虚开增值税发票案件的成因及对策分析
虚开增值税专用发票现状分析及审计对策
税务筹划
虚开增值税专用发票现状分析 及审计对策
大庆隆利会计师事务所 梁继刚
摘 要： 随 着我 国“ 营改增” 的全面铺开 ， 增值税在 我国纳税管理体 系
中的 重要 性 更 为 凸显 。 由 于 增 值 税 采 用进 项 税 款 抵 扣 的 方 法 ， 通过抵
（ 一） 加 强税 务 稽 柱 部 门管 理
（ 三） 加 强审计 线索 的发现
专用 发票的行为不 仅仅使得企业减少 当期的应纳税 款 ， 而且过高 的虚 开行 为实质上等 于是从 国家税务 机关套取税款 ， 严重 影响到我 国的税 务 安全 ， 影响到 增值税纳 税工作 的健康有序 开展 ， 使国家税 款大量 流 失。据统计 资料显示 ， ２ ０ １ ３ 年税务机关和公安局在开展的专项活动中 ， 共查 处了相关案件 １ ０ ０ ４ ３ 起， 金额达到 了５ １ ９ 亿元 ， 累计查 补税 款 ４ ９ ． ２ ８ 亿元 。其 中以深圳 市“ ７ ． １ ８ ” 特大虚开骗税案和 以江苏扬 州的 １ ． ２ ２ 虚开 骗税案为典 型的十大案件逐 步公布 ， 对犯罪分 子起到 了很强 的震慑作 用 。从我 国 目前虚开增值 税发 票案件 的现状来 看 ， 虽然我 国国家税务 机关 和公安 机关逐步加大 了案件的查处打击 力度 ， 但虚开增值 税发票 案件仍处 于高发势头 ， 打击 逐步加强 ， 但虚 开案件的屡禁不止 ， 愈演愈 烈 。究其 主要原 因， 一 方面是我 国虚开增 值税 发票仍有 巨大的市场空 间， 这个也为虚开增值税行为提供 了市场的机会 。另一方面 ， 目前我 国 增值 税税 收政 策 和税 务管 理上 还存在 很 多缺 陷 ， 不要 不 断的加 以完 善 。虽然我 国税务机关也采取 了一系列 的政策来加强对增值税发票 的 管理 ， 比如 ， 对废 旧物资发票管理进行 了有效调整 ， 试 点对增值税专用 发票 汉字信息纳入 防伪 税控系统 ， 但对 增值税虚开行 为仍难 以有效 的 遏 制 。不法分子 正是利用 了增值税 的政策漏洞 ， 通过 骗取税务机关 的 信 任获取 了相关 资质 ， 并领取相关 发票 。甚至有 的公 司没有任何销 售 行为， 只是通 过获取开票资格来 虚开增值税发票 ， 进而获得不法利 益 ， 成 为了名副其实的“ 开票公 司” 。为了有效的遏制增值 税虚开行为的发 展， 税务机关需要加强对增值税虚开行为的审计工作 ， 通过审计工作来 发现线索和苗头 ， 为 打击增值税虚开行为提供 有效的手段 。
虚开增值税专用发票犯罪特点
虚开增值税专用发票犯罪特点一、虚开增值税专用发票的定义及其犯罪特点二、虚开增值税专用发票的成因及其影响三、虚开增值税专用发票犯罪的识别手段及防范措施四、虚开增值税专用发票犯罪的处罚及其效果评估五、虚开增值税专用发票犯罪的案例分析及其警示意义一、虚开增值税专用发票的定义及其犯罪特点虚开增值税专用发票是指未实际发生交易而虚假开具增值税专用发票的行为，是一种严重的税务犯罪。
该行为具有以下特点：1.财务造假。
虚开增值税专用发票的主要目的是为了虚增企业的进项，达到减少企业所得税的目的，同时也可以降低企业的增值税负担，改善企业的经济情况。
2.性质恶劣。
虚开增值税专用发票是一种严重的经济犯罪行为，其破坏了正常的税收秩序，对国家和社会的财政利益造成了巨大的损失。
3.逐利性强。
虚开增值税专用发票是为了获得不当利益而实施的违法行为，通常是企业为了获得更高的利润而采取的手段。
4.隐蔽性高。
