国库集中支付会计核算相关问答
国库集中资料支付会计核算相关问答
有关一、国库集中支付改革后，预算单位银行账户管理有何变化？⒈经预算单位申请后，财政部门为预算单位在代理银行开设“预算单位零余额帐户”，用以核算预算单位在财政下达的授权支付额度内办理授权支付业务。
此帐户可以办理转帐、提取现金等结算业务，也可以向本单位工会帐户划转工会经费，但不得违反规定向本单位其他帐户和上级主管单位以及所属下级单位帐户划拨资金。
⒉改革后，预算单位原财政性资金基本帐户“只出不进”，即只可以正常支付资金，不再拨入资金，此帐户按改革进度的要求按期取消。
⒊各预算单位报请财政部门批准可以设立一个用以核算预算单位各项往来款项的往来帐户和核算上级主管部门实拨的上级补助资金的特设专户。
⒋改革后，预算单位只能开设“预算单位零余额帐户”、“工会帐户”、“往来帐户”、“特设帐户”等帐户；现有的其他帐户全部清理撤销。
二、预算单位会计科目设置1、“零余额账户用款额度”科目：资产类科目，事业单位编号为103，行政单位编号为107，建设单位编号为234，用于核算预算单位在财政下达的授权支付额度内办理的授权支付业务。
本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数。
本科目按预算内资金、预算外资金、其他资金等资金性质设置明细科目。
相应在资产负债表中“资产部类”下列示“零余额账户用款额度”项目。
本科目应当由单位出纳人员设置“零余额账户用款额度日记帐”，进行日记帐登记核算（类似银行存款日记帐），月末余额应当与代理银行提供的“预算单位财政支付额度对账单（表）”进行核对。
2、“财政应返还额度”科目：预算单位在资产类（资金占用类）（事业单位编号125，行政单位编号115，建设单位编号235）。
财政直接支付用款计划额度年终结余账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付分月用款计划核定数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付用款计划额度年终结余账务处理时，借方登记单位“零余额账户用款额度”年终结余数，贷方登记下年度恢复额度数。
浅谈国库集中支付下财政应返还额度的会计核算问题
【其他综合】板，现在被广泛用于学术讨论，很多高校的网站上都能看到BBS。
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国库集中支付下事业单位会计核算研究
国库集中支付下事业单位会计核算研究随着国家财政改革的不断深化，国库集中支付作为财政管理的一项重要改革举措，已经逐渐被推广应用。
目前，在国库集中支付下，各级财政部门的预算资金均由国库集中管理，存入国库统一账户后，通过银行间清算系统实施支付。
对于事业单位来说，作为预算拨款支出对象之一，也必须适应这一改革做法，对国库集中支付下的会计核算进行深入研究，以确保财务管理的规范和合规性。
一、国库集中支付下事业单位预算使用管理的特点及问题1. 预算使用限制明显增强在国库集中支付下，各级财政部门的预算资金集中管理，需要加强对预算使用的监管和控制，从制度上限制预算使用中可能涉及的违规行为。
这也就意味着，事业单位在预算使用中必须严格遵守相关规定，确保预算使用的合规性。
2. 预算财务管理更加规范3. 会计核算难度增大国库集中支付下，会计核算的程序相对复杂，需要对预算资金的流转和使用进行逐步跟踪，确保预算使用的合规和规范。
对于事业单位来说，需要借助先进的财务管理信息化平台，开展预算使用的全过程管理，确保数据的完整性和准确性，以满足管理、监测和审计的需求。
1. 建立健全会计核算制度为了适应国库集中支付的要求，事业单位需建立健全会计核算制度，明确各项指标的统计和计量方法，依据实际情况和法律法规，统筹考虑会计核算的方方面面，如：财务会计、管理会计、成本会计等，实现科学、合规和有效的财务管理。
2. 完善内部管理体制事业单位在国库集中支付下，要加强预算使用的内部管理体制，强化管理流程、岗位职责和内部控制，按照规定执行资金管理的审批、支付、报销等各项业务流程，实现预算管理的权责清晰、流程合规、管理科学的目标。
3. 引入财务管理信息化系统在国库集中支付下，事业单位应引入先进的财务管理信息化系统，提高财务管理的自动化水平，实现预算资金的自动监控和跟踪，及时反馈和处理各类财务信息，确保数据完整性和准确性，使财务管理更加高效、规范和合规。
