国库集中支付实务
农业事业单位国库集中支付的实务操作
划编报 、 财政资金 支付、 账务核 对、 国库年终账务 处理等主要环 节， 探讨农业事业单位 国库集 中支付操作实务 。
一
、
用款计划编报
位用 款时必须在有预算 指标的前提下 ，先 编报分月用款计划 ，
出； 基本支 出中纳入 财政统发 范围的工资 、 离退休 费等 。 未实行 财政直接支付的资金 ， 全部实行财政授权支付 。
（ ） 政 授 权 支付 一 财
财政部 门批 复下达后才能 申请用款 。 分月用款计划是办理财政
性 资金支付 的依据 ， 这不仅增 强了预算单位使用预 算资金 的计 划性 ，同时还有利 于财政 部 门从 源头上控 制资金 的用途 和流
基 层预算单 位凭据 “ 政授权 支付额度 到账通知 书” 确 财 所
定 的额 度支用资金 ； 理银行凭据“ 代 财政授权支付额度通知单”
财政性 资金 的支 付应 当坚持按 照财政 预算 、分月 用款计 划、 目 项 进度和规定程序支付 的原则 。 资金支付方式有两种 ， 即 财政直接支付 和财政 授权支付。 实行财政直接支付 的资金范 围 包括 ： 年度财政 投资超过５０ ０万元（ ０万元 ） 含５０ 的工程采 购支 出
账户 的额度 资金 ； 贷方表示 授权 支付 的实际支 出数和年终未用 注销 的额度 。本科 目期末借方余额 ， 反映 尚未支用 的财政授权 支付额度 。本科 目年末应无余额 。
பைடு நூலகம்
预算单位用款计划包括财政直接支付用款计划和财政授
权支 付用款计划 两部分。预算单位编制用 款计划 的原则 ： 一是
财政国库集中支付资金支付规程
财政国库集中支付资金支付规程一、概述财政国库集中支付是指政府各级财政部门将各项收入和支出资金集中收付的一种财政支付方式。
为了规范财政国库集中支付资金支付行为，保障资金安全，提高财政资金使用效率，特制定本规程。
二、适用范围本规程适用于各级政府各类资金在财政国库集中支付过程中的资金支付活动。
包括但不限于税收收入、国有资产收益、行政事业性收费、资本性收入、预算内支出和政府性基金等。
三、资金支付流程1. 财政局或者财政部门在根据国家有关规定将各级政府各类资金预算安排后，依法将资金划拨至各级国库；2. 各级国库按照拨款指令将划拨资金转入各级预算拨款单位账户；3. 预算拨款单位在收到资金后，按照预算授权和财政支付管理规定，办理资金支付手续。
四、资金支付管理1. 资金支付依据：资金支付应当依据相关法律法规、财政预算、支付指令等规定，确保支出合法合规；2. 资金支付审批：资金支付应当按照权限层级进行审批，确保审批程序合规；3. 资金支付形式：资金支付可以采用电汇、支票、转账等形式，支付方式应当符合相关支付安全规定；4. 资金支付记录：对每笔资金支付应当建立相应的支付凭证和账务记录，确保支付过程留有完整的记录；5. 资金支付监督检查：对资金支付活动应当建立监督检查制度，定期开展资金支付的内部审计和外部审计工作。
五、资金支付风险防范1. 资金支付安全管理：各级财政部门应当建立健全资金支付安全管理制度，确保支付环节资金安全；2. 资金支付风险评估：定期对资金支付环节进行风险评估，发现和解决支付过程中的风险问题；3. 资金支付风险防范措施：为了降低资金支付风险，可以采取资金支付凭证数字签名、支付指令双重认证等措施；4. 资金支付灾备预案：建立健全资金支付灾备预案，确保在紧急情况下能够迅速有效地恢复资金支付服务。
