关于进一步规范和加强律师行业个人所得税征管工作的通知

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司法部、国家工商行政管理局关于进一步加强法律服务管理有关问题的通知-司发通[1992]062号

司法部、国家工商行政管理局关于进一步加强法律服务管理有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 司法部、国家工商行政管理局关于进一步加强法律服务管理有关问题的通知司发通＜１９９２＞０６２号各省、自治区、直辖市司法厅（局）、工商行政管理局：近年来，社会上出现了一批没有律师工作执照、未经主管部门批准，但却以营利为目的长期从事有偿法律服务活动的公民个人。

据调查，这些人以个人名义或其他身份擅自在社会上承揽法律事务，随着解答法律问题，挑词架讼，公开或变相收取高额费用，干扰了律师业务的正常开展和人民法院审判活动的顺利进行，影响了法律服务的正常秩序。

针对上述现象，从切实维护法律服务正常秩序，维护国家法律正确实施和维护当事人合法权益的目的出发，根据《中华人民共和国律师暂行条例》、《国务院办公厅转发司法部关于加强法律服务机构统一管理的请示的通知》、《司法部、国家工商行政管理局关于加强法律咨询服务机构管理的若干规定》的精神，现就进一步加强法律服务管理的有关问题通知如下：一、法律服务是一项严肃的法律工作，具有很强的政策性和专业性。

法律服务工作直接关系到国家法律能否正确实施，关系到当事人的合法权益能否得到切实保障，关系到社会的稳定。

因此，各地司法行政机关和工商行政管理机关必须加强对法律服务工作的管理和监督，确保法律服务工作在国家的集中统一管理下正常有序地进行。

二、根据我国司法制度和有关规定，允许向社会提供法律服务并收取费用的，只有律师工作机构和经司法行政机关审批，并经工商行政管理机关核准登记，核发营业执照的法律咨询服务机构，其他任何机构不得向社会提供有偿法律服务。

辽宁省地方税务局关于印发《进一步加强税收征管的若干具体措施》的通知

辽宁省地方税务局关于印发《进一步加强税收征管的若干具体措施》的通知文章属性•【制定机关】辽宁省地方税务局•【公布日期】2009.08.17•【字号】辽地税发[2009]59号•【施行日期】2009.08.17•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文辽宁省地方税务局关于印发《进一步加强税收征管的若干具体措施》的通知（辽地税发〔2009〕59号）各市地方税务局（不含大连）：为深入贯彻落实省委十届八次全会精神，全力做好保增长、保民生、保稳定、促振兴的各项工作，围绕“完善政策，挖掘税源；强化征管，堵塞漏洞”的原则，确保完成全年税费收入任务，根据国家税务总局《关于进一步做好税收征管工作的通知》（国税发〔2009〕16号）、《关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发〔2009〕85号）和《进一步加强税收征管若干具体措施》（国税发〔2009〕114号）等文件精神，省局制定了《进一步加强税收征管的若干具体措施》，请各地结合实际认真贯彻执行。

一、统一思想，坚定信心。

当前国民经济运行持续企稳向好，为完成收入任务提供了有利条件，但完成收入增长目标的形势仍很严峻。

各地要按照省委、省政府“两个不低于”的要求，把思想和行动统一到省委、省政府的决策部署上来，依靠和主动争取各级党委、政府的领导，争取相关部门的大力支持，强化责任，确保全年任务目标的完成。

二、加强领导，狠抓落实。

各级地税机关务必高度重视，主要领导亲自挂帅，各有关部门通力配合，深入基层和企业开展调研，统筹协调，落实责任，有针对性地解决组织收入中的突出问题，加强收入督导，积极采取措施堵塞收入漏洞，有力、有序、有效地开展收入攻坚，努力做到应收尽收，确保“两个不低于”目标的完成。

三、深入分析，加强调度。

切实加强税收分析与预测，全面开展税源、税收预测预警、税收管理风险和政策效应等分析，强化对重点税源地区、行业和企业的分析。

密切跟踪宏观经济和企业经营形势变化，全面掌握影响税收收入变化因素，及时发现组织收入工作中存在的问题和税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施。