虚开增值税专用发票是一种非常隐蔽的经济犯罪行为，大多数情况下，由于涉及到企业内部人员之间的勾结，很难被外部人员发现。
5.危害性极大。
虚开增值税专用发票不仅会损害企业和国家的财政利益，还会对正常的市场经济秩序和社会稳定造成极大的危害，甚至会导致金融风险的产生。
二、虚开增值税专用发票的成因及其影响虚开增值税专用发票的成因主要有以下几方面：1.企业利益诉求。
企业为了追求更高的经济效益，采取虚增销售、虚高进项、虚开专票等手段，在获得更多利益的同时，滥用税收政策，严重影响了财政秩序。
2.税收管理不到位。
税务系统在监管和管理的过程中，存在因人员不足、主体监管不严、技术装备不足等原因，导致税收管理的漏洞，容易被企业恶意利用。
3.缺乏法律意识。
一些企业主和财务人员对税收管理和税收法律意识不强，往往忽略法律的约束和规定，从而容易陷入虚开专票的误区。
虚开增值税专用发票的影响主要表现在以下几个方面：1.严重破坏税收秩序，影响国家财政收入。
2.扰乱市场经济秩序，造成假冒伪劣产品泛滥，破坏市场竞争规则。
打击涉税犯罪存在的问题及对策【精编】
打击涉税犯罪存在的问题及对策近年来，国家实施了结构性的减税降费政策，包括提高出口退税税率，扩大增值税进项税额抵扣范围，以及稳固推进的营改增税制政策，为社会各行业不断释放改革红利。
但伴随着国家税制改革，也催生出大批财税领域的犯罪，造成国家税款大量流失，严重扰乱国家税收体制和经济秩序。
随着信息化的发展，财税领域犯罪分子作案手段也“与时俱进”，近几年来，郸城县公安局侦办的涉税犯罪案件中百分之九十以上都是虚开增值税专用发票犯罪，结合我局在侦办涉税案件过程中发现的问题，做一下分析和汇报，以供参考。
一、涉税犯罪成因（一）利益驱使，涉税犯罪侵犯的是国家的税务管理制度和税收，相较其他犯罪而言，没有明确的“受害人”，没有较为激烈的利益冲突，犯罪份子利用自己掌握的税务政策、税务知识和社会资源，在相对安全、舒适和隐蔽的物理环境下就能实施犯罪，而且虚开犯罪成本低、利益大，可以说是“吃着火锅唱着歌就把钱挣了”。
（二）公司企业准入门槛低，我局侦办的虚开案件中，涉案公司的法人、股东几乎都是务农的百姓，这些人对所谓的公司、发票闻所未闻，这就能成为公司法人、股东，在自己不知道的情况下就已经“被法人”了，有的公司注册资金几百上千万，而账户里从来没有过一分钱，甚至都没有开设对公账户，这样的条件就能注册公司，这样的公司能做什么业务，这样的公司能好到哪里去，这也是滋生虚开犯罪案件的主因，但是这两个现象普遍存在的原因在哪里。
（三）“代办公司”大行其道，从典型走向普遍。
近几年来的虚开增值税犯罪案件发现，没有一起是实际控制人用自己身份注册公司的，全部都是代办，为什么要代办，因为他的目的就是虚开、就是犯罪，不敢将自己的真面目暴露在阳光下，案件发生后，因为利益的原因，这些代办公司或真或假的不知道是谁来委托的代办业务，在国家要求注册公司和税务登记实行法人实名认证之前，犯罪份子往往通过这一环节就能玩个“金蝉脱壳”，获利后逃之夭夭。
不知道实际控制人是哪位，找不到犯罪主体，谈何打击。
虚开发票案例分析及法律合规建议
虚开发票案例分析及法律合规建议近年来，随着经济的快速发展，虚开发票问题日益突出，给社会经济秩序和税收管理带来了一系列问题。
本文通过案例分析的方式，结合相关法律规定，旨在对虚开发票进行探讨，并提出相应的法律合规建议。
一、案例分析案例一：某公司虚开发票案例据调查，某公司为牟取利益，利用与供应商合谋的方式虚开了大量发票，造成了严重的税收损失。
该公司通过虚构交易、恶意伪造合同等手段，获取了海量的增值税发票，通过与其他企业合作进行抵扣，将应纳税额大幅度降低。
