审计证据和审计工作底稿
审计证据与审计工作底稿审计证据
审计证据与审计工作底稿汇报人：日期:CATALOGUE目录•审计证据•审计工作底稿•审计证据与审计工作底稿的关系•审计证据的可靠性评估•审计工作底稿的复核与质量控制•审计证据与审计工作底稿的保密与安全01审计证据•审计证据是指审计人员在审计过程中，通过实施审计程序所获取的，用以证明审计事项真相的客观资料。
这些资料可以是书面的，也可以是口头的；可以是纸质的，也可以是电子的；可以是文字的，也可以是图像的。
审计证据的定义按来源不同，审计证据可以分为原始证据和间接证据。
原始证据是指直接来源于被审计单位或事项本身的证据，如发票、合同、银行对账单等。
间接证据是指从其他来源获取的证据，如从被审计单位获取的客户函件、供应商报价单等。
按可靠性不同，审计证据可以分为可靠证据和不可靠证据。
可靠证据是指经过独立来源验证过的证据，如银行对账单、客户函件等。
不可靠证据是指未经独立来源验证过的证据，如口头传闻、非正式的书面记录等。
审计证据的种类•审计证据的获取通常通过以下方法：检查记录和文件；观察被审计单位的经营场所和实物资产；询问被审计单位的人员；分析数据；重新执行相关程序等。
具体采用哪种方法取决于审计事项的性质和具体情况。
审计证据的获取方法02审计工作底稿审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和资料，用于记录和反映审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析过程、审计结论的得出以及审计报告的编制。
审计工作底稿是审计工作的重要成果之一，它不仅是审计质量的保证，也是审计人员对审计结果和结论的可追溯性记录。
审计工作底稿的定义审计工作底稿通常包括以下内容审计计划：包括审计目标、审计范围、审计时间安排等。
审计程序执行情况记录：包括实施的审计步骤、方法、时间、人员等。
审计工作底稿的内容包括收集的各种证据资料，如账簿、凭证、合同、函证等。
审计证据包括分析性程序的目的、方法、结果等。
分析性程序记录包括对被审计单位财务报表和内部控制的评价意见、建议等。
审计证据审计工作底稿审计档案区别与联系
审计证据审计工作底稿审计档案区别与联系一审计证据是“审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料”（引自审计署第2、3号令，下同），它包括书面证据、实物证据、口头证据、电子录音录像等证据。
收集取得审计证据应当取得原始证据，不能或不宜取得的，可以采取文字记录、摘要、复印、拍照等方式取得。
从某种意义上讲，审计活动就是收集、鉴定、综合和运用审计证据，提出审计意见和建议，作出审计结论的过程。
没有审计证据，审计人员就无法了解和证实被审计事项的真实情况，无法作出审计结论。
审计工作底稿是“审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录”。
审计工作底稿有两层含义，一是对审计实施阶段的审计工作情况进行反映，反映的时间范围是审计的实施阶段这一过程。
二是反映的内容是与审计事项有关的过程记录，是审计人员编制和形成的一种工作记录。
记录的内容主要包括审计人员审计的内容、运用的审计程序、采取的审计方法、查出的审计问题、依据的审计法规、得出的审计结论以及处理处罚的建议。
因此，“审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全过程，并记录与审计结论或审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据”。
要按照是什么、为什么、怎么样、怎么办的要求编制和记录审计工作底稿。
同时，“审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等”，并将审计证据附于底稿之后。
审计档案是“审计机关在项目审计或者专项审计调查活动中直接形成的，具有保存价值的以纸质、磁质、光盘和其他介质形成的历史记录。
应归入项目审计档案的文件材料是：（一）立项性文件材料，如审计通知书，审计实施方案；（二）证明性文件材料，如审计证据，审计工作底稿；（三）结论性文件材料，如审计报告，审定审计报告的会议纪要，审计报告征求意见，复核意见书，审计意见书，审计建议书，移送处理书，审计处罚决定书，审计听证通知书，审计文书送达回证；（四）其他备查文件材料。
