浅析企业货币资金管理及其内部控制方法
浅析企业货币资金的内部控制
浅析企业货币资金的内部控制企业货币资金是企业日常经营活动中最重要的流动性资产之一，对企业的经营和发展起着至关重要的作用。
为了保障企业货币资金的安全和合理使用，需要建立和完善相应的内部控制制度。
企业应当建立健全资金管理制度。
这包括设立资金会计制度、资金预算制度、资金使用权限制度等。
资金会计制度要求做到明确资金的来源、去向和余额，及时记录和核对资金的进出账情况。
资金预算制度则要求企业对资金进行科学合理的预测和计划，根据企业实际需求合理安排资金的使用。
资金使用权限制度则要求明确规定谁有权决定和批准资金的使用，以及在何种情况下可以进行资金的动用，从而避免未经授权和不合规定的资金使用。
企业应当建立健全现金收付制度。
现金收付制度在日常经营活动中起到了至关重要的作用。
企业应当设立专门的现金收付岗位，工作人员应当具备一定的专业素养，熟悉相关法律法规和企业内部制度。
企业应当明确收付款的程序和流程，严格分离收付款职责，确保资金流转的透明和稳定。
企业应当建立现金收付凭证制度，实施工作人员和资金的双重核对，防止错账错款等意外事件的发生。
企业应当加强对现金收付情况的监督和检查，及时发现和纠正问题。
企业还应当建立健全银行存款管理制度。
银行存款是企业日常经营活动中常用的资金运作方式之一，而银行在资金管理中有着更加严格的规范和监管，为企业货币资金的安全提供了更多的保障。
企业应当与银行建立紧密的合作关系，明确资金的存取权限和手续，确保资金的安全流转。
企业应当定期核对银行账户余额和交易明细，及时发现账务差错和异常情况。
企业应当实施内部审计制度。
内部审计是企业对内部控制制度和风险管理情况进行评估和监督的重要手段。
企业应当设立专门的内部审计部门，负责对企业货币资金的使用情况进行检查和核实。
内部审计人员应当具备一定的专业能力和独立性，能够客观公正地评价和监督企业的财务状况和经营活动。
内部审计制度要求企业定期进行内部审计，及时发现和纠正问题，提出改进意见，提高内部控制的水平和效果。
浅析企业货币资金的内部控制
浅析企业货币资金的内部控制企业的货币资金是企业最重要的资产之一，对货币资金的内部控制十分重要。
良好的内部控制可以有效地保护企业的财务利益，防范各种风险，确保企业的健康发展。
本文将从货币资金的特点、内部控制的重要性以及内部控制的具体措施等方面进行浅析。
一、货币资金的特点货币资金是企业最流动的资产，包括现金、银行存款和其他可以随时支取的款项。
货币资金的特点有以下几点：1. 流动性强：货币资金可以随时用于支付各种费用和应付款项，因此具有很强的流动性。
2. 高度可控：企业可以通过各种内部控制措施有效地控制货币资金的使用和流动，防止滥用和损失。
3. 风险大：货币资金易受各种风险的影响，包括盗窃、挪用、贪污等风险，需要加强内部控制以保护其安全。
二、内部控制的重要性良好的内部控制对于企业的经营管理和财务风险具有重要意义，尤其是对于货币资金的控制更是至关重要。
内部控制的重要性主要体现在以下几个方面：1. 风险防范：有效的内部控制可以帮助企业及时发现和防范各种风险，包括欺诈、挪用、盗窃等风险，保护企业的财务利益。
2. 资金安全：通过内部控制措施，可以有效地保护企业的货币资金安全，防止财务损失和不当使用。
3. 规范管理：良好的内部控制有助于规范企业的财务管理和运作流程，提高经营效率，确保企业的合规运营。
4. 信用保障：有了良好的内部控制，企业的信用度和声誉可以得到有效保障，提升企业在市场上的竞争力。
三、内部控制的具体措施针对货币资金的特点和内部控制的重要性，企业需要采取一系列的内部控制措施来加强对货币资金的管理和控制。
具体措施可以包括以下几个方面：1. 建立健全的制度和规章制度：企业应当建立健全的资金管理制度和规章制度，明确资金的使用权限、审批程序和责任制度，规范资金的流动和使用。
