(完整版)中级财务会计金融资产总结
中级财务会计金融资产总结【可编辑版】
中级财务会计金融资产总结中级财务会计金融资产总结篇一：中级财务会计金融资产总结第四章金融资产 TIPS: ?资产负债表日，持有至到期投资的价值由摊余成本列示其价值，其他资产由公允价值反映。
?资产负债表日要进行减值测试：可供出售金融资产、持有至到期投资（不计提公允价值变动）、应收账款。
?账面余额是指初始入账金额（或摊余成本）加上或减去资产负债表日累计公允价值变动 ?简便计算实际利率 r，例 ?4% 5%?4% = ? 4 5 ?4 ，f x 代表利息和本金的现值。
?（题目中比如写，出售日账面余额为XX，其中，成本XX，利息调整（借方）XX，公允价值变动（借方）XX。
则处理时，利息调整、公允价值变动在贷方） ?应收账款的减值损失见书上T字形账户。
交易性金融资产：初始入账金融：取得时公允价值。
相关交易费用（包括相关的手续费、佣金和税费等）（不包括债券的溢折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关费用）计入当期损益。
?初始计量：①正常情况下：借：交易性金融资产——XX公司股票（成本）投资收益贷：银行存款②（若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，如下：）借：交易性金融资产——XX公司股票（成本）应收股利（或：应收利息）投资收益贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利（或：应收利息） ?收益确认：借：应收股利（或：应收利息）贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利（或：应收利息） ?期末计量：借：交易性金融资产——XX公司股票（公允价值变动）贷：公允价值变动损益（借减值贷增值） ?出售处置：借：银行存款投资收益贷：交易性金融资产——XX公司股票（成本）——XX 公司股票（公允价值变动）应收股利（有就有，没有就没有）借：公允价值变动损益贷：投资收益持有至到期投资：初始入账金额：公允价值和相关交易费用（债券的溢折价与交易费用包含在“利息调整”里） ?初始计量：①正常情况下：（以折价发行为例）借：持有至到期投资——XX 公司债券（成本）——XX公司债券（利息调整）贷：银行存款 ?收益确认：②（若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，如下：）借：持有至到期投资——XX公司债券（成本）——XX公司债券（利息调整）应收利息贷：银行存款借：银行存款贷：应收利息（一）分期付息债券（三）可提前赎回债券①正常情况下： XX公司预计于年末收回部分本金，调整摊余成本借：应收利息计算：贷：银行存款期初调整后摊余成本=当期可收回债券本金现值+当期借：银行存款应收利息现值+剩余债券本金现值+以后期间应收利息贷：应收利息现值②实际利率法：摊余成本调整额=原摊余成本—期初调整后摊余成本借：应收利息调整后：贷：投资收益借：投资收益持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）贷：持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）（再做新表继续摊销）（二）到期一次还本付息债券借：持有至到期投资——XX公司债券（应计利息）贷：投资收益持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置） ?确认资产减值：其以摊余成本后续计量，不是以公允价值后续计量，不确认公允价值变动。
中级财管会计第四章金融资产总结
中级财管会计第四章金融资产总结中级财管会计第四章金融资产总结（一）（一） 金融资产及其分类金融资产及其分类（1）金融资产属于企业的重要组成部分，金融资产属于企业的重要组成部分，主要包括：主要包括：主要包括：库存现金、库存现金、库存现金、银银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
和衍生金融工具形成的资产等。
（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；持有至到期投资；贷款和应收款项；贷款和应收款项；可供出售金融资产。
可供出售金融资产。
（二）（二） 交易性金融资产交易性金融资产交易性交易性金融资金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。
通常情产。
通常情况下，以赚取差价为目的从二级市，以赚取差价为目的从二级市场购入的场购入的场购入的股票股票、债券和券和基金基金等，应分类为交易性金类为交易性金融资产，融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。