审计证据、审计工作底稿和审计抽样
项目五审计证据,审计工作底稿与审计抽样一,审计证据v1.审计证据地概念v审计证据,是指CPA为了得出审计结论,形成审计意见而使用地所有信息,包括财务报表依据地会计记录含有地信息与其它信息。
v财务报表依据地会计记录包含地信息与其它信息同构成了审计证据,两者缺一不可。
没有前者,审计工作将无法进行;没有后者,可能无法识别重大错报风险。
2.审计证据地种类o（1）按外形特征划分o按外形特征划分,审计证据分为实物证据,书面证据,口头证据与环境证据四大类。
o实物证据——通过实际观察或清点所取得地,用于确定某些实物资产是否实际存在地证据。
o实物证据通常是证明实物资产是否存在地非常有说服力地证据,但实物资产地存在并不完全能证实被审计单位对其拥有所有权与价值。
o书面证据——书面证据是以文件,记录形式（无论是纸质,电子或其它介质）存在地审计证据,也称文件证据。
o包括与审计有关地各种原始凭证,会计记录(记账凭证,会计账簿与各种明细表),各种会议记录与文件,各种合同,通知书,报告书与函件等。
o书面证据是审计证据地主要组成部分,也是基本证据。
o口头证据——被审单位职员或其它有关员对注册会计师地提问作口头答复所形成地一类证据。
o一般而言,口头证据本身并不足以证明事情地真相,往往需要得到其它相应证据地支持。
oo环境证据——是指对被审单位产生影响地各种环境事实。
o一般不能直接得出审计结论,但它可帮助注册会计师了解被审计单位与其经济活动所处地环境,是注册会计师进行判断所需要掌握地资料。
o环境证据具体包括以下几种:o（1）有关内部控制情况。
（2）被审计单位管理员地素质。
（3）各种管理条件与管理水平。
o小练习:下列证据,不属于书面证据地有（）。
o A,材料盘点表 B,原始发票o C,会计报表 D,管理当局声明书o（2）按来源不同划分o按来源不同划分,审计证据分为外部证据与内部证据两类。
o1．外部证据包括三类:①由被审计单位以外地机构或士编制,并由其直接递交给注册会计师地证据,如应收账款函证回函。
审计第八讲审计证据与审计工作底稿PPT课件
核实工作底稿中的数据、 信息是否准确无误，与
实际相符。
审查工作底稿中的证据 是否相互支持，逻辑关
系是否合理。
合规性
确认工作底稿是否符合 相关法律法规和准则要
求。
审计工作底稿的修改与完善
补充完善
调整优化
根据新的证据或发现的问题，对工作底稿 进行补充和完善。
根据审计进展和实际情况，对工作底稿进 行必要的调整和优化。
整理审计证据
对收集到的证据进行筛选、分类、排序，确 保工作底稿内容条理清晰。
收集审计证据
通过检查、观察、询问、函证等方式获取与 审计目标相关的证据资料。
编制工作底稿
根据整理后的证据，按照统一格式和要求编 制工作底稿，确保内容完整、准确。
审计工作底稿的复核要点
内容完整性
准确性
逻辑性
检查工作底稿是否涵盖 了所有必要的审计程序
规范性
审计工作底稿的编制应符合相关规范 和标准，确保其质量和可靠性。
保密性
审计工作底稿中可能包含敏感信息， 应采取适当的保密措施，确保其不被 未经授权的人员获取和使用。
审计工作底稿的编制
Байду номын сангаас
04
与复核
审计工作底稿的编制步骤
确定审计目标与范围
明确审计目的和所需证据，确定审计范围， 为编制工作底稿提供指导。
审计工作底稿的作用
记录审计过程和结果
审计工作底稿详细记录了审计人员所执行的 审计程序、获取的审计证据以及得出的审计 结论，有助于确保审计工作的完整性和准确 性。
沟通媒介
审计工作底稿是审计人员与其他相关 人员沟通的媒介，有助于确保各方对 审计事项的理解和共识。
支持审计结论
审计证据与审计工作底稿 (
与审计证据充分与否相关的因素
+
重大错报风险
证据的数量 -
+
-
审审计计证证据据的的质质量量
+
审计经验
具体审计项目的重要性
审计过程中是否发现错误或舞弊
判断证据充分性还应考虑：成本因素； 总体规模与特征
证据种类
具体审计目标
总体 合 理 性
真 实 性
完 整 性
所 有 权
估 价
截 止
机械 准披 分 确露 类 性
1.实物证据
√√
√√
2.书面证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √
3.口头证据 √ √ √ √ √ √
√√
4.环境证据 √
按证据支持审计结论程度分类
直接证据 间接证据
指与被证实项目及具体审计项目直接有关的证据 指与被证实项目及具体审计项目无直接关系的证据