案例二：个人虚开发票案例某个体工商户通过伪造购买凭证，虚开了大量发票，并将其卖给其他企业用于抵扣税款。
这种行为侵害了国家税收利益，造成了严重的经济损失。
二、法律规定针对虚开发票问题，我国法律法规有明确的规定和处罚措施。
1.《中华人民共和国税收征收管理法》第十四条规定，禁止偷税、逃税行为。
虚开发票属于逃税行为，一经查实将受到行政处罚，并需要追缴欠税金额。
2.《中华人民共和国刑法》第二百四十一条规定，虚开增值税专用发票数额较大，构成犯罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。
3.税务机关发布的《关于查处虚开增值税专用发票行为的通知》提出，虚开发票属于违法行为，一经发现将追究法律责任，并追缴相关税款。
三、法律合规建议为解决虚开发票问题，建立健全税收管理体系，以下为法律合规建议：1.加强税收宣传税务部门应加大对企业和个体工商户的税收宣传力度，提高税收法律法规的知晓率。
通过宣传税收合规性和风险防范，引导纳税人自觉遵守法律法规。
2.完善发票管理制度建立健全的发票管理制度，加强对发票开具、销售和使用环节的监管。
提高发票安全性，加强发票信息的真实性核验，防止虚开发票的产生。
3.加大执法力度税务机关应加大对虚开发票行为的查处力度，建立跨部门合作的机制，加强信息共享，形成打击虚开发票的合力。
对虚开发票案件的查处应及时、公正、严厉，形成有力的震慑力。
4.加强政府监管相关政府部门要加强对税务机关的监管，确保税收工作依法严肃进行，打击虚开发票行为，保护国家财政收入。
虚开增值税专用发票行为的趋势、成因及防治
93财经论坛2017年第11期摘 要：针对国内虚开增值税专用发票的新形势、新特点及产生的原因，从加强税法宣传教育、建立健全社会信用体系、完善税收征管相关制度、加强部门间的协调配合等四个方面提出了虚开增值税专用发票行为的防治对策，以期预防和打击虚开增值税专用发票行为，维护国家正常税收秩序。
关键词：增值税专用发票 虚开 经济利益 防治DOI：10.16722/j.issn.1674-537X.2017.11.0381994年分税制改革以来，我国建立起了以增值税为主体的税收制度，增值税成为了我国流转税的主体税种，同时也是我国最主要的税收来源。
增值税是以商品和劳务的增值额为征税对象的一种税，由于增值税专用发票是计征增值税的重要凭证和抵扣税款的直接依据，具备折扣税款功能，因此实践当中容易被不法分子恶意利用。
现阶段我国涉税案件中虚开增值税专用发票案件所占比重相对较高，严重影响税收征管工作的顺利进行。
这就需要我们分析我国虚开增值税专用发票的现状及特点，总结其违法犯罪手段及高发行业，采取针对性地防治对策，遏制和扭转虚开增值税发票行为的蔓延趋势。
一、虚开增值税专用发票的行为方式及趋势特征虚开增值税专用发票的行为方式主要包括以下四种：为他人虚开增值税专用发票、为自己虚开增值税专用发票、唆使他人虚开增值税专用发票为自己谋利、介绍他人虚开增值税专用发票。
近年来，随着公安机关的连续打击、税收管理的日渐完善以及涉税违法犯罪综合治理的不断深入，我国涉税违法犯罪总体上呈现下降趋势，但大要案件依然多发，违法犯罪手法不断翻新，违法犯罪形势不容乐观。
当前我国虚开增值税专用发票案件主要呈现以下趋势特征：（1）地域性强，涉案行业相对集中。
虚开增值税专用发票往往发生在两省或多省交界，不法分子利用地区管理力度不一的空子进行违法犯罪活动，从管理较松的地方以较低的开票费(2％—4％)购进专用发票，然后以较高的开票费开到管理较严(6％—8％)的地方，从中挣取差价。