并且一旦确认为交易性金融资产并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计及其直接指定为以公允价值计量且其变动计量且其变动计入当期损益的金融资产后，入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算进行核算（三）（三） 持有至到期投持有至到期投资资（1） 企业应当设置“企业应当设置“持有至到期投资”科目，核算持有持有至到期投资”科目，核算持有持有至到期投资”科目，核算持有至到期投资的至到期投资的摊余成本，并按摊余成本，并按照持有至到期投资的类别和品照持有至到期投资的类别和品照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”种，分别“成本”，“利息调整’,”“应计利“应计利息”等进行明细核算。
息”等进行明细核算。
息”等进行明细核算。
（2） 持有至到投放期应当按取得时的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认作为初始确认金额。
最新中级财务会计-金融资产总结
第四章金融资产TIPS:♥资产负债表日，持有至到期投资的价值由摊余成本列示其价值，其他资产由公允价值反映。
♥资产负债表日要进行减值测试：可供出售金融资产、持有至到期投资（不计提公允价值变动）、应收账款。
♥账面余额是指初始入账金额（或摊余成本）加上或减去资产负债表日累计公允价值变动♥简便计算实际利率r，例，f代表利息和本金的现值。
♥（题目中比如写，出售日账面余额为XX，其中，成本XX，利息调整（借方）XX，公允价值变动（借方）XX。
则处理时，利息调整、公允价值变动在贷方）♥应收账款的减值损失见书上T字形账户。
交易性金融资产：初始入账金融：取得时公允价值。
相关交易费用（包括相关的手续费、佣金和税费等）（不包括债券的溢折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关费用）计入当期损益。
♥初始计量：①正常情况下：借：交易性金融资产——XX公司股票（成本）投资收益贷：银行存款②（若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，如下：）借：交易性金融资产——XX公司股票（成本）应收股利（或：应收利息）投资收益贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利（或：应收利息）♥收益确认：借：应收股利（或：应收利息）贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利（或：应收利息）♥期末计量：（用公允价值变动损益更能反映其本质，取代了减值准备）借：交易性金融资产——XX公司股票（公允价值变动）贷：公允价值变动损益（借减值贷增值）♥出售处置：借：银行存款投资收益贷：交易性金融资产——XX公司股票（成本）——XX公司股票（公允价值变动）应收股利（有就有，没有就没有）借：公允价值变动损益贷：投资收益持有至到期投资：初始入账金额：公允价值和相关交易费用（债券的溢折价与交易费用包含在“利息调整”里）♥初始计量：①正常情况下：（以折价发行为例）借：持有至到期投资——XX公司债券（成本）——XX公司债券（利息调整）贷：银行存款②（若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，如下：）借：持有至到期投资——XX公司债券（成本）——XX公司债券（利息调整）应收利息贷：银行存款借：银行存款贷：应收利息♥收益确认：（一）分期付息债券①正常情况下：借：应收利息贷：银行存款借：银行存款贷：应收利息②实际利率法：借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）（二）到期一次还本付息债券借：持有至到期投资——XX公司债券（应计利息）贷：投资收益持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）（三）可提前赎回债券XX公司预计于年末收回部分本金，调整摊余成本计算：期初调整后摊余成本=当期可收回债券本金现值+当期应收利息现值+剩余债券本金现值+以后期间应收利息现值摊余成本调整额=原摊余成本—期初调整后摊余成本调整后：借：投资收益贷：持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）（再做新表继续摊销）♥确认资产减值：其以摊余成本后续计量，不是以公允价值后续计量，不确认公允价值变动。
中级财务会计各章总结
借：成本、费用等科目 贷：原材料 借：成本、费用等科目（蓝字或红字） 贷：材料成本差别（蓝字或红字）
信用卡
信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和一般卡。单位卡账户旳资金一律从其基本存款账户转账存入。在使用过程中，不得交存现金；不得将销货收入旳款项存入其账户；不得用于10万元以上旳商品交易、劳务供给款项旳结算；不得支取现金；不得出租或转借信用卡；不得将单位旳款项存入个人账户。
其他货币资金旳内容其他货币资金旳核实
银行存款要点