• 1．分类； • 2．计算； • 3．比较； • 4．小结； • 5．综合。
审计证据整理与分析应注意的几个问题
• 1．审计证据的取舍
审计证据取舍的标准大体有： （1）金额大小； （2）问题性质的严重程度；
• 2．分清事实的现象与本质 • 3．排除伪证
第三节 审计工作底稿
一、审 计工作 底稿的 定义和 编制目
若干期财务比率的 变动趋势分析
特定项目若干期数 据的变动趋势分析。
识别能够引 起和影响被测 试项目金额变 化的各种变量
确定变量与 被测试项目间 的恰当关系
将变量结合 在一起对被测 试项目作出评 价。
需要数据多 审计成本高
第四章 审计证据和审计工作底稿
【答案】B 【解析】选项B不恰当。会计记录中含有的信 息本身并不足以提供充分的审计证据作为 对财务报表发表审计意见的基础，注册会 计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
二、审计证据的特征 （一）审计证据的充分性
1．审计证据充分性含义 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要 与注册会计师确定的样本量有关。如：从200个样本中 获取的证据比从100个样本中获取的证据更充分。 2．影响审计证据充分性的因素 （1）受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估 的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多； （2）受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证 据质量越高，需要的审计证据可能越少。
实物证据
书面证据 按审计证据的表现形态分类 口头证据 环境证据
实物证据，是根据实物的外部特征和内含性能来证
明事物真相的各种财产物资。 实物证据它的证明力
最强。
真正所获取的实物证据指的是记录的内容是实物的
那些的证据。
实物证据能不能证明价值？实物证据能不能证明所
有权？
书面证据，是以书面文字记载的内容来证明被审
会计记录中的信息与其他信息的关系： 财务报表依据的会计记录中包含的信息和 其他信息共同构成了审计证据，二者缺一不可。 如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有 后者将无法识别重大错报风险。只有将两者结合 在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平， 为注册会计师发表审计意见提供合理基础。
【例题· 单选题】审计证据包括会计记录和其 他信息，以下对审计证据的理解中，不恰 当的是（ ）。 A．注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形 成结论，还应当获取其他信息 B．会计记录中含有的信息是注册会计师对财 务报表发表审计意见的基础 C．如果会计记录是电子数据，注册会计师必 须对生成这些信息所依赖的内部控制予以 充分关注 D．注册会计师将会计记录和其他信息两者结 合在一起，才能将审计风险降至可接受的 低水平，为发表审计意见提供合理基础
第五章审计证据和审计工作底稿
2.书面证据
审计人员获取的各种书面文件形式的证据。 包括：原始凭证、会计记录（记账凭证、会计 账簿、明细表）、各种会议记录、文件、合同 函件等 书面证据是审计证据中最基本和最多的组成部 分，也可称之为基本证据。 书面证据按其来源可分为外部证据和内部证据。
①外部证据 由被审计单位以外的组织机构或人士编制 的书面证据。一般具有较强的证明力。 A 直接递交给注册会计师的外部证据 B 为被审计单位持有并提交注册会计师的 外部证据 C 注册会计师自己编制的各种计算表、分 析表等
②内部证据
由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据. 内部证据一般不如外部证据可靠，但如果内部证据在 外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较 强的可靠性；如果被审计单位内部控制较为健全，其 内部证据的可靠程度也是较高的。 A 会计记录 包括原始凭证、记账凭证、账簿记录，各种试算表和 汇总表等。会计记录的可靠性，主要取决于被审计单 位在填制时内部控制的完善程度。 B 被审计单位管理当局声明书 属于可靠性较低的内部证据，不可替代注册会计师实 施其他必要的审计程序。
