1、所得税费用汇算清缴时扣除一览表精华.docx

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企业所得税税前扣除各项费用明细表

企业所得税税前扣除各项费用明细表最新企业所得税税前扣除各项费用明细表费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》（国度税务总局通告2012年第15号）第六条《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条当年度实践产生的相关成本、费用职工人为据实扣除加计100%扣除《企业所得税法实施条例》第三十四条支付残疾人员的工资《企业所得税法》第三十条《企业所得税法实施条例》第九十六条《财政部、国度税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）人为薪金总额《企业所得税法实施条例》第四十条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)《企业所得税法实施条例》第四十二条《财政部、国度税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于手艺先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）职工福利费14% 职工教育经费2.5%工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业8%全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第四十一条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）《企业所得税法实施条例》第三十四条《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局通告2012年第15号）第一条《企业所得税法实施条例》第四十三条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）《企业所得税法实施条例》第四十四条《财政部、国家税务总局关于告白费和业务宣扬费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）（注：该文件自2011年1月1日起至2015年12月31日止履行）雇用季节工、临时工、据实扣除练习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应辨别为人为薪金支出和职工福利费支出，属于人为薪金支出的，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据发生额的60%，且不超过贩卖或业务收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年贩卖（业务）收入；化装品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。

2023年企业所得税汇算清缴申报完整套表 (A类)

行次项目金额（数量）1本年可享受研发费用加计扣除项目数量2一、自主研发、合作研发、集中研发（3+7+16+19+23+34）3（一）人员人工费用（4+5+6）41.直接从事研发活动人员工资薪金52.直接从事研发活动人员五险一金63.外聘研发人员的劳务费用7（二）直接投入费用（8+9+10+11+12+13+14+15）81.研发活动直接消耗材料费用92.研发活动直接消耗燃料费用103.研发活动直接消耗动力费用114.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费125.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费136.用于试制产品的检验费147.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用158.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费16（三）折旧费用（17+18）171.用于研发活动的仪器的折旧费182.用于研发活动的设备的折旧费19（四）无形资产摊销（20+21+22）201.用于研发活动的软件的摊销费用212.用于研发活动的专利权的摊销费用223.用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用23（五）新产品设计费等（24+25+26+27）241.新产品设计费252.新工艺规程制定费263.新药研制的临床试验费274.勘探开发技术的现场试验费28（六）其他相关费用(29+30+31+32+33)291.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费302.研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用313.知识产权的申请费、注册费、代理费324.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费335.差旅费、会议费34（七）经限额调整后的其他相关费用35二、委托研发 (36+37+39)36（一）委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用37（二）委托境外机构进行研发活动发生的费用38其中：允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用39（三）委托境外个人进行研发活动发生的费用40三、年度研发费用小计(2+36×80%+38)41（一）本年费用化金额42（二）本年资本化金额43四、本年形成无形资产摊销额44五、以前年度形成无形资产本年摊销额45六、允许扣除的研发费用合计（41+43+44）46减：特殊收入部分47七、允许扣除的研发费用抵减特殊收入后的金额(45-46)A107012 研发费用加计扣除优惠明细表48减：当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分49减：以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转金额50八、加计扣除比例及计算方法L1本年允许加计扣除的研发费用总额（47-48-49）L1.1其中：第四季度允许加计扣除的研发费用金额L1.2前三季度允许加计扣除的研发费用金额（L1-L1.1）51九、本年研发费用加计扣除总额（47-48-49）×5052十、销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转以后年度扣减金额（当47-48-49≥0，本行＝0；当47-48-49＜0，本行＝47-48-49的绝对值)。

企业所得税汇算清缴12项费用扣除比例

企业所得税汇算清缴12项费用扣除比例
1、合理的工资、薪金支出：100%
2、职工福利费：14%
3、工会经费：2%
4、职工教育经费：8%
5、业务招待费：60%、0.5%
6、广告费和业务宣传费：15%、30%
7、公益性捐赠支出：12%
8、手续费及佣金支出：5%、18%
9、企业责任保险支出：100%
10、补充养老保险费和补充医疗保险费：5%
11、研究开发费用加计扣除：5%、100%
12、安置残疾人员工资加扣除：100%
老板不是财务，但一定要懂财税。

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专项扣除标准表详细2023

专项扣除标准表详细2023纳税人共有十大项费用可在个税申报时予以扣除：1、3岁以下婴幼儿照护：每月2000元。

家里有3岁以下宝宝的，可以适用3岁以下婴幼儿照护，父母可分摊或选择其中一方按每月每孩2000元标准定额扣除。

2、子女教育：纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。

学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

3、继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。

同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。

纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

4、大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

5、住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。

纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

6、住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

个人所得税速算扣除数表

个人所得税速算扣除数表个人所得税速算扣除数表是指根据中国个人所得税法规定的税收政策，按照一定标准进行的税前扣除，用来减少个人税负的一种方式。

下面是个人所得税速算扣除数表的内容和适用范围。

一、工资、薪金所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，工资、薪金所得速算扣除数为3500元。

