会计分录归纳2014.6.5
2014最新的会计分录大全
2014最新的会计分录大全前言介绍：1会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。
其中资产-负债=所有者权益；收入-成本=费用2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。
但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。
这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。
资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。
（下面的一些例子将作介绍）一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。
故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。
3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。
则其它应收款项借记。
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。
）借：待处理财产损溢贷：库存现金注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。
用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。
会计分录大全总结
会计分录大全总结会计分录是会计语言表达出会计事项的记载方式。
它由会计科目（借贷两侧）和金额（借贷两侧）组成，它充分表达了会计事项，是正确和完整记载会计事项的重要手段，具有重要的管理意义。
一、原始分录原始分录是会计核算记录的第一步，是直接把实际的财务活动经过计量记录在会计簿上，形成的原始信息。
原始分录是会计凭证的基础，会计核算的起点。
二、转账分录转账分录是将一个科目的金额转移到另一个科目的分录，例如，从现金科目转入应收账款科目，或从短期借款科目转入应付账款科目。
这种分录无需经过审核及核对，它只能保证财务资产和负债的同金额完整转移，就可以确保原始分录的准确性。
三、汇总分录汇总分录是将多个小分录合成大分录的过程，以便统一地来计算科目的金额。
汇总分录把同种科目的多条记录统一整理为一条记录，比如汇总各部门的销售成本，统一结算货币转换损益，等等。
四、日记账分录日记账分录把科目顺序按借贷分别排列，把两个借贷方向上的分录完整记录起来，格式如下：日期科目借方对方借方对方摘要贷方。
采用日记账分录格式的分录类型，能够清晰地显示出借贷两侧的科目金额，使凭证更加清晰，元素更加完整。
五、调整分录调整分录是会计核算的最后一步，它是由于上一期的会计准确性的不完整，或上一期的会计数据不准确，或因经营活动产生的会计变化，或出现临时会计待处理问题等多种原因，而必须调整当期会计事项才能够更准确地显示会计信息，从而形成的调整分录。
调整分录也属于末了分录，它有利于更准确、更完整地记录实际会计事项，提高会计准确性。
六、补充分录补充分录是在原始分录上增加新的会计分录，以便把会计事项补充完整。
当会计科目的金额有多种科目计数时，为了能够准确计算出科目的总和，就需要在原始分录上加上补充分录。
七、损耗分录损耗分录是把非该帐号的收入项或支出项转到该帐号的分录，可以完成相同科目的借贷方向一致。
常用于把其它科目的收入或支出当作损耗来帐务处理。
损耗分录一般不计入利润总额。
会计分录大全完整版
第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金二现金的清查1．现金短缺时：1批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金2查明原因;批准后：借：其他应收款过失人或保险赔偿借：管理费用无法查明原因的贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：1批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢2查明原因;批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1．购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1．购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1．企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据三应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷：应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记：银行存款四票据贴现借：银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷：应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款四收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时：借：资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷：坏账准备二冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利或：应收利息投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益二收到现金股利和利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益二公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借：银行存款按实际收到的金额贷：交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第四节存货一、原材料1．购入材料实际成本法计划成本法1货款已经支付或开出、承兑商业汇票;同时材料验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算2货款已经支付或已开出、承兑商业汇票;材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3货款尚未支付;材料已经验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款4材料已经验收入库;月末发票账单尚未收到借：原材料暂估价值贷：应付账款——暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回借：原材料计划成本贷：应付账款--暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回5货款已经预付;材料尚未验收入库①借：预付账款贷：银行存款②材料入库时：借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款③补付货款时：（5）月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料计划成本仅仅是验收入库部分的材料不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本材料成本差异超支差异贷：材料采购实际成本材料成本差异节约差异借：预付账款贷：银行存款说明：该步为材料成本差异的形成阶段..借方表示超支差异;贷方表示节约差异..2．发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料实际成本2计划成本法按照计划成本：借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物：借：生产成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物：借：销售费用实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物：1．