2. 资金的保管和监控：对于现金的保管，应当建立专门的资金保管制度，明确资金的保管人员和责任，定期进行资金清点和核对，确保资金的安全。
3. 收支业务的审批和核对：对于企业的收支业务，需要建立严格的审批和核对制度，确保每一笔资金的使用都经过合规的审批和核对，杜绝不当使用。
浅析企业货币资金的内部控制
浅析企业货币资金的内部控制企业货币资金是企业日常经营活动中不可或缺的重要资产，它的安全与有效管理对企业的经营发展至关重要。
内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列管理制度、程序和措施，其目的是保障资产的安全、促进业务的有效运作、防范各类风险。
对企业货币资金进行内部控制，具有重要的现实意义。
本文将从内部控制的概念和原则出发，浅析企业货币资金的内部控制。
一、内部控制的概念和原则内部控制是企业为达到经营目标而确保经营活动的有效性和效率、资产的安全性、财务报告的可靠性，并遵守相关法律法规所建立的一系列制度、程序和控制措施。
内部控制是企业管理的重要组成部分，它涉及到企业的各个方面，包括业务运作、财务报告、遵守法律法规等。
内部控制的核心是风险管理，通过对风险的评估和控制，保障企业利益的最大化。
内部控制的原则主要包括明确责任、合理的管理评价、完整记录、适当的指导和监督。
明确责任是指在内部控制制度中明确每个岗位和人员的职责和权限，保证责任的明确性和落实性。
合理的管理评价是指对内部控制制度进行定期评估，发现问题及时改进，保证内部控制的有效性。
完整记录是指企业应当建立健全的会计档案和凭证制度，确保资金的流向和使用情况可以进行有效的追溯。
适当的指导和监督是指企业领导应当对内部控制制度进行有效的指导和监督，确保内部控制的有效执行。
二、企业货币资金的内部控制企业货币资金包括企业的库存现金、银行存款、以及其他的货币资金。
货币资金的安全和有效管理对企业的经营和发展至关重要，必须加强对货币资金的内部控制。
1. 现金的内部控制企业的现金主要包括库存现金和备用金，现金是最容易遭受损失和盗窃的资产，对现金的内部控制尤为重要。
企业要建立合理的现金管理制度，设立现金管理岗位，明确现金的保管责任。
对现金的存取要建立明确的程序和措施，严格规定经费使用范围和标准，防止滥用和挪用。
要加强现金的监督和审计，定期对现金进行盘点和清点，确保现金的完整性和安全性。
浅析企业货币资金的内部控制
浅析企业货币资金的内部控制【摘要】企业货币资金内部控制是企业管理中至关重要的一环。
有效的企业货币资金管理可以确保资金安全，提高资金利用效率。
内部控制的重要性在于可以防范和纠正潜在的风险，保护企业利益。
当前许多企业存在着内部控制不完善的问题，如资金管理混乱、账务不清等。
为改善这些问题，企业需要采取有效的措施，包括建立规范的财务制度、加强内部审计等。
内部控制在企业管理中扮演着重要角色，可以提升企业管理效率和透明度。
企业货币资金内部控制的重要性不言而喻，是推动企业持续发展的必要措施。
建立科学有效的内部控制体系，将为企业提供稳定的财务基础，帮助企业实现长期可持续发展。
【关键词】企业货币资金，内部控制，管理，问题，改善，作用，重要性，持续发展，内部控制体系。
1. 引言1.1 企业货币资金内部控制概述企业货币资金是企业经营活动中最重要的资产之一，其管理涉及到企业的经营效率、风险控制和发展战略。
企业货币资金内部控制是指企业为了保护、维护和提高货币资金的性质和数量，有效实施的管理制度和程序。
良好的内部控制不仅可以减少企业货币资金管理的风险，还可以提高资金利用效率，确保企业正常运转，保障员工和投资者的利益。
企业货币资金内部控制主要包括现金收付、备付金管理、银行存款管理、资金调度和资金使用等内容。
通过建立健全的内部控制体系，企业可以实现对资金的全面监控和有效管理，及时发现潜在风险，并采取相应的措施加以控制和纠正。
内部控制还可以帮助企业建立透明、规范、高效的管理机制，提高企业运作的效率和竞争力。