六、结语财政国库集中支付资金支付规程的制定和实施，有利于规范财政资金支付行为，提高资金使用效率，保障资金安全，促进财政管理的现代化和规范化。
行政事业单位实行国库集中支付的创新【会计实务操作教程】
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政府采购部门集中采购方可付款，从而保证了政府采购制度的实施；并 且从根本上划清了收支的不同渠道，迫使各部门、各单位杜绝了坐收坐 支、胡支乱花现象。
（3）保证了会计监督的全面性。行政事业单位所有日常支出和预算资 金都纳入会计核算中心的账户，并经过会计集中核算机构会计人员的审 核，使会计监督贯穿经济活动的事前、事中、事后全过程，因此，会计 集中核算制度下的会计监！
行政事业单位实行国库集中支付的创新【会计实务操作教程】 目前，我国行政事业单位实行的会计集中核算制度，相对于传统的会计 核算方式，有许多优点，在一定程度上提高了会计信息的质量，有利于 政府采购制度的实施和保证会计监督的全面性。但是，会计集中核算制 度在实施过程中也存在许多问题，因此，有必要对其进行创新，实行国 库集中支付制度。
2024年关于推进国库集中支付改革的实施方案
2024年关于推进国库集中支付改革的实施方案2024年推进国库集中支付改革的实施方案一、总体目标本方案的总体目标是积极推进国库集中支付改革，通过完善国库集中支付制度和技术平台，提高国库集中支付的效率和安全性，实现国库集中支付的统一管理和监督。
二、改革任务1. 完善国库集中支付制度（1）建立健全国库集中支付相关法律法规，明确国库集中支付的管理职责和权限。
（2）优化国库集中支付的合同管理，明确相关责任和权益，加强监督和评估机制。
（3）优化国库集中支付的账户管理，推动国库集中支付与银行账户的一体化管理。
2. 提升国库集中支付技术平台（1）完善国库集中支付系统，提高支付效率和安全性。
（2）加强国库集中支付系统与各相关系统的对接和集成，实现信息的实时共享和流程的自动化。
（3）加强国库集中支付系统的监测和预警功能，及时发现和解决问题。
3. 加强国库集中支付的监管与审计（1）加强国库集中支付的监管机制，健全内部控制和风险管理制度。
（2）加强国库集中支付的内部审计，定期对国库集中支付进行评估和检查。
（3）加强国库集中支付的外部审计，委托专业机构对国库集中支付进行独立审计。
4. 提高国库集中支付的服务水平（1）优化国库集中支付的业务流程，提高办理效率和便利性。
（2）加强国库集中支付的培训和信息交流，提升从业人员的专业水平。
（3）加强国库集中支付的信息公开和政务服务，提供更加规范和便捷的服务。
5. 加强国际合作与交流（1）积极参与国际组织和国际合作项目，学习借鉴国际经验和做法。
（2）加强国际交流与合作，推动国际间的支付清算互联互通。
三、工作措施1. 健全组织架构和工作机制（1）成立国库集中支付改革领导小组，负责统筹规划和推进工作。
（2）建立国库集中支付改革工作机制，明确各相关部门和单位的职责和任务。
2. 加强政策宣传与培训（1）加强对国库集中支付改革政策的宣传和解读，提高相关人员的认识和理解。
（2）开展国库集中支付改革的培训活动，提升从业人员的业务水平。
歙县国库集中支付会计实务讲解.