出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2．结转所售单独计价包装物的成本：借：其他业务成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物：收取租金：借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借：制造费用管理费用贷：周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1．领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库2．第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销3．第二次领用摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资：借：委托加工物资实际成本贷：原材料计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资贷：银行存款三加工完成验收入库：1．收回后直接销售：借：委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2．收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1．企业发生存货盘盈时：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2．在按管理权限报经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用二存货盘亏及毁损的核算1．企业发生存货盘亏及毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品2．在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目；2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目；3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目；4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本第五节持有至到期投资一持有至到期投资的取得借：持有至到期投资——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息贷：其他货币资金等二持有至到期投资的持有1．持有至到期投资的债券利息收入借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资——利息调整差额;也可能在借方2．持有至到期投资的减值当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备3．持有至到期投资的出售借：银行存款贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息按照其差额;贷记或借记“投资收益”科目..已计提减值准备的;还应同时结转减值准备..第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益三长期股权投资的处置借：银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷：长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1．根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2．被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3．被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4．收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1．公允价值增加：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2．公允价值下降：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借：银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷：长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额：借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷：长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产的账务处理一可供出售金融资产的取得1．股票投资借：可供出售金融资产——成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷：其他货币资金等2．债券投资借：可供出售金融资产——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金等二可供出售金融资产的持有1．企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息;应当作为投资收益进行会计处理借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产——利息调整差额;也可能在借方2．在资产负债表日;可供出售金融资产应当按照公允价值计量;可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益;计入所有者权益;不构成当期利润1公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动3．持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益4．可供出售金融资产减值损失的计量1可供出售金融资产发生减值时;即使该金融资产没有终止确认;原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失;应当予以转出;计入当期损益资产减值损失..借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额可供出售金融资产——减值准备2对于已确认减值损失的可供出售债务工具如债券投资;在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的;原确认的减值损失应当予以转回;计入当期损益资产减值损失..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失3可供出售权益工具股票投资投资发生的减值损失;不得通过损益转回;转回时计入资本公积..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资本公积——其他资本公积第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时：借：在建工程贷：银行存款②支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本：借：固定资产贷：在建工程二建造固定资产重点1．自营工程1购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款2领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资3在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料4在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本：借：固定资产贷：在建工程2．