在当前经济形势下，企业货币资金面临着不少挑战和风险，如资金流动性受限、资金使用效率低等问题。
加强企业货币资金内部控制，提高内部控制的质量和效果，已成为企业管理的当务之急。
只有不断完善和优化内部控制体系，企业才能更好地应对各种风险和挑战，确保企业的稳健发展。
2. 正文2.1 有效的企业货币资金管理企业货币资金管理是企业内部控制体系中至关重要的一环。
浅析企业货币资金的内部控制
浅析企业货币资金的内部控制企业的货币资金是企业资金运行的重要组成部分，对企业的经济活动起着支配和引导作用。
货币资金的内部控制是企业实施资金风险管理和保障财务安全的重要手段，对保障企业的正常经营和提高绩效有着重要意义。
本文将对企业货币资金的内部控制进行浅析。
企业应建立完善的货币资金管理制度和内部控制体系。
货币资金管理制度是企业控制货币资金活动的基本规范，应明确责任和权限，规定资金运作的流程和要求，确保企业的资金管理规范化。
内部控制体系包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督机制等五大要素，通过制定明确的岗位职责和权限，合理分工，确保资金使用符合规定，避免资金的滥用和浪费。
企业应加强对货币资金的跟踪和监控。
企业应建立健全资金流动的监控机制，实时了解和掌握资金的流向和使用情况，及时发现和纠正资金管理中的问题和风险，确保资金的安全和有效使用。
企业应加强对现金流量的管理和监控，包括收付款的及时记录、周转速度的控制、预算执行情况的监测等，确保企业的现金流畅与稳定。
企业应建立健全资金管理和使用的内部审计制度。
内部审计是对企业的财务和经营活动进行全面审查和评估的重要手段，可以及时发现和纠正偏差和问题，提供有效的内部控制建议。
企业应明确内部审计的责任和权限，建立合理的审计程序，加强对资金使用的监督和审计，确保资金运作的合规性和经济效益。
企业应加强对资金操作人员的培训和管理。
资金操作人员是企业资金管理的主体和实施者，他们应具备一定的专业知识和操作技能，严格遵守企业的管理制度和规定。
企业应加强对资金操作人员的培训，提高其资金管理和运作的能力，建立健全的岗位职责和权限制度，加强对他们的管理和监督，确保资金操作的准确性和安全性。
企业货币资金的内部控制对于企业的经营管理具有重要意义。
通过建立完善的货币资金管理制度和内部控制体系，加强对资金的跟踪和监控，建立健全的内部审计制度，加强对资金操作人员的培训和管理等措施，可以有效地保障企业的资金安全和经营效益。
浅析企业货币资金的内部控制
浅析企业货币资金的内部控制企业货币资金是企业最重要的流动资产之一，对企业的经营活动起着至关重要的作用。
加强对企业货币资金的内部控制具有重要意义。
内部控制是企业管理的核心，通过内部控制可以有效地保护企业资产，预防各种风险，保障企业正常的运营及经营活动。
对于企业货币资金来说，内部控制更是至关重要的。
那么，如何进行有效的内部控制呢？接下来，我们来浅析一下企业货币资金的内部控制。
一、货币资金的内部控制目标1. 保障资金安全：确保企业资金的安全，防止资金被盗、失窃等情况发生，保障企业资金的完整性。
2. 防范风险：预防各类经济犯罪和内部失职行为，防范各类风险，降低企业的经营风险。
3. 提高资金利用效率：合理安排资金的使用，提高资金的利用效率，避免资金的浪费和滞留。
4. 保障内部控制的有效性：确保企业内部控制制度的有效实施，保障控制目标的实现。
（1）建立健全的资金管理制度，规定资金的收款和付款程序，保障资金收付的合规性和安全性。
（2）严格授权程序，规定资金收付的审批权限和额度，确保资金的合理使用和控制。
（3）建立资金流动的记录和监控机制，实行资金收付的双重核对，确保资金流向的真实可靠。
2. 货币资金的保管和使用的内部控制（3）建立资金使用的监督和审计机制，对资金的使用情况进行定期检查和审计，确保资金的合理使用和控制。
（1）建立健全的风险防范机制，加强对内部和外部风险的识别和预防，确保企业资金的安全和稳健。