费）额度2000元。
借：零余额账户用款额度－往来款 2000
贷：银行存款－财政结算户
2000
三、往来款核算
（二）对改革收到的由单位组织实施的 项目资金，通过暂存款来核算。
例9、单位收到上级部门转来的网络项目专 项资金250000元。
借：银行存款－财政结算户
250000
贷：暂存款－网络项目
250000
一、收入核算
目前预算单位的非税收入全部都纳入非 税征收系统管理。单位通过非税征收系 统的非税收入，总帐在新的规范性制度 出台前暂不处理。各预算单位在取得非 税收入同时，必须按最近下发的《关于 进一步明确非税收入收缴过程中有关问 题的通知》（财非税［2010］83号）进 行辅助帐处理。
二、支出核算
借:财政应返还额度 –财政授权支付 30000
贷:零余额账户用款额度 –预算内30000
四、年终结余核算
下年度,经财政批准结转使用，单位发生 实际支出时,借记支出类科目,贷记“财政 应返还额度-财政直接（授权）支付”
谢谢大家
三、往来款核算
例10、通过国库支付中心直接支付网络 项目工程款200000元。
借：暂存款－网络项目
200000
贷：银行存款－财政结算户 200000
三、往来款核算
例11、单位收到银行转来的《财政授权
支付额度通知单》往来款（网络项目）
额度50000元。
借：零余额账户用款额度－往来款 50000
国库集中支付改革后改变预算单 位的资金支付方式，由原来的会 计核算中心统一支付变为财政直 接支付和财政授权支付。
财政直接支付含义
预算单位按照部门预算和用款计划确定的 资金用途和用款进度，向国库支付中心 提出支付申请，由国库支付中心开具支 付凭证，通过国库单一帐户体系，将资 金直接支付到商品、劳务供应者或用款 单位。
《国库集中支付制度》讲义
《国库集中支付制度》讲义一、概述国库集中支付制度是指在财政部门的统一管理下，通过国库集中支付系统将所有政府机关的财政资金收入和支出实施集中处理、统一管理和全程监控的一种支付制度。
该制度的实施旨在优化资源配置、提高财政资金管理效率，防范和减少财政资金管理风险，推进财政科学规范管理。
二、国库集中支付制度的特点1.统一性：所有政府机关的财政资金收入和支出都必须通过国库集中支付系统进行处理，实现统一管理。
2.集中性：财政资金的收入和支出都通过国库进行集中处理，实现集中支付和集中管理，确保财政资金使用的合规性和安全性。
3.监控性：国库集中支付系统具备实时监控功能，可以对财政资金的收入和支出进行全程监控，避免资金滞留、挪用等问题。
4.规范性：国库集中支付制度要求各级政府机关按照财政制度和财政管理规定进行资金管理，提高财政资金管理的规范性和透明度。
三、国库集中支付制度的实施意义1.提高资金使用效率：通过国库集中支付制度，可以减少财政资金流失和滞留，提高政府机关的资金使用效率，实现财政用途的最大化。
2.防范和减少财政风险：国库集中支付制度实行统一管理和全程监控，可以有效避免财政资金的挪用、滥用等风险，提高资金管理的安全性和稳定性。
3.优化资源配置：通过国库集中支付制度，可以实现对财政资金的全局调配和优化资源配置，提高财政资金的使用效益，促进经济发展和社会进步。
四、国库集中支付制度的操作流程1.收入环节：政府机关的财政收入通过国库集中支付系统进行收款确认和入库，确保资金的合规性和安全性。
2.支出环节：政府机关的财政支出通过国库集中支付系统进行支付指令的生成、审核、支付和凭证的生成等环节，确保支出的合规性和安全性。
3.监控环节：国库集中支付系统对财政资金的收入和支出进行实时监控，并通过报表、查询等功能提供给相关部门和机构，确保财政资金的监督和监控。
五、国库集中支付制度的与完善为了提高国库集中支付制度的效能和便利性，需要进行以下与完善：1.制度：对现行国库集中支付制度进行修订和完善，使其更加符合实际需要和管理要求。
事业单位执行国库集中支付会计实务操作
事业单位执行国库集中支付会计实务操作作者：张虹来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第5期国库集中支付制度，是指以国库单一账户体系为基础，所有的财政支出必须由国库单一账户集中支付的一种制度。
有利于提高财政性资金的拨付效率和规范化运作程度，有利于财政性资金支出拨付过程的有效监管，解决了财政性资金截留、挤占、挪用等问题。
一、零余额账户的设立实行国库集中支付的事业单位，应按照开设账户的程序和要求，提出零余额账户的开户申请报财政部门审批，代理银行根据相关规定和财政部门批准事业单位开设零余额账户的文件通知，具体办理开设事业单位零余额账户业务，接受财政部门和人民银行的监督。
二、零余额账户的管理事业单位的零余额账户，用于事业单位记录、核算和反映财政授权支付资金的收支活动，于当日营业终了前由代理银行及时与国库单一账户进行资金清算。