出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本：借：固定资产贷：在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用；5．经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本；6．企业计提固定资产折旧时;借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧四固定资产的处置1．固定资产转入清理：借：固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产账面原价2．发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生..3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4．保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5．清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3如为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入五固定资产清查。
(完整版)初级会计实务会计分录总结大全(全)
最全第－章：财产第－节：钱币资本1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买资料等借：原资料应交税费－应交增值税( 进项 )贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项 )4．退回节余的银行汇票借：银行存款贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款置办公用品借：管理开销贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融财产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理开销贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待办理财产损益赞同后；借：待办理财产损益贷：其他应付款营业外收入 ( 无法查明原因 )9．现金短缺；借：待办理财产损益贷：库存现金（银行存款）赞同后；借：其他应收款-XX管理开销 ( 无法查明原因 )贷：待办理财产损益第二节：交易性金融财产1．获取时：借：交易性金融财产－成本应收利息 ( 应收股利 )投资收益贷：银行存款 ( 其他钱币资本－存出投资款)2．确认股利和利息收入：（ 1）收到买价中包括的股利和利息借：银行存款（其他钱币资本－存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）拥有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3．收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4．公允价上升：借：交易性金融财产－公允价值变动贷：公允价值变动损益5．公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融财产－公允价值变动6．销售：投资收益＝销售的公允价值－初始入账金额（ 1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融财产－成本交易性金融财产－公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一．应收票据1．应收票据 ( 因债务人补偿债务获取的或收到归还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款2．企业销售商品获取的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项税额 )3．回收款项借：银行存款贷：应收票据4．到期未回收借：应收账款贷：应收票据5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原资料／资料采买／库存商品应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6．票据贴现借：银行存款财务开销贷：应收票据二．应收账款1．应收账款 ( 销售商品供应劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项税额 )2．代垫运费借：应收账款贷：银行存款３．回收货款借：银行存款贷：应收账款４．发生现金折扣借：银行存款财务开销贷：应收账款５．改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三．预付账款１．预付账款( 向单位预付款项)借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物质借：原资料／资料采买／库存商品应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：预付账款３．补足款项（预付<货款）借：预付账款贷：银行存款４．回收节余款项（预付>货款）借：银行存款贷：预付账款５．其他应收款发生时：借：其他应收款贷：资料采买／银行存款回收时：借：银行存款贷：其他应收款６．应收账款的减值当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备” 科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法 ( 确认坏账 ) ：借：财产减值损失－坏账损失贷：应收账款备抵法：1．正数－补提计提坏账准备借：财产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备负数－冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：财产减值损失－计提的坏账准备2．应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3．已确认的坏账又回收借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货( － ) 存货的账务办理( 以原资料为例)存货的成本 =采买成本 +加工成本 +其他成本采买成本 =购置价款 +相关税费 +运算费 +装卸费 +保险费 +其他可归属于存货采买成本的开销1．按本质成本核算(1)购入原资料的账务办理①款付货已到借：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款②款付货未到借：在途物质应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款③货到款未付A．收到发票借：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：应付账款B．月尾未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原资料 ( 暂估价值 )贷：应付账款( 暂估价值 )下月初做相反分录借：应付账款贷：原资料( ２ ) 发出原资料的账务办理借：生产成本( 产品领用资料 ) 制造开销 ( 车间领用资料 )管理开销 ( 管理部门领用资料)销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料 )贷：原资料2．