（2）建立内部控制的监督和检查机制，对可能发生的风险进行定期的监督和检查，加强对风险的防范和控制。
（3）建立风险事件的应急处理机制，对可能发生的风险事件进行预案设计和应急处理，确保风险事件对企业的影响最小化。
（1）建立健全的内部控制监督机制，加强对内部控制的监督和检查，确保企业内部控制的有效性和合规性。
（2）定期对企业内部控制进行评估，发现问题及时纠正，确保内部控制的有效实施。
货币资金的内部控制是企业内部管理的重要保障，其意义主要体现在以下几个方面：3. 降低经营风险：通过内部控制机制的建立和完善，可以预防和降低企业的经营风险，保障企业的经营安全性。
浅析企业货币资金的内部控制
浅析企业货币资金的内部控制企业货币资金是企业运营中最重要的资产之一，对于企业的经营和生存至关重要。
良好的内部控制可以有效地保护企业货币资金的安全和合法性，防止资金的滥用和损失。
本文将从企业货币资金的内部控制目标、要素和实施步骤等方面进行浅析。
企业货币资金的内部控制目标主要包括资金的安全性、合法性和高效性。
资金的安全性是指对货币资金进行有效的保护，防止盗窃、挪用等损失。
资金的合法性是指遵守相关法律法规和企业内部的规章制度，确保资金的来源和使用合法合规。
资金的高效性是指实现资金的最优配置和利用，提高企业效益和竞争力。
企业货币资金的内部控制要素主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督评价。
控制环境是指企业内部的管理理念、价值观和道德风险，包括企业文化、组织结构和人员素质等。
风险评估是指对企业货币资金相关风险进行评估和监控，包括市场风险、信用风险和操作风险等。
控制活动是指通过内部控制制度和程序对货币资金进行规范和管理，包括现金收付、资金调拨和资金投资等。
信息与沟通是指建立健全的信息系统和内部沟通渠道，确保信息的及时准确和有效流转。
监督评价是指对内部控制的执行和有效性进行监督和评估，包括内部审计和风险管理等。
企业货币资金的内部控制实施步骤主要包括制定内部控制政策和制度、设计内部控制流程和制度、实施内部控制措施和制度和监督和评估的循环。
制定内部控制政策和制度是指企业根据自身特点和需求，制定相应的内部控制政策和制度，明确各项控制要求和措施。
设计内部控制流程和制度是指根据货币资金的收付、调拨和投资等流程，设计相应的内部控制流程和制度，包括审批流程、授权机制和内部审计等。
实施内部控制措施和制度是指企业按照内部控制政策和制度，采取相应的控制措施和制度，确保货币资金的安全和合法。
监督和评估的循环是指企业对内部控制措施和制度的执行和有效性进行监督和评估，及时发现和纠正问题，不断完善和提升内部控制水平。
企业货币资金的内部控制是保障资金安全和合法的重要手段，它涉及到企业的管理、风险和信息等多个方面，需要全面系统地进行规范和管理。
浅析企业货币资金的内部控制
浅析企业货币资金的内部控制企业的货币资金是指企业在经营活动中所持有的现金、银行存款和其他货币资产。
货币资金的内部控制是指企业在管理和运营过程中，为了保护和监督货币资金的安全性、合法性和有效性而采取的一系列控制措施。
货币资金的内部控制主要包括现金管理、银行存款管理和其他货币资产管理三个方面。
现金管理是指企业对现金的收支、库存、使用和保管等方面的控制。
现金收支的控制包括制定明确的现金收支手续、明确收款人和付款人的职责和权限、制定现金收付单据和凭证等。
现金库存的控制包括设立充足的现金库存上限、制定现金盘点制度、加强现金保管和保险等措施。
现金使用的控制包括制定合理的现金使用计划、制定现金使用审批制度、加强对现金使用的监督和审计等。
银行存款管理是指企业对银行存款的开立、存取、计息、对账和监督等方面的控制。
银行存款的开立控制包括建立严格的开户手续和权限管理、建立合理的开户审批制度、加强对开户人员的培训和监督等。
银行存款的存取控制包括制定明确的存取手续和权限、建立存取凭证和授权书等。