二、劳务报酬所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，劳务报酬所得速算扣除数为800元。

三、稿酬所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，稿酬所得速算扣除数为800元。

四、特许权使用费所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，特许权使用费所得速算扣除数为800元。

五、财产租赁所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，财产租赁所得速算扣除数为800元。

六、利息、股息、红利所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，利息、股息、红利所得速算扣除数为800元。

七、偶然所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，偶然所得速算扣除数为800元。

八、经营所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，经营所得速算扣除数为5000元。

九、对企事业单位承包经营所得速算扣除数表根据个人所得税法第七条规定，对企事业单位承包经营所得速算扣除数为3500元。

以上所列速算扣除数表为个人所得税法规定的扣除数，适用于纳税人在提交个人所得税申报时的计算过程中。

根据个人所得税法的规定，纳税人可以根据具体情况选择适用的速算扣除数，以实现减税的目的。

根据个人所得税法及其相关规定，个人所得税速算扣除数表可以帮助纳税人简化纳税计算过程，并减少纳税人的税负。

纳税人在申报个人所得税时，可以根据所得类型选择适用的速算扣除数，并按照相关规定进行计算和申报。

纳税人可以通过合理合法的方式，最大限度地降低自己的纳税负担，享受个人所得税的优惠政策。

总之，个人所得税速算扣除数是个人所得税法规定的一种减免税负的方式，在纳税人申报个人所得税时起到重要的作用。

纳税人在享受个人所得税优惠政策的同时，应确保严格遵守相关法律法规，实事求是地进行纳税申报，为国家和社会发展贡献自己的一份力量。

个人所得税扣减项目清单

1
住房租金支出
1100
住房租金支出
800
2
住房贷款利息支出
1000
3
赡养老人支出
2000
4
子女教育支出
1000
5
继续教育支出
400
6
继续教育支出
300
7
大病税前扣缴表
序号
项目名称
税前扣减金额（元）
说明
住房租金支出
1500
按照纳税人所居住的城市标准，每月拥有800元到 1500元不等的额度。目前的标准是直辖市、省会城市等大城市每月扣除1500元。按照纳税人所居住的城市标准，每月拥有800元到 1500元不等的额度。目前的标准是人口超过100万的城市每月扣除1100元。按照纳税人所居住的城市标准，每月拥有800元到 1500元不等的额度。目前的标准是人口小于100万的城市，每月扣除800元。纳税人夫妻双方的住房贷款利息支出按照每月1000 元的标准扣除，不过注意这里的住房贷款利息是首套房的贷款利息。对于家中有60岁以上的老人的，按照每月2000元的标准扣除，非独生子女与兄弟姐妹共享这2000元的额度。家中有接受学前或学历教育的（包括幼儿园（3岁以上）到博士研究生），按照每个子女每月1000元的标准来扣除，夫妻双方共享这个额度。纳税人接受学历继续教育的支出，按照每月400元的标准扣除；纳税人接受技能培训方面的继续教育支出，在拿到证书的年度里，按照每月300元的标准扣除。纳税人在一年之内自负的医药费用超过15000元的部分，可以进行税前扣除，每年有8万元的额度。

企业所得税汇算清缴全套表格(excel版)

人(签章):
经办
法定代表人 (签章):
企业所得税年度纳税申报表附表十
行次
准备金类别
1 坏（呆）账准备 2 存货跌价准备
资产减值准备项目调整明细表
金额单位:
填报日期: 年月日
元(列至角
分)
期初余额本期转回额本期计提额期末余额
1
2
3
4
3 *其中：消耗性生物资产减值准备
4 *持有至到期投资减值准备 5 *可供出售金融资产减值 6 #短期投资跌价准备 7 长期股权投资减值准备 8 *投资性房地产减值准备
—减值准备 10 在建工程（工程物资）减值准备 11 *生产性生物资产减值准备 12 无形资产减值准备 13 商誉减值准备 14 贷款损失准备 15 矿区权益减值 16 其他 17 合计
注：表中 *项目为执行新会计准则企业专用；表中加﹟ 项目为执行企业会计制度、小企业会计制度的企业专用。

