
根据 国库集 中支付制度 ， 对财政资金在行政单位方面 ， 用于 采购 、 购 置固定资产 以及支付工资的财政资金 ， 通过国库采取直
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国库集中支付会计核算
工资统发业务的核算1、单位依据财政局审核通过的工资统发表和代理银行提供的工资统发回单：行政单位：计提借：经费支出－基本支出－经济科目（工资、津贴、离退休费）贷：应付职工薪酬--（工资、津贴、离退休费）发放借：应付职工薪酬--（工资、津贴、离退休费）贷：财政拨款收入-直接支付事业单位：计提借：事业支出－基本支出－经济科目（工资、绩效工资、离退休费）贷：应付职工薪酬-工资、绩效工资、离退休费发放借：应付职工薪酬-工资、绩效工资、离退休费贷：财政补助收入－财政直接支付2、代扣款项的核算1）如果是财政直接代扣，不返回单位基本户借：其他应收款-国库集中支付中心贷：其他应付款-代扣个人（住房公积金、养老金、职业年金）应缴税费-应缴个人所得税#支付时凭公积金、养老金部门回单做相反分录。
2）如果财政代扣返回单位基本户借：银行存款贷：其他应付款-代扣个人（住房公积金、养老金、职业年金）应缴税费-应缴个人所得税#支付时凭公积金、养老金部门回单做相反分录。
往来代管资金收入的核算3、单位往来代管资金收入录入到大平台时，根据“入账通知书”：借：其他应收款－国库集中支付中心贷：其他应付款－往来项目－项目明细（XX）4、授权额度到账核算用款计划授权支付经申报批准后，根据代理银行的“额度到账通知书”：行政单位：借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入－财政授权支付事业单位：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入－财政授权支付提现借：库存现金贷：零余额账户用款额度注：与直接支付的会计处理不同，直接支付每支付一笔确认一笔收入。
5、专户再支出和往来代管资金授权额度批复的到账处理用款计划授权支付经申报批准后，根据代理银行的“额度到账通知书”：行政单位：借：零余额账户用款额度贷：其他应收款－国库集中支付中心事业单位：借：零余额账户用款额度贷：其他应收款－国库集中支付中心6、授权支付预算内支出的会计处理单位按授权支付方式实际支付公共预算支出时：行政单位：借：经费支出－基本支出（或项目支出）－经济科目（维修费、工资等）贷：现金（以现金方式支付）贷：零余额账户用款额度（以转账方式支付）事业单位：借：事业支出－基本支出（或项目支出）－经济科目（维修费、工资等）贷：库存现金（以现金方式支付）贷：零余额账户用款额度（以转账方式支付）7、授权支付专户再支出或往来资金的会计处理借：其他应付款－资金项目（XX）贷：库存现金（以现金方式支付）贷：零余额账户用款额度（以转账方式支付）8、直接支付的会计处理根据代理银行直接支付回单和原始票据：1、公共预算资金直接支付时：行政单位：借：经费支出－基本支出（或项目支出）－经济科目（维修费、工资等）贷：财政拨款收入－财政直接支付事业单位：借：事业支出－基本支出（或项目支出）－经济科目（维修费、工资等）贷：财政补助收入－财政直接支付2、专户再支出和往来代管资金直接支付时：借：其他应付款－资金项目（XX）贷：其他应收款－国库集中支付中心#如发生错付或退回业务，凭回单做红字冲回支付时分录。
银行国库集中支付业务管理办法
xx银行国库集中支付业务管理办法第一章总则第一条为加强国库集中支付业务管理，规范操作，保证国库集中支付业务顺利开展，根据《票据法》、《支付结算办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《财政国库管理制度改革试点方案》、《xx市市本级预算单位银行账户管理办法》、《xx市市本级单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》和《xx市财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》及相关法规制度，结合我行实际，特制定本办法。
第二条国库集中支付业务是指财政部门及预算单位从零余额账户中将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，再由代理银行将垫付款项在财政批准的额度内与国库单一账户体系进行清算。
第三条国库集中支付按支付主体分为直接支付和授权支付两种方式。
财政直接支付是指由财政部门开具支付令，通过财政零余额账户直接将财政资金支付到商品、劳务供应者或用款单位账户。
财政授权支付指预算单位在财政授权额度内自行开具支付令，通过预算单位零余额账户将资金支付到商品、劳务供应者或收款人账户。
第四条国库单一账户体系是指核算所有财政性资金收支管理的账户体系，所有财政性资金收支活动均在该体系下进行运作，该账户体系由国库单一账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户等分类账户组成。
第五条按财政级别划分，国库集中支付业务可分为省本级、市本级、区县级等级别的国库集中支付业务。
第二章管理职责第六条总行会计结算部负责制定国库集中支付业务的管理制度，规范操作流程，优化国库集中支付银行操作系统和清算系统，指导、监督和检查全行国库集中支付业务，并负责向人民银行申请国库集中收付代理银行资格认定。
