财税实务税务稽查中的风险点-“变名虚开”发票!
涉税犯罪风险常见问题与防范措施
涉税犯罪是一种严重的犯罪行为，不仅损害了国家税收利益，也影响了正常的经济秩序。
在企业经营过程中，涉税犯罪风险是一种常见问题，加强对涉税犯罪风险的认识和防范非常重要。
一、涉税犯罪风险的常见问题1. 虚假发票虚假发票是企业涉税犯罪的常见手段之一。
一些企业为了逃避税务监管和减少税负，通过虚构交易、伪造发票等手段进行虚假抵抠，并以此获利。
2. 偷漏税偷漏税是指企业恶意隐瞒收入或虚报费用来减少纳税，或通过转移定价、偷漏税款等手段逃避税务监管和征税。
这种行为不仅严重侵害了国家税收利益，也损害了正常的市场秩序。
3. 虚假资料企业提交虚假资料申报税务，包括虚假的账务凭证、报表、合同、协议等，以躲避应纳税额，造成国家税收损失。
4. 跨区域转移资金企业为逃避地方税收监管，将资金转移到其他地区进行避税和偷漏税行为。
二、涉税犯罪风险的防范措施1. 加强税务管理企业要加强内部税务管理，严格遵守税法规定，建立健全的税务管理制度和财务内控制度，严格按照法律规定纳税申报和缴纳税款。
2. 增强风险意识企业应当增强风险意识，重视税务风险管理，建立健全税务风险管理机制，加强对涉税犯罪风险的认识和防范意识。
3. 定期审计定期开展财务审计和税务审计，及时发现和纠正涉税犯罪风险，保障企业的合法权益，减少税收风险。
4. 加强法律培训企业要加强员工的法律意识和税法知识培训，确保员工具有正确的税务申报和缴纳意识，避免因为员工的不当行为给企业带来税收风险。
5. 积极配合税务机关企业要积极配合税务机关的检查和监管，主动接受税务机关的指导和帮助，及时报送各类纳税资料，保持良好的合作关系。
6. 健全内部监督机制建立健全的内部监督机制，对涉税犯罪风险进行有效监控和防范，及时发现和解决税务风险问题。
7. 依法合规经营企业要严格依法合规经营，坚决抵制和反对任何形式的偷漏税行为，维护公平竞争的市场秩序，促进经济的健康发展。
在实际操作中，企业需要根据自身的实际情况，结合相关法律法规和税收政策，采取有效的措施，加强对涉税犯罪风险的认识和防范，确保企业合法权益，维护国家税收利益，促进经济的稳健发展。
虚开发票会给企业带来哪些税务风险
虚开发票会给企业带来哪些税务风险在企业的经营活动中，发票是一项重要的财务凭证，它不仅记录了交易的内容和金额，还与企业的税务申报和缴纳密切相关。
然而，一些企业为了谋取不正当利益，不惜铤而走险，进行虚开发票的违法行为。
这种行为给企业带来了巨大的税务风险，严重影响企业的正常经营和发展。
首先，虚开发票会导致企业面临巨额的罚款。
税务机关对于虚开发票的行为处罚力度极大。
一旦被查实，企业不仅要补缴所偷逃的税款，还要缴纳高额的滞纳金和罚款。
这些罚款的金额往往十分惊人，可能会使企业承受沉重的财务负担，甚至导致企业资金链断裂，陷入经营困境。
其次，虚开发票会严重损害企业的信誉。
在当今的商业社会中，企业的信誉是其生存和发展的基石。
一旦企业被曝出虚开发票的丑闻，其商业声誉将受到极大的损害。
合作伙伴可能会对企业失去信任，从而终止合作关系；客户可能会对企业的产品或服务产生质疑，导致市场份额的下降；金融机构可能会降低企业的信用评级，限制企业的融资渠道。
这些都将对企业的长期发展造成极为不利的影响。
再者，虚开发票可能会引发刑事犯罪。
根据我国的相关法律法规，虚开发票情节严重的，企业相关责任人将面临刑事处罚。
这意味着不仅企业要遭受经济损失，相关责任人还可能会面临牢狱之灾，给个人和家庭带来巨大的痛苦。
另外，虚开发票会打乱企业的正常财务管理。
为了掩盖虚开发票的行为，企业往往需要进行一系列复杂的财务操作，这会使企业的财务账目变得混乱不堪。
同时，由于虚开发票所产生的虚假交易数据，会误导企业的经营决策，导致企业在资源配置、市场拓展等方面做出错误的判断，从而影响企业的经营效益和竞争力。
虚开发票还会增加企业的税务审计风险。
税务机关在进行税务审计时，会对企业的发票使用情况进行严格审查。