虚开增值税专用发票案的特点及分析
虚开增值税专用发票案的特点及分析1. 案例背景近期，虚开增值税专用发票案引起了广泛关注。
其中，涉案金额巨大，而犯罪嫌疑人的手法也十分高明，避免了很多审核机制的监管，导致案件难以侦破。
2. 案件的主要特点虚开增值税专用发票案的主要特点如下：2.1. 涉案金额高虚开增值税专用发票案件涉案金额通常都非常高。
这是因为，虚开专用发票是指用于抵扣纳税人购买货物和接受服务过程中支付的增值税的专用发票，而增值税是按照货物或服务的价值计算的，所以虚开增值税专用发票金额也非常高。
2.2. 犯罪手法高明虚开增值税专用发票案的犯罪嫌疑人手法高明，通常采用虚构、伪造等手法来制造假票据，从而达到虚开增值税专用发票的目的。
此外，一些犯罪嫌疑人还利用涉案公司的盲区，通过虚开专用发票来偷税漏税，从而获取非法利益。
2.3. 审核机制缺陷虚开增值税专用发票案往往被犯罪嫌疑人避开了很多的审核机制和监管手段。
例如，一些犯罪嫌疑人会采用树立虚假形象、掩盖自己、隐瞒行为等手段，从而防止被税务机关发现虚开专用发票的行为。
3. 案件的分析与反思虚开增值税专用发票案，突显了加强健全风险管理机制的重要性。
这也需要持续强化监管、完善制度、加强信息共享和技术应用，尽可能地减少税务管理中的漏洞；加大对违法行为的打击和处罚力度，包括对虚开增值税专用发票行为的追诉力度和公开曝光，提高企业、行业和全社会的合规意识。
同时也需要企业履行正当纳税的社会责任，加强内部控制，遵守税收法规，积极配合税务机关的工作。
虚开增值税专用发票案的发生，为我们敲响了警钟，我们需要落实加强税收管理的各项措施，切实加强税务机关对企业的监管，净化市场环境，构建透明、规范、诚信的税收环境。
虚开增值税专用发票及防治对策
虚开增值税专用发票及防治对策虚开增值税专用发票是指未发生实际经济交易、却通过虚假手段开具的增值税专用发票，既是对国家税收的一种欺诈行为，也是犯罪行为。
虚开增值税专用发票不仅损害了国家税收利益，也损害了社会经济秩序，对于企业和个人来说也是一种非常不利的行为。
为了有效预防和打击虚开增值税专用发票的行为，需要采取一系列的对策和措施，加强管理监督，提高发票管理的便捷性和透明度。
一、虚开增值税专用发票的危害和成因虚开增值税专用发票的主要危害主要体现在：损害国家税收利益、扰乱市场秩序、影响企业信誉、导致商品价格增加、损害社会利益等。
虚开增值税专用发票的成因主要有以下几个方面：一是税收管理不严格，征管体制不完善。
二是税务部门管理方式不够先进。
三是相关管理措施不够完善，存在漏洞。
四是相关人员对法律法规没有足够的认识，法制观念不够强烈。
在预防和打击虚开增值税专用发票行为上，应该采取以下政策和措施：1.加强立法、加大惩处力度。
通过完善相关法律法规，规范发票管理制度，提高虚开增值税专用发票犯罪的刑事处罚力度。
2.加强信息化建设。
税务部门应加大对发票数据的监控，建立健全发票管理信息系统，提高发票管理的透明度和便捷性。
3.加强宣传教育。
加强对税法知识的普及宣传，提高纳税人对虚开增值税专用发票的认识和警惕，增强依法纳税的意识。
4.完善税收征管制度。
强化税收征管力度，建立健全纳税人诚信体系，加强对发票的核查和监督。
完善相关税收征管制度，强化对虚开增值税专用发票行为的预防和打击。
5.加强执法力度。
加大对虚开增值税专用发票行为的打击力度，严厉打击虚假开具、购买、使用等违法行为。
6.加强协作检查。
税务部门应与其他相关部门加强协作检查，共同推进打击虚开增值税专用发票违法行为。