4. 做好会计核算的操作流程国库集中支付下，事业单位要加强会计核算的操作流程管理，重视财务信息的汇总、处理和审核等环节，确保各项业务按照规定流程和标准进行，避免因操作不当带来的不良后果。
现行会计制度下,国库集中支付中事业单位会计核算存在的问题
现行会计制度下,国库集中支付中事业单位会计核算存在的问题现行会计制度下，国库集中支付中事业单位会计核算存在的问题现行会计制度下，国库集中支付中事业单位会计核算存在的问题一、现行事业会计制度不能适应预算管理改革实行国库集中支付制度后，事业单位用于发放工资、购置固定资产、购买材料及服务等所需要的财政资金，不再由财政通过主管部门拨入用款单位，而是由财政部门按照规定程序通过国库直接支付或授权支付给供应商或收款人。
行政事业单位收到的财政资金，一方面表现为收入的增加；另一方面表现为费用的增加或非货币性资产的增加。
这些新情况提出了收支确认的基础如何改变的问题。
目前有些核算内容尚无明文规定，实行国库集中支付制度后，财政资金的拨付办法从原来的财政部门将资金划拨给事业单位存款账户支用，改为由财政部门根据不同的支出项目，将资金直接从国库存款账户（或通过支付中心）支付给商品供应者和劳务供应者的财政直接支付方法，以及将用款限额下达到事业单位在银行开立的零余额账户，并由事业单位在零余额账户内使用的财政授权支付方式。
预算资金拨付方式的改变，改变了财政支出的列报口径，会计制度上应做出相应修改。
二、现行行政事业单位会计体系未能实现对财政资金的全程监控作为财政管理核心机构的财政部门只能依赖支出机构和代理国库业务的银行部门事后提供的报告来了解预算执行情况和财务状况。
由于各种原因，这些报告往往滞后，而且既不全面也不可靠，因此财政部门无法根据这些数据来对预算执行情况和财务状况进行详细而充分的分析。
预算会计体系的这一弱点部分地源于传统分散式国库模式。
在分散付款的国库模式下，国库将资金划拨到预算单位在商业银行开设的账户中后，所有付款都通过这些账户办理，但预算资金从预算单位流向供应商或其他预算单位的整个支出过程没有集中性的会计记录，这是导致财政部门的预算执行控制职能与财政监督职能长期弱化、财政部门的角色长期局限于分配资金的直接原因，也就是说现行国库与预算会计系统未能实现对财政资金的全程监控。
国库集中支付后有关会计核算问题探讨
确认也是在实 际支付（ 直接支付） 或收到授权支付额度到账通知
书时（ 授权支付） 。 如果采用直接支付 ， 预算单位 申请支付后 ， 根 据退 回的支付凭证预算单位入账通知联记账 ， 会计分录 为： 借记 “ 经 费支 出（ 暂存款等） ” ， 贷记“ 上级补助收入 （ 暂存款 等） ” 。如 果采用授权支付 ， 预算单位收到银行转来的财政授权 额度 到账 通知书后， 会计分录为： 借记“ 零余额账户用款额度～单位往来” ， 贷记“ 上级补助 收入 （ 暂存款等） ” ， 实际用款时借记“ 经费支 出” （ 暂存款等） ” ， 贷记“ 零余额账户用款 额度一单位往来” 。 年 终往 来资金结余时 ， 和预算 内、 预 算外 资金 一样也通过 “ 财政应返还 额度” 科 目进 行结转核算 。 文章对这方面的探讨仅是一家之言，希望广 大理 论和 实务
按照财政部关于印发财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法的通知的规定要求设立零余额账户用款额度科目专门用于核算授权支付的增减结余情况当授权支付计划审批下达后预算单位凭零余额账户用款额度到账通知书确认拨入经费或财政补助收入就相当于财政部门已将财政资金拨付给了单位预算单位就可以在这个授权额度范围内自行支付财政资金
、
关于财政授权支付收入的确认 问题
’
国库集 中支付方式有两种， 一种是财政直接支 付， 另一种是 财政授权支付 。财 政授权支付是财政部 门在授权 额度范 围内， 由预算单位 自行打 印支付令 ， 自行支付到用款 单位和 收款人 。 按
些资金的收支全通过“ 银行存款” 核算， 款项进入、 支付都通过“ 银
行存款” ， “ 银行存款” 的余额 就是 单位往来资金 的余额 。
对于“ 标准 模 式 ” ， 则有两种核算方法， 一种是： 仍 然 保 留可
现行会计制度下国库集中支付中事业单位会计核算存在的问题