第七条总行公司金融部负责组织相关机构和人员参加财政部门开展的国库集中支付代理银行投标，成为代理银行后负责与各级财政签订国库集中支付银行代理委托服务协议、与清算银行签订资金清算协议。
第八条总行营运作业部负责全行零余额账户预留印鉴建库，电脑验印系统零余额账户通兑行的开通和关闭；负责xx区域同城交换及全国影像集中提入的零余额账户票据的业务处理；并作为xx市本级财政授权支付业务承办行办理授权额度的领取导入和资金清算，及与市财政的日常对账。
会计集中核算和国库集中支付的融合
浅谈会计集中核算和国库集中支付的融合摘要：会计集中核算和国库集中支付制度都是我国公共财政体制改革的重要组成部分，本文就两种制度融合的原因、优越性及必然性进行分析，并提出二者融合的具体措施。
关键词：会计集中核算国库集中支付融合随着财政改革的不断深入，会计集中核算和国库集中支付制度成为当前公共财政改革的两项重要内容，国库集中支付制度正在全国被逐步推广。
笔者认为，会计集中核算可以为国库集中支付提供平台，为顺利实施国库集中支付制度奠定坚实的基础。
一、会计集中核算和国库集中支付概述会计集中核算是指取消各行政事业单位会计和出纳岗位，各单位只设置报账员，由地方财政部门成立会计核算中心，在单位资金“三不变”（即所有权、使用权和财务自主权不变）的前提下，对行政事业单位会计核算业务集中办理，融会计核算、监督、管理、服务于一体的会计委派形式。
国库集中支付是通过财政建立国库单一账户体系，单位资金支出通过国库单一账户直接支付给商品供货方或者劳务提供者，它也是一种资金支付管理模式，其实质是财政部门集中理财的政府理财机制，不仅要为单位财务管理服务，更要为政府预算管理服务。
会计集中核算与国库集中支付既有联系，又有区别。
两者都是以提高财政资金的使用效益和加强财政监管为目的；都是由财政部门组织实施；都要取消单位账户，建立单一账户体系。
两者的区别主要体现在：前者是以会计集中核算为核心，后者是以财政资金集中为核心；前者的核算主体是预算单位，后者的核算主体是财政部门；前者资金所有权是预算单位的，财政部门不能随意调动，后者资金在未使用前财政可以任意调动；前者以单位用款支出为根据，通过会计核算进行会计监督，后者以预算管理特别是以部门预算为监管手段。
二、会计集中核算和国库集中支付融合的优越性（一）节约改革成本会计集中核算与国库集中支付相融合，可以实现“一套人马、两块牌子”运作，它既担负着财政国库支付执行的职责，又承担着会计集中核算的职能，具有方式简单、容易操作，可以降低财政改革成本。
行政事业单位实行国库集中支付的创新【会计实务操作教程】
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政府采购部门集中采购方可付款，从而保证了政府采购制度的实施；并 且从根本上划清了收支的不同渠道，迫使各部门、各单位杜绝了坐收坐 支、胡支乱花现象。
（3）保证了会计监督的全面性。行政事业单位所有日常支出和预算资 金都纳入会计核算中心的账户，并经过会计集中核算机构会计人员的审 核，使会计监督贯穿经济活动的事前、事中、事后全过程，因此，会计 集中核算制度下的会计监！
行政事业单位实行国库集中支付的创新【会计实务操作教程】 目前，我国行政事业单位实行的会计集中核算制度，相对于传统的会计 核算方式，有许多优点，在一定程度上提高了会计信息的质量，有利于 政府采购制度的实施和保证会计监督的全面性。但是，会计集中核算制 度在实施过程中也存在许多问题，因此，有必要对其进行创新，实行国 库集中支付制度。
国库集中支付事业单位会计核算分析
关键词：事业单位；国库集中支付；会计核算一、引言国库集中支付制度是指财政部门将相关资金都集中在一处进行管理，并按照国家基层事业单位的发展规划，统一进行财务资金拨款。
按照国库集中支付工作实践的基本情况，可以将其分为直接性支付和第三方授权性支付。
前者是指财政部门依据事业单位的主动申请，进行员工薪资、项目投资以及资源采购等方面的资金；后者是指以银行为中转第三方，事业单位可定期进行账款支取的管理方式。
比如，事业单位中的财务核算管理，除特殊类申请资金，多属于后者资金核算运用。
二、国库集中支付在事业单位会计核算中的意义1.有利于预算的有效落实我国经济社会的发展离不开国家资金的支持与保障，选择国库集中支付方式是适应当今社会经济发展的选择，同时也能有效促进事业单位自身管理水平与单位效益。
因此，事业单位应做好单位预算，通过这种规范化和精细化的管理模式来提高单位资金的使用效率，充分发挥会计核算作用，加强对国库资金的有效监管力度。
2.强化资金的有效控制大部分事业单位采取了国库集中支付制度，通过集中支付，优化了资金支付流程，可以有效掌握单位资金的具体使用情况和流向；通过对传统会计核算方式的优化和精简，可以降低单位的财务管理成本，提高单位的工作效率和管理成效；同时，也可以防范资金的挤占、私自占用、挪用、截留等不良情况的发生，保证国家资金的安全合理高效使用。
三、国库集中支付对事业单位会计核算的影响1.对银行账户的影响在国库集中支付制度实施之前，事业单位一般开设了多个银行账户，且管理不够规范，一些账户并没有得到充分的应用。
在国库集中支付制度实施后，事业单位的银行账户大部分都被撤销，一般只允许保留2―3个账户：银行存款账户、零余额账户、其他专用账户。
财政通过统一事业单位的银行账户即零余额账户，把财政资金存放在国库统一账户中，实行统一管理，可以有效防止资金滥用，提升国家对财政资金的监管效果。