按计划成本核算(1)采买资料时按本质成本入账借：资料采买 ( 本质成本 )应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款( 等 )(2)资料入库时按计划成本入账借：原资料 ( 计划成本 )贷：资料采买( 计划成本 )(3)结转入库资料的成本差异超支差借：资料成本差异( 超支差 )贷：资料采买节约差借：资料采买贷：资料成本差异( 节约差 )(4)发出资料时－律按计划成本借：生产成本 ( 产品领用资料 )制造开销 ( 车间领用资料 )管理开销 ( 管理部门领用资料 )销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料 )贷：原资料 ( 计划成本 )(5)结转发出资料的成本差异，依照差异率计算发出资料应负担的差异额差异率 = [ 月初结存资料的成本差异＋本月收入资料的成本差异 / 月初结存资料的计划成本＋本月收入资料的计划成本 ] × 100％发出资料应负担的差异额=发出资料的计划成本×差异率发出资料的本质成本=发出资料的计划成本±差异额超支差借：生产成本 ( 产品领用资料)―基本生产成本―辅助生产成本制造开销 ( 车间领用资料)管理开销 ( 管理部门领用资料)销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料)贷：资料成本差异( 超支差 )(6)包装物生产领用包装物借：生产成本资料成本差异( 借方或贷方 )贷：周转资料－包装物随同商品销售不单独计价的包装物借：销售开销（本质成本）贷：周转资料－包装物按其差额”借”或”贷”资料成本差异随同商品销售单独计价的包装物①销售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转资料－包装物资料成本差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转资料－低值易耗品贷：周转资料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造开销贷：周转资料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造开销贷：周转资料－低值易耗品－摊销同时借：周转资料－低值易耗品－摊销贷：周转资料－低值易耗品－在用(8)委托加工物质发出物质发出资料时：借：委托加工物质（本质）贷：原资料（计划）或“借”或“贷”资料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物质应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款资料成本差异加工完成查收入库商品入库时：借：原资料（计划）/周转资料－低值易耗品贷：委托加工物质或“借”或“贷”资料成本差异(9)库存商品查收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月尾，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货①毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本②售价金额法本期销售产品的本质成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的本质成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的本质成本本期销售商品的成本（进价）进价率＝（期初进价＋本期销售商品的本质成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率( 二 ) 存货的盘点盘盈盘亏赞同前借：原资料 ( 等 )借：待办理财产损溢贷：待办理财产损溢贷：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额转出)赞同后借：待办理财产损溢贷：管理开销( 无法查明原因) 借：原资料（残料入库）其他应收款（保险或过失补偿）管理开销（一般经营损失）营业外支出（特别损失）贷：待办理财产损溢附注：特别损失资料要负担增值税借：营业外支出贷：待办理财产损益－待办理流动财产损益应交税费－应交增值税（进项税额转出）( 三 ) 存货减值可变现净值＝存货的预计售价－进一步加工成本－预计销售开销和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计办理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应该依照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：财产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：财产减值损失－计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本／其他业务成本( 四 ) 存货发出计价方法a．个别计价法 b ．先进先出法 c ．全月一次加权平均法加权平均单价＝本质成本 / 存货数量发出存货本质成本＝发出数量×加权平均单价d．搬动平均法存货单位成本＝（原有库存存货本质成本＋本次进货的本质成本） / （原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月尾库存存货成本＝月尾库存存货数量×本月月尾存货单位成本第五节：长远股权投资一．采用成本法核算的长远股权投资的账务办理1．长远股权投资初始投资成本的确定（获取长远股权投资）借：长远股权投资应收股利 ( 本质支付的价款或市价中包括的已宣告但还没有发放的现金股利或收益) 贷：银行存款2．长远股权投资拥有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或收益借：应收股利贷：投资收益3．长远股权投资的办理借：银行存款长远股权投资减值准备贷：长远股权投资投资收益 ( 差额 )应收股利 ( 还没有发放的现金股利或收益)二．采用权益法核算长远股权投资的账务办理1．获取长远股权投资借：长远股权投资－成本贷：银行存款2.初始成本 <应享有被投资单位可辨别净财产公允价值份额借：长远股权投资－成本贷：银行存款营业外收入3．拥有长远股权投资期间被投资单位实现净收益或发生损失实现净利借：长远股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长远股权投资－损益调整发生损失借：投资收益贷：长远股权投资－损益调整发生损失作相反分录4．拥有长远股权投资期间被投资单位全部者权益的其他变动全部者权益变动增加借：长远股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少借：资本公积－其他资本公积贷：长远股权投资－其他权益变动长远股权投资减值借：财产减值损失贷：长远股权投资减值准备减值损失一经确认，在今后会计期间不得转回5．长远股权投资的办理借：银行存款资本公积－其他资本公积贷：长远股权投资－成本－损益调整－其他权益变动投资收益第六节：固定财产及投资性房地产( 一 ) 固定财产1．获取固定财产(1)．外购( 不需要安装 )购入设备借：固定财产应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款( 需要安装 )购入进行安装借：在建工程应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定财产贷：在建工程(2)．建筑固定财产①自营工程购入物质借：工程物质贷：银行存款领用物质借：在建工程贷：工程物质领用原资料借：在建工程贷：原资料应交税费－应交增值税( 销项税额 ) 领用库存商品借：在建工程贷：库存商品)应交税费－应交增值税( 销项税额支付其他开销借：在建工程贷：银行存款/ 应付职工薪酬达到使用状态借：固定财产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定财产贷：在建工程2.固定财产折旧方法a. 年限平均法年折旧率＝（１－预计净残值率） / 预计使用寿命（年）× 100％月折旧率＝年折旧率 /12b.工作量法单位工作量折旧额＝ [ 固定财产原价×（１－预计净残值率） ]/ 预计总工作量某项固定财产月折旧额＝该固定财产当月工作量×单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率＝２ / 预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定财产账面净值×折旧率年折旧率最后两年（固定财产账面净值－预计净残值）/ ２d. 年数总和法年折旧率＝尚可使用年限 / 预计使用年限的年数总和×100％折旧额＝（固定财产原值－预计净残值）×折旧率3．固定财产折旧借：在建工程其他业务成本制造开销管理开销销售开销贷：累计折旧4．