现行会计制度下国库集中支付中事业单位会计核算存在的问题国库集中支付是指政府采用银行作为国库集中支付中心，统一办理政府收付款项的一种支付方式，该方式的实行对于促进财政预算执行的规范化、科学化，提高财政资金使用效率具有重要意义。
然而，在国库集中支付的实行过程中，事业单位会计核算存在一些问题。
问题一：支付凭证处理不规范国库集中支付中的凭证包括：支付通知单、支付令、预算外资金暂支凭证、暂收款通知单等。
这些支付凭证是事业单位进行财务处理的重要依据，在会计核算中的重要性不言而喻。
但是，在实际操作中，我们发现一些支付凭证的处理存在一些问题：1.凭证数量不对称：在国库集中支付过程中，往往会出现同一笔资金，出现多张凭证的情况，导致凭证数量不对称，使得事业单位会计核算出现误差；2.凭证填制不规范：则会导致凭证的核算出现问题，如凭证填写不清楚、填错或缺失关键信息等都会导致会计核算出现偏差；3.凭证处理进度缓慢：有时，政府部门缺乏配合或对事业单位的凭证处理缺乏监管，使得凭证的处理进度缓慢，直接影响了事业单位的财务处理进度，增加了计提成本。
问题二：财政资金移动性对会计核算的影响在国库集中支付中，财政资金的流动往往是非常快速的，这就要求事业单位会计核算有一定的速度和准确性。
但是由于资金转移的快速性，也给事业单位会计核算带来了一定的挑战：1.财政资金到账时间不确定：在收到相关凭证之后，事业单位需要在最短时间内进行核算处理。
但是，由于财政资金的到账时间不确定，使得事业单位会计核算难以及时跟进；2.资金流转路径不清晰：在实际操作中，资金流转的路径往往相对复杂，容易发生错漏，导致事业单位会计处理出现问题；3.资金用途不明确：由于政府对于资金的用途不明确，使得事业单位会计核算难以准确核算资金流向和用途。
问题三：缺乏审计监管机制国库集中支付是一项公共事务，对于监管机制的完善尤为关键。
但是在现行制度下，我国国库集中支付的审计监管机制不够完善，一些事业单位会计处理问题往往难以及时被发现和处理，直接影响了政府的财务管理工作，严重影响了财政资金的使用效率和管理水平。
国库集中支付制度下的会计核算探讨
国库集中支付制度下的会计核算探讨国库集中支付制度是指将各级财政资金集中到国库进行统一管理，并通过国库集中支付的方式进行支出。
国库集中支付制度的实施，旨在强化财政资金的管理和监督，提高财政资金使用效率，保障国家财政安全。
在国库集中支付制度下，会计核算是其中的重要环节，对于保障财政资金安全、提高财政监管水平、实现财政信息透明化具有重要意义。
一、国库集中支付制度对会计核算的影响在国库集中支付制度下，会计核算的主要任务是确保财政资金的使用合规合法，保障财政资金的安全性和真实性。
具体而言，国库集中支付制度对会计核算的影响主要表现在以下几个方面：1. 会计信息的准确性在国库集中支付制度下，各级财政资金只能通过国库进行支付，各单位不能直接进行支付和收款。
这就要求各级单位在进行资金核算时，必须按照国库集中支付制度的要求进行，确保会计信息的准确性。
只有通过准确的会计核算，才能保证财政资金的正确流转和使用，避免财政资金的浪费、挪用等问题的发生。
2. 财政资金的安全性国库集中支付制度的实施，将财政资金集中管理，避免了各单位直接进行支付和收款的情况，有效提高了财政资金的安全性。
在会计核算中，对财政资金的收支进行准确记录，细化到每一笔资金流转，确保资金安全，防范和发现财政违规行为，有效保障财政资金的合规性和安全性。
3. 财政监督水平的提高国库集中支付制度的实施，实现了财政资金的集中管理和监督，使得财政监督的范围和力度得到加强。
会计核算作为财政管理的重要环节，直接关系到财政资金的使用情况和财政监督的效果。
只有通过规范的会计核算，监督者才能准确了解财政资金的使用情况，发现问题，建立起有效的监督机制，提高财政监督的水平。
4. 财政信息的透明化国库集中支付制度的实施，将财政资金的收支情况集中在国库进行核算，使得财政信息的管理和披露更加透明。
在会计核算中，各级单位需要按照规定的操作程序进行资金核算，确保会计信息的准确、完整、及时。
分析国库集中支付下事业单位预算的会计核算
分析国库集中支付下事业单位预算的会计核算孙凯◎一、国库集中支付制度的概念首先，国库集中支付制度属于新型预算执行制度，在国内事业单位、财政部门会计核算中得到了广泛使用。
国库集中支付制度的基本定义是，将政府现有的全部资金都存放在国库中，由国库来统一进账，实现国库集中支付，严格按照该流程实施工作的财政支付制度即称为国库集中支付制度。
