第十三章 税务行政法制-税务行政复议申请人和被申请人
税务行政复议流程
税务行政复议流程在日常生活和经营活动中，税务问题可能会给个人或企业带来困扰。
当对税务机关的具体行政行为不服时，税务行政复议是一种重要的救济途径。
接下来，让我们详细了解一下税务行政复议的流程。
税务行政复议，简单来说，就是纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯了其合法权益，依法向税务行政复议机关提出复查该具体行政行为的申请，并由税务行政复议机关对该具体行政行为进行审查和处理的活动。
首先，要明确税务行政复议的受理范围。
这包括税务机关作出的征税行为，比如确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
接下来，我们来看看税务行政复议的申请条件。
申请人需要与具体行政行为有利害关系，要有明确的被申请人，有具体的复议请求和事实根据，并且属于税务行政复议的受案范围。
同时，要在规定的期限内提出申请。
那么，应该向谁提出税务行政复议申请呢？一般来说，对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。
对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。
对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。
对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。
但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
申请税务行政复议的时间也有明确规定。
税务行政法制--注册会计师辅导《税法》第十三章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校会计人的网上家园
注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义1
税务行政法制
◆本章考情分析
本章为《税法》科目考试的非重点章,以单项选择题、多项选择题命题,一般不超过2分。
◆本章内容：3节
第一节税务行政处罚
第二节税务行政复议
第三节税务行政诉讼
◆本章基本内容框架
◆本章内容讲解
第一节税务行政处罚
税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。
一、税务行政处罚的设定
现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。
1.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。
2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。
3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。
税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元；
对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30 000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10 000元；超过限额的，应当报国务院批准。
行政复议规则
国家税务总局关于修改《税务行政复议规则》的决定国家税务总局令第39号全文有效成文日期：2015-12-28字体：【大】【中】【小】《国家税务总局关于修改〈税务行政复议规则〉的决定》，已经2015年12月17日国家税务总局2015年度第2次局务会议审议通过，现予公布，自2016年2月1日起施行。
国家税务总局局长：王军2015年12月28日国家税务总局关于修改《税务行政复议规则》的决定国家税务总局决定对《税务行政复议规则》作如下修改：一、将第十九条第一款第一项修改为：“（一）对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。
”二、将第五十二条修改为：“行政复议证据包括以下类别：“（一）书证；“（二）物证；“（三）视听资料；“（四）电子数据；“（五）证人证言；“（六）当事人的陈述；“（七）鉴定意见；“（八）勘验笔录、现场笔录。
”三、第八十六条增加一款，作为第二款：“行政复议审理期限在和解、调解期间中止计算。
”本决定自2016年2月1日起施行。
《税务行政复议规则》根据本决定作相应修改，重新公布。
税务行政复议规则（2010年2月10日国家税务总局令第21号公布根据2015年12月28日《国家税务总局关于修改〈税务行政复议规则〉的决定》修正）第一章总则第一条为了进一步发挥行政复议解决税务行政争议的作用，保护公民、法人和其他组织的合法权益，监督和保障税务机关依法行使职权，根据《中华人民共和国行政复议法》（以下简称行政复议法）、《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国行政复议法实施条例》（以下简称行政复议法实施条例），结合税收工作实际，制定本规则。
第二条公民、法人和其他组织（以下简称申请人）认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，向税务行政复议机关申请行政复议，税务行政复议机关办理行政复议事项，适用本规则。
税务行政复议--注册会计师辅导《税法》第十三章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校会计人的网上家园
注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义2
税务行政复议
税务行政复议是指当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。
我国税务行政复议具有以下特点：
1.税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为作为前提。
2.税务行政复议因当事人的申请而产生。
3.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行。
4.税务行政复议与行政诉讼相衔接。
一、税务行政复议的机构和人员
二、税务行政复议的受案范围
三、税务行政复议管辖
1.对各级国家税务局的具体行政行为不服的向其上一级国家税务局申请行政复议。
2.对各级地方税务局的具体行政行为不服的可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政。