银行账户旳分类银行转账结算方式
银行账户旳分类
基本存款账户：办理日常结算和现金收付旳账户。企业旳工资、奖金等现金旳支取，只能经过该账户办理一般存款账户：指企业在基本存款账户以外旳银行借款转存、与基本存款账户旳企业不在同一地点旳附属非独立核实单位开立旳账户。本账户只能办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。临时存款账户：是指企业因临时生产经营活动旳需要而开立旳账户，企业能够经过本账户办理转账结算和根据国家现金管理要求办理现金收付。企业临时性旳转账、现金收付业务能够经过本账户结算，如异地产品展销、临时性采购资金等专用存款账户：是指企业因特定用途需要所开立旳账户。如：基建专款账户
汇兑
①用于异地结算
②电汇+信汇付款人汇款时：借：有关科目 贷：银行存款收款人收款时：借：银行存款 贷：有关科目
委托收款
委托收款结算方式分为邮寄和电报两种用于同城或异地结算收款人委托银行收款时：借：应收账款 贷：有关科目收到款项时：借：银行存款 贷：应收账款付款人应在3天内审查，并告知银行付款或出具拒付理由书告知开户银行拒付。付款时：借：有关科目 贷：银行存款拒付不做帐
其他货币资金要点
其他货币资金是指除现金、银行存款之外旳货币资金
中级财务会计第四章金融资产总结
第四章金融资产TIPS:♥资产负债表日，持有至到期投资的价值由摊余成本列示其价值，其他资产由公允价值反映。
♥资产负债表日要进行减值测试：可供出售金融资产、持有至到期投资（不计提公允价值变动）、应收账款。
♥账面余额是指初始入账金额（或摊余成本）加上或减去资产负债表日累计公允价值变动♥简便计算实际利率r，例r−4%5%−4%=f(r)−f(4)f(5)−f(4)，f(x)代表利息和本金的现值。
♥（题目中比如写，出售日账面余额为XX，其中，成本XX，利息调整（借方）XX，公允价值变动（借方）XX。
则处理时，利息调整、公允价值变动在贷方）♥应收账款的减值损失见书上T字形账户。
交易性金融资产：初始入账金融：取得时公允价值。
相关交易费用（包括相关的手续费、佣金和税费等）（不包括债券的溢折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关费用）计入当期损益。
♥初始计量：①正常情况下：借：交易性金融资产——XX公司股票（成本）投资收益贷：银行存款②（若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，如下：）借：交易性金融资产——XX公司股票（成本）应收股利（或：应收利息）投资收益贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利（或：应收利息）♥收益确认：借：应收股利（或：应收利息）贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利（或：应收利息）♥期末计量：（用公允价值变动损益更能反映其本质，取代了减值准备）借：交易性金融资产——XX公司股票（公允价值变动）贷：公允价值变动损益（借减值贷增值）♥出售处置：借：银行存款投资收益贷：交易性金融资产——XX公司股票（成本）——XX公司股票（公允价值变动）应收股利（有就有，没有就没有）借：公允价值变动损益贷：投资收益持有至到期投资：初始入账金额：公允价值和相关交易费用（债券的溢折价与交易费用包含在“利息调整”里）♥初始计量：①正常情况下：（以折价发行为例）借：持有至到期投资——XX公司债券（成本）——XX公司债券（利息调整）贷：银行存款②（若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，如下：）借：持有至到期投资——XX公司债券（成本）——XX公司债券（利息调整）应收利息贷：银行存款借：银行存款贷：应收利息♥收益确认：（一）分期付息债券①正常情况下：借：应收利息贷：银行存款借：银行存款贷：应收利息②实际利率法：借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）（二）到期一次还本付息债券借：持有至到期投资——XX公司债券（应计利息）贷：投资收益持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）（三）可提前赎回债券XX公司预计于年末收回部分本金，调整摊余成本计算：期初调整后摊余成本=当期可收回债券本金现值+当期应收利息现值+剩余债券本金现值+以后期间应收利息现值摊余成本调整额=原摊余成本—期初调整后摊余成本调整后：借：投资收益贷：持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）（再做新表继续摊销）♥确认资产减值：其以摊余成本后续计量，不是以公允价值后续计量，不确认公允价值变动。
中级财务会计第四章金融资产
中级财务会计第四章金融资产1.什么是金融资产？如何分类？金融资产通常是指企业的库存现金，银行存款，应收账款，应收票据，贷款，其他应收款项，股权投资，债券投资和衍生金融工具形成的资产等。
