各牌号规格卷烟消费税计税价格
各牌号规格卷烟消费税计税价格
<纳税人盖公章区>
A06217
税款所属期： 年 月 日至 年 月 日纳税人名称（公章）：纳税人识别号:
表单说明
一、本表为月报，作为《烟类应税消费品消费税纳税申报表》的附报资料，由卷烟消费税纳税人每月办理消费税纳税申报时报送。
同时报送本表的EXCEL 格式电子文件。
二、本表“消费税计税价格”为计算缴纳消费税的卷烟价格。
已核定消费税计税价格的卷烟，实际销售价格高于核定消费税计税价格的，填写实际销售价格；实际销售价格低于核定消费税计税价格的，填写核定消费税计税价格；同时，在备注栏中填写核定消费税计税价格的文号。
未核定消费税计税价格的，以及出口、委托加工收回后直接销售的卷烟，填写实际销售价格。
在同一所属期内该栏数值发生变化的，应分行填写，并在备注栏中标注变动日期。
三、已核定消费税计税价格但已停产卷烟、新牌号新规格卷烟、交易价格变动牌号卷烟、出口卷烟、委托加工收回后直接销售卷烟分别在备注栏中注明“停产”、“新牌号”、“价格变动”、“出口”、“委托加工收回后直接销售”字样。
新牌号新规格卷烟需同时在备注栏中注明投放市场的月份。
委托加工收回后直接销售卷烟需同时注明受托加工方企业名称。
四、本表“销售额”按照以下公式计算填写： 销售额＝销量×消费税计税价格
五、本表为A4横式，所有数字小数点后保留两位。
一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
国家税务总局关于更正《各牌号规格卷烟消费税计税价格》填表说明的通知
国家税务总局关于更正《各牌号规格卷烟消费税计税
价格》填表说明的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2009.07.29
•【文号】国税函[2009]404号
•【施行日期】2009.07.29
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】消费税
正文
本篇法规已被《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）自2021年5月1日起暂停执行。
国家税务总局关于更正《各牌号规格卷烟消费税计税价格》
填表说明的通知
国税函[2009]404号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
现将《国家税务总局关于烟类应税消费品消费税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕272号）中附件2《各牌号规格卷烟消费税计税价格》填表说明有关内容更正如下：
将《各牌号规格卷烟消费税计税价格》填表说明第一条“本表为年报”更正为“本表为月报”，其他内容不变。
国家税务总局
二○○九年七月二十九日。
进口卷烟消费税计算
进口卷烟要按复合计税办法计算消费税，即进口卷烟既按从量定额办法计算消费税，又按从价定率办法计算消费税。
计算进口卷烟消费税的具体方法如下：
1.计算每标准条进口卷烟（200支）价格A
每标准条进口卷烟（200支）价格A＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1－消费税卷烟固定税率）
这里的消费税税率固定为36%，由于卷烟的从量定额税为每标准箱（50000支）为150元，所以每标准条进口卷烟的定额税为0.6元。
2.确定进口卷烟从价消费税的适用税率B
若A≥70元，则适用税率B为56%，否则为36%
3.计算进口卷烟消费税组成计税价格
进口卷烟消费税组成计税价格C＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1－进口卷烟消费税适用税率B）
【注】计算增值税时组价与此相同
4.计算进口卷烟消费税税额
应纳消费税税额＝进口卷烟消费税组成计税价格C×适用税率＋
消费税定额税
＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1
－进口卷烟消费税适用税率B）×B＋海关核
定的进口卷烟数量×单位税额
注意：A与C不同，计算是分母内括号内的税率不同。
消费税若干具体问题的规定-国税发[1993]156号
![消费税若干具体问题的规定-国税发[1993]156号](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/ef8e442286c24028915f804d2b160b4e767f8175.webp)
消费税若干具体问题的规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 消费税若干具体问题的规定（１９９３年１２月２８日国税发＜１９９３＞１５６号）一、关于卷烟分类计税标准问题１．纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。
但销售的卷烟有下列情况之一者，不得列入加权平均计算：（１）销售价格明显偏低而无正当理由的；（２）无销售价格的。