银行存款的计息控制包括确定合理的计息规则、加强计息记录和核对等。
银行存款的对账和监督控制包括建立完善的银行对账程序、对账人员的岗位职责和权限、对账差错的处理和核查等。
其他货币资产管理包括票据、应收账款和其他短期投资等方面的管理。
票据管理控制包括合理设置、授权签发和保管等。
应收账款管理控制包括合理的应收账款核对和确认、制定明确的收款手续和流程、加强对应收账款的催收和追查等。
其他短期投资的管理控制包括制定短期投资的管理制度、加强短期投资的风险评估和监控等。
货币资金的内部控制对企业的经营和财务管理至关重要。
它可以增强企业的资金安全和稳定，保护企业的合法权益，提高企业的经营效益和竞争力。
企业应该重视货币资金的内部控制，建立健全的控制机制和制度，加强对货币资金的管理和监督，确保资金的安全、合法和有效的运作。
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２００７年５月号市场周刊・理论研究会计理论中货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金（外埠存款、银行本票存款、信用证存款、银行汇票存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款）。
现金有广义与狭义之分，广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证，狭义的现金就是指库存现金（包括人民币现金与外币现金）。
货币资金的会计核算并不复杂，涉及会计科目也不多，但是货币资金是企业资产中流动性最强，控制风险最高的资产，在加强会计核算的同时更要加强货币资金的管理与控制。
一、资金管理中存在的漏洞由于货币资金的高度流动性和可变现性以及内部管理的不到位，常常会给一些不法子分子有可乘之机，造成企业经常出现现金短款、被偷、挪用以及被个人贪污的现象，银行存款被非法占用、挪用或贪污。
（一）现金管理中存在的漏洞１、现金管理不严，防护措施不力最近南京某报纸披露一家单位先后发生了三起保险柜被偷的事件，究其原因就是现金管理不严，防护措施不力，把保险柜放在比较显眼的地方，而且没有防盗措施，给小偷有可乘之机，结果造成不必要损失。
２、违反现金管理条例，库存现金过多有些单位因为项目部不执行现金管理条例，将大量现金存放在保险柜内，造成巨大的损失。
由于在实际工作中现金库存量过少，在临时使用现金时，比较烦琐，所以公司宁可查到被罚，还是大量存放库存现金。
３、现金收付款业务中财务人员舞弊行为许多单位由于财务管理上的漏洞给了一些别有用心的人留下了空当，他们或采取收入不入账、或采用“大头小尾”、或虚报冒领，不断侵吞公款。
南京儿童医院住院处结算处原会计吴骁勇贪污９４万余元，第三人民医院住院处收费员陈红珠贪污伙食费１．９万元，南京房管局职工医院院长钟永芳挪用公款６万元借给他人做生意，南京大学校医院收款员贪污１．５万元等案件都是此种类型。
（二）银行存款收支业务中存在的漏洞１、擅自提现或填票购物会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将现金、实物据为己有。
其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。
２、公款私存，多头开户，截留公款会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入自己私设的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。
其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。
会计人员利用个别银行间相互争资金、拉客户的机会，私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户，要求付款单位将款项转至私设的户头上，从而达到截留公款的目的。