国家税务总局关于进一步做好个人所得税宣传工作的通知-国税函[2004]405号

国家税务总局关于进一步做好个人所得税宣传工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于进一步做好个人所得税宣传工作的通知（2004年3月25日国税函[2004]405号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了进一步增强公民依法纳税意识，完善纳税服务体系，改善税收征管环境，强化个人所得税征收管理，更好地发挥个人所得税的职能作用，现就进一步做好个人所得税宣传工作通知如下：一、充分认识税法宣传的重要意义，把税法宣传作为一项长期工作常抓不懈1994年实施新的个人所得税法（以下简称“税法”）以来，各级税务机关把大力宣传和普及税法知识、不断提高公民的依法纳税意识作为一项长期的基础性工作，引起高度重视，充分利用各种宣传媒体和途径、采取灵活多样的方式进行个人所得税宣传，取得了明显成效，促使个人所得税征管逐渐加强，调节收入分配力度不断加大，收入持续大幅增加。

但是，由于个人所得税在我国的历史仍然很短，许多公民和单位对征收个人所得税的意义、目的、税法精神和具体政策规定不太了解或理解有偏差，导致部分纳税人、单位依法履行纳税和扣缴税义务的自觉性不高，税款流失严重，削弱了个人所得税的积极作用。

鉴于此，有必要进一步加强个人所得税宣传工作。

个人所得税征管面向全体公民、机关、企事业单位和部分外籍人员，直接涉及个人切身利益，政策性强，征管难度大。

因此，个人所得税的征收意义、目的、税法精神、政策规定被全体纳税人和扣缴义务人所掌握尤其重要，这是做好个人所得税工作的重要基础和必要前提，也是改进和加强个人所得税征收管理必不可少的重要一环。

河北省地方税务局关于进一步加强个人所得税征收管理工作的意见

河北省地方税务局关于进一步加强个人所得税征收管理工作的意见文章属性•【制定机关】河北省地方税务局•【公布日期】2010.07.23•【字号】冀地税发[2010]33号•【施行日期】2010.07.23•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税,税收征管正文河北省地方税务局关于进一步加强个人所得税征收管理工作的意见（冀地税发〔2010〕33号）各市地方税务局：多年来，在全省各级地税机关共同努力下，个人所得税征收管理工作取得显著成效，个人所得税收入逐年稳定增长，在组织财政收入、调节收入分配等方面发挥了重要作用。

但是，当前个人所得税收入增幅放缓，一些地方个人所得税收入增幅明显低于全国、全省平均水平，有的甚至出现负增长，必须引起高度重视。

为保持全省收入快速增长，堵塞征管漏洞，充分发挥个人所得税的职能作用，依据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）精神，现就进一步加强我省个人所得税征管工作提出如下意见。

一、加强收入分析监控，努力实现收入较大幅度增长组织收入是各级地税机关的中心工作和首要任务。

近年来，受金融危机及有关税收政策调整影响，个人所得税的组织收入工作面临诸多不利因素。

各地要进一步加强收入和税源的分析督导和监控，坚持“依法征收，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，严格税收执法，针对组织收入工作中存在的问题，及时采取应对措施，深挖税源潜力、堵塞管理漏洞，努力将经济、政策等不利因素的影响降到最低，确保个人所得税收入实现较大幅度增长。

