2010年12月《审计学原理》串讲复习资料

《审计学原理》复习资料（2010年12月20日）
题型及分值：单项、多项选择占40分，判断题20分，解答题24分，实务题16分
第一章
注册会计师的起源：16世纪意大利合伙企业制度，形成于18世纪英国股份制企业，发展和完善与美国发达的资本市场。

第一位社会审计人员查尔斯·斯内尔，世界第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计的协会。

所有权与经营权的分离是审计产生于发展的必要前提。

审计的机构和注册会计师为审计人（第一关系人）
资源财产经营人为被审计人（第二关系人）
资源财产所有人为审计授权人或委托人（第三关系人）
审计按不同主体可以化分为政府审记、.内部审计和注册会计师审计
政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都是较强的独立性
政府审计与注册会计师审计的五大区别：
审计按审计与被审计人的不同分为外部审计、内部审计。

审计按授权人或委托人要求的不同目的，分为财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计
审计模式的三个阶段：账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段
账项导向审计是最初的审计方法关系，主要着眼于查错防弊
制度基础导向审计的目的在于发现控制制度中的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些薄弱环节扩大检查范围。

我国注册会计师设计的业务循环与审计模式的五个循环：
内部控制的产生和发展促使审计工作从详细审计发展为以测试内部控制为基础的抽样审计
业务循环与会计表相关项目之间的对应关系（图表）
注册会计师在美国称为注册公共会计、在英国称为特许会计师、在韩国、日本称为公认会计士（师）会计事务所的组织形式有独资、合伙制、有限责任公司、有限责任合伙制
第二章
审计准则按规范对象不同分为注册会计师执业准则、政府审计准则、内部审计准则
世界最早出现的审计准则是美国的审计准则
审计准则同审计程序体现的三个方面：
中国注册会计师审计准则体系的三个基本准则和一个独立审计准则体系
第三章
审计对象是审计的客体，一般是指审计单位的经济活动
审计对象具体内容（两个）：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动2..被审计单位的会计资料及其相关资料
注册会计师审计总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见
公允性的解释公允反映的四个条件：
审计具体目标必须根据审计总目标和被审计单位管理当局的认定来确定
管理当局对会计账项认定划分（五类）：
被审计单位必须建立有效地内部控制制度，保护资产的安全与完整；建立并执行充分而有效地会计制度；采用适当的会计政策
注册会计师的舍你急责任是应当在审计报告中清楚地表达对会计报表的意见，并对出具的审计报告负责。

重要性概念是跨级信息对财务报表使用者的影响程度。

审计风险是财务报表存在重大错报尔注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

重要性与审计风险是反向关系。

固有风险、控制风险、检查风险各自与审计证据的关系
实际工作中对中重要性作出初步判断考虑的三个因素：
注册会计师将初步判断分配于各项目考虑的三个因素：
审计业务约定书是会计事务所与被审计单位鉴定的，用以记录和确认审计业务的委托于委托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

审计业务约定书具有经济合同性质。

第四章
不实证据、篡改证据、伪造证据的解释
审计证据按不同形态的七类：
审计证据按证据来源的三类：
审计证据的有效性包括相关性、重要性、可靠性
为了取得充分的证据，注册会计师判断的五个因素：
应当实行项目负责人、部门经理或总审核人、主任会计师或合伙人的三级复核，复核应当逐级进行，互相牵制。

第五章
审计的一般方法（四个）：
注册会计师可以不进行符合性测试的三种情况：
注册会计师将控制风险为低水平，确定三个事项前提：
注册会计师实施的实质性测试程序(三项)：
符合性测试和实质性测试的区别：
审计法按应用的技术方法不同分为核对法、和算法、审阅法查询法。

核实法包括盘点法、调解法、鉴定法、观察法和查询法。

盘点法分为直接盘点与间接盘点。

第六章
内部控制的相关的责任：企业管理层的责任、注册会计师的责任。

在确定内部控制、符合性测试与审计这三个方面关系的时候，应当注意的三个问题：
注册会计师在了解内部控制以后，只对那些准备信赖的内部控制执行符合性测试；而且在执行这种测试之前，注册会计师必须考虑成本效益原则。

控制设计测试、控制执行测试的解释
符合性测试的三种种类:
注册会计师可实施的符合性测试程序有（三个）：
符合性测试应尽可能安排在其中的后期执行。

第七章
在销售与收款业务常见的舞弊手法（五个）：确定坏账损失符合的条件：
注册会计师在审计中应该注意的三个关系日期：
注册会计师可选择的三条路线：
询证函的寄发一定要由注册会计师亲自进行，不能由客户代劳，注册会计师应亲自控制询证函的发送和收回，尽量索取回函。

肯定式、否定式的解释
注册会计师发函最佳时间为资产负债日前后。

对于关联往来等客户可控的项目或根据以前年度经验有调整的项目，注册会计师不应依赖函证结果，还应当实施替代程序。

第八章
购货与存款循环的主要核算范围八个方面：在购货与付款核算中的不实行为：
当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月照旧提折旧，从下个月不提折旧。

企业应当对所有固定资产计提折旧，除了两种情况：应当全格计提减值准备的五种情况：
第九章
企业为增减利润的目的
存货内部控制制度的解释、存货内部控制的两个系统：
制造费用年末一般无余额。

制造费用如果有年末余额，是全年制造费用的实际发生额与计划分配额的差额
存货正确截止的关键：
第十章
审查所有者权益通常采用详查法
第十一章
货币资金的解释
货币资金内部控制制度的重点是现金和银行存款。

为了加强银行存款内部控制，企业应该建立银行存款管理责任制，由会计部门出纳人员专门负责办理银行存款的收付业务。

一年以上的定期存款或限定用途的银行存款，不属于企业的流动资产。

被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账实有数额为准。

第十二章
特殊项目在审计时说我特殊性主要表现的三个方面：
期初余额的一般审计程序的第六点：
第十三章
P383的实务例子
温馨提示：请同学们关注《微观经济学练习册》。