3.口头证据
被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师 的提问口头答复所形成的证据。 包括注册会计师询问会计记录、文件的存放地 点、采用特殊会计政策和方法的理由，收回逾 期应收账款的可能性等 一般而言，口头证据可靠性较差，本身并不足 以说明事实真相，往往需要得到其他证据的支 持。但可在一定程度上起到佐证作用，有利于 发掘线索。 口头证据要及时记录，必要时还应获得被询问 者的签名确认。
（2）观察 观察是指审计人员亲赴现场，对审计对象的环境状况 和实施状况进行实地观察，从而取得审计证据。 常用于对被审计单位的经营场所、实物资产的保管、 资源的利用及内部控制的执行情况等进行观察。 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在 相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程 序可能与日常的做法不同，从而会影响注册会计师对 真实情况的了解。因此，注册会计师有必要获取其他 类型的佐证证据。
审计证据和审计工作底稿
（4）审计证据中多种数字、计量单位必须正确； （5）审计证据旳语言要求明晰、简洁。
AUDITING
(二)审计证据旳主要性
审计证据旳主要性是鉴定审计质量旳一种主要原则。审 计证据旳主要性与该审计证据影响审计结论旳程度有关，主 要旳审计证据能影响审计人员做出审计结论，不主要旳审计 证据则不会影响到审计人员旳审计结论，它也是审计人员决 定审计证据取舍旳原则。区别审计证据旳主要性程度往往以 价值(金额旳大小)作为评价旳根据。
AUDITING
五、审计证据旳鉴定
(一)审计证据旳真实性
审计证据旳真实性，主要是指审计证据所反应旳内容是对 客观存在旳经济活动及其变化旳真实描写。详细涉及:
（1）审计证据必须是对经济活动完全真实旳描写，而不能 在其中夹杂审计人员旳主观意见；
（2）审计证据中旳时间、地点、事实、当事人等都要正确 无误；
AUDITING
(三)审计证据旳可靠性 审计证据因其起源不同其可靠性也不同，证据旳可靠性
与提供证据旳起源有关。审计证据旳可靠性涉及两个方面旳 内容：一是审计证据旳起源必须可靠；二是审计证据本身是 确实可靠旳。 (四)审计证据旳充分性
审计证据旳充分性是指审计结论具有说服力而使人们完 全相信(不存在任何怀疑)所需审计证据旳数量。究竟需要多 少审计证据才足够作为做出审计结论旳根据?这在很大程度 上取决于审计人员旳主观判断和准备承担旳风险。
审计工作旳有经验旳专业人士清楚旳了解： （1）按照审计准则和有关法律法规旳要求实施旳审计
程序旳性质、时间安排和范围； （2）实施审计程序旳成果和获取旳审计证据； （3）审计中遇到旳重大事项和得出旳结论，以及在得
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（二）适当性Appropriateness
• 审计证据的适当性是指审计证据的相关 性和可靠性。
• 相关性——审计证据应与审计目标相关 • 可靠性——审计证据能如实地反映客观 事实
1、相关性Relevance
相关性是指审计证据与审计目标之间或其他 审计证据之间的内在联系程度 一、为审计意见提供明确的佐证，要符合审 计目标的要求， 二、与所要审核的事项有内在联系。
三）审计工作底稿的格式
• • • • • • • 1、工作事项表 2、内部控制测试表 3、试算表工作底稿 4、调整工作底稿 5、分析计算表 6、盘点表 7、备忘录
三、审计工作底稿的编制
• 原则：完整性、重要性、真实性与相关性、 责任性 • 要求：1、基本要求：清楚、合法、结果和 证据、重大事项及结论
审计工作底稿的目的
审计工作底稿的主要目的表现在以下几个方面： （1） 审计工作底稿对整个审计工作的进行起到了组织和协调的作用。
（2） 审计工作底稿是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据。
（3） 审计工作底稿为审计质量控制与检查提供依据。 （4） 审计工作底稿也为解脱或减轻审计人员的审计责任，评价或考核审计
⒈以书面文件为形式的书面证据比对有关人 员口头询问而得来的口头证据可靠 ⒉取自被审计单位以外的独立第三者的外部 证据比取自被审计单位内部的证据可靠 ⒊以获得独立的第三者确认的内部证据比未 获得独立的第三者确认的内部证据可靠