分类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收账款可供出售金融资产2.什么是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产？以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步划分为交易性金融资产和制定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产①取得的目的主要是为了近期内出售（股票，债券，基金）②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明采用短期获利方式对该组合进行管理。
③属于衍生金融工具。
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：一般是指该金融资产不满足确认为交易性金融资产的条件时，企业仍可以在符合某些特定条件的情况下将其直接指定为按公允价值计量，并将公允价值变动计入当期损益的。
3.什么是持有至到期投资？是指到期日固定，回收金额固定或可以确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
（主要是债权性投资，如固定利率国债，浮动利率金融债券等。
）特征：①到期日期固定，回收金额固定或可确定②有明确意图持有至到期③有能力持有至到期4.什么是可供出售金融资产？是指初始确认是即被认制定为可供出售的非衍生性金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：①贷款和应收款项②持有至到期投资③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
5.在资产负债表中，交易性金融资产的价值应如何反应？资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值反应，公允价值的变动计入当期损益。
资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，应按二者之间的差额调增交易性金融资产的账面余额，同时确认公允价值上升的收益，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；交易性……6.如何确认持有至到期投资的利息收益？持有至到期投资在持有期间应按照摊余成本计量，并按摊余成本和实际利率计算确认当期利息收入，计入投资收益。
中级财务会计第4章金融资产重点
按持有至到期投资的类别和品种设置明细账。
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二、持有至到期投资的初始计量
公允价值 初始确认金额 相关交易费用 支付的价款中 包含已到付息 期但尚未领取 的利息
应收利息
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购入投资的核算
Dr：持有至到期投资——XX投资（成本） 面值 应收利息 Cr：银行存款 Dr或Cr：持有至到期投资——XX投资（利息调整）
持有至到期投资的后续计量应当采用实际利率 法，按摊余成本计量。
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到期日固定 特 征 回收金额固定或可确定 企业有明确意图和能力持有至到期 有活跃市场 政府债券 金融机构债券
意图改变时？
例 如
公司债券
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账户设置
成本 持有至到期投资 利息调整 应计利息 总账
面值 差额
明 细 账
一次还本付息时， 资产负债表日计 息时
14
主要会 计问题
1、确认处置损益
Dr：银行存款 Cr：交易性金融资产——xx投资（成本） 应收股利/应收利息 Dr或Cr：交易性金融资产——xx投资（公允价值变动） Dr或Cr：投资收益
2、结转持有期间已确认的公允价值变动净损益
（1）净收益
Dr：公允价值变动损益 Cr：投资收益
（2）净损失
Dr：投资收益 Cr：公允价值变动损益
公允价值高于其账面余 额的差额 持有交易性金融资产的 公允价值
公价值低于其账面余 额的差额
按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、 “公允价值变动”等进行明细核算。
7
公允价值变动损益：核算企业交易性金融资产、
交易性金融负债，以及采用公允价值计量的投资性房地产 等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
中级财务会计-金融资产
第三节 以摊余成本计量的金融资产
以摊余成本计量的金融资产具体可以划分为债权投资和应收 款项两部分。其中，债权投资应当通过“债权投资”科目进 行核算，应收款项应当分别通过“应收账款”“应收票据” “其他应收款”等科目进行核算。
