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论我国上市公司内部控制的信息披露问题

３５６《商场现代化》２００７年８月（中旬刊）总第５１２期一、引言目前，我国上市公司的信息披露，主要是经审计的财务报表等财务会计信息。

而投资者同时还需要了解公司更多的特别是公司内部控制方面的信息，因为财务报表披露的信息是否可靠，注册会计师对财务报表发表何种审计意见在很大程度上都取决于公司内部控制制度的有无或强弱。

上市公司内部控制的情况对于财务报表具有重要影响。

所谓内部控制的信息披露就是企业管理当局或其委托人，按照一定的法律法规的要求，定期对本企业内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价，并通过某种形式对外披露的过程。

内部控制信息披露的方式，可以包含在董事会报告、财务报告或其他报告中，也可以单独提供，即所谓的内部控制报告。

内部控制披露的手段可以是自愿披露，也可以采取强制披露。

由于建立和维持有效的内部控制一直是企业管理当局的责任，因此，内部控制信息披露对于管理当局解除受托责任，提高内部控制意识，减少财务舞弊，保证财务报告质量具有重要作用。

内部控制信息的披露能够使股东和其他投资者更加了解公司的管理现状和财务状况，评价公司经营风险的大小，有助于投资者进行重大投资决策。

对于上市公司自身来说，披露内部控制信息并不是加重企业负担，而是促进企业加强自身管理的重要举措。

就像美国电讯Ａｍｅｒｉｔｅｃｈ’ｓ的总审计师布鲁斯・埃德蒙科所说的那样：“这样做能使投资者了解公司管理机构和审计委员会在财务报告编制过程中的职责，从而给投资者和雇员的一个信号，管理机构和审计委员会很重视企业的内部控制，管理机构能够确保自身及审计委员会的控制是有效的，最高管理者和审计委员会的签字也使其在履行内部控制职责时保持高度的警觉和兴趣”。

内部控制信息的披露有利于促进管理当局发现内部控制缺陷，改进内部控制，提高会计信息质量。

因此，要维护投资者的权益，保证注册会计师提供的审计报告的可信度，确保上市公司会计信息的质量，提高企业管理的效率，就必须要健全、完善上市公司的内部控制，就必须对上市公司的内部控制进行评价并对外披露其信息。

浅谈我国上市公司内部控制信息披露现状及改进

浅谈我国上市公司内部控制信息披露现状及改进我国上市公司内部控制信息披露是指上市公司根据相关法律法规和规范性文件，主动公开自身内部控制的具体情况，向投资者和社会公众披露自身内部控制有关的信息。

信息披露是上市公司的重要义务，对于维护市场秩序、保护投资者利益具有重要意义。

目前，我国上市公司内部控制信息披露存在一些问题，需要加以改进。

我国上市公司内部控制信息披露的透明度还不高。

有些上市公司在信息披露中存在着虚假记载、重大遗漏和误导性陈述等问题，严重损害了投资者的合法权益。

一些上市公司对于重要信息的披露不及时、不全面，导致市场对其内部控制的真实情况难以了解，增加了投资风险。

我国上市公司内部控制信息披露的规范性还有待提高。

目前，我国的信息披露制度主要依靠公司法、证券法等法律法规进行约束，在实施层面存在着一些模糊的地方。

对于具体披露的内容、披露的方式以及披露的时间等方面没有明确规定，导致上市公司在披露内部控制信息时存在着不规范的情况。

我国上市公司内部控制信息披露的质量有待提升。

目前，一些上市公司在披露内部控制信息时存在着一定程度的敷衍塞责的情况，仅满足法律法规和交易所规定的最低要求，缺乏真实、准确、完整和及时性。

信息披露的内容和格式也较为简单，缺乏可比性和标准化，难以满足投资者和社会公众对内部控制信息的需求。

针对上述问题，我国可以从以下几个方面进行改进。

加强上市公司内部控制的监管力度，对于抵触法律法规和道德伦理的行为，要坚决予以追责，加大处罚力度，形成有效的制度威慑力。

加强对上市公司内部控制信息披露的规范性管理，建立更为细致、完善的信息披露制度和指导意见，明确规定披露的内容、方式和时间等。

加强对信息披露的审核和监督，提高信息披露的质量和准确性。

应鼓励上市公司主动披露更为详尽的内部控制信息，提供更多的可比性和标准化的数据，以方便投资者和社会公众对其进行分析和评估。

我国上市公司内部控制信息披露存在一些问题，但随着监管体制的不断完善和投资者保护意识的提高，相信内部控制信息披露的质量和透明度将会逐步提升，从而更好地服务于投资者和社会公众。