其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开。
３、转账套现，私自背书转让会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套取现金的目的。
其主要原因是负责债权债务的岗位和负责货币资金的岗位发生了混岗。
会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款的目的。
其主要原因是会计人员保管了支付事项所需的全部印章。
４、出借支票、账户，涂改银行对账单会计人员非法将支票借给他人用于结算或被允许使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。
其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚设。
其主要原因是会计分工出了问题，负责银行收付业务人员的职责和负责调节银行对账单人员的职责未分开。
５、恶意串通，支付虚开票款会计人员或其他有关人员串通商（厂）家，根据开具的不实发票及填制虚假收料单（验收单），将购物票款转至商（厂）家，对方提款后私分；出纳人员私盖印鉴章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所欠窟窿补齐，如此可使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符，以掩人耳目。
上述主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。
浅析企业货币资金管理及其内部控制方法易爱莲（江苏天诚会计师事务所，江苏南京２１００２９）摘要：货币资金是企业中流动性最强的资产，货币资金安全与否关系到企业的兴亡，是企业赖以生存与发展的基础。
本文主要论述日常工作中货币资金管理中存在的漏洞，并就此提出自己的解决方法。
一个完善的货币资金的内部控制制度，可以有效的预防货币资金的浪费与个人侵蚀、挪用，所以我们有必要健全货币资金的内部控制制度。
关键词：货币资金；资金管理；措施中图分类号：Ｆ２７５文献标识码：Ａ文章编号：１００８－４４２８（２００７）０５－６５－０２财经论坛６５－－２００７年５月号市场周刊・理论研究二、防止资金管理漏洞的措施（一）安全的防护措施对于存放现金的地方，应该加固防偷设施，如防盗门、防盗窗，有财政能力的公司还可以安装摄像头以及红外线报警器。
保安人员要定时巡查，确保公司二十四小时都有人值班，非公司员工进入公司都要进行登记，如果发生被偷事件，可以作为公安人员破案时的依据。
（二）良好的管理者现金管理条例执行的好坏，起决定作用的是企业管理者的个人认识。
当管理者认识到存放大量的库存现金是不安全，是违反法律的，才是最关键的。
银行、税务等部门要加大检查力度，不定时抽查，发现违反现金管理条例的，要重罚，加大处罚力度。
（三）合理的职责分工健全有效的货币资金内部控制制度必须充分体现不相容职务的岗位分离，并坚持良好的审核和核对制度。
经济业务处理过程中相互关联的职务如果集中在个人身上，就会增加发生差错或舞弊的可能性。
不相容职务的岗位分离，能够促使有关人员明确职责权限，形成相互监督制约的制衡机制，防止超越权限、串通舞弊的风险，保证企业资产的安全和完整；适时地进行原始凭证与记账凭证核对、会计凭证与会计账簿核对、总账与明细账核对、账簿与会计报表核对，确保会计信息的真实、可靠，通过相互牵制达到纠错防弊的目的。
货币资金内控职责分工的关键控制点主要是：会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与登记明细账分离、票据与印章分管等等。
（四）规范的授权审批企业应当建立规范的授权审批制度，明确规定特殊授权审批及一般授权审批的范围、审批人、权限、程序、责任等内容，确保各级管理层在授权的范围内行使职权和承担责任，保证各项经济业务均按规定的程序处理。