如果发现企业存在虚开发票的嫌疑，将会对企业进行深入调查。
这不仅会耗费企业大量的时间和精力来应对审计，还可能会因为审计结果不理想而面临更多的税务问题。
此外，虚开发票会影响企业享受税收优惠政策。
虚开发票会带来哪些税务风险
虚开发票会带来哪些税务风险在商业活动中，发票是一项重要的财务凭证，它不仅记录了交易的详情，也是税务管理的关键依据。
然而，虚开发票这一行为却严重违反了税法规定，给企业和个人带来了诸多严重的税务风险。
虚开发票，简单来说，就是开具与实际交易情况不符的发票。
这包括没有真实交易而开具发票、有真实交易但开具的发票金额或内容与实际不符等情况。
首先，虚开发票会直接导致企业面临巨额的罚款。
税务机关一旦查实企业存在虚开发票的行为，会根据虚开的金额和情节的严重程度，对企业处以高额的罚款。
这些罚款可能会使企业的财务状况急剧恶化，甚至可能导致企业资金链断裂，无法正常运营。
其次，虚开发票可能会引发刑事责任。
如果虚开的发票金额巨大或者情节特别严重，相关责任人可能会被追究刑事责任。
这意味着不仅要面临牢狱之灾，个人的声誉和未来发展也将受到极大的影响。
例如，根据我国刑法规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
再者，虚开发票会严重损害企业的商业信誉。
在当今信息高度透明的时代，企业一旦被查出有虚开发票的违法行为，其信誉将受到极大的损害。
合作伙伴可能会因此终止合作关系，客户可能会对企业失去信任，这对于企业的长期发展来说是极为不利的。
此外，虚开发票还会导致企业面临税务信用评级下降的风险。
税务信用评级对于企业的发展至关重要，评级下降会使企业在税收优惠政策的享受、银行贷款的申请、招投标等方面受到限制。
虚开发票还会影响企业的正常纳税申报和核算。
由于虚开的发票扰乱了企业的财务数据，使得企业在进行纳税申报和核算时出现错误，进而可能导致企业多缴或少缴税款。
税务稽查风险的类型
税务稽查风险的类型税务稽查是国家税收部门为了维护税收秩序和监督税源开展的一项重要工作。
税务稽查的目的是确保纳税人依法纳税，防止偷漏税行为和其他税收违法行为的发生。
在稽查过程中，税务部门经常面临各种风险。
本文将讨论税务稽查的类型和相关风险，并提供相应的防范措施。
1. 逃避缴税风险逃避缴税风险是指纳税人故意隐瞒或虚报收入、增加虚假支出以逃避纳税义务，从而减少纳税额的行为。
这种风险对于国家税收的损失相当严重。
为了应对逃避缴税风险，税务部门需要加强对纳税人财务状况的追踪调查，并发现可能存在的不正常现象。
此外，税务部门还可以加强与其他部门的信息共享，以便更有效地识别逃避缴税行为的风险。
2. 虚假发票风险虚假发票风险是指纳税人制造虚假发票以虚报进项税额的行为。
这种风险常常涉及虚假购买和虚假销售，通过伪造交易来获得不应享有的税收优惠。
税务部门可以通过建立发票核验系统来检验发票的真实性，还可以对业务进行抽样核实，以减少虚假发票的风险。
3. 隐瞒资产和收入风险隐瞒资产和收入风险是指纳税人故意隐瞒或转移资产和收入，以逃避纳税义务的行为。
这种风险通常与涉及海外账户的逃税行为有关。
税务部门可以通过加强对银行账户信息的监测，与其他国家的税务部门进行信息交流，以及对疑似涉及逃税的个人和企业展开调查，来降低隐瞒资产和收入的风险。
4. 恶意偷税风险恶意偷税是指纳税人故意通过操纵账目、编造交易等手段，隐藏真实纳税情况，以减少应缴纳的税款的行为。
这种风险常常涉及虚构费用、虚增成本等手段。
税务部门可以通过加强对纳税人账目的审查，与会计师事务所进行合作，以及采用风险评估模型来识别恶意偷税的风险。
5. 控制权的滥用风险控制权的滥用风险是指纳税人通过滥用公司内部决策权利，进行虚假交易和偷税漏税行为的风险。
这种风险常常涉及在合资企业或子公司之间虚构交易，以转移资金或减少纳税义务。
税务部门可以加强对企业关联交易和内部控制制度的审查，以及通过合理的数据分析方法来检测此类风险。
财税实务：常见的财务指标异常,税务检查重点汇总