探究完善我国上市公司内部控制信息披露机制

探究完善我国上市公司内部控制信息披露机制一、前言1。

问题的提出。

20XX 年，安然等一系列财务造假丑闻陆续发生，引起了证券市场的恐慌，使得业界对内部控制信息的披露要求不断增强。

在此背景下,SOX 法案签署并生效。

我国有关部门还制定了一系列法律法规来加强内部控制的监管。

20XX 年7 月，我国成立了内部控制标准委员会。

20XX年联合发布了基本规范，紧接着20XX 年配套指引出台.由此可知,我国内控的相关机制建设正在逐渐完善。

但是,这些已经颁布的规范概括性较高并不是很具体。

近几年，云南绿大地以及万福生科这样的财务造假事件时有发生，起因虽然有所不同，但是这些事件的发生是有共同点的，都是公司内部控制的问题,以及相关的披露机制存在不足.在我国的上市公司，内控披露机制并不健全，还需要进一步地建设和改善。

2。

我国上市公司内部控制信息披露问题研究1【可编辑范本】

我国上市公司内部控制信息披露问题研究易晓琦摘要:关键词:内部控制上市公司信息披露Aｂsｔrａct：一、绪论（一）研究背景及意义证券投资者判断的准确性,首先以投资判断依据的真实性为前提，这就要求上市公司披露的信息必须要真实、准确,绝对不能虚假记载和误导.但是,在我国有些上市公司的信息披露严重失实。

2０04年伊利股份高官被拘、创维数码董事局主席被捕、２005年科龙电器顾雏军被拘留等事件,充分暴露了公司关键性的人物凌驾于内部控制之上,显示出我国公司治理环境中内部控制的薄弱及其相关信息披露的缺乏。

上市公司内部控制的执行和完善正逐渐成为投资者和监管机构的关注焦点，越来越多的投资者意识到,作为一家有投资价值的上市公司不止需要拥有优秀的经营业绩和发展前景，还需要具有良好的内部控制制度信息披露机制。

（二）国内外研究现状在我国，对于内部控制信息披露的研究基本上集中于国外学术成果和有关法律的介绍和引入，对国内相关法律法规的不足进行分析和对我国上市公司内部控制信息披露状况的描述性研究,针对其存在的问题,提出相应的改进措施。

二、内部控制信息披露基本理论（一）内部控制的概念在国外，内部控制的发展经历了漫长的阶段,人们对内部控制也有着各种不同的理解。

随着研究的不断加深，内部控制概念的界定也相对成熟,CＯSO委员会于1992年发布了《内部控制—整体框架》报告,其中将内部控制定义为由一个企业的董事会、管理层和其他员工共同实施的,为经营的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。

COＳO对内部控制的诠释在全球范围内得到了广泛的应用和推崇,目前这仍然是公认的对内部控制最权威的界定。

在我国,对内部控制的认识也在不断深化和发展。

我国财政部第五部委于2008年发布的《内部控制基本规范》中界定:内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果,促进企业实现发展战略.(二)内部控制信息披露的概念内部控制信息披露是建立在企业董事会和管理当局对内部控制评价的基础上。