在实际执行中，月初可先按上月或者离销售当月最近月份的征税类别和适用税率预缴税款，月份终了再按实际销售价格确定征税类别和适用税率，并结算应纳税款。
２．卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。
３．纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。
没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照甲类卷烟税率征税。
４．委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。
没有同牌号规格卷烟的，一律按照甲类卷烟的税率征税。
５．残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。
６．下列卷烟不分征税类别一律按照甲类卷烟税率征税：（１）进口卷烟；（２）白包卷烟；（３）手工卷烟；（４）未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。
国家计划内卷烟生产企业名单附后（略）。
７．卷烟分类计税标准的调整，由国家税务总局确定。
二、关于酒的征收范围问题１．外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。
凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。
２．外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税。
由税务机关核定应税消费品的计税价格的规定
由税务机关核定应税消费品的计税价格的规定
为保证国家财政收入，防止纳税人以谎报销售价格的手段隐瞒或转移一部分应税销售额。
税法规定，对采用从价定率征收方法的应税消费品征税时‚如果纳税人提供的应税消费品的销售价格明显偏低而又没有正当理由，税务机关有权核定其计税价格。
计税价格核定的权限是：
1.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。
消费税的计税价格的核定公式为：
某牌号规格卷烟消费税计税价格=零售价格÷（1+45%）
不进入烟草交易会，没有调拨价格的卷烟，消费税计税价格由省国家税务局按照下列公式核定：
某牌号规格卷烟计税价格=该牌号卷烟市场零售价格÷（1+35%）
2.其他应税消费品的计税价格由国家税务总局所属税务分局核定。
3.进口应税消费品的计税价格由海关核定。
卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法(2018年修正)
卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法(2018年修正)文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.06.15•【文号】国家税务总局令第44号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】消费税正文卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法（2011年10月27日国家税务总局令第26号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》的规定，制定本办法。
第二条卷烟价格信息采集范围为在中华人民共和国境内销售的所有牌号、规格的卷烟。
卷烟消费税最低计税价格（以下简称计税价格）核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。
第三条卷烟价格信息采集的内容包括：卷烟牌号规格、卷烟类别、卷烟条包装商品条码、销售数量、销售价格和销售额及其他相关信息。
第四条卷烟批发企业所在地主管税务机关负责卷烟价格信息采集和审核工作。
第五条《卷烟批发企业月份销售明细清单》（以下简称《清单》，见附件），为卷烟批发企业申报缴纳消费税（以下简称申报纳税）的附报资料，由卷烟批发企业按月填写，于每月申报纳税时一并向主管税务机关报送。
第六条《卷烟生产企业年度销售明细表》（以下简称《明细表》，见附件），由卷烟生产企业于次年的1月份填写，于填报当月申报纳税时一并向主管税务机关报送。
第七条《清单》和《明细表》由主管税务机关审核后，于申报期结束后10个工作日内逐级上报至省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局（以下简称省税务局）。
省税务局应于次月15日前，上报国家税务总局。
第八条新牌号、新规格卷烟信息，由国家烟草专卖局于批准生产企业新牌号、新规格卷烟执行销售价格的当月，将卷烟牌号规格、类别、卷烟条包装商品条码、调拨价格、批发价格及建议计税价格等信息送国家税务总局。
《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》
卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法（2011年10月27日国家税务总局令第26号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》的规定，制定本办法。
第二条卷烟价格信息采集范围为在中华人民共和国境内销售的所有牌号、规格的卷烟。
卷烟消费税最低计税价格（以下简称计税价格）核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。
第三条卷烟价格信息采集的内容包括：卷烟牌号规格、卷烟类别、卷烟条包装商品条码、销售数量、销售价格和销售额及其他相关信息。
第四条卷烟批发企业所在地主管税务机关负责卷烟价格信息采集和审核工作。
第五条《卷烟批发企业月份销售明细清单》（以下简称《清单》，见附件），为卷烟批发企业申报缴纳消费税（以下简称申报纳税）的附报资料，由卷烟批发企业按月填写，于每月申报纳税时一并向主管税务机关报送。
第六条《卷烟生产企业年度销售明细表》（以下简称《明细表》，见附件），由卷烟生产企业于次年的1月份填写，于填报当月申报纳税时一并向主管税务机关报送。
第七条《清单》和《明细表》由主管税务机关审核后，于申报期结束后10个工作日内逐级上报至省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局（以下简称省税务局）。
省税务局应于次月15日前，上报国家税务总局。
第八条新牌号、新规格卷烟信息，由国家烟草专卖局于批准生产企业新牌号、新规格卷烟执行销售价格的当月，将卷烟牌号规格、类别、卷烟条包装商品条码、调拨价格、批发价格及建议计税价格等信息送国家税务总局。
卷烟生产企业应于新牌号、新规格卷烟实际销售的当月将上述信息报送主管税务机关。
第九条本办法第三条所称卷烟条包装商品条码按以下标准采集：（一）标准条（200支/条）包装的卷烟，为条包装卷烟的商品标识代码；（二）非标准条包装的卷烟，为卷烟实际外包装商品标识代码。
消费税税目税率表
消费税税目税率表
(续表)
例：某酒厂2010年7月份发生如下经济业务：
（1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行
（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回
（3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票
（4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价8000元
计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）
例：某卷烟厂生产销售卷烟和烟丝，2009年8月发生如下经济业务：
1. 8月1日，期初结存烟丝买价20万元，8月31日，期末结存烟丝买价5万元
2. 8月3日，购进已税烟丝买价10万元，取得增值税专用发票并通过验证
3. 8月6日，发往B烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本20万元，支付加工费8万元，B烟厂没有同类烟丝销售价格
4. 8月20日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入25万元，生产卷烟领用另一半
5. 8月27日，销售卷烟20大箱，取得收入100万元，销售外购烟丝取得收入10万元
6. 8月28日，没收逾期未收回的卷烟包装物23400元
7. 8月29日，收回委托个体户张某加工的烟丝（发出烟叶成本为2万元，支付加工费1060元，该处同类烟丝销售价格为3万元），直接出售取得收入3.5万元
计算该烟厂当月应纳消费税税额。
卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理规定令
卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理规定令文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法国家税务总局令第5号现发布《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》，自2003年3月1日起施行。
国家税务总局局长金人庆二00三年一月二十三日卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法第一条为规范卷烟消费税计税价格，公平税负，更好地促进竞争，确保国家的财政收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、以及《财政部、国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》（财税[2001]091号）的规定，制定本办法。
第二条卷烟价格信息采集范围为卷烟生产企业生产销售的所有牌号、规格卷烟。
第三条卷烟价格信息采集的内容包括：调拨价格、消费税计税价格、销售价格、核定价格、零售价格及其他相关信息。