固定财产的后续支出( 吻合资本化 )借：在建工程贷：固定财产达到使用状态借：固定财产贷：在建工程( 不吻合资本化)借：管理开销销售开销贷：银行存款等5．固定财产的办理(1) ．固定财产转入清理借：固定财产清理累计折旧固定财产减值准备贷：固定财产(2)．发生清理开销等借：固定财产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税(3)．收到销售固定财产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款／原资料／其他应收款（保险赔行或过时补偿）贷：固定财产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定财产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定财产清理贷：营业外收入(6)．生产期间正常办理借：营业外支出－办理非流动财产损失贷：固定财产清理6．固定财产盘点盘盈赞同前借：固定财产贷：以前年度损益调整赞同后借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积收益分配－未分配收益确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税盘亏赞同前赞同后借：待办理财产损溢累计折旧固定财产减值准备贷：固定财产借：其他应收款营业外支出贷：待办理财产损溢7．固定财产减值借：固定财产减值损失－计提的固定财产减值准备贷：固定财产减值准备( 二 ) 投资性房地产(1) ．获取借：投资性房地产贷：银行存款／在建工程(2) 后续计量( 成本模式)①计提折旧②收到租金借：主营业务成本/ 其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧( 摊销 ) 借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定财产减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备( 公允价值模式)①获取借：投资眭房地产－成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益( 下降则相反(3) ．办理( 成本模式 ))①办理收入借：银行存款贷：主营业务成本/ 其他业务成本②结转办理成本借：主营业务成本/ 其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产( 公允价值模式)/贷：其他业务收入②结转办理成本借：其他业务成本贷：投资性房地产－成本－公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本改正成本可转变为公允价值公允价值不能转变为成本第七节：无形财产及其他财产1无形财产的获取外购的无形财产借：无形财产贷：银行存款白行研究开发的无形财产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出－开销化化支出贷：银行存款／原资料／应付职工薪酬等期末借：管理开销贷：研发支出－开销化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出－资本化支出贷：银行存款／原资料／应付职工薪酬等达到预定用途形成无形财产的借：无形财产贷：研发支出－资本化支出2无形财产的摊销借：管理开销/ 制造开销／其他业务成本等贷：累计摊销注：依照会计准则的规定，使用寿命不确定的无形财产不应摊销。
中级会计实务会计分录汇总
中级会计实务会计分录汇总中级会计实务是一门重要的会计学科，它涵盖了会计基础知识、财务报表分析、成本会计、管理会计等多个方面。
其中，会计分录是中级会计实务中的一个重要环节，它是会计师在进行会计核算时必须掌握的基本技能之一。
本文将介绍中级会计实务中的会计分录汇总。
一、会计分录的概念会计分录是指将经济业务的各项账务变动，按照一定的规则和方法，以借贷方向分别记录在会计账簿中的过程。
会计分录是会计核算的基础，是会计师进行会计核算的必备技能。
二、会计分录的要素会计分录包括借方和贷方两个要素。
借方是指资产、费用、损失等账户的增加，贷方是指负债、所有者权益、收入等账户的增加。
在进行会计分录时，需要根据经济业务的性质和影响，确定借贷方向和金额。
三、会计分录的汇总会计分录的汇总是指将一段时间内的所有会计分录按照借贷方向和账户分类，进行汇总和统计。
会计分录的汇总是会计核算的重要环节，它可以帮助会计师更好地了解企业的经济状况和财务状况，为企业的经营决策提供重要的参考依据。
四、会计分录汇总的步骤会计分录汇总的步骤包括以下几个方面：1.按照时间顺序将所有的会计分录进行排序，以便于后续的汇总和统计。
2.将所有的会计分录按照借贷方向进行分类，分别计算借方和贷方的总金额。
3.将所有的会计分录按照账户进行分类，分别计算每个账户的借方和贷方的总金额。
4.将所有的会计分录按照经济业务的性质进行分类，分别计算每种经济业务的借贷方向和金额。
5.根据汇总结果，编制财务报表和财务分析报告，为企业的经营决策提供重要的参考依据。
五、会计分录汇总的意义会计分录汇总是会计核算的重要环节，它可以帮助会计师更好地了解企业的经济状况和财务状况，为企业的经营决策提供重要的参考依据。
会计分录汇总可以帮助企业更好地掌握自己的财务状况，及时发现问题和风险，采取相应的措施和策略，保障企业的健康发展。
六、总结会计分录汇总是中级会计实务中的一个重要环节，它是会计师进行会计核算的必备技能。
常用会计分录汇总
常用会计分录汇总1. 什么是会计分录？会计分录是会计员根据企业的经济业务进行的一种记录方式，用以将经济业务的具体内容和金额通过借贷关系予以完整、准确地表述出来。
它是会计工作的基础，也是财务报表编制的依据。
2. 会计分录的基本要素一个完整的会计分录通常包含以下三个基本要素：•科目：反映了经济业务的性质和对象，通常用借贷类型来表示。
•借贷方向：表示科目的增减情况，通常用借和贷来表示。
•金额：表示科目的数值大小。
3. 常用会计分录汇总3.1 资金往来类3.1.1 资金收入类•收到现金：借：现金账户，贷：收入账户•收到银行存款：借：银行存款账户，贷：收入账户3.1.2 资金支出类•支出现金：借：支出账户，贷：现金账户•支出银行存款：借：支出账户，贷：银行存款账户3.2 存货类3.2.1 存货购入类•购入原材料：借：原材料库存账户，贷：应付账款•购入商品：借：商品库存账户，贷：应付账款3.2.2 存货销售类•销售商品：借：应收账款，贷：商品库存账户•销售成本：借：销售成本账户，贷：原材料库存账户（或借：销售成本账户，贷：商品库存账户）3.3 固定资产类3.3.1 固定资产购入类•购入固定资产：借：固定资产账户，贷：应付账款（或借：固定资产账户，贷：银行存款账户）3.3.2 固定资产使用类•固定资产折旧：借：折旧费用账户，贷：累计折旧账户3.4 贷款类3.4.1 贷款借入类•贷款借入：借：银行贷款账户，贷：长期负债账户3.4.2 贷款还款类•还款本金：借：长期负债账户，贷：银行贷款账户•还款利息：借：利息费用账户，贷：银行贷款账户3.5 费用收入类3.5.1 费用类•支付费用：借：费用账户，贷：现金账户（或借：费用账户，贷：银行存款账户）3.5.2 收入类•收到费用：借：现金账户，贷：收入账户（或借：银行存款账户，贷：收入账户）4. 注意事项•在编写会计分录时，要根据企业的具体情况和业务性质来确定科目及其借贷方向。
《会计基础》会计分录汇总