我国上市公司内部控制信息披露问题研究

我国上市公司内部控制信息披露问题研究近年来，我国经济快速发展，上市公司数量不断增加。

然而，随着上市公司规模的扩大，内部控制的重要性也逐渐凸显。

内部控制是指公司为实现经营目标而建立的一系列制度、政策和流程，以确保企业资产的安全、财务报告的准确性以及业务流程的合规性。

信息披露是上市公司根据法律法规和监管要求，向投资者和其他利益相关方提供的有关公司财务状况、经营情况和风险管理的重要信息。

然而，我国上市公司在内部控制信息披露方面存在一些问题。

首先，一些上市公司对内部控制意识不够强烈，缺乏建立健全内部控制制度的重视。

这导致了一些公司在面临风险时无法及时作出反应，从而影响了公司的经营效益和声誉。

其次，一些上市公司在信息披露方面存在不完善的情况。

他们往往只在遇到问题或受到监管部门的要求时才披露相关信息，而对于公司内部控制的建设和执行情况往往缺乏主动公开的态度。

这使得投资者难以全面了解公司的内部控制状况，增加了投资风险。

另外，一些上市公司在内部控制信息披露中存在虚假陈述或误导性陈述的问题。

他们可能通过粉饰财务报表、隐瞒重要信息或故意误导投资者等手段，掩盖内部控制上存在的问题。

这种行为严重违背了信息披露的原则，损害了投资者的利益。

针对上述问题，我国应加强对上市公司内部控制信息披露的监管和监督。

一方面，加强对上市公司内部控制的监管，促使公司建立健全内部控制制度，提高信息披露的质量和透明度。

另一方面，加强对上市公司信息披露的审核和监督，严厉打击虚假陈述和误导性陈述的行为，保护投资者的合法权益。

此外，还应加强对投资者的教育和引导，提高他们对内部控制信息披露的重视和理解。

只有投资者具备一定的财务知识和信息披露意识，才能更好地理解和分析公司的内部控制状况，做出明智的投资决策。

总之，我国上市公司内部控制信息披露问题的研究是一个重要的课题。

加强对上市公司内部控制的监管和监督，提高信息披露的质量和透明度，加强对投资者的教育和引导，这些都是解决问题的有效途径。

完善上市公司内部控制信息披露机制的建议

2015年1期总第776期完善上市公司内部控制信息披露机制的建议▉张娟山西财经大学摘要：本文通过分析我国上市公司内部控制信息披露的现状，进一步探究导致上市公司内部控制信息披露机制出现问题的原因，最后提出了改善我国上市公司内部控制信息披露机制的建议。

关键词：上市公司；内部控制；信息披露机制一、我国上市公司内部控制信息披露的现状《企业内部控制基本规范》及其配套指引是由财政部和证监会、审计署、银监会、保监会共同制定的，它要求凡是执行本规范的上市公司，应当自我评价公司内部控制是否有效，并且形成自我评价报告并于年度结束时披露。

上市公司可聘请有相应资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计，以加大对内部控制信息披露的监督力度。

但是当前上市公司的内部控制信息披露仍存在严重的问题，具体表现有四个方面:一是内部控制信息披露的内部缺乏实质性；二是不统一的内部控制自我评价报告，难以横向比较；三是内部控制自我评价报告的格式不标准不规范；四是注册会计师对内部控制的评价意见很少，缺乏外部审计。

二、我国上市公司内部控制信息披露的原因针对上述上市公司内部控制信息披露的现状，通过分析，我认为上市公司内部信息披露的缺陷具体体现在两方面，一主要是上市公司自身的问题；另外是上市公司内部控制信息披露过程存在问题。

第一，上市公司自身存在的不足。

这主要体现在三个方面：一是没有认识到内部控制信息披露的重要性。

公司的高层管理者思想意识得不到及时更新,对上市公司内部控制信息披露的积极意义没有理解，从而导致了上市公司管理层在披露内部控制信息时的不情愿,披露的信息徒有虚名。

二是独立董事和监事会职能不能充分发挥。

独立董事规模小，地位低，资质也不符合要求，在企业中处处受限于董事会或者控股股东；而大部分企业中监事会沦落为董事会的附属，由于地位的不平等，因此也只有很少的监督权。

三是股权结构不合理。

我国大部分上市公司都是由国有企业改制而来的,其股权结构中国有股比例很高,“内部人控制”、“一股独大”问题比比皆是。

浅析我国上市公司内部控制的信息披露问题

从而有效降低财务报告舞弊的负面影响。由于建立和维持有效的主要是对报表数据的公允性和真实性有影响的部分：即内部会计
内部控制一直是企业管理当局的责任，因此，内部控制信息披露控制部分。由于时间和成本的限制要求注册会计师在报表审计对于管理当局解除受托责任．提高内部控制意识，保证财务报告的同时对企业的内部控制进行评价有一定难度。在进行专项鉴证
一
额外的与决策有用的信息。通过内部控制报告，信息使用者可以较大差异
定程度上了解企业管理控制是否有效。如果企业有着良好的控
以深市主板上市公司Ｏ年年报中对内部控制报告披露统计情７
制制度．则企业的经营有序而有效，能够防范经营活动中的风险。况看财政部控制的上市公司均披露了内部控制报告，执行情况
２内部控制信息披露的规定并未得到有效的执行．对于上市公司内部控制信息披露的主体由谁负责．是关系到
的信息．尤其是公司内部控制的信息。所以作为上市公司，除了内部控制能否发挥实效的根本问题。目前上市公司内部控制的信
但实际执行情况不佳，我国对外披露经审计的会计信息外还必须披露公司的内部控制情息主要是在监事会报告中进行披露，况，这也是内部控制和会计报表的关系所决定的。因为会计报表企业内部控制普遍薄弱。
什么７会计人员素质不高、会计准则不健全是造成财务舞弊的多制约因素。主要原因，内部控制却是影响公司经营状况和会计信息可靠但
～
１我国上市公司内部控制信息披露内容缺乏统一要求在我国，对于内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的标准体系。现行的规范制度中提到的内部控制相关内容，其立足点和出发点分别是从报表审计的角度和企业会计控制角度进行规范。在内部控制的法律法规制定上，我国与西方发达国家

