河南省税务师事务所涉税鉴证业务收费标准
2024年税务师考试《涉税服务相关法律》试卷与参考答案
2024年税务师考试《涉税服务相关法律》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法，正确的是：A、纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记B、扣缴义务人应当自发生扣缴义务之日起30日内申报办理税务登记C、税务机关对纳税人填报的税务登记表和提供的有关证件、资料，应当自收到之日起15日内审核，并颁发税务登记证件D、纳税人、扣缴义务人的税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记2、在涉税服务中，税务师对纳税人提出的涉税咨询，下列说法正确的是：A、税务师应当根据法律法规和政策规定，直接给出具体税务处理意见B、税务师应当根据法律法规和政策规定，对纳税人提出的涉税问题进行初步判断，但最终处理意见由税务机关决定C、税务师应当根据法律法规和政策规定，对纳税人提出的涉税问题进行初步判断，并给出合理的税务处理意见，供纳税人参考D、税务师对纳税人提出的涉税咨询，可以不予答复3、根据《行政许可法》的规定，下列关于行政许可的撤销、撤回与注销的说法中，哪一项是正确的？A. 行政机关工作人员滥用职权作出准予行政许可决定，依法给予该工作人员处分后，应当撤销行政许可。
B. 如果撤销行政许可可能对公共利益造成重大损害的，行政机关可以不予撤销。
C. 行政许可被撤销后，行政机关应当办理该行政许可的注销手续。
D. 撤销行政许可必须由作出行政许可决定的原行政机关实施。
4、某企业因欠缴税款被税务机关采取了税收保全措施，冻结了其银行账户中的资金。
对此，下列说法正确的是：A. 企业在被采取税收保全措施期间不得再从事任何经营活动。
B. 税务机关有权直接从被冻结的资金中扣缴欠缴的税款及滞纳金。
C. 若企业认为税务机关的行为违法，可向法院提起行政诉讼。
税务师事务所鉴证业务流程
税务师事务所鉴证业务流程全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：税务师事务所鉴证业务流程是指税务师事务所通过对企业财务报表、税务记录和其他相关文件进行审计、调查和分析，提供专业意见并发表鉴证报告的服务过程。
税务师事务所在鉴证业务流程中发挥着重要作用，有助于提升企业的透明度和信誉，保障利益相关者的利益。
下面将详细介绍税务师事务所鉴证业务流程。
一、接受任务和确定范围在进行鉴证业务之前，税务师事务所需要接受客户的委托，并确定鉴证任务的范围和目的。
这一步通常包括与客户进行沟通，了解鉴证的具体要求、期望达到的效果和相关风险。
在确定任务范围后，税务师事务所会与客户签订鉴证服务合同，明确双方的权责义务。
二、收集证据和分析数据接受任务后，税务师事务所会开始收集相关证据和资料，包括企业的财务报表、会计记录、税务记录等。
税务师事务所将对这些数据进行分析和审计，以验证其真实性和准确性，发现可能存在的错误或违规行为。
在这一阶段，税务师事务所通常会采用抽样检查和数据分析等方法，确保鉴证工作的全面性和准确性。
三、进行审计和调查在收集完相关数据后，税务师事务所将进行审计和调查工作，包括检查企业的账目记录、核对财务报表、与企业管理层和工作人员进行沟通等。
税务师事务所将根据鉴证标准和法律法规要求，对企业的财务状况、经营行为、税务合规等方面进行审计和评估，发现可能存在的问题和风险。
四、发表鉴证报告在完成审计和调查工作后，税务师事务所将根据实际情况和鉴证结果，编制鉴证报告并发表意见。
鉴证报告是税务师事务所对企业财务状况的专业评价和意见，用于向客户和利益相关者说明鉴证结果和发现，并提出建议和改进建议。
鉴证报告通常包括鉴证目的、任务范围、审计方法、发现结果和意见等内容，具有法律效力和专业权威。
五、跟踪和遵循在发表鉴证报告后，税务师事务所还将对企业的反馈和改进情况进行跟踪和监督，确保企业能够按照鉴证意见和建议进行改进和遵循。
税务师事务所还可以根据需要提供后续咨询和支持服务，帮助企业进行财务管理和风险控制等方面的工作。
税务师事务所(其他税务服务)收费标准
专项涉税方案设计及操作
10万元~50万元
纳税审计评估
纳税评估
400~500
300~400
200~250