会计分录汇总一、现金核算(一)现金收入1、提现2、销售产品收到现金3、退回暂借多余现金4、盘盈现金(二)现金支出1、现金存入银行2、出差等暂借3、发工资等借：库存现金贷：银行存款借：库存现金贷：主营业务收入 (材料销售为：其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额)借：库存现金管理费用贷：其他应收款批准前批准后借：银行存款贷：库存现金借：其他应收款贷：库存现金借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税(进项税额)贷：库存现金(取得专票)5、盘亏批准前批准后借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款 (责任赔偿部分) 管理费用 (企业承担部分) 贷：待处理财产损溢借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入 (无主款项) 其他应付款 (有主款项)二、银行存款核算(一)收入1、现金存入银行2、销售产品收到货款3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款(二)支出1、提现2、用存款购买原材料3、用存款购买固定资产4、用存款支付相关费用5、归还银行借款借：库存现金贷：银行存款借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷：银行存款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入2、使用3、剩余转回借：其他货币资金——××贷：银行存款借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷：其他货币资金——××借：银行存款贷：其他货币资金——××借：银行存款贷：库存现金借：银行存款贷：主营业务收入 (材料销售为：其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额)四、应收账款(应收票据)核算1、销售货物货款未收2、收回欠款存入银行3、应收票据到期无法收回4、给予现金折扣收回欠款借：应收账款贷：应收票据存入银行借：银行存款财务费用 (现金折扣)贷：应收账款5、计提坏账准备6、冲销多提坏账准备7、发生坏账8、原坏账又收回9、商业汇票贴现五、预付账款核算1、预付时2、发货时3、补付时借：资产减值损失贷：坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失借：坏账准备贷：应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款借：银行存款财务费用贷：应收票据借：预付账款(预付额)贷：银行存款(预付额)借：原材料(材料款)应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：预付账款(全额)借：预付账款(全额－预付额)贷：银行存款(全额－预付额)借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：银行存款贷：应收账款/应收票据六、其他应收款核算(一)定额备用金1、借用时2、报销时(二)非定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款(借大于用)补足差额(借小于用) 借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款——备用金借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应收款——备用金库存现金(三)包装物押金等1、支付时(租入包装物) 2、收回时(退回包装物) 借：其他应收款——包装物押金贷：银行存款借：银行存款贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料(一)收入1、发票已到货已入库(或在途) 借：原材料(在途物资) (买价＋采购费用)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库3、发票未到货已入库借：原材料贷：在途物资月末暂估下月初红冲借：原材料贷：应付账款借：原材料贷：应付账款4、接受投入原材料5、盘盈材料(二)发出1、领用原材料借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：实收资本批准前批准后借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前批准后借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)(只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣)借：原材料 (残料部分)其他应收款(责任赔偿部分)管理费用 (正常损耗)营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库2、外购商品3、销售商品借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款等借：主营业务成本贷：库存商品借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用八、固定资产核算(一)增加1、投入借：固定资产贷：实收资本2、购入3、自建4、盘盈不需要安装借：固定资产(买价＋运杂费)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(取得专票) 需要安装购入工程物资支付货款和税费支付运费包装费支付安装费完工交付使用借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：在建工程贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬借：固定资产贷：在建工程(取得专票) 领用工程物资发生其他费用完工交付使用借：固定资产贷：以前年度损益调整(二)减少1、对外投资2、盘亏批准前批准后借：长期股权投资(净值＝原值－已提折旧) 累计折旧(已提折旧)贷：固定资产(原值)借：待处理财产损溢(净值＝原值－已提折旧) 累计折旧(已提折旧)贷：固定资产(原值)借：营业外支出(净值)(三)计提折旧贷：待处理财产损溢借：制造费用(生产车间用的固定资产折旧) 管理费用(管理部门用的固定资产折旧)销售费用(销售部门用的固定资产折旧)其他业务成本(出租固定资产折旧) 贷：累计折旧(四)处置1、固定资产转入清理2、发生清理费用3、收回出售价款、残料、赔款等4、结转清理净损益或借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额)——应交营业税借：营业外支出贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进2、持有期间取得现金股利或利息宣告时收到时3、期末公允价值大于账面余额公允价值小于账面余额借：应收股利/应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利/应收利息借：交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本的差额) 贷：公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动借：交易性金融资产——成本(公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷：其他货币资金——存出投资款4、处置公允价值大于账面余额同时公允价值小于账面余额同时十、短期借款核算1、借入2、按月计提3、季末支付4、到期还本十一、长期借款核算1、取得2、计提利息3、归还本息借：银行存款 (处置收入)贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益(差额)借：公允价值变动损益(尚未实现的损益) 贷：投资收益(已实现的损益)借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本借：投资收益贷：公允价值变动损益借：银行存款贷：短期借款借：财务费用贷：应付利息借：财务费用应付利息贷：银行存款借：短期借款贷：银行存款借：银行存款贷：长期借款——本金借：财务费用在建工程管理费用贷：应付利息长期借款——应计利息借：长期借款——本金——应计利息应付利息贷：银行存款(费用化)(资本化)(筹建期)(分期付息)(一次付息)(一次付息)(分期付息)十二、工资核算 1、提现备发工资2、发放工资3、代扣款项4、上交代扣款5、分配工资借：库存现金 贷：银行存款借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款应交税费——个人所得税 其他应收款借：其他应付款应交税费——个人所得税 