税务局行政复议申请书范本
税务局行政复议申请书范本申请人：（姓名/名称、地址、联系方式）被申请人：（税务局名称）复议机关：（税务局上一级机关名称）复议申请：尊敬的复议机关：我（们）因对被申请人作出的具体行政行为不服，依据《中华人民共和国行政复议法》的规定，向贵机关申请行政复议，并提出如下请求：1. 确认被申请人的具体行政行为违法；2. 撤销被申请人的具体行政行为；3. 要求被申请人赔偿因违法具体行政行为给申请人造成的损失；4. 要求被申请人承担申请人的合理费用。
事实和理由：一、事实（在此部分，申请人应当详细陈述与税务局发生争议的具体行政行为，包括时间、地点、经过、涉及的税务事项、税务机关的决定等内容。
如有证据，应当附上相关证据材料。
）二、理由1. 被申请人的具体行政行为违反了法律法规的规定。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，税务局在征收税款过程中应当依法进行，并保障申请人的合法权益。
而被申请人的具体行政行为未依法进行，侵犯了申请人的合法权益。
2. 被申请人的具体行政行为没有法律依据。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，税务机关在征收税款时应当依据法律、法规的规定进行，并给予申请人相应的权益保障。
而被申请人的具体行政行为没有明确的法律依据，属于违法行为。
3. 被申请人的具体行政行为损害了申请人的合法权益。
被申请人在作出具体行政行为过程中，未依法进行程序，未听取申请人的陈述和申辩，导致申请人的合法权益受到损害。
根据以上事实和理由，特向贵机关申请行政复议，并要求被申请人承担相应的法律责任。
同时，申请人愿意提供必要的配合和协助，以便贵机关能够公正、公平地审理此案。
此致敬礼！申请人：（签名/盖章）日期：年月日附件：1. 相关法律法规条款；2. 证据材料；3. 其他支持申请的文件。
注：本申请书范本仅供参考，具体内容需根据申请人的实际情况进行修改和完善。
国税总局：税务行政复议申请流程(老会计人的经验)
国税总局：税务行政复议申请流程（老会计人的经验）一、标题:税务行政复议申请流程二、业务概述:公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益，可以向行政机关提出行政复议申请。
公民、法人和其他组织（以下简称申请人）认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可以向税务行政复议机关申请行政复议。
三、政策依据:《中华人民共和国行政复议法》（中华人民共和国主席令第16号(1999)）；《税务行政复议规则》（国家税务总局令2010年第21号）。
四、办理部门:各级行政复议机关，有法律、法规、规章规定情形的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。
对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。
对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。
省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行政复议管辖另有规定的，从其规定。
对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。
有下列情形之一的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送：“对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。
对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。
对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。
但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
税务行政复议申请书模板范文
税务行政复议申请书模板范文申请人：（全称）地址：（详细地址）法定代表人：（姓名）联系电话：（电话号码）委托代理人：（姓名）被申请人：（全称）法定代表人：（姓名）请求：（具体行政行为）责令被申请人退还金税卡，发还发票，赔偿违法行政导致的申请人直接经济损失。
事实与理由：一、事实情况（具体描述申请人与被申请人之间的税务争议事实，包括时间、地点、涉及的人员和具体事件等。
）二、法律依据根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条的规定，纳税人对于税务机关的处理决定不服的，可以依法向行政复议机关提出行政复议申请。
三、复议请求（具体列出申请人请求行政复议机关作出的决定，如要求被申请人退还金税卡、发还发票，并赔偿因违法行政导致的直接经济损失等。
）四、证据和依据（列出支持申请人请求的证据和依据，包括相关法律、法规、政策文件等。
）五、复议理由（陈述申请人在行政复议申请中的主张和理由，说明被申请人的具体行政行为为何不符合法律规定，为何应该被撤销或变更。
）六、结论综上所述，申请人认为被申请人的具体行政行为侵犯了申请人的合法权益，违反了相关法律法规的规定。
因此，申请人提出行政复议申请，请求行政复议机关依法审查被申请人的具体行政行为，并作出公正的决定。
附：相关法律、法规、政策文件等。
申请人：（签名或盖章）日期：（签名日期）【注】：以上模板仅供参考，具体内容需要根据申请人的实际情况进行调整和补充。
在撰写税务行政复议申请书时，请注意查阅相关法律法规，确保申请书的合法性和准确性。
同时，如果有需要提供的证据和文件，请一并附上，以便行政复议机关进行审查。
2022年税务师考试《涉税服务相关法律》试题及答案(最新)13
2022年税务师考试《涉税服务相关法律》试题及答案（最新）1、［单选题］涉嫌抗税罪的张某在审查起诉期间准备委托辩护人，下列人员中，谁可以接受委托作为他的辩护人（）oA.张某的朋友徐某，因犯故意伤害罪被法院判处有期徒刑1年缓刑2年，正在缓刑考验期内B.张某的父亲，本案证人C.张某的叔叔，已加入日本国籍D.张某的朋友王某，本市出租汽车驾驶员【答案】D【解析】本题考核辩护人。
根据规定，下列人员不得担任辩护人：⑴正在被执行刑罚或者处于缓刑、假释考验期间的人；（2）依法被剥夺、限制人身自由的人；（3）无行为能力或者限制行为能力的人；（4）人民法院、人民检察院、公安机关、国家安全机关、监狱的现职人员；（5）人民陪审员；⑹与本案审理结果有利害关系的人；（7）外国人或者无国籍人。
第（4）项至第（7）项规定的人员如果是犯罪嫌疑人、被告人的监护人或者近亲属，犯罪嫌疑人、被告人委托其担任辩护人的，可以准许。
所以选项D正确。