（一）调拨价格，是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。
（二）消费税计税价格，是指已经国家税务总局公布的卷烟消费税计税价格。
（三）销售价格，是指生产企业实际销售卷烟价格。
（四）核定价格，是指不进入中烟烟草交易中心和省烟草交易（定货）会交易，由税务机关核定的卷烟价格。
（五）零售价格，是指零售单位零售地产卷烟或专销地零售单位零售专销卷烟的价格（含增值税，下同）。
零售单位，是指烟草系统内三级卷烟批发零售兼营单位和商业零售单位（以下简称零售单位）。
零售单位不包括宾馆、饭店和高消费娱乐场所，以及个体经营者。
第四条卷烟的调拨价格、消费税计税价格、销售价格、核定价格及相关信息由生产企业所在地主管国家税务局采集。
第五条卷烟零售价格信息由下列国家税务局分别在生产企业所在地市、县（区）城区和所在地省会城市采集：（一）生产企业所在地的卷烟零售价格由生产企业所在地主管国家税务局采集。
（二）省会城市的卷烟零售价格由省会城市国家税务局采集。
2022年中国烟草产品消费税调整情况
2022年中国烟草产品消费税调整情况经国务院批准，财政部、国家税务总局近日对烟产品消费税政策作了重大调整，除烟产品生产环节的消费税政策有了较大转变，调整了计税价格，提高了消费税税率外，卷烟批发环节还加征了一道从价税，税率为5%，新政策从5月1日起执行。
政策调整后，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%，乙类香烟由30%调整至36%，雪茄烟由25%调整至36%。
与此同时，原来的甲乙类香烟划分标准也进行了调整，原来50元的分界线上浮至70元，即每标准条(200支)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟为甲类卷烟，低于此价格的为乙类卷烟。
此次政策调整最引人注目的是在卷烟批发环节加征了一道从价税，税率为5%。
财政部、国家税务总局在文件中明确，在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的全部牌号规格的卷烟，都要按批发卷烟的销售额(不含增值税)乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。
关于此次政策调整的缘由，财政部、国家税务总局文件中的说法是“为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税”。
“提高烟产品的税率，不但能增加政府收入，还能挽救上百万人的生命。
”北京高校中国经济讨论中心教授李玲在接受记者采访时表示。
她说，在世界各国控烟的方式中，提高税率是最有效的方法之一。
由于烟草价格是影响烟草产品短期消费的最主要因素。
税率提高后烟价被抬高。
年轻人、未成年人及低收入者戒烟或少吸烟的几率比其他吸烟者高2倍~3倍。
据李玲介绍，目前，中国每年因吸烟致病造成的直接损失在1400亿元~1600亿元之间，间接损失达800亿元~1200亿元。
为合理掌握烟产品过度消费，世界上绝大多数国家均对其课以重税。
2022年我国正式加入全球烟草掌握框架公约，世界卫生组织不断督促我国加大利用税收手段掌握吸烟的力度。
“而我国卷烟税负水平与其他国家和地区相比明显偏低，有提升的空间。
此次国家大幅度提高烟产品消费税税负，正值其时。
消费税的计算方式
消费税的计算方式一、消费税的计算方式根据税法的有关规定，消费税属于价内税，即销售方按取得的销售款的一定的税率计算应交的消费税。
以消费税税率10%为例，则销售方取得的货款中，10%为应交的消费税，90%为消费税后的销售收入。
对应的，购货方支付的货款中，10%为销售方应交的消费税，90%为销售方消费税后的销售收入。
换句话说，如果一件商品价值90元，则购货方需要额外支付10元的税款方可购得该商品，否则销售方是不愿出售的，交易是无法完成的。
这里，10元的税款是这样计算而来的，先确定包含税款的总价=货价90元/(1-消费税税率10%)=100元，再计算应交的消费税=100*消费税税率10%=10元，两步骤合并，即为：应交的消费税=货价90元/(1-消费税税率10%)*消费税税率10%=10元。
在计算进口环节应交消费税时，实际上是由购货方取代销售方交纳消费税，但为保持进口货物与国内流通货物在税负及税款计算上的一致性，就需要按照上述思路进行折算。
由于进口货物对应上例中90元的“货价”包括关税完税价格和应交的关税两部分，因此，上例公式演变为：应交的消费税=(关税完税价格+应交关税)/(1-消费税税率)*消费税税率。
二、消费税定义消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。
消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款较终由消费者承担。
在消费税于1994年1月1日正式开征后，有根据税制设计，征收消费税的产品原来是征收产品税或增值税的，现改为征收增值税后，这些产品的原税负有较大幅度的下降，为了不因税负下降造成财政收入减收，需要将税负下降的部分通过再征一道消费税予以弥补。