2.对会计科目及账务处理的影响随着国库集中支付制度的实施，我国事业单位在会计核算科目方面也发生了一些改变，货币资金的使用不再以银行存款科目来核算，而是通过新增零余额账户用款额度、财政应返还额度等来核算财政资金。
财政国库集中支付制度与会计核算研究
财政国库集中支付制度与会计核算研究摘要:针对当前我国财政国库集中支付方面存在的主要问题进行分析，在此基础上对支付制度以及会计核算方式的完善提出了对应的策略。
关键词:财政集中支付会计核算完善随着我国经济体制改革程度的不断深入，我国的政府职能正发生着一个较为深刻的改革。
为应对此变化，应在对传统预算支出管理制度的基础上，建立一个与市场经济发展相适应的预算支出管理制度，形成一套新的公共支出管理制度。
财政国库集中支付制度是一种现代国库管理制度，该制度在国外也被称作为国库直接支付。
采用这种国库直接支付手段，建立国库集中支付制度的最终目标在于最大限度的降低财政资金在库外由于闲置而导致的浪费问题，进一步提高财政资金的使用效益。
建立起该支付制度，既加强国库资金管理效益，还能有效的对财政资金进行控制，进一步扼制腐败滋生，同时对宏观经济的调控起到积极作用，促进公共财政体系的整体构建和不断完善。
一、当前财政国库集中支付制度存在的若干问题(一)预算编制趋于复杂，编制难度加大在采用国库集中支付制度之后，财政资金的使用主要是通过财政授权支付以及财政直接支付两个手段来进行。
但是，一些单位，如高校：在实行综合财务预算以及收支管理的过程中，除按照具体项目的支出之外，其基本支出项目的划拨与实际的支出并不能完全契合，这就给高校的预算管理工作带来一定难度。
在做好预算编制之后，应该对挂靠在零余额账户中的项目进行具体的分类，确定哪些具体的项目是需要采用财政拨款的方式，哪些是采用预算外资金进行支出的。
这在一定程度上导致预算的编制工作趋于复杂，降低了资金支付的效率。
(二)同城跨区域单位间工作的开展受到阻滞主要是由于财政国库的集中支付制度暂不允许由零余额账户往同城跨区域的本单位同级别核算机构中进行资金的划拨，对同城跨区域单位资金的划拨工作起到了一定的阻滞作用。
例如：由于基建财务的独立设置，但一个预算单位只能够设立一个零余额的账户，基建拨款及其他预算内的拨款都应在同一个账号内进行管理，即两个不同的会计核算体系在同一个银行账户中使用，不但增加了银行的对账工作难度，也不利于同城跨区域单位间工作的开展。
国库集中支付制度
国库集中收付制度一、国库集中支付的含义国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。
国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理。
这种制度具有三个基本特征：一是财政统一开设国库单一账户；二是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；三是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。
我国国库单一账户体系设置为五类账户的集合：1、财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出。
2、财政部门在商业银行开设零余额账户，用于预算资金的日常支付和与国库单一账户清算。
3、财政部门在商业银行开设的预算外资金专户，用于记录、核算和反映预算外收入和支出，并对预算外资金的日常收支进行清算。
4、为预算单位开设零余额账户，用于记录、核算和反映预算单位的转帐和小额零星支出，并与国库单一账户进行清算。
5、经国务院批准或授权财政部批准开设的专户。
由于目前处于改革和发展的关键时期，政策性支出项目还比较多，某些财政支出具有特殊意义，账户和支付的管理有特殊要求，有的需要通过政策性银行封闭运行，如粮食风险基金等。
国库集中支付的方式不同的支出类型实行不同的支付方式和程序：1、直接支付方式：2、财政授权支付方式。
国库集中收付制度改革的目标国库集中收付制度改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。
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**县财政国库集中支付会计核算暂行办法根据财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》和《**县国库集中支付改革实施方案》等有关规定，特制定本办法。
一、财政总预算会计(一)财政总预算会计对财政直接支付的资金，根据县国库支付中心每日报来的按部门汇总的《预算支出结算清单》，与人行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款(二)财政总预算会计对财政授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款凭证及支付中心按部门汇总的“预算支出结算清单”核对无误后，列报预算支出，会计分录为:借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款(三)财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资金，分上、下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务处理如下：1、当年年终，根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为:借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款—结转预算结余—＊单位2、下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为:借：暂存款—结转预算结余—＊单位贷：国库存款二、国库集中支付中心会计(一)国库集中支付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。