100~150
税务审计
纳税检查
税务代理
开业、变更、注销等登记手续
3000元起/次
建章建制、代理记账
双方协商确定
代理纳税申报
双方协商确定
代理减免税、退税申请
每项5,000元-50,000元
税务师事务所（其他税务服务）收费标准
项目档次
职位（单位：元/小时）
执业注册税务师（所长、副所长）
执业注册税务师（部门经理、高级经理）
执业注册税务师（业务主管）
业务助理
税务咨询筹划
税务咨询
2000~3000
1500~2000
1000~1500
300~1000
税务筹划
税收筹划
起价8万，视效益协商定价
调解涉税难题
代购普通发票
500元起/次
利用主机共享系统代开增值税专用发票
100元起/单/次
增值税一般纳税人资格认证前期审核
2000元起/次
代理税收行政听证、税务行政复议、制作涉税文书等
参照计时标准计费或双方协商确定
国家发改委、国家税务总局规定的其他业务
备注
此收费标准为行业指导价，非我所实际收费，具体收费视企业情况双方协商确定。
涉税鉴证业务收费标准
1000-1500元/小时；注册税务师（合伙人）：1500-2500元/ 小
时
涉税鉴证业务收费标准
序号
服务项目
服务内容
计费单位
收费标准
1
企业所得税汇
算清缴纳税申
报鉴证
对全年应纳所得 税进行审核，按 相关规定出具鉴 证报告。
按营业收入或 资产总额（分 档累计计费）
不超过100万兀部分
营业收入或资产总额的千分之 三，最低收费1500元。
超过100万元-500万元
部分
营业收入或资产总额的千分之
营业收入或资产总额的万分之
JEr—零点_二
2
企业所得税税 前弥补亏损鉴 证
对税前亏损弥补 单项审核，出具 鉴证报告。
参照企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证的收费标准，按每一个亏损年 度单独收费。
3
企业资产损失 听得税前扣除 鉴证
对税前资产损失 进行审核，出具 鉴证报告。
按报损金额
（分档累计计 费）
不超过100万兀部分
超过5亿元-10亿元部分
项目收入或扣除项目金 额万分之六
超过10亿元部分
项目收入或扣除项目金 额万分之五
注：1.表中收费标准可在基准价基础上上下浮动30%，最低收费不得下浮；
2.无经营收入企业可按费标准：助理人员：200-500元/小时；项目负责 人：500-1000
。
超过500万元-1000万
元部分
营业收入或资产总额的万分之
五。
超过1000万元-5000万
元部分
营业收入或资产总额的万分之
三。
超过5000万元-1亿元
部分
营业收入或资产总额的万分之
2018税务师《涉税服务实务》考点： 涉税鉴证服务、涉税鉴证基本业务流程
2018税务师《涉税服务实务》考点：涉税鉴证服务、涉税鉴证基本业务流程【知识点】涉税鉴证服务涉税鉴证服务一、涉税鉴证的概念和特点1.概念：涉税鉴证，是指鉴证人接受委托，凭借自身的税收专业能力和信誉，通过执行规定的程序，依照税法和相关标准，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。
2.涉税鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。
3.与非涉税鉴证服务相比，具有以下的特点：(1)委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用;(2)限定于规定的涉税鉴证项目;(3)因外部需求触发涉税鉴证;(4)应出具规定种类的业务报告。
二、涉税鉴证业务的种类包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。
1.纳税申报类鉴证，是指税务师对纳税人或扣缴义务人申报缴纳税款的相关项目及金额的真实性和合法性作出评价、证明。
目前纳税申报类鉴证主要有企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证和土地增值税清算的鉴证。
2.涉税审批类鉴证，是指税务师对委托人需要向税务机关申报审批(或备案)的事项，就其合法性、真实性、完整性作出评价、证明。
目前涉税审批类鉴证有企业所得税税前弥补亏损的鉴证和企业资产损失所得税税前扣除的鉴证。
3.其他涉税鉴证，是指除上述两类以外的涉税鉴证业务。