贷：银行存款借：生产成本制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出贷：应付职工薪酬——工资6、以自产产品作为非货币福利发放 借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本制造费用 管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧(自有固定资产)银行存款(租赁固定资产)按公允价确认实际发放同时十三、应付款项核算(一)应付账款1、发生时2、偿还时3、无法支付时(二)预收账款1、预收时2、发货时3、补收时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款借：应付账款贷：营业外收入借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) 借：银行存款贷：预收账款(三)其他应付款(如押金)1、发生时2、退回时借：银行存款贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算(增值税)1、销项(一般销售) 借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入 (材料销售为：其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)2、进项一般免税农产品运费3、进项转出借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应收票据/应收账款借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品(买价－进项)(买价×税率)(买价)应交税费——应交增值税(进项税额转出)4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式②不采用预缴方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 不作处理5、上交税费当月交当月当月交上月借：应交税费——应交增值税(已交税金) 贷：银行存款借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等借：管理费用(管理部门费用)销售费用(销售部门费用)财务费用(利息费用、银行手续费)制造费用(车间一般耗用)贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用4、结转完工产品5、结转已销产品成本6、支付各种罚款7、计提所得税8、上交所得税借：生产成本贷：制造费用借：库存商品贷：生产成本借：主营业务成本贷：库存商品借：营业外支出贷：银行存款借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资资本公积2、资本溢价3、资本公积转增资本盈余公积4、提取法定盈余公积5、盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借：银行存款原材料应交税费——应交增值税(进项税额)固定资产无形资产贷：实收资本/股本借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价借：资本公积贷：实收资本借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放支付股利利润分配8、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积10、宣告发放现金股利借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：盈余公积贷：应付股利借：应付股利贷：银行存款11、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益成本费用2、结转本年利润如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积4、宣告发放现金股利5、结转利润分配明细账借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用借：本年利润贷：利润分配——未分配利润借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
会计常用分录大全(完整资料).doc
【最新整理，下载后即可编辑】会计常用分录大全（一）实收资本１．收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本４．将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积资本公积是指由股东投入、但不能构成股本或实收资本的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。
资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。
１．捐赠公积（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（２）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）累计折旧（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等２．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积４．法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款１．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款２．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）３．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款１．借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款４．归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）２．溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价）３．折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）４．企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息）７．债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进１．采用进价核算的商品购进（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（１）２．进口商品（１）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
会计分录大全
会计分录大全一、资产类账户1. 货币资金借：增加现金或同等价值的货币资金贷：减少现金或同等价值的货币资金2. 短期投资借：增加短期投资金额贷：减少短期投资金额3. 应收账款借：增加应收账款金额贷：减少应收账款金额4. 存货借：增加存货金额贷：减少存货金额5. 长期股权投资借：增加长期股权投资金额贷：减少长期股权投资金额6. 固定资产借：增加固定资产金额贷：减少固定资产金额7. 累计折旧借：增加累计折旧金额贷：减少累计折旧金额8. 无形资产借：增加无形资产金额贷：减少无形资产金额9. 长期待摊费用借：增加长期待摊费用金额贷：减少长期待摊费用金额10. 长期债券投资借：增加长期债券投资金额贷：减少长期债券投资金额二、负债类账户1. 应付账款借：减少应付账款金额贷：增加应付账款金额2. 长期负债借：减少长期负债金额贷：增加长期负债金额3. 应付工资借：减少应付工资金额贷：增加应付工资金额4. 应交税金借：减少应交税金金额贷：增加应交税金金额5. 预计负债借：减少预计负债金额贷：增加预计负债金额6. 未分配利润借：减少未分配利润金额贷：增加未分配利润金额7. 长期借款借：减少长期借款金额贷：增加长期借款金额8. 应付利息借：减少应付利息金额贷：增加应付利息金额三、所有者权益类账户1. 股本借：增加股本金额贷：减少股本金额2. 盈余公积借：增加盈余公积金额贷：减少盈余公积金额3. 未分配利润借：增加未分配利润金额贷：减少未分配利润金额4. 资本公积借：增加资本公积金额贷：减少资本公积金额四、成本类账户1. 主营业务成本借：增加主营业务成本金额贷：减少主营业务成本金额2. 销售费用借：增加销售费用金额贷：减少销售费用金额3. 管理费用借：增加管理费用金额贷：减少管理费用金额4. 财务费用借：增加财务费用金额贷：减少财务费用金额以上仅为会计分录的部分示例，根据不同企业的需要和复杂程度，还会包括更多的科目。