一、债权投资概述
债权投资是指业务管理模式为以特定日期收取合同现金流 量为目的的金融资产，具体来说是指企业购入的到期日固定、 回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到 期的国债和企业债券等各种债券投资。
金融资产
二、债权投资的会计处理
账户设置
成本
债权投资
利息调整 应计利息
应收利息
金融资产
三、债权投资的减值 债权投资减值是指以预期信用损失为基础确认的价值减损。
预期信用损失是指以发生违约的风险为权重的债权投资信用损 失的加权平均值。信用损失是指企业按照实际利率折现的、根 据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之 间的差额，即全部现金短缺的现值。
二、金融资产的分类
金融资产一般划分为以下三类：以摊余成本计量的金 融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金 融资产。
金融资产
第二节 以公允价值计量且变动计入当期损益的 金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主 要是指按照企业会计准则的规定，除以摊余成本计量的金 融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金 融资产以外的金融资产。
企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合 收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的 ，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出 ，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后 的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊 余成本计量。该金融资产重分类不影响其实际利率和预 期信用损失的计量。
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第四章金融资产
TIPS:
♥资产负债表日，持有至到期投资的价值由摊余成本列示其价值，其他资产由公允价值反映。
♥资产负债表日要进行减值测试：可供出售金融资产、持有至到期投资（不计提公允价值变动）、应收账款。
♥账面余额是指初始入账金额（或摊余成本）加上或减去资产负债表日累计公允价值变动
♥简便计算实际利率r，例r−4%
5%−4%=f(r)−f(4)
f(5)−f(4)
，f(x)代表利息和本金的现值。
♥（题目中比如写，出售日账面余额为XX，其中，成本XX，利息调整（借方）XX，公允价值变动（借方）XX。
则处理时，利息调整、公允价值变动在贷方）
♥应收账款的减值损失见书上T字形账户。
交易性金融资产：
初始入账金融：取得时公允价值。
相关交易费用（包括相关的手续费、佣金和税费等）（不包括债券的溢折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关费用）计入当期损益。
♥初始计量：
①正常情况下：
借：交易性金融资产——XX公司股票（成本）
投资收益
贷：银行存款
②（若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，如下：）
借：交易性金融资产——XX公司股票（成本）
应收股利（或：应收利息）
投资收益
贷：银行存款
借：银行存款
贷：应收股利（或：应收利息）
♥收益确认：
借：应收股利（或：应收利息）
贷：银行存款
借：银行存款
贷：应收股利（或：应收利息）
♥期末计量：（用公允价值变动损益更能反映其本质，取代了减值准备）
借：交易性金融资产——XX公司股票（公允价值变动）
贷：公允价值变动损益（借减值贷增值）
♥出售处置：
借：银行存款
投资收益
贷：交易性金融资产——XX公司股票（成本）
——XX公司股票（公允价值变动）
应收股利（有就有，没有就没有）
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
持有至到期投资：
初始入账金额：公允价值和相关交易费用（债券的溢折价与交易费用包含在“利息调整”里）♥初始计量：
①正常情况下：（以折价发行为例）
借：持有至到期投资——XX公司债券（成本）
——XX公司债券（利息调整）贷：银行存款②（若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，如下：）
借：持有至到期投资——XX公司债券（成本）
——XX公司债券（利息调整）应收利息
贷：银行存款
借：银行存款
贷：应收利息
♥收益确认：
（一）分期付息债券
①正常情况下：
借：应收利息
贷：银行存款
借：银行存款
贷：应收利息
②实际利率法：
借：应收利息
贷：投资收益