上市公司内部控制有关信息披露探究

上市公司内部控制有关信息披露探究摘要：随着金融市场的不断发展和完善，越来越多的公司都选择上市这一发展途径，而上市公司的内部控制就显得尤为重要。

在上市公司的内部控制中，信息披露的质量好坏将会对公司的经济效益产生很大影响。

因此，会计领域内的内部控制的信息披露问题越来越为公司内部的管理者重视，也日益成为社会关注的重点话题。

关键词：国土资源管理；经济发展；问题；对策目前，很多上市公司的内部控制信息披露方面还存在诸多问题，一些频发的案例甚至成为社会和证券交易部门关注的重点对象。

因此，如何做好上市公司内部控制的信息披露管理就成为了企业管理者的重要工作内容，文章就上市公司内部控制信息披露存在的问题及解决的措施进行了分析和探讨【1】。

一、上市公司内部控制信息披露的意义我们通常所说的内部控制就是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整性，保证会计信息资料的真实可靠性，以及保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、评价以及控制的一系列措施的总称。

上市公司企业内部控制的核心就在于信息披露的有效控制，有效的内部控制信息披露不仅能规范会计信息相关活动，还能降低会计信息不完整、不真实以及会计信息作假等信息风险，对上市公司的内部控制具有重大作用。

上市公司内部控制信息披露对上市公司的内部管理具有重要意义，首先，有效的上市公司内部控制的信息披露不仅能从根本上杜绝会计信息的造假、不真实等现象的发生，保证会计信息的真实性和完整性，还能帮助投资者得到真实可靠的会计信息，做出正确的决策。

其次，一个企业的最终目标就是盈利，提高企业的经济效益，而企业经济效益的提高不仅表现在企业销售额度的增加，还体现在成本的有效控制和缩减，而上市公司内部控制的信息披露恰恰能对会计信息虚报方面起到监督的作用，避免不必要和虚假账目的开支，从而缩减企业的管理成本，提高企业的经济效益。

最后，上市公司内部有效的信息披露能够帮助管理者优化内部控制制度，制定出相关的管理措施和决策，从而加强企业管理者和投资者的良好关系，以及降低会计信息管理风险，对相关隐患起到预防的作用。

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探究完善我国上市公司内部控制信息披露机制
一、前言
1. 问题的提出。

201X 年，安然等一系列财务造假丑闻陆续发生，引起了证券市场的恐慌，使得业界对内部控制信息的披露要求不断增强。

在此背景下，SOX 法案签署并生效。

我国有关部门还制定了一系列法律法规来加强内部控制的监管。

201X 年7 月，我国成立了企业内部控制标准委员会。

201X年联合发布了基本规范，紧接着
201X 年配套指引出台。

由此可知，我国内控的相关机制建设正在逐渐完善。

但是，这些已经颁布的规范概括性较高并不是很具体。

近几年，云南绿大地以及
万福生科这样的财务造假事件时有发生，起因虽然有所不同，但是这些事件的
发生是有共同点的，都是公司内部控制的问题，以及相关的披露机制存在不足。

在我国的上市公司，内控披露机制并不健全，还需要进一步地建设和改善。

2. 相关文献综述。

( 1) 国外文献综述。

国外对内部控制信息披露方面的研究相对于我国来说是比较深入的。

201X 年，多伊尔等针对上市公司，选了近八百家公司作为研究的样本，通过分析他们三
年中披露的信息，对内控缺陷的影响的因素进行了调查，然后他们发现这样一
个规律，就是财务状况不乐观、公司的业务内容比较庞杂但是却发展很迅速的
公司，它们的内部控制是容易出现缺陷的。

201X 年，赫曼森通过对一千多个样本公司内部控制信息披露的内容进行研究分析，发现很多上市公司内控信息披
露缺乏实质性的内容，而且他发现披露的主要方式还是自愿性的占多数。

阿什
博通过分析上市公司的一些数据，尤其是年报中披露的内容，对影响公司内控
缺陷披露的因素进行了总结，例如公司对内部控制的投入、业务范围以及公司
结构等。

( 2) 国内文献综述。

我国关于该方面的研究，虽然没有国外那么全面和完善，而且起步迟而缓，但
随着经济的迅速发展，财务造假的不断升级，披露的内控信息的质量渐渐成为
关注的焦点，促使学术界对这方面的研究也逐渐深入。

吴水澎等通过对亚细亚
经营失败的案例进行研究，认为其经营不善的原因主要在于公司管理层对内部。