事业单位可以通过零余额账户办理转账和按《现金管理条例》的规定提取小额现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金和提租补贴，不得违反规定向本单位其他账户划拨资金。
三、用款计划管理用款计划是指事业单位分月用款计划，是预算单位按照财政部门制定的统一格式，根据批准的部门预算，有关编制方法和原则申请财政资金的一种凭据。
（一）用款计划编报及种类事业单位使用财政性资金，要坚持按照财政预算，分月用款计划、项目进度和规定程序的原则进行支付。
因此，事业单位向财政部门申请使用资金时，一定要事先编制用款计划。
编报用款计划是各预算单位使用财政性资金的依据，没有计划资金拨不走。
用款计划分为基本支出用款计划和项目支出用款计划。
（二）用款计划的编报原则1、事业单位根据财政部门批复的年度部门预算和项目进度，科学编制用款计划。
基本支出用款计划按照年度均衡原则，编列至“项”级科目；项目支出用款计划按照项目实施进度和具体项目编制，并编列至“项”级科目。
2、事业单位不能自行调整分月用款计划，由于年度内财政预算执行中发生预算追加、追减及预算科目调整变化需调整用款计划的，事业单位应提出申请，经一级预算单位审核同意后，报财政部门审批后，方可调整。
高级会计实务-国库集中收付制度、政府采购制度
第二节国库集中收付制度一、国库集中收付制度概述（了解）国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
二、国库单一账户体系（熟悉）国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。
国库单一账户体系由下列银行账户构成：1.财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户（简称“国库单一账户”）。
2.财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户（简称“财政部门零余额账户”）。
此账户用于财政直接支付。
该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算。
该账户在国库会计中使用。
3.财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户（简称“预算单位零余额账户”）。
该账户用于预算单位财政性资金的授权支付。
该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户进行清算。
该账户主要在行政和事业单位会计中使用。
4.财政部门在商业银行开设的财政专户。
5.经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门批准开设的特殊专户（简称“特设专户”）。
【提示1】行政事业单位主要使用的是预算单位零余额账户。
预算单位零余额账户主要用于财政授权支付和清算。
预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，对于财政授权的转账业务应一律通过该账户办理；该账户可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，但不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
【提示2】一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户。
开设时，需经财政部门审核同意，书面通知代理银行。
三、财政收入收缴方式和程序（熟悉）（一）收缴方式财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。
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《国库集中收付实务》
国库集中收付实务
一、国库集中收付制度简介 二、国库集中支付实务操作 三、下一步国库集中支付业务调整方案
一、国库集中收付制度简介
（一）改革背景 （二）制度介绍 1.国库单一账户体系 2.规范收入收缴 3.规范支出拨付 4.明确相关方面职责
直接支付资金范围包括： ★年度财政投资1000万元（含）以上的工程采购支 出（包括建筑安装工程、设备采购、工程监理、 设计服务、移民征地拆迁和工程质保金等支出， 不包括建设单位管理费等零星支出，10%）； ★单位所在地在直辖市、省会城市和计划单列市市 辖区的中央预算单位项目支出中，纳入政府采购 预算且单个采购项目金额120万元以上的物品和服 务采购支出，未列明单个采购项目的，部门预算 中所列采购项目金额200万元（含）以上的物品和 服务采购支出；
(一)预算指标管理 财政部国库司对预算指标控制的总原则 预算指标
控 制
用款计划
控 制
资金支付