三、涉税鉴证遵循的原则税务师及其所在的税务师事务所执行涉税鉴证业务，应当遵循以下原则：1.合法原则。
鉴证人的执业过程和鉴证结果应当符合法律规定，不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益。
2.目的原则。
鉴证人应当充分考虑鉴证结果的预期用途，合理规划和实施鉴证程序，保证鉴证结果符合约定的鉴证目的。
3.独立原则。
鉴证人应当保持独立性，在被鉴证人和使用人之间保持中立，排除可能有损客观、公正鉴证的情形，并依照有关规定进行回避。
4.胜任原则。
鉴证人应当审慎评价鉴证事项的业务要求和自身的专业能力，合理利用其他专家的工作，妥善处理超出自身专业能力的鉴证委托。
涉税鉴证业务收费标准
注：1.表中收费标准可在基准价基础上上下浮动30%，最低收费不得下浮；
2.无经营收入企业可按资产总额或计时收费标准收费；
3.涉税鉴证业务计时收费标准：助理人员:200-500元∕小时;项目负责 人：500-1000元∕小时；部门经理：1000-1500元∕小时；注册税务师（合伙人）：1500-2500元∕小时。
4
土地增值税清算鉴证
对土地增值税单项审核,出具鉴证报告。
按项目收入或扣除项目金额（分档累计计费）
不超过5000万元部分
最低收费5万元
超过5000万元-1亿元部分
项目收入或扣除项目金额万分之八
超过1亿元-5亿元部分
项目收入或扣除项目金额万分之七
超过5亿元-10亿元部分
项目收入或扣除项目金额万分之六
超过10亿元部分
营业收入或资产总额的万分之零点二
2
企业所得税税前弥补亏损鉴证
对税前亏损弥补单项审核,出具鉴证报告。
参照企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证的收费标准，按每一个亏损年度单独收费。
3
企业资产损失所得税前扣除鉴证
对税前资产损失进行审核,出具鉴证报告。
按报损金额（分档累计计费）
不超过100万元部分
报损金额的百分之一，最低收费1500元。
超过100万元-500万元部分
报损金额的千分之五。
超过500万元-1000万元部分
报损金额的千分之三
超过1000万元-5000万元部分
报损金额的千分之二
超过5000万元-1亿元部分
报损金额的千分之一
超过1亿元-5亿元部分
报损金额的万分之五
超过5亿元-10亿元部分
报损金额的万分之三
2024年税务师考试《涉税服务实务》试题与参考答案
2024年税务师考试《涉税服务实务》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列属于增值税征税范围的是（）。
A. 销售不动产B. 销售无形资产C. 销售农产品D. 销售货物2、某公司2023年1月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明税额为10万元。
该公司采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。
当月该设备投入使用，当月该设备应计提的折旧额为（）万元。
A. 2B. 1.5C. 1D. 0.53、在涉税服务实务中，以下哪项不属于税务代理的职责范围？A. 代为办理税务登记B. 代为编制和报送税务报表C. 代为办理税务行政复议D. 代为处理税务违章案件4、以下哪种情况不属于税务代理的免责事由？A. 税务代理在代理过程中因不可抗力导致代理事项未能完成B. 纳税人未按照约定提供完整、准确的税务资料C. 税务机关未按照法定程序行使职权导致代理事项未能完成D. 税务代理因自身过错导致代理事项未能完成5、在税务师办理税务登记代理业务时，以下哪项不属于税务登记代理的业务范围？A. 办理税务登记注册B. 办理税务变更登记C. 办理税务注销登记D. 办理税务登记证的遗失补办6、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项不是税务机关在税务稽查中应履行的职责？A. 检查纳税人的账簿、凭证、报表和其他有关资料B. 询问纳税人、扣缴义务人与纳税有关的问题和情况C. 调查、核实纳税人的应纳税额D. 对纳税人进行罚款7、某企业2022年度会计利润为200万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元，国债利息收入20万元，企业所得税税率为25%。