例如：企业的重大投资决策实行董事会集体审议，董事长、总经理和财务主管联签制来控制投资风险；企业所有的资金支出均必须经财务主管的审核签认后出纳方可办理付款业务；所有固定资产的取得和处置均需经企业管理当局的书面认可；客户订单、销售退回、折扣与折让由销售负责人根据管理当局授权批准的价目表和相关标准决定批准与否。
（五）完善的会计系统为了最大限度地防范和控制财务风险和经营风险，保证所有交易和事项都以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求，企业必须依法建立完善的会计系统，采用预先编号的凭证来控制交易轨迹和明确职责，规定各类凭证、会计资料的处理程序、传递路线和归档保管制度，要求相关岗位人员在执行业务过程中必须按程序严格管理，规范化地填制反映交易控制过程信息的原始记录和凭证，做到字迹清晰、内容真实、完整、合法；对外来原始凭证应认真复核其真实性、完整性、合法性；（六）严格的货币资金管理制度为了保证货币资金的安全和使用效率，企业必须建立严格具体的货币资金管理制度。
例如：请客户将货款直接汇入企业所指定的银行账户，是预防员工贪污、挪用货款的最有效办法；按规定和业务需要核定库存现金限额及现金开支范围；保证所有收款及时存入银行并入账核算；保证所有支出都有合法、有效的凭证依据，经过规范的审批手续方可支付；严格遵守银行结算纪律，明确各种与货币资金相关的票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用；加强银行账户及银行预留印鉴的管理，由出纳保管票据、财务主管保管财务专用章、银行印鉴的私章由持有人自行保管；定期和不定期进行库存现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，发现不符，及时查明原因，做出适当处理；由总账会计按月核对银行账户，调整未达账项，编制银行存款余额调节表，使银行存款账户余额与银行对账单调节相符，如调节不符，应查明原因，及时处理。
（七）货币资金的监督检查为加强对货币资金收支业务监督检查，企业应安排经验丰富、综合素质高的人员对货币资金的内部控制进行内部审计，通过观察货币资金收支业务程序执行过程，评价货币资金内控的健全性和有效性，评价相关人员的品行和专业胜任能力，并针对货币资金内部控制存在的薄弱环节，分析原因，提出改进建议。
如：内部审计人员可以通过对企业的库存现金进行突击盘点，检查是否有超现金限额的现象；是否有用白条抵库的情况；是否有坐支现金的行为；是否存在长款、短款现象，并分析其原因、做出相应处理，以防发生贪污现金行为。
可以通过抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；同时，要重点关注是否存在出租出借银行账户问题，以及运用分析性复核的方法分析各种支出和收入的可能性及资金的安全性；对于一些特殊对应关系的凭证应进一步审核其所附原始凭证的真实性、合法性；对于发现的问题，必须追查原因，做出相应的处理。
综上所述货币资金是企业的生命，是企业生存与发展的基础，作为企业的管理者必须要重视货币资金的安全管理，建立健全内部控制制度，确保货币资金安全完整。
参考文献：［１］中国注册会计师协会．２００５年注册会计师考试教材［Ｍ］．中国财经经济出版社，２００５，３．［２］财政部．内部会计控制规范――货币资金（试行）［Ｍ］．中国财经经济出版社，２００１，７．［３］谢红．关于货币资金纠错防弊的举措［Ｊ］．会计之友，２００４（０６）．［４］陈翠华．如何健全货币资金的内部控制制度［Ｊ］．企业天地，２００４，（０６）．［５］乔占斌．企业货币资金管理的漏洞［Ｊ］．财会月刊，２００２，（０１）．作者简介：易爱莲，女，江苏南京人，会计师、中国注册税务师，江苏天诚会计师事务所财务审计部项目经理。
财经论坛６６－－。