二、认真做好高收入行业和高收入者应税收入的管理和监控加强对高收入行业和高收入者个人所得税征管工作是社会各界关注的焦点，也是个人所得税工作的重点和难点。

各级地税机关要采取切实有效措施，使我省高收入者个人所得税征收管理水平得到明显改观。

（一）建立健全个人所得税重点纳税人监控系统。

国税发[2011]50号

（二）做好高收入行业工薪所得征管工作
1.深化高收入行业工薪所得扣缴税款管理。重点关注高收入行业企业的中高层管理人员各项工资、薪金所得，尤其是各类奖金、补贴、股票期权和限制性股票等激励所得。
2.加强高收入行业企业扣缴个人所得税的工资、薪金所得总额与企业所得税申报表中工资费用支出总额的比对，强化企业所得税和个人所得税的联动管理。
一、充分认识新形势下加强高收入者个人所得税征管的重要意义
党中央、国务院对收入分配问题高度重视，强调要合理调整收入分配关系。税收具有调节收入分配的重要功能，《建议》要求“加强税收对收入分配的调节作用，有效调节过高收入”。《纲要》提出要“完善个人所得税征管机制”，“加大对高收入者的税收调节力度”。做好高收入者个人所得税征管工作，对于有效地发挥税收调节收入分配的职能作用，促进社会公平正义与和谐稳定，具有重要意义。各级税务机关要认真贯彻落实党中央、国务院的部署和要求，将加强高收入者个人所得税征管作为当前和今后一个时期的一项重点工作，进一步强化征管基础，完善征管手段，创新管理和服务方式，为加快形成合理有序的收入分配格局做出积极努力。
4.国税局和地税局密切配合，健全信息传递和反馈机制，形成征管工作合力。
（二）建立协税护税机制
1.根据税收征管法的规定，加强税务机关与公安、工商、银行、证券、房管、外汇管理、人力资源和社会保障等相关部门与机构的协作，共享涉税信息，完善配套措施。
2.积极争取地方政府的支持，建立健全政府牵头的涉税信息共享机制，明确相关部门协税护税的责任和义务。
2.加强对个人从事影视表演、广告拍摄及形象代言等获取所得的源泉控管，重点做好相关人员通过设立艺人工作室、劳务公司及其他形式的企业或组织取得演出收入的所得税征管工作。
（五）加强高收入外籍个人取得所得的征管

国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知

国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2001.06.01•【文号】国税发[2001]57号•【施行日期】2001.06.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】个人所得税正文*注：本篇法规中的“第六条”已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止*注：本篇法规已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知（国税发〔２００１〕５７号２００１年６月１日）１９９４年实施新的个人所得税制以来，全国各级税务机关遵照党中央和国务院领导关于改进和加强个人所得税征收管理工作的指示精神，始终把调节高收入、缓解社会收入分配不公的矛盾作为个人所得税征管工作的重点，采取多种措施加大对高收入行业和个人的个人所得税征管力度，取得了一定成效。

但是，由于各方面的原因，目前对高收入者的调节和征管还没有到位，影响了个人所得税作用的充分发挥。

为此，朱镕基总理明确指示：“现在亟需加强个人所得税的征收，调节收入不均、贫富悬殊的现象。

”李岚清副总理也于最近批示：“请将对高收入者征税问题作为今年和今后加强税收征管的重要内容，并采取切实有效措施。

”“我们应尽快完善和加强个人所得税的征管机制，这本身也是解决分配不公的重大措施，望今年将此作为大事来抓，这里的潜力很大。

”为了进一步贯彻落实党中央和国务院领导的指示精神，更好地发挥个人所得税的调节作用，现就加强对高收入者的个人所得税征收管理问题通知如下：一、进一步提高对高收入者加强个人所得税征收管理重要意义的认识。

改革开放二十多年来，为了适应建立和发展社会主义市场经济体制的要求，我国确立了新的社会收入分配方针，收入分配的体制、政策和制度不断改革和完善，极大地激发了全国人民的生产劳动积极性，广大人民群众的收入水平和生活水平逐年提高。

国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知-国税发[2002]123号

国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知（国税发[2002]123号2002年9月29日）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：最近一段时间以来，个别地区在律师事务所全行业实行核实征收个人所得税的办法，其核定的税负明显低于法定税负。

这种做法不符合《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知》（国发[1997]12号）精神，容易造成税负不公，不利于发挥个人所得税调节高收入者的作用。

为强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税征收管理，现通知如下：一、任何地区均不得对律师事务所实行全行业核定征税办法。

要按照税收征管法和国发[1997]12号文件的规定精神，对具备查帐征收条件的律师事务所，实行查帐征收个人所得税。

二、已经对律师事务所实行全行业核定征税办法的地区，必须在年底前自行纠正，并在2003年3月底前将纠正情况报告总局。

三、对按照税收征管法第35条的规定确实无法实行查帐征收的律师事务所，经地市级地方税务局批准，应根据《财政部、国家税务总局关于印发＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞的通知》（财税[2000]91号）中确定的应税所得率来核定其应纳税额。