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⒋审计人员亲自获取的证据比由被审计单 位提供的证据可靠。 ⒌被审计单位内部控制较好时所提供的内 部证据比内部控制较差时所提供的内部 证据可靠 ⒍不同来源或不同性质的审计证据相互印 证时，审计证据较具可靠性 ⒎越及时的证据越可靠，客观证据比主观 证据可靠
内容能够支持审计意见和结论。审计人员只能利用与审计目的相关联的审计
证据来证明和否定被审计单位所报道的事项;与审计目的无关的审计证据再多 也是没有用的。
2、可靠性
可靠性是指证据能够如实反映审计事项的客观事实。
影响证据充分性的因素：
• • • • • • 审计风险； 具体审计项目的重要性； 审计人员的审计经验； 审计过程是否发现舞弊； 审计证据的类型及获取途径 此外，还应考虑经济因素、总体规模和 特征
• △获得的所有能证实反映被审查事项真实情况的所有资料和事实。 • 不论是国家审计机关审计人员、内部审计人员还是注册会计师， 他们形成的任何审计意见、作出的审计结论和建议，都必须以审 计证据为基础。因此，审计证据是审计中的一个核心概念。
审计证据概念的理解
⒈审计证据应在执行审计业务过程中收集，一方面来源 于被审计单位内部的会计资料和非会计资料；另一方 面来源于被审计单位外部资料或事实 ⒉审计证据是审计人员依照审计准则规定的取证手续取 得的，在非审计过程中获取的资料和事实不能作为审 计证据 ⒊审计证据必须与审计目标相关，其目的是为了作出审 计意见，只有与审计意见有关的信息才可以作为审计 证据 ⒋审计证据必须是对被审计单位经济活动的客观描述和 真实反映，不是审计人员主观臆造出来的
2、可靠性
•
2、可靠性 可靠性是指审计证据反映被审计事项客观现 实的程度，也可称之为客观性Objectivity 影响审计证据可靠的因素 △只有客观的审计证据才是最具有证明力的。
三、审计证据的收集
• 1、检查法：是指审计人员对财务报表、账簿、凭证等 会计记录和其他书面文件的可靠程度进行审阅和复核。 • 2、监盘法：是指审计人员在被审计单位对各种实物资 产进行盘点时亲临现场监督盘点，并进行适当的抽查。 • 3、观察法：是指审计人员对被审计单位的经营场所、 实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况进行 实地观察。
审计人员获取的审计证据应当具备充分性、适当性（相关性和可靠性） 的特点。
3.1.2.1 充分性
充分性是指审计证据的数量足以证实审计事项，形成
审计意见并作出审计结论和建议。它是审计人员为形成审计意见作出审计结 论和建议所需审计证据的最低数量要求。
3.1.2.2适当性 1、相关性
质量的衡量
相关性是指审计证据应与审计目标相关联，所反映的
例：下列审计证据中，哪个最 为可靠？
Ａ．银行对账单 Ｂ．销售合同 Ｃ．购货发票 Ｄ．管理当局声明 书 Ｅ．应收账款回函 Ｆ．律师声明书 Ｇ．股东大会会议记录Ｈ．审计业务约定 书
综合作用
• 正确处理数量与质量的关系 • 获取证据时应考虑审计成本 • 重要的审计证据不能以审计成本的高低 或获取审计证据的难易程度作为减少审 计证据的理由
例如应收账款
一般审计目标 ⒈总体合理性 ⒉真实性 ⒊完整性
⒋所有权 ⒌估价 ⒍截止 ⒎机械准确性 ⒏披露 ⒐分类
管理当局
审计程序 观察、询问 函证、检查 检查、监盘
检查、函证 检查 截止测试 计算 检查 检查
存在或发生 完整性
权利与义务 估价与分摊 估价与分摊 估价与分摊 披露与表达 披露与表达
审计证据认定 实物证据 环境证据 书面证据 书面证据 实物证据
二）审计工作底稿的要素
一份完整的审计工作底稿应具备一些基本的内容， 也称为审计工作底稿的基本要素，主要包括： (1)审计工作底稿的标题。 (2)审计过程记录 (3) 审计结论 (4) 审计标识及其说明。 (5) 索引号及编号。 (6) 编制者姓名及编制日期。 (7) 复核者姓名及复核日期。 (8）其他应说明事项。
书面证据 书面证据 书面证据 书面证据 书面证据 书面证据
第二节
审计工作底稿
一、 审计工作底稿的定义
审计工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的 审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿是审计 证据的载体，是联系审计证据和审计结论的桥梁， 审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、