该企业当年应纳税所得额为：A. 195万元B. 205万元C. 200万元D. 225万元8、某个人投资者通过其控制的个人独资企业向某上市公司投资，取得该上市公司股票。
个人独资企业持有该股票满1年后转让，获得投资收益100万元。
河南省会计师事务所服务收费管理办法
附件1河南省会计师事务所服务收费管理办法第一条为保障会计师事务所服务质量，维护社会公共利益以及委托人、会计师事务所的合法权益，促进我省注册会计师行业健康发展，根据《中华人民共和国价格法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所服务收费管理办法》等有关法律法规规定，制定本办法。
第二条依照《中华人民共和国注册会计师法》经河南省财政厅批准设立的会计师事务所及会计师事务所分所，根据相关法律法规规定，提供审计服务和其他服务，应当按照本办法收取服务费用。
外省会计师事务所在河南执行业务时，可按照本办法收取服务费用。
第三条会计师事务所服务收费应当遵循公开、公正、公平、自愿有偿、诚实信用和委托人付费的原则。
第四条会计师事务所服务收费实行政府指导价和市场调节价。
会计师事务所提供下列审计服务的收费实行政府指导价：（一）审查会计报表，出具审计报告；（二）验证资本，出具验资报告；（三）办理合并、分立、清算事宜中的审计服务，出具有关的报告；（四）法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计师事务所按照自愿有偿原则提供会计咨询、会计服务等其他服务的收费实行市场调节价。
第五条实行政府指导价的会计师事务所服务收费由省发展改革委会同省财政厅制定。
收费的形式及具体收费标准由会计师事务所与委托人协商确定。
第六条审计项目可实行计件收费、计时收费或计件收费与计时相结合的收费方式。
第七条实行计件收费的审计服务，可以审计对象实收资本、资产总额或者营业收入为计费依据，采取差额定率累进计算的办法收取服务费。
具体收费项目收费标准见附件2。
第八条实行计时收费的审计服务，按照提供服务所需工作人日数和每个工作人日收费标准收取服务费用。
工作人日数根据审计服务的性质、风险大小、繁简程度等确定；每个工作人日收费标准根据执业人员专业技能水平、审计工作的服务质量等分别确定，收费标准详见附件2。
第九条实行政府指导价的会计师事务所服务收费，各会计师事务所可根据当地经济发展水平、审计业务的具体情况以及管理成本，在不超过上浮10%、下浮35%的浮动幅度内确定具体收费标准。
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计费单位
经营收入 经营收入 经营收入 经营收入 经营收入 经营收入
收费标准
服务内容 代委托人对一个纳税年度应纳所得税进 行审核，按相关规定出具鉴证报告。
备注
3‰ 2‰ 1‰ 0.6‰ 0.4‰ 双方协商 对委托人税前财产损失进行审核出具鉴 证报告。
最低收费1000元
二
企业财产损失所得税扣除鉴证收费 100万元(含)及以下部分 100万－500（含500）万元 500万－1000（含1000）万元 1000万以上部分 报损金额 报损金额 报损金额 报损金额 2% 1% 0.5% 双方协商
四
注：1、收费标准按分档累进计费。 2、无经营收入企业可按资产总额或计时收费标准收费。 3、计时收费标准：执业注册税务师事务所涉税鉴证业务收费标准（试行)
序号
一
收费项目
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证收费 100万元(含)及以下部分 100万－500（含500）万元部分 500万－1000（含1000）万元部分 1000万－5000（含5000）万元部分 5000万元-10000（含10000）万元部分 10000万元以上部分
最低收费1000元
三
土地增值税清算鉴证收费 5000万元(含)及以下部分 5000万元-10000（含10000）万元 10000万元-50000（含50000）万元 50000万元以上部分 企业所得税税前弥补亏损鉴证 项目收入额 项目收入额 项目收入额 项目收入额
对委托人土地增值税单项审核，出具鉴 证报告。 0.8‰ 0.6‰ 0.4‰ 0.3‰ 参照企业所得税汇算清缴鉴证收费