财税实务：常见的财务指标异常，税务检查重点汇总一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
税务稽查风险的种类有哪些
税务稽查风险的种类有哪些税务稽查是税务部门为了保障税收的合法性、公平性和高效性，对纳税人的纳税行为进行监督和检查的一种行政措施。
在税务稽查过程中，纳税人可能面临多种风险，这些风险可能会给纳税人带来不良后果，甚至损害其合法权益。
本文将详细介绍税务稽查风险的种类。
一、申报风险纳税人在纳税申报过程中，可能存在申报风险。
申报风险包括虚假申报、漏报、误报等情况。
虚假申报是指故意提供虚假的纳税申报表，以逃避纳税义务或减轻税负。
漏报是指纳税人忽略申报应税项目或少报应税金额。
误报则是指纳税人在申报过程中因疏忽、错误操作或对法律规定不了解，导致申报数据的不准确性。
二、避税风险避税是指纳税人通过合法手段，合理调整财务状况和交易方式，利用法律规定的税收优惠政策，减轻纳税负担的行为。
但是，一些纳税人可能在避税行为中穿越红线，采取非法手段进行避税，这就构成了避税风险。
避税风险可能包括滥用税务优惠政策、使用假冒伪劣发票、构造假交易等。
三、偷税风险偷税是指纳税人通过隐匿、转移、隐瞒真实情况等手段，故意逃避缴纳税款的行为，这是一种违法行为。
偷税风险包括未经登记纳税、偷逃税款、虚开发票等。
未经登记纳税是指纳税人不按法律规定，未及时办理纳税登记手续并缴纳税款。
偷逃税款是指纳税人故意不履行纳税义务，将应纳税款隐瞒或转移到其他账户，以逃避纳税责任。
四、关联交易风险关联交易是指在关系密切或控制关系下的两个或多个企业之间进行的交易。
而对于纳税企业而言，关联交易往往存在操纵价格、虚高费用、避税等风险。
纳税人通过关联交易进行价值转移和利润调整，以减少自身的纳税负担，从而带来关联交易风险。
税务稽查部门会对关联交易进行严格的审查，以确保相关的交易是合法、合规的。
五、发票管理风险发票管理是税务稽查中一个重要的环节，管理不善可能带来发票风险。
发票风险包括虚开发票、无效发票、重复开票等。
虚开发票是指纳税人为了虚增成本或虚报销售等，而故意购买或销售虚假的发票。
税务稽查案例解析
税务稽查案例解析在经济活动中，税务问题始终是企业和个人需要高度重视的领域。
税务稽查作为税务管理的重要手段，对于保障税收法规的执行、维护税收秩序具有关键作用。
以下将通过几个典型的税务稽查案例，深入剖析其中的问题及应对策略。
案例一：虚开发票的“陷阱”某贸易公司在短时间内开具了大量金额巨大的增值税专用发票，但却没有与之相对应的真实货物交易。
税务机关在进行稽查时，通过对该公司的资金流、物流和发票流进行详细比对，发现了其中的猫腻。
首先，资金流方面，款项的收付存在异常。
支付货款的资金往往在短时间内回流到付款方账户，形成了资金的闭环，这显然不符合正常的商业交易逻辑。
其次，物流方面，没有实际的货物运输记录或者货物运输的数量、规格等与发票不符。
在发票流上，发票的开具时间、金额、品名等存在诸多不合理之处。
例如，同一批货物在短时间内多次开具发票，且发票金额与实际交易严重不符。
最终，该贸易公司被认定为虚开发票，不仅面临巨额的罚款，相关责任人还承担了刑事责任。
这个案例给我们的启示是，企业和个人务必遵守税收法规，不要心存侥幸，试图通过虚开发票来谋取不正当利益。
一旦被查处，后果将十分严重。
案例二：隐瞒收入的“恶果”＿____公司是一家颇具规模的制造企业，其财务报表显示的利润水平一直较低，引起了税务机关的关注。
税务稽查人员通过深入调查，发现该公司存在隐瞒收入的行为。
一方面，部分销售业务未开具发票，相应的收入未入账申报纳税。
另一方面，通过设置账外账的方式，将部分销售收入转移至体外循环，逃避税收监管。
此外，该公司还采用了一些不正当的会计处理方法，将部分收入延迟确认或者低估收入金额，以达到减少纳税的目的。
税务机关依据相关法律法规，对该公司隐瞒的收入进行了核定，并要求其补缴税款、滞纳金和罚款。