其次，国库集中支付制度实施作用有以下几点：其一，有易于资金运用情况控制与管理。
国库集中支付下的事业单位对其资金使用情况具有绝对的控制权，并能够及时了解和掌握资金的具体投入方向，简化了资金运用环节，节省了资金管理时间和费用，有效防范了资金挪用现象的发生。
同时，财政部门对资金的统一管理和分配，更易于对宏观经济的调控；其二，有易于确保预算执行与监督管理。
目前，我国仍然处于计划性经济阶段，诸多方面建设都需国家资金的扶持与投入。
通过国库集中支付的全面实施，能够对国家预算资金使用起到监管作用，同时还提升了事业单位会计核算工作职责，明确国库资金支付执行职能，增强资金使用情况监管力度；其三，有易于预防腐败现象存在。
国库集中支付的全面实施，有效缩减资金支付流程，提升资金利用率，预防资金使用过程中出现转移或挪用等现象。
除此之外，有效避免了资金使用过程中可能存在的管理脱节等现象。
确保资金使用均依据实施，规避资金私有化占用情况发生，预防相关人员腐败现象的发生。
二、国库集中支付下事业单位会计核算存在的问题１.会计核算基础与国库集中支付制度不一致。
国库集中支付制定一收付实现制为基础，在财政授权支付方式下，事业单位将盖章的财政授权支付用款额度到帐通知书与用款计划核对无误后确认收入，与收付实现制存在矛盾，实际采取的是权责发生制，此种情况下事业单位极易出现资产虚增的情况，一定程度上阻碍事业单位会计核算工作的顺利开展。
与此同时，事业单位用款计划额度年终存在结余时，会计核算上显示年终确认收入，而实际上并无现金流入，会计处理方式仍属于权责发生制。
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有关一、国库集中支付改革后，预算单位银行账户管理有何变化？⒈经预算单位申请后，财政部门为预算单位在代理银行开设“预算单位零余额”，用以核算预算单位在财政下达的授权支付额度办理授权支付业务。
此可以办理转帐、提取现金等结算业务，也可以向本单位工会划转工会经费，但不得违反规定向本单位其他和上级主管单位以及所属下级单位划拨资金。
⒉改革后，预算单位原财政性资金基本“只出不进”，即只可以正常支付资金，不再拨入资金，此按改革进度的要求按期取消。
⒊各预算单位报请财政部门批准可以设立一个用以核算预算单位各项往来款项的往来和核算上级主管部门实拨的上级补助资金的特设专户。
⒋改革后，预算单位只能开设“预算单位零余额”、“工会”、“往来”、“特设”等；现有的其他全部清理撤销。
二、预算单位会计科目设置1、“零余额账户用款额度”科目：资产类科目，事业单位编号为103，行政单位编号为107，建设单位编号为234，用于核算预算单位在财政下达的授权支付额度办理的授权支付业务。
本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数。
本科目按预算资金、预算外资金、其他资金等资金性质设置明细科目。
相应在资产负债表中“资产部类”下列示“零余额账户用款额度”项目。
本科目应当由单位出纳人员设置“零余额账户用款额度日记帐”，进行日记帐登记核算（类似银行存款日记帐），月末余额应当与代理银行提供的“预算单位财政支付额度对账单（表）”进行核对。
2、“财政应返还额度”科目：预算单位在资产类（资金占用类）（事业单位编号125，行政单位编号115，建设单位编号235）。
财政直接支付用款计划额度年终结余账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付分月用款计划核定数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付用款计划额度年终结余账务处理时，借方登记单位“零余额账户用款额度”年终结余数，贷方登记下年度恢复额度数。
年终本科目借方余额反映预算单位的财政直接支付和财政授权支付的用款计划额度年终结余数，即：次年财政应还返预算单位使用的用款计划额度。
本科目应按国库集中支付方式，设“财政直接支付”“财政授权支付”两个明细科目。
3、“拨入经费”“财政补助收入”“事业收入”“基建拨款”等科目，建议每个科目分别增设“财政直接支付”和“财政授权拨付”两个二级科目，并按财政拨款性质，分设明细帐目，以便明细核算财政拨款。