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企业所得税费用汇算清缴时扣除一览表
费用类别扣除标准 / 限额比
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）例
职工工资
据实任职或受雇，合理
加计 100%扣除支付残疾人员的工资职工福利费14%工资薪金总额
业务招待费MIN（ 60%， 5‰）发生额的 60%，销售或营业收入的 5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数
15%当年销售（营业）收入，超过部分允许向以后年度结转
广告费和业务宣传费30%当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业
不得扣除烟草企业的烟草广告费
2.5%工资薪金总额
职工教育经费8%经认定的技术先进型服务企业
全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额
咨询、诉讼费据实
差旅费据实
会议费据实会议纪要等证明真实的材料工作服饰费用据实
运输、装卸、包装费等费用据实
印刷费据实
咨询费据实
诉讼费据实
邮电费据实
租赁费据实
水电费据实
修理费据实
公杂费据实
车船燃料费据实
取暖费 / 防暑降温费并入福利费算限
属职工福利费范畴，福利费超标需调增额
08 年以前并入工
交通补贴及员工交通费用资， 08 年以后的2008 年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008 年以后的则作为职工并入福利费算限福利费列支
额
电子设备转运费据实安全防卫费据实
董事会费据实
绿化费据实
住房公积金据实规定范围内各类基本社会保障性缴款据实规定范围内补充养老保险5%工资总额
补充医疗保险5%工资总额
捐赠支出12%年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0 不能算限额
环境保护专项资金据实按规提取，改变用途的不得扣除财产保险据实
劳动保护支出据实合理
低值易耗品摊销据实
审计及公证费据实
研究开发费用加计扣除从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣
开办费可以扣除开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
税金可以扣除所得税和增值税（有条件）不得扣除
特殊工种职工的人身安全
可以扣除
险
固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年限
生产性生物资产折旧规定范围内可扣林木类 10 年，畜类 3 年
按租赁期均匀扣
经营租赁租入
租入固定资产的租赁费除
分期扣除融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧
不低于 10 年分摊一般无形资产
法律或合同约定
投资或受让的无形资产
无形资产摊销年限分摊
不可扣除自创商誉
不可扣除与经营活动无关的无形资产
1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分
摊
长期待摊费用限额内可扣2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊
3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊
4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于 3 年
投资者保护基金0.5%～ 5%营业收入的 0.5%～ 5%
按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企业须转账支付，
否则不可扣
手续费和佣金支出5%（一般企业）电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展业
务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及
佣金支出
15%（财产保险企
按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额
业）
10%（人身保险企
按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额
业）
不得扣除为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金
据实（非关联企业
非金融向金融借款
向金融企业借款）
同期同类范围内
非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的
可扣（非关联企业
同期同类贷款利率情况说明”
间借款）
利息支出（向企业借款）权益性投资 5 倍
或 2 倍内可扣（关金融企业债权性投资不超过权益性投资的 5 倍内，其他业 2 倍内
联企业借款）
据实扣（关联企业
提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关
付给境内关联方
联方
的利息）
同期同类范围内
可扣（无关联关同期同类可扣并签订借款合同
系）
利息支出（向自然人借款）权益性投资 5 倍
或 2 倍内可扣（有
关联关系自然人）
据实扣（有关联关
能证明关联交易符合独立交易原则系自然人）
利息支出（规定期限内未缴
部分不得扣除不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本
足应缴资本额的）额÷该期间借款额
1%贷款资产余额的 1%；允许从事贷款业务，按规定范围提取
不得扣除委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除
按比例扣除——
贷款损失准备金（金融企
—关注类贷款 2%
———次级类贷
业）
款 25%
涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不超过 2 亿元）贷款———可疑类贷
款 50%
———损失类贷
款 100%
不允许税前扣除购进货物已经抵扣的增值税进项税额，这部分进项税额因不参与成本和损益的计算
增值税进项固定资产的折旧购置固定资产未抵扣的增值税，进项税额应计入固定资产的成本，在所得税前扣除随固定资产的折旧在所得税前扣除
出口货物业务中，按税法规定计算的不得免征和抵扣的进项税额，可以扣除
进项税额应转入货物的销售成本
企业货物发生的损失（如盘亏、毁损、被盗等），因已经不可能用
于生产，自然也无法对外销售或是视同销售。

根据税法规定，其对有条件扣除应的增值税进项税额不得用于抵扣，应作进项税额转出。

另外，损
失的货物需要向税务机关申报，并经税务机关认证批准后作为税前
列支事项，转出的进项税额也可随财产损失在所得税前扣除
不允许税前扣除正常销售货物情况下，向购货方收取的增值税销项税额，这部分销项税额因其不参与成本和损益的计算，不允许在所得税前扣除
增值税销项税由自身承担的增值税销项税额。

比如对外捐赠货物的销项税额，在有条件扣除整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下，随捐赠成本在所得税前
扣除
农业巨灾风险准备金（保险
25%本年保费收入的 25%，适用经营中央财政和地方财政保费补贴的种
公司）植业险种
担保赔偿准备（中小企业信
1%当年年末担保责任余额用担保机构）
未到期责任准备（中小企业
50%当年担保费收入信用担保机构）
交易席位费摊销按 10 年分摊
交易所会员年费据实票据
同业公会会费据实票据
信息披露费据实
公告费据实
收益性支出当期费用税前扣除
维简费支出
资本性支应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除
非银行企业内营业机构间
不得扣除
支付利息
罚款、罚金和被没收财物损
不得扣除
失
税收滞纳金不得扣除
赞助支出不得扣除
与取得收入无关支出不得扣除
不征税收入用于支出所形
不得扣除
成费用
其他商业保险不得扣除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外
企业间支付的管理费（如上
不得扣除
缴总机构管理费）
企业内营业机构间支付的
不得扣除
租金
企业内营业机构间支付的
不得扣除
特许权使用费
向投资者支付的股息、红利
不得扣除
等权益性投资收益
未经核定准备金不得扣除所得税税款不得扣除其他视情况而定。