持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）
（二）到期一次还本付息债券
借：持有至到期投资——XX公司债券（应计利息）贷：投资收益
持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）（三）可提前赎回债券
XX公司预计于年末收回部分本金，调整摊余成本
计算：
期初调整后摊余成本=当期可收回债券本金现值+当期应收利息现值+剩余债券本金现值+以后期间应收利息现值
摊余成本调整额=原摊余成本—期初调整后摊余成本调整后：
借：投资收益
贷：持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）（再做新表继续摊销）
♥确认资产减值：其以摊余成本后续计量，不是以公允价值后续计量，不确认公允价值变动。
贷：投资收益
持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）借：资产减值损失——持有至到期投资（XX公司债券）（借减值贷增值）
贷：持有至到期投资减值准备
（每月月末处理时，先确认利息收入等，再进行减值测试和计提减值准备）
不应超过假定不计提减值准备情况下该持有至到期投资在转回日的摊余成本。
♥出售：
借：银行存款
贷：持有至到期投资——XX公司债券（成本）
——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）
投资收益（根据实际情况决定借贷位置）
♥重分类：
借：可供出售金融资产——XX公司债券（成本）
——XX公司债券（利息调整）
——XX公司债券（公允价值变动）
贷：持有至到期投资——XX公司债券（成本）
——XX公司债券（利息调整）
资本公积——其他资本公积
可供出售金融资产：
初始入账金额：公允价值和相关交易费用。
♥初始计量：
①正常情况下： （以债券为例）
借：可供出售金融资产——XX 公司债券（成本） ——XX 公司债券（利息调整） 贷：银行存款
②（若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，股票为例如下：） 借：可供出售金融资产——XX 公司股票（成本） 应收股利 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应收股利 ♥收益确认： ①正常情况下： 借：应收利息
贷：银行存款 借：银行存款 贷：应收利息 ②实际利率法：（长期债务工具） 借：应收利息 贷：投资收益 可供出售金融资产——?公司债券（利息调整） （根据实际情况决定借贷位置）
♥权益工具：
借：资本公积—— 其他资本公积
——XX 公司股票（公允价值变动） 借：资产减值损失 贷：资本公积——其他资本公积
可供出售金融资产——XX 公司股票（公允价值变动） 借：可供出售金融资产——XX 公司股票（公允价值变动）
贷：资本公积——其他资本公积 ♥债务工具：
借：应收利息 可供出售金融资产——XX 公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置） 贷：投资收益
借：资本公积——其他资本公积
贷：可供出售金融资产——XX 公司债券（公允价值变动）（公允价值与账面余额的比较，借减值贷增值） （每月月末处理时，先确认利息收入等，再进行减值测试和计提减值准备） 借：应收利息 可供出售金融资产——XX 公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置） 贷：投资收益
借：资产减值损失——可供出售金融资产（XX 公司债券） 贷：资本公积——其他资本公积 可供出售金融资产——XX 公司债券（公允价值变动）（借减值贷增值）
（每月月末先确认利息收入等，再减值测试和计提减值准备。
减值后，下一期要重新利息调整。
下一期账面价
则转回的资产减值损失应当以原已确认的资产减值损失为限。
公允价值回升的金额大于原已确认的资产减值损失的差额，应当计入资本公积。
借：应收利息 贷：投资收益 可供出售金融资产——XX 公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置） 借：可供出售金融资产——XX 公司债券（公允价值变动）
贷：资产减值损失
资本公积——其他资本公积（据公允价值回升的金额、已确认的资产减值损失定）（每月月末处理时，先确认利息收入等，再进行减值测试和计提减值准备）
♥出售处置：
借：银行存款
贷：可供出售金融资产——XX公司债券（成本）
——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置,）
——XX公司债券（公允价值变动）（根据实际情况决定借贷位置）投资收益
借：资本公积——其他资本公积
借：银行存款
贷：可供出售金融资产——XX公司股票（成本）
——XX公司股票（公允价值变动）（根据实际情况决定借贷位置）投资收益
借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益。