（文件没规定，但有实际意义，以便与财政对帐）三、基层预算单位账务处理？国库集中支付改革后，资金支付管理未改变的，预算单位仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》，只是根据需要在以上会计制度的资产类增设“零余额用款额度”科目，用以核算预算单位在财政下达的授权额度办理的授权支付业务；而“银行存款”科目用以核算预算单位自筹收入、以前年度结余和各项往来款项。
1.财政直接支付的帐务处理财政直接支付，是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款额度，根据用款单位申请，由财政部门开具支付令，直接将财政资金支付到收款人或用款单位。
此支付方式对预算单位而言没有实际的资金流动，即没有现金流。
预算单位申请支付某笔已发生的经济业务款项后，根据财政国库支付局委托代理银行转来的《财政直接支付入帐通知单》和相关原始凭证作入帐依据，以《财政直接支付入帐通知单》的日期为入帐日期，做如下帐务处理。
发生经济业务支付款项时借：经费支出/事业支出/器材采购（待摊投资）等贷：（预算）拨入经费/财政补助收入/基建拨款（预算外）预算外资金收入/事业收入如果财政直接支付和授权支付的支出构成预算单位新增的固定资产，应同时登记固定资产帐务：借：固定资产贷：固定基金需要强调的事项：预算单位财政直接支付的会计账务处理与财政授权支付不同，预算单位在收到批复的财政直接支付用款计划和签发《财政直接支付申请书》时，均不进行会计账务处理，而是依据财政直接支付代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账。
2.财政授权支付的帐务处理财政授权支付，是指预算单位根据财政授权，按部门预算和用款计划确定的资金用途与用款额度，自行开具支付令，通过国库单一体系中的预算单位零余额将资金支付到收款人。
预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后，以《财政授权支付额度到账通知书》的下达日期为入帐日期，凭额度通知单做入帐依据，进行收入帐务处理。
收到《财政授权支付额度通知单》时借：零余额用款额度贷：（预算）拨入经费/财政补助收入/基建拨款/（预算外）预算外资金收入/事业收入/发生经济业务支付款项时，以预算单位开具的授权支付令日期为入帐日期，凭授权支付令回单和相关原始凭证作入帐依据，进行支出帐务处理。
借：经费支出/事业支出/器材采购（待摊投资）等/贷：零余额用款额度如果财政直接支付和授权支付的支出构成预算单位新增的固定资产，应同时登记固定资产帐务：借：固定资产贷：固定基金3.预算单位用自筹资金垫付建设项目用款⑴垫付时：借：其他应收款——**基建项目借垫付用款贷：银行存款⑵财政资金到位时，经预算单位说明情况，并经财政有关部门审核后，采用直接支付由财政直接支付到预算单位垫付资金的。
借：银行存款贷：其他应收款——**基建项目垫付用款同时：借：器材采购（待摊投资等）贷：基建拨款——本年基建拨款等在零余额用款额度不足的情况下，单位用基本账户垫付特殊款项处理：事后甲单位向财政部门提出特殊转款申请，经批准后方可由“零余额账户”向基本户还款。
预算单位未经财政批准，不得将零余额账户的资金转入单位基本户或其他户。
4.预算单位提取现金和暂付款（其他应收款）的帐务处理预算单位支用现金或借支差旅费、住院费等形成的往来在财政授权支付“零余额用款额度”处理。
⑴预算单位从零余额提取现金借：现金贷：零余额用款额度⑵预算单位用现金预支差旅费和住院费等借：其他应收款贷：现金⑶报销差旅费和住院费时借：经费支出/事业支出现金（实际支出数与借款金额之间的差）贷：其他应收款⑷预算单位用现金支付基建工人工资时借：应付工资等贷：现金5、银行存款核算：实施国库集中支付后，预算单位资产类的“银行存款”科目，只核算预算单位自筹资金收入、以前年度的银行存款结余和往来款项等四、月末对账处理1、月末应当与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数，对账单由代理银行提供。
处理完当月账务后，应就单位“零余额账户”与代理银行提供的对账单核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，经双方签证后的对账单由事业单位随同月份会计报表逐级上报。