各地要根据其雇员人数、营业规模等情况核定其营业额，并根据当地同行业的盈利水平从高核定其应税所得率，应税所得率不得低于25%。

对实行核定征税的律师事务所，应督促其建帐建制，符合查帐征税条件后，应尽快转为查帐征税。

律师个人所得税纳税研究

教育经费分别在工资薪金总额的２、１％．％％４、２５的标准内据实扣除；（）公益性捐赠（５符合国家规定）一般不超过其应纳税额３％Ｄ的部分可以据实扣除；（）告及业务宣传费不超过６广当年营业收入的１％５的部分可据实扣除，超过部分准予在以后纳税年度内结转；（）与经营活动相关的业务招待费按照发７生额的６％Ｍ０￣除，但最高不得超过但年营业收入的５１（）％８所缴纳的营业税、城市建设维护税及教育费附加等可据实扣除；等等。律师事务所的应纳税所得额：收入总额一（成本＋费用＋准予扣除的税金＋损失），各合伙人按 “ 个体工商户生产经营所得 ”应纳个人所得税＝（应纳税所得额ｘ出资比例或约定比例一３Ｏｘ１）ｘ适用税率一速算扣除数。５Ｏ２张律师是一海市Ｓ律师事务所，合伙人之一，出资比例ｈ占五分之一。２１０２年该律所的营业收入总额为３０万（０考虑到２１０１年个人所得税税率表及扣除标准做了较大调整，得分开计算上下半年的税负，为了方便理解和计算，特假设其２１０２年的营业额）本年度律师事务所内雇员工资支出为１０万（，５包括支付给所有出资人的６０万工资），准予除的成本、费用及相关支出合计７．万。３５只考虑律所所缴纳的税为营业税、城市维护建设税及教育费附加三个主要的税赞：律所应缴纳的营业税＝０Ｘ５＝５万元，师事务所应缴纳的３０１％律城市维护建设税及教育赞附加：５％１Ｘ３＝．１ ×７＋５％１５万元，律所应纳税所得额＝０— ５＋０７．－５１５１０万元，律师３０１Ｏ６ — ３５１－．＝２张应纳税所得额＝２－５２１０＝４万元，张律师应缴纳个人所得税＝

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关于进一步规范和加强律师行业个人所得税征管工作的通知
【标签】律师行业,个人所得税,征管工作
【颁布单位】安徽省地方税务局
【文号】皖地税函﹝2006﹞字18号
【发文日期】2006-01-13
【实施时间】2006-01-13
【有效性】全文有效
【税种】个人所得税
各市地方税务局，省地方税务局直属局：
为进一步加强律师行业个人所得税征管，规范征缴行为，减少税收流失，根据我省律师行业发展的实际，现将律师事行业个人所得税征管有关事项通知如下：
一、进一步规范律师行业个人所得税查账征收工作。

对具备查账征收条件的律师事务所，其投资者的个人所得税计征，应按照《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发［2000］149号）和《财政部、国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税［2000］91号）等有关规定，严格执行成本、费用的列支范围和标准，合理确认固定资产折旧、期间费用、待摊费用等费用的摊销比例，准确计算应纳税所得额，做到据实核算，依率计征。

二、完善律师行业个人所得税核定征收方式。

对符合《税收征管法》第三十五条规定，不具备查账征收条件的律师事务所，其投资者的个人所得税可采取核定应税所得率或核定征收率两种征收方式。

实行核定应税所得率方式征收个人所得税的律师合伙人，其个人所得税应税所得率不得低于25%.实行核定征收率方式征收个人所得税的律师合伙人，其个人所得税征收率在5%－7%的幅度范围内，由各市地方税务局调查、测算后确定。

三、逐步推进律师事务所建账建制工作。

各级地税部门要加强对律师行业个人所得税的精细化管理，督促、辅导律师事务所开展建账建制工作，帮助其提高财务管理水平和依法办税能力。

对符合查账征收条件，已实行查账征收的律师事务所，不得再改为核定征收。

各律师事务所也应建立和健全账证制度，规范财务管理，严格执行税收政策，为实现向全行业查账征收过渡奠定基础。

本《通知》自下发之日起执行，以前规定与本《通知》不一致的，按本《通知》规定执
行。

二○○六年一月十三日。