根据财政国库集中支付核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款（科目编号103）”、“已结报支出（科目编号213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。
预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出分预算单位记载。
“财政零余额账户存款”科目用于核算国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的款项。
本科目贷方登记国库支付中心当天发生直接支付金额；借方登记当天国库单一账户存款划入冲销金额；当日资金结算后本科目余额为零。
“己结报支出”科目用于核算财政国库资金己结清的支出金额，本科目贷方登记当日与国库单一账户结清的支出数额；借方登记年终一般预算支出和基金预算支出的冲转数；当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。
年终转账时，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。
(二)国库支付中心为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按部门列报预算支出，会计分录为:借：一般预算支出或基金预算支出—财政直接支付贷：财政零余额账户存款(三)国库支付中心每日将按部门汇总的“预算支出结算清单”与人行国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为:借：财政零余额账户存款贷：已结报支出—财政直接支付(四)国库支付中心对于授权支付的款项，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为:借：一般预算支出或基金预算支出—单位零余额账户额度贷：已结报支出—财政授权支付(五)国库支付中心对年终财政核准的单位预算结余资金，分上下年度对直接支付和授权支付的资金分别进行会计核算。
1、对直接支付资金的账务处理如下：（1）当年年终，根据财政核准的《预算单位年终结余资金申报核定表》，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为:借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款—结转预算结余—＊单位借：暂付款—结转预算结余—＊单位贷：已结报支出—财政直接支付（2）下年度单位实际支用后，根据银行支付凭证回执联冲减挂账，并将“预算支出结算清单”与人行划款凭证核对无误后进行清算，会计分录分别为:借：暂存款—结转预算结余—＊单位贷：财政零余额账户存款借：财政零余额账户存款贷：暂付款—结转预算结余—＊单位2、对授权支付资金的账务处理如下：（1）当年年终，根据财政核准的《预算单位年终结余资金申报核定表》，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为:借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款—结转预算结余—＊单位借：暂付款—结转预算结余—＊单位贷：已结报支出—财政授权支付（2）下年度单位实际支用后，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，冲减挂账，会计分录为:借：暂存款—结转预算结余—＊单位贷：暂付款—结转预算结余—＊单位(六)年终，国库支付中心将预算支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为:借：已结报支出贷：一般预算支出或基金预算支出(七)国库支付中心对财政批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。
三、行政、事业单位会计(一) 对财政直接支付的支出，预算单位根据国库支付中心委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及其他原始凭证分别记账。
事业单位：借：事业支出等贷：财政补助收入—财政直接支付如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。
行政单位:借：经费支出等贷：拨入经费—财政直接支付如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。