发表审计意见的直接依据。
Hale Waihona Puke 。审计证据的收集4、查询与函证法 查询法是就某一问题向有关人员提问并获得的口头 答复。 函证法是指为了证实被审计单位会计记录所记载 的某一事项而向第三者发函询证。 （对“应收账款”的审计可采用此方法。）
• 5、计算法：是审计人员对被审计单位的原始凭证 及会计记录中的数据进行的验算或另行计算
审计证据的收集
人员专业能力与工作业绩提供了依据。
（5） 审计工作底稿对未来的审计业务具有参考或备查的价值。
返回
二、 审计工作底稿的内容、要素、格式
一）、 内容：审计的目的、性质不同，被审计单位的具体情况不同，审计工 作底稿也会不一样。就一般报表审计而言，常见的审计工作底稿包括： (1) 与被审计单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准证书、营业执照、合 同、协议、章程等文件或变更文件的复制件； (2) 与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料； (3) 重要法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本； (4) 对被审计单位相关内部控制制度的研究与评价记录； (5) 审计业务约定书； (6) 被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表； (7) 审计计划； (8) 实施具体审计程序的记录和资料； (9) 与被审计单位、其他审计人员、专家和其他人员的会谈记录、往来函件； (10) 被审计单位声明书； (11) 审计报告、管理建议书底稿及副本； (12) 审计约定事项完成后的工作总结； (13) 其他与完成审计约定事项有关的资料。
3.1.1 审计证据的种类
3.1.1.1 审计证据按表现形态分类
分为书面证据、实物证据、口头证据和环境证据。
3.1.1.2 审计证据按其与审计事项的相关程度的分类
分为直接证据和间接证据。
3.1.1.3 审计证据按其来源分类
分为自然证据和加工证据。它们属于书面证据。
3.1.1.4 审计证据按其重要性分类
审计证据和审计工作底稿
3.1 审计证据的种类及其特点
3.2 审计证据的收集、整理和分析
3.3 审计工作底稿的定义、分类及作用 3.4 审计工作底稿的编制和复核 ◎ 习题与思考题
一、审计证据的概念
• 审计证据 是审计人员在执行审计业务过程中， 采用各种方法获取的真实凭据，包括审计人员 用于证明或否定被审计单位财务报表所反映的 财务状况及经营成果的合法性和公允性的一切 证明资料。
充分性
一、是客观、公正的审计意见必须建立在有足 够数量的审计证据的基础上，但并不是说审 计证据越多越好。 二、是证据的充分性受其本身的相关性、重要 性、客观性影响，如果证据愈能反映事项的 本质，证据数量就可愈少 三、是审计人员还应考虑取证的经济性，即取 证成本和效益之间的关系，应尽量以较少的
可靠性基本判断：
五、审计工作底稿的归档 • 归档期限为审计报告日后60天内 • 未能完成审计业务，归档期限为审计业 务中止后的60天内 • 归档后的变动： • 无论修改、增加，均应当记录：具体理 由、修改或增加的时间、人员、复核时 间和人员
审计档案的保管
• 永久档案——长期保存 • 当期档案——自审计报告日起至少10年 • 销毁应办必要的手续
分为基本证据、辅助证据、矛盾证据。
• 实物证据(Physical evidence)
• 实物证据是指通过实际观察或清点所取得的、用以确 定某些实物资产是否确实存在的证据
• 书面证据(Documentary evidence)
• 书面证据是指CPA所获取的各种书面资料为形式的一 类证据。它包括与审计有关的会计证据及其有关的非 会计证据
• 2、具体要求：1单独2明确3备忘录4索引 • 5对问题的意见6归档保管
四、审计 工作底稿的复核
• • • • • • • • 一）项目组成员实施的复核 1）是否合规 2）重大事项 3）相关事项 4)是否需要修改 5）结论与记录 6)证据是否充分适当 7）目标是否实现
• 二）项目质量控制复核（项目合伙人) • 复核措施：1确定复核人员 • 2重大事项的复核 • 3复核后，方可出具审计报告 • 复核内容：1 项目组的重大判断 • 2 审计报告的结论