这一案例提醒我们，企业应当如实申报收入，按照会计准则和税收法规进行会计核算。
任何隐瞒收入的行为都难逃税务稽查的“法眼”。
案例三：费用列支的“误区”某服务型企业在申报纳税时，将大量与生产经营无关的费用列入成本进行扣除，从而减少应纳税所得额。
虚开发票的预防和应对措施有哪些
虚开发票的预防和应对措施有哪些在当今的商业环境中，虚开发票是一种严重的违法行为，不仅损害了国家税收利益，也给企业和个人带来了巨大的风险和损失。
为了维护正常的经济秩序，保障自身的合法权益，我们有必要了解虚开发票的预防和应对措施。
一、虚开发票的定义和危害虚开发票，是指不如实开具发票的一种舞弊行为，通常表现为开具与实际经营业务情况不符的发票，比如开具没有真实交易的发票、开具金额或内容不真实的发票等。
虚开发票的危害是多方面的。
对于国家来说，它导致了税收的流失，影响了财政收入的稳定，进而可能影响到公共服务的提供和社会的发展。
对于企业而言，一旦被查处，将面临巨额的罚款、滞纳金，甚至可能被追究刑事责任，严重影响企业的声誉和正常经营。
对于个人来说，参与虚开发票的行为也会受到法律的制裁，给自己的职业生涯和个人信用带来负面影响。
二、虚开发票的常见形式1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
比如，A 企业实际上没有向B 企业销售货物，但却为 B 企业开具了销售货物的发票。
2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
比如，C 企业为了增加成本，让 D 企业为其开具了不存在的采购发票。
3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
比如，E 个人在明知 F 企业和 G 企业之间没有真实交易的情况下，介绍 F 企业为 G 企业开具发票。
三、虚开发票的预防措施1、加强企业内部管理建立健全财务制度：企业应制定完善的财务管理制度，明确发票开具、审核、报销等流程和标准，确保每一张发票都有真实的业务背景和合法的依据。
加强员工培训：对财务人员和相关业务人员进行发票知识和法律法规的培训，提高他们的风险意识和合规意识，让他们了解虚开发票的危害和后果，以及如何识别和防范虚开发票。
定期内部审计：企业应定期对财务和业务进行内部审计，检查发票的真实性和合法性，及时发现和纠正潜在的问题。
2、谨慎选择合作伙伴进行充分的尽职调查：在与新的合作伙伴开展业务之前，要对其进行全面的尽职调查，了解其经营状况、信誉度、纳税情况等，避免与不良企业合作。
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【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务税务稽查中的风险点:“变名虚开”发票!
一、山东省德州某酒店大额开具会务费被协查
德州市德城区有家酒店被国税局协查，5月份开票收入450万元，424万元是会务费，严重与实际的主业经营不符！
我们知道，营改增后餐费没法抵扣增值税，但是与公司经营有关的会务费可以抵扣6%的增值税，因此该家酒店根据客户的要求将“餐饮”变更为“会务费”，客户取得增值税专用发票后进行以下账务处理：
借：管理费用-会务费400万元
应交税费-应交增值税（进项税）24万元
贷：银行存款424万元
税务稽查
二、变名虚开情形：
1、开具发票时酒店将“餐饮”变更为“住宿”项目；
2、将“借款利息”变更为“顾问费”“服务费”“手续费”等；
3、开具发票时将“礼品费”变更为“办公品”；
4、开具发票时将“月饼”变更为“纸张”；
5、开具发票时将“佣金”变更为“服务费”等等。
以上均称为变名虚开！
三、总结：
1、营改增后各税目税率、计税方法差异较大，抵扣税款的规定不一，开票企业出于少缴税款或应客户的要求会变更税目、业务类型开票！
2、开具发票错误类型包括：未发生业务却开具发票；发生了业。