税务稽查案件的取证要求与询问技巧培训.pptx

3、言词证据
包括被查对象及其经办人员的陈 述、辩解和举报人或其他知情人就 案件事实所作的陈述。
4、现场检查、勘察笔录
包括现场检查、实物盘点记录、 隐匿销毁证据的现场记录等。
5、视听资料
包括录音、录象磁带录制的有 关案件事实的音象，电子计算机储 存的有关案件事实的数据信息等资 料。
6、鉴定结论
（2）会计凭证及相关资料：记帐凭证和原始凭证，如各类 发票、票据、收据、单证、合同、协议等。
（3）财务报表、纳税申报表及纳税凭证。
（4）银行帐户上进出款项的数据资料。
（5）库存单据和运输单据。货物进、出库及库存情况记录， 如原材料及产成品的入库单、出库单、库存实物盘点情况 统计等。
（6）代扣代缴、代收代缴税款凭证，代扣代缴、代收代缴 报告表、与代扣、代收有关的经济合同、协议书、应扣缴 税金细目清单、扣税项目表等。
3、证据必须依法提取才合法有效
调查取证必须严格依法进行，必须依法送达 《税务检查通知书》，出示《税务检查证》，并由 两人以上检查人员在场依法取证。 依法提取包括 来源、程序、方式以及取证期限合乎法律规定。
❖ （1）、取证的物证、书证必须经当事人核实无 误并签章。对伪造、变造的会计资料要取得原件。 对除向税务机关申报纳税的帐簿、凭证以外的其 他帐簿、凭证、均收缴原件作为证据。提取复印 件的，应注明出处和原件保存地（单位、个人）， 并由原件保存者签字并加盖公章。
❖ （4）、要注意运用司法机关提取的证据。司法 机关有法律赋予的侦察权，对违反税法又同时触 犯刑律的案件，争取司法机关支持和配合，运用 他们已掌握的证据。
（二）销售环节的相关凭证 和资料。着重从票、货、款三个方面调取证 据。
（1）、帐外销售违法行为，应调取并搜集以 下证据：
(5)纳税人系金银首饰零售企业的，还应调取 《中国人民银行准予从事金银首饰经营业务批件、 经营金银制品业务许可证》、《金银首饰消费纳 税人认定登记证》等证件。
2、要调取并搜集证明当事人实施税务违 法行为方面的证据。
（1）、行为人的供述和辩解，包括：是否了解 《税收征管法》及其他税收法律、法规，是否了解 或掌握单位的纳税申报情况，违法的动机、目的、 手段、结果；
（2）、相关的物证、书证，包括：伪造、变造、 隐匿、擅自销毁的帐簿、原始凭证、记帐凭证、财 务报表及纳税申报表等相关资料；
（3）、相关的证人证言，包括：举报人、法人代 表（或股东）、当事人、财会人员（出纳）、仓库 保管员等关于税务违法行为人税务违法情况的证言。 通过上述口供、证人证言及物证书证，证明税务违 法行为人是否具有税务违法的主观故意。
二、证据的种类
1、物证
包括被伪造、变造的帐簿、凭证、 被擅自销毁的帐簿凭证等纳税资料残片， 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的商 品、货物及其他财产，实施违法行为的 工具、实施违法行为时遗留的物品痕迹、 货物等。
2、书证
包括证明税务违法行为的资料：
（1）帐簿：总帐、明细帐（如：材料明细帐、产品明细帐、 销售明细帐、发出商品明细帐、应付帐款明细帐、存货明 细帐）、日记帐（如：现金日记帐、银行存款日记帐）以 及其他辅助性帐簿。
证据的特征：
1、证据有一定的存在形式； 2、证据应该具有能够说明待证事物存在
或不存在或待说明的主张成立或不成立 的内容； 3、证据的作用在于证明。
（二）税务稽查案件证据的属性
1、客观性
税案证据是伴随着税务案件的发生而出现的事物、痕迹或现 象，它们是独立于稽查人员主观意识之外客观存在的事实。
涉及专门性和技术性较强的问 题，提请有关机构或人员作出鉴定 结论。如技术质检报告、伪造发票 的鉴定等。
三、取证要求
（一）取证的一般要求。
1、要调取并搜集证明当事人主体资格 的证据。
(1) 纳税人为单位的证据主要包括：企业法人
营业执照、税务登记证、享受税收减免优惠、 企业内部组成的有关合同、章程及协议书、银 行帐号证明、纳税人是增值税一般纳税人的， 应搜集一般纳税人资格认定审批文件；法人代 表身份证（企业法定代表人证明书、居民身份 证、护照或其它有效身份证件）。
❖ （2）、搜集当事人陈述或证人证言时，要对他 们讲明责任；询问应个别进行，一人一证，不得 采取开座谈会的形式；不能刑讯逼供也不能引诱 暗示；询问时应制作询问笔录，交由被询问人审 阅后签字和押印。被询问人对记录内容有异议要 求更改时应予更改。被调查人也可以自行书写陈 述、申辩、证明材料。
❖ （3）、对被查对象有关人员及税收违法行为发 生现场，必要时可以进行摄像、录音，但这项措 施应从严掌握，需要进行摄像录音的应事先告知 当事人。
税务稽查案件 的取证要求与询问技巧
第一讲 税务稽查案件的取证 要求
一、证据的概念及属性
（一）证据的概念和特征。
证据：是指用以证明某一事物客观 存在或某一主张成立的有关事实材料。
根据《刑事诉讼法》第二条第一款表 述：“证明案件真实情况的一切事实都 是证据。”作为税务稽查案件的证据就 是证明涉税违法案真实情况的事实材料， 它是税务机关及其工作人员依照法定程 序收集，用以确定税案事实是否存在， 当事人是否有涉税违法以及应承担的法 律责任轻重的一切事实。
(2) 代扣、代缴义务人的证据主要包括：代扣 代缴合同、协议报表、凭证。
(3)纳税人为个体工商户或未办理工商登记或 税务登记的证据主要包括：居民身份证（护照或 其他有限身份证件）复印件、个体工商户营业执 照、税务登记证、未办理工商登记和税务登记的， 应取得主要负责人的身份证件复印件。
(4)接受虚开增值税专用发票用于出口骗税的 出口企业，应调取该企业出口退税登记证、外经 贸主管部门对出口企业进出口经营权的批件。
2、关联性
税案证据必须与本案待证事实有关，能够证明税案的待证事 实。
3、合法性
合法性是指证据必须是由法律授权的主体依照法律程序和方 法搜集的。只有依法搜集的证据才具有法律效力.
三者关系: 证据的以上属性，是互相联系、互相制约、互为 补充、不可或缺的。税务稽查案件证据，必须完全具备以上 属性，才能作为定案证据。