（一）预算指标管理
1.财政部国库司对预算执行指标的控制
★当年预算：部门预算批复前，以“二上”预算数 作为控制依据；部门预算批复后，以部门预算和调 整预算作为控制依据。 ★结转结余资金：国库集中支付结余指标控制结转 结余资金的执行。
(三)全年用款计划管理
1.重点项目（ 2015年适度扩大重点项目范围）
★重点项目按项目报送用款计划，预算执行、信息记 录和情况反馈均细化到重点项目。 ★选取原则：预算金额在1亿（含）以上的项目；发 改委安排的基建项目；教育、社保、就业、医疗卫 生、住房等民生支出中未达1亿元的大额项目也应 选为重点项目。 ★选定程序：预算单位在报送“二上”预算时选择， 经主管部门审核汇总后报财政部部门司审定。重点 项目选定后年度执行中不得随意取消。
（三）全年用款计划管理
7.编报用款计划应注意的问题
〕
（1）除《2013年全年用款计划编报有关规定》 (财库〔2012〕155号)中的几种情况，用款计划不能 随意调整，请准确预计各月额度使用情况
（三）全年用款计划管理
7.编报用款计划应注意的问题
（2）报送负数用款计划： 如有调整预算或者是超额报送用款计划的情况 发生，各单位需要报送负数用款计划时，一定要确 保零余额账户中对应预算科目剩余的额度足够冲减
（三）全年用款计划管理
4.报送时间：
基本支出和项目支出均一年报送两次： ★12月10日前，根据“二上”预算编报下一年度 1- 5月项目支出分月用款计划。 ★5月10日前，根据部门预算编报6-12月项目支 出分月用款计划。
（三）全年用款计划管理
5.全年用款计划调整：
除以下几种情况外，全年用款计划原则上不作调整：
（三）全年用款计划管理
2.编报依据：
★部门预算批复前，按“二上”预算数。 ★部门预算批复后，按批复的部门预算。 ★调整预算，按国库司下达的调整预算。 ★ 结余资金的用款计划自动恢复。
（三）全年用款计划管理
3.编报方法：
（1）上年结余与当年预算分单编报。 正常的上年结余不需编报计划，国库司会直接恢 复，只有结余资金进行调整时才编报结余调整计划。 （2）直接支付：按项目编报 授权支付：一般项目按科目编报 重点项目按项目编报
（1）年度预算执行中发生追加、追减预算
（2）紧急、突发、重大事项导致用款计划不足以 保证资金支付
（3）部门预算下达后，如与“二上”预算差额较 大，可根据部门预算及时调整。
（三）全年用款计划管理
6.全年用款计划编报操作：
预算指标控制用款计划
国库司发布预算指标 一级预算单位接收预算指标 基层预算单位根据预算指标编报用款计划
(二)支付方式和范围划分管理
2.划分标准 ★基本支出中纳入财政统发的工资、离退休费； ★能够直接支付到收款人或用款单位的转移性 支出，包括拨付有关企业的补贴等； ★国有资本经营预算支出。 注：政府采购预算要谨慎编报
（二）支付方式和范围划分管理
3.报送时间
★第一次报送：按“二上”预算数编报的范围划分 文件，与报送“二上”预算数的时间一致。 ★第二次报送：按部门预算数编报的范围划分文件， 部门预算批复后15个工作日内。 关于年中调整预算，根据调整预算文件中确定的支 付方式，由国库司划分后下发。
预算资金
★确定实行国库集中支付资金的支付方式
财政直接支付、财政授权支付、实拨资金
（二）支付方式和范围划分管理
1.划分依据
★部门预算批复前：以“二上”预算数作为划分依据 ★部门预算批复后：以批复的部门预算作为划分依据 ★国库集中支付年终结余资金按照惯例自动恢复
(二）支付方式和范围划分管理
2.划分标准
所上报的负计划。
（三）用款计划管操作
（一）预算指标管理 （二）支付方式和范围划分管理 （三）全年用款计划管理 （四）归垫资金管理 （五）公务卡管理
（一）预算指标管理
预算执行的载体：预算指标 预算指标的分类（预算执行的角度）： ★年初预算控制数（二上数） ★调整追加预算指标 ★部门预算指标 ★结余指标
预算指标的构成要素：资金性质、支出类型、预算来源、 单位、科目、项目、金额、指标类型、密级、指标文号等
（一）预算指标管理
2.工资统发和离退休费统发预算指标仍然采 取年初预扣、年终“多退少补”的处理方 法不变。
（二）支付方式和范围划分管理
★确定实行国库集中支付的单位范围、资金范围
单位范围：凡列入部门预算，使用财政性资金的单位都要纳 入财政国库集中支付范围
资金范围：公共财政预算资金、政府性基金、国有资本经营
（二）支付方式和范围划分管理
4 .批复方式
第一次报送的范围划分文件仅作备案，第二次 范围划分文件国库司以财办库文件的形式批复。一 级预算单位据此批复给所属单位。
(三)全年用款计划管理
全年用款计划是指预算单位根据部门预算（或 “二上”预算）和年度事业 发展规划按年分月编制 的用款计划。 特征：按年分月编制 重点项目按项目编报，一般项目按科目编报 财政部关于印发《2013年全年用款计划编报有关规 定》的通知（财库〔2012〕155号）