(二)对财政下达的授权支付额度，预算单位分别根据代理银行转来的“财政授权支付额度通知单”和“财政授权支付额度到账通知书”与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目进行核算。
事业单位:借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入—财政授权支付行政单位:借：零余额账户用款额度贷：拨入经费—财政授权支付(三)预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为:事业单位:借：事业支出等贷：零余额账户用款额度行政单位:借：经费支出等贷：零余额账户用款额度(四)预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录分别为:事业单位提取现金时:借：现金贷：零余额账户用款额度支用现金时:借：事业支出等贷：现金行政单位提取现金时:借：现金贷：零余额账户用款额度支用现金时:借：经费支出等贷：现金(五) 年终，预算单位将零余额账户财政授权支付额度余额注销时，根据代理银行提供的财政授权支付额度注销凭证，作如下账务处理：事业单位:借：财政补助收入—财政授权支付贷：零余额账户用款额度行政单位:借：拨入经费—财政授权支付贷：零余额账户用款额度（六）对财政核准的预算单位年终结余，预算单位根据核定的“预算单位年终结余资金申报核定表”和“财政授权支付额度恢复到账通知书”等相关凭证进行会计核算。
1、结转预算结余时，对直接支付和授权支付结余的账务处理相同：事业单位:借：其他应收款—结转预算结余资金贷：财政补助收入行政单位:借：暂付款—结转预算结余资金贷：拨入经费2、下年度直接恢复预算结余时，对直接支付和授权支付结余分别进行会计核算。
（1）直接支付结余资金的恢复，不进行账务处理；（2）授权支付结余资金恢复时，预算单位将挂账转为“零余额账户用款额度”，账务处理如下：事业单位:借：零余额账户用款额度贷：其他应收款—结转预算结余行政单位:借：零余额账户用款额度贷：暂付款—结转预算结余3、预算单位实际支用预算结余资金时，对直接支付和授权支付结余分别进行会计核算。
（1）实际支用直接支付结余资金时，冲减挂账，账务处理如下：事业单位：借：事业支出等贷：其他应收款—结转预算结余行政单位:借：经费支出等贷：暂付款—结转预算结余（2）实际支用授权支付结余时，会计核算不变。
(七)年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总，由主管部门上报县财政局。
实行财政直接支付和财政授权支付后，主管部门和上级单位在汇总资产负债表时，仍要将上下级之间的对应科目数字进行冲销处理，根据年终结账前的会计报表编制。
四、对账财政局国库股、国库支付中心、代理银行、预算单位应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。
(一)财政局国库股在处理完当月账务后，分别与人行国库股和国库支付中心核对账务。
1、与人行国库股核对月末存款余额，对账内容为“国库单一账户”结存数、支出数，对账单由人行国库股提供。
2、与国库支付中心核对预算支出按部门的支出数，对账单由国库支付中心提供。
(二)国库支付中心在处理完当月账务后，分别与财政局国库股、代理银行和预算单位核对账务。
1、与财政局国库股对账，对账内容主要包括：按部门的财政支出的当月发生数和当年累计发生数，对账单由国库支付中心提供。
2、与代理银行对账，对账内容主要包括：“财政零余额账户”当月按部门的财政直接支付数；同时核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账单由代理银行提供。
3、与预算单位对账，对账内容为按预算单位及所属各级预算单位汇总的预算支出总数，其中包括：财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、余额数，对账单由国库支付中心提供。
4、每月10日前，预算单位汇总所属各级预算单位上月“单位零余额账户”支出情况以及提取现金的实际支出数，报国库支付中心，并将已提取未支用的现金数额单独反映。
(三)预算单位在处理完当月账务后，应就其“零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。
经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。
每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。
(四)年终，财政局和预算单位预留10天的整理期，用于处理未达账项、核定预算结余资金等事宜。
在整理期结束后，财政国库股、国库支付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致。
五、执行（一）本办法适用于**县财政国库管理制度改革引起的资金支付管理方式改变和资金流转流程改变而相应改变的会计核算方法，支付管理和资金流转未改变的，仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。
财政专户资金的会计核算，仍按现行办法执行。
（二）本办法由**县财政局负责解释。
（三）本办法自2013年1月1日起执行。