每日终了，事业单位应编制现金日报表。
2、月末应当与财政国库股（中心）对账，对账容为财政国库股提供的财政直接支付数、财政授权支付数、用款计划余额数等。
需注意：（1）预算单位出纳账上的“零余额账户”借方余额应该与银行的预算单位财政支付额度对账表的期末结余额度一致；（2）预算单位“零余额账户”借方反映的是单位从财政收到的零余额用款额度，与单位财务账上的拨人经费、财政补助收入、预算外收入、事业收入等科目的贷方发生额一致：预算单位“零余额账户”贷方反映预算单位零余额的支付、退款及缴存现金的数额，与单位财务账上的授权支付数额一致。
五.预算单位年终国库集中支付额度结余的帐务处理年终，财政厅和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。
整理期结束后，财政国库管理机构、财政国库支付执行机构、预算单位之间及上、下级预算单位之间的各有关账户必须完全一致，不应再有未达账项。
预算单位年终结余资金的数额按照财政部门批复的部门预算数额加上年预算结余数额减当年财政国库已支付数额（包括财政直接支付数额和财政授权支付数额）和应缴回财政部门数额后的余额计算。
无论财政授权支付还是财政直接支付的结余资金，年终全部转入“财政应返还额度”。
下年恢复额度时，财政授权支付结余资金转入“零余额账户”，而财政直接支付结余资金仍保留在“财政应返还额度”科目。
支出时，减少“财政应返还额度”1、财政直接支付额度结余年终账务处理（1）年终，行政事业和建设单位依据本年度财政直接支付用款计划下达数与当年财政直接支付实际支出数的差额（即当年下达的财政直接支付用款计划额度年终结余数）借：财政应返还额度──财政直接支付，贷：（预算）拨入经费/财政补助收入/基建拨款（预算外）预算外资金收入/事业收入（2）次年，财政直接支付结余资金下年度恢复财政直接支付额度时，不做帐务处理。
仍保留在“财政应返还额度”科目。
下年支出使用已返还的上年财政直接支付用款计划结余额度，在发生实际支出时：借：经费支出/事业支出/器材采购（待摊投资）等贷：财政应返还额度──财政直接支付2、财政授权支付额度结余年终结转账务处理（1）年终，零余额用款额度必须清零。
行政事业和建设单位将本单位的“零余额账户用款额度”科目的借方余额与代理银行、财政提供的年终对账单核对一致后，对财政授权支付用款计划年终结余额度作注销处理。
借：财政应返还额度──财政授权支付贷：零余额账户用款额度（2）如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者间的差额作相关会计分录：借：财政应返还额度——财政授权支付贷：拨入经费、财政补助收入、基建拨款（3）次年初，行政事业和建设单位对年终结转注销的财政授权支付用款计划额度进行恢复时借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度──财政授权支付（4）如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，作相关会计分录：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付（5）次年发生经济业务支付款项时借：经费支出（公务费等）/事业支出/器材采购等/贷：零余额用款额度六、国库集中支付改革后，主管部门（通称系统财务）该如何进行帐务处理？⒈日常帐务处理主管部门主要职责是财务管理和转拨财政性资金。
所以主管部门的帐务处理有两种方法：一种方法，系统所属基层预算单位全部或绝大部分纳入国库集中支付改革围，系统不再转拨资金或转拨极少量资金的，系统不作帐务处理，只登记台帐便于管理。
另一种方法，系统按上级主管部门财务管理的要求、系统部财务管理的要求或所属基层预算单位纳入改革的数量少，必须进行帐务处理的。
⑴系统在通过直接支付向所属单位转拨资金时，凭《财政直接支付入帐通知单》和相关原始凭证为入帐依据，以《财政直接支付入帐通知单》的日期为入帐日期，进行如下帐务处理：借：拨出经费贷：（预算）拨入经费/财政补助收入（预算外）预算外收入/事业收入⑵系统对基层预算单位发生的直接支付业务和授权支付业务，系统可以通过部管理制度规定采用一定的形式，由基层预算单位按与支付局核算处对帐的实际发生数按月分预算科目上报月报表，系统以基层预算单位上报的月报表为依据每月进行一次帐务处理。