2、［单选题］下列民事权利中，不得让与或者继承的是（）。
A.抵押权B.知识产权C.荣誉权D.国有土地使用权【答案】C【解析】本题考核民事权利的分类。
专属权是不得让与或继承的，包括人身权、结婚、离婚、收养权等。
本题中荣誉权属于人身权，是专属权。
3、［单选题］根据《行政强制法》规定，下列关于行政强制执行的说法中，正确的是（）。
A.行政机关不得对公民、法人或其他组织采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使其履行相关行政决定B.执行协议可以约定分阶段履行；当事人采取补救措施的，应当减免加处的罚款或滞纳金C,对违法的建筑物、构筑物、设施等需要强制拆除的，经行政机关予以公告并限期当事人自行拆除后，当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不拆除的，行政机关可以依法强制拆除D.行政机关一律不得在夜间或者法定节假日实施行政强制执行【答案】C【解析】本题考核行政强制执行。
行政机关不得对居民生活采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使其履行相关行政决定。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第十三章 税务行政法制
知识点：税务行政复议申请人和被申请人
● 详细描述：
（一）申请人：
1.合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的
企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。
前款规定以外的不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议；没有主要负责人的，由共同推选的其他成员代表该组织参加行政复议。
2.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行
政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。
（二）被申请人：
1.申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，做出该具体行政行
为的税务机关为被申请人。
2.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人
的税务机关为被申请人；对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人。
3.税务机关与其他组织以共同名义做出具体行政行为的，税务机关
为被申请人。
4.税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准做出
具体行政行为的，批准机关为被申请人。
5.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、
法规授权，以自己名义对外做出具体行政行为的，税务机关为被申请人。
6.被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。
例题：
1.对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可向（）申请
行政复议。
A.作出行政处罚决定的税务机关
B.作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关
C.具体行政行为发生地的县级地方人民政府
D.国家税务总局
正确答案：A,C
解析：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。
但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
对于上述情形，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。
2.以下关于税务行政复议申请人的表述不符合规定的有（）。
A.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议
B.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属不得申请行政复议
C.同一行政复议案件申请人较多时，应当推选1至10名代表参加行政复议
D.申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书，该授权委托必须是书面委托
正确答案：B,C,D
解析：选项B:有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；选项C:同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议；选项D:公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托。
口头委托的，行政复议机构应当核实并记录在卷。
3.以下关于税务行政复议被申请人的表述符合规定的是（）。
A.税务机关与经法律、法规授权以外的其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关和其他组织为共同被申请人
B.税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，以作出具体行政行为的税务机关的被申请人
C.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会被申请人
D.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人
正确答案：D
解析：选项A：税务机关与经法律、法规授权以外的其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人；选项B：税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人；选项C:申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人。
4.对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的是（）。
A.确认纳税主体
B.确定征税对象
C.收缴发票
D.确定应税所得率
正确答案：D
解析：选项ABC不可选，因为其涉及到合法性问题，不可使用和解的方式解决；选项D存在自由裁量和弹性处理规则，可达成和解或进行调解。