会计分录是会计核算的基础，准确的分录对于企业的财务管理至关重要。
会计基础会计分录汇总
添加标题
费用类会计分录的记录方法：企业在记录费用类会计分录时，需要按照权责发生制原则和 配比原则进行核算。同时，企业还需要根据实际情况选择适当的会计科目进行记录。
添加标题
费用类会计分录的核算要求：企业在进行费用类会计分录的核算时，需要遵循真实性、准确性、 完整性和及时性的原则，确保核算结果的可靠性和准确性。
债务重组会计分录
债务人以非现金资产清偿债务 将债务转为权益工具 修改其他债务条件 采用混合方式进行债务重组
非货币性资产交换会计分录
交换资产的性质：非货币性资产交换不涉及现金或现金等价物的转移
会计处理原则：以公允价值为基础，对换入资产的成本和换出资产 的账面价值进行调整
会计分录示例：借：固定资产/无形资产等（公允价值）贷：固定资 产/无形资产等（账面价值）
固定资产分录： 记录固定资产的 购置、折旧、处 置等变动
负债类会计分录
短期借款的取 得和归还
应付票据的签 发和贴现
长期借款的取 得和利息处理
应付账款的处 理和转销
所有者权益类会计分录
借：利润分配——未分配利润 贷：应付股利
贷：应付股利
借：实收资本 贷：银行存款
贷：银行存款
借：盈余公积 贷：利润分配——未分配利润
添加 标题
处置：出售投资性房地产时，应按实际收到的金额， 借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入” 科目，同时按投资性房地产的账面余额，借记“其 他业务成本”科目，贷记“投资性房地产”科目
金融资产会计分录
交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资
准确记录经济业务
准确描述交易或 事项
加强学习和培训
掌握会计基础知识，熟悉会计准则和制度 定期参加会计培训课程，提高专业水平 学习优秀案例，吸取经验教训 与同行交流，共同进步
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会计分录归纳
接受投资业务：
借：银行存款/固定资产/无形资产等
贷：实收资本-××
借入资金业务：
借：银行存款
贷：短期借款/长期借款
购入不需要安装的固定资产：
借：固定资产－××
（应交税费—应交增值税（进项税额））一般税纳人
贷：银行存款/应付账款
购入需要安装的固定资产：
安装完工前（交付使用前）：因工程发生的所有费用借：在建工程－××
（应交税费—应交增值税（进项税额））
贷：银行存款/应付账款/原材料/应付职工薪酬等
安装完工交付使用：
借：固定资产－××
贷：在建工程－××
采购材料物资：
借：在途物资—X材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应付票据
支付货款：
借：应付账款/应付票据
贷：银行存款
预付货款采购材料物资：
预付时：
借：预付账款
贷：银行存款
采购时：
借：在途物资—X材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
材料物资结转采购成本：
借：原材料—X材料
贷：在途物资—X材料
领用材料
借：生产成本—A产品（A产品直接耗用）
—B产品（B产品直接耗用）
制造费用（车间一般耗用）
管理费用（管理部门耗用）
贷：原材料
计提固定资产折旧费
借：制造费用（车间固定资产折旧费）
管理费用（管理部门固定资产折旧费）
销售费用（专设销售机构固定资产折旧费）
贷：累计折旧
发生其他各种费用：水电、办公用品等
借：制造费用
管理费用
销售费用
贷：银行存款/应付账款
分配职工薪酬
借：生产成本—A产品（生产A产品职工薪酬）
—B产品（生产B产品职工薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）
管理费用（管理部门人员薪酬）
销售费用（专设销售机构人员薪酬）
贷：应付职工薪酬
支付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款/库存现金
归集制造费用
借：制造费用
贷：原材料
应付职工薪酬
累计折旧
银行存款、库存现金等
销售商品：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入－ X产品
应交税费－应交增值税（销项税额）预收货款销售：
（1）收到预收款项：
借：银行存款
贷：预收账款－ X X
（2）实现销售：
货款>预收，借：预收账款
银行存款
贷：主营业务收入－ X产品
应交税费－应交增值税（销项税额）货款≤预收，借：预收账款
贷：主营业务收入－ X产品
应交税费－应交增值税（销项税额）
余款退回，
借：预收账款
贷：银行存款
销售产生费用：
借：销售费用
贷：银行存款
结转销售成本：
借：主营业务成本－ X产品
贷：库存商品－ X产品
计算应交营业税金及附加费用：
借：营业税金及附加
贷：应交税费－ X X税
其他业务销售：
（1）实现收入：
借：银行存款/应收账款等
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）（2）结转成本：
借：其他业务成本
贷：原材料等
营业外收支业务：
①取得营业外收入:
借:银行存款
贷:营业外收入
②发生营业外支出:
借:营业外支出
贷:银行存款/原材料等
投资业务：
取得投资收益:
借:银行存款
贷:投资收益
项目
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
加：投资收益（损失以“－”号填列）二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
结转利润总额：
①所有收入转入“本年利润”：
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
②所有费用转入“本年利润”：
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
其他业务成本
营业外支出
所得税业务：
计提所得税:
应交所得税额=应纳税所得额×所得税率
借:所得税费用
贷:应交税费—应交所得税
结转所得税费用
借：本年利润
贷：所得税费用
缴纳所得税:
借:应交税费—应交所得税
贷:银行存款
还短期借款
借：财务费用
应付利息
短期借款
贷：银行存款
还长期借款
借：长期借款—本金
—利息调整
贷：银行存款
交税
借：应交税费—应交消费税
—应交城市维护建设税
—应交教育费附加
贷：银行存款
流动资产盘盈的账务处理
审批前：
借：原材料
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢审批后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用
流动资产盘亏的账务处理
审批前：
借：待处理财产损溢
-待处理流动资产损溢
贷：原材料
审批后：
借：管理费用
营业外支出
其他应收款
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢
固定资产盘盈
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
固定资产盘亏
报批前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧
贷：固定资产
报批后：
借：营业外支出
其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
往来款项
收不回
借：坏账准备
贷：应收账款
不用还
借：应付账款
贷：营业外收入。