三、企业应该做好防治虚开增值税专用发票的工作1.建立健全内部管理制度。
企业应建立健全内部财务管理制度，加强对发票的管理和监督，严格落实发票领用、填发和存储的管理制度。
虚开发票的成因及其解决方案是什么
虚开发票的成因及其解决方案是什么在当今的经济活动中，虚开发票这一现象屡禁不止，给国家税收和经济秩序带来了严重的危害。
要想有效地遏制虚开发票的行为，我们首先需要深入了解其产生的原因，然后才能对症下药，找到切实可行的解决方案。
虚开发票的成因是多方面的，主要包括以下几点：首先，利益驱动是虚开发票的根本原因。
一些企业或个人为了逃避纳税，降低经营成本，获取非法利益，不惜冒险虚开发票。
他们通过虚构交易、增加发票金额等手段，虚报成本、抵扣税款，从而达到少缴或不缴税款的目的。
其次，税收征管存在漏洞为虚开发票提供了可乘之机。
在税收管理中，由于信息不对称、监管手段相对滞后等原因，税务部门难以对企业的经济活动进行全面、实时的监控。
一些不法分子正是利用了这一漏洞，大肆虚开发票。
再者，企业内部管理不善也是导致虚开发票的一个重要因素。
部分企业财务制度不健全，财务管理混乱，缺乏有效的内部控制机制。
财务人员对发票的审核把关不严，使得虚开发票能够轻易地流入企业的财务核算中。
另外，行业竞争压力大也是虚开发票产生的原因之一。
在一些竞争激烈的行业中，企业为了在价格上取得优势，降低产品或服务的报价，往往会通过虚开发票来弥补成本，从而提高自身的竞争力。
最后，法律意识淡薄也是不容忽视的原因。
一些企业和个人对税收法律法规缺乏了解，对虚开发票的违法性和严重性认识不足，存在侥幸心理，认为自己不会被发现和查处。
针对虚开发票的成因，我们可以采取以下一系列解决方案：加强税收宣传教育，提高纳税人的法律意识是首要任务。
通过多种渠道，如媒体、网络、培训等，向企业和个人广泛宣传税收法律法规，普及虚开发票的危害和法律后果，让纳税人充分认识到依法纳税的重要性和必要性，从思想上杜绝虚开发票的念头。
完善税收征管制度，堵塞征管漏洞。
税务部门应加强信息化建设，利用大数据、人工智能等技术手段，实现对企业经济活动的实时监控和数据分析。
加强与工商、银行等部门的信息共享和协作，形成监管合力，提高征管效率和准确性。
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虚开增值税发票案件的成因及对策分析
作者：曾丽娟
来源：《财讯》2018年第12期
增值税专用发票管理一直是税收管理的重点和难点。
本文根据近期几起虚开案件，梳理总结了当前“虚开案”的特点和成因，并就虚开增值税专用发票的应对提出建议。
增值税专票发票管理税务风险
随着信息化水平的不断提升，税务机关对增值税专用发票的管理力度逐步增强，管理手段日趋完善，但虚开增值税专用发票案件仍时有发生，通过分析这些案件的特点和成因，可以为我们拓宽案件查办思路，完善防范对策。
虚开案件主要特点
近年来曝光的虚开案件呈现“窝串化”倾向，通常是“抓一人、带一串”，团伙作案、短期作案、集中开票、频繁转移、辐射面广等特点突出。
（1）组团作案，分工严密。
这些虚开增值税专用发票的犯罪团伙具有严密的组织体系，且其对外联络都借助微信群、QQ群等隐蔽、快捷的网络工具，资金流动基本是通过网上银行操纵，短时间内就可以实现从开票公司向中转公司和用票公司的资金循环，形成了一条覆盖全国的团伙化虚开链条。
（2）频繁转移，侦查困难。
虚开犯罪集团通常在不同地区设置和操控多个“皮包公司”，拉长虚开增值税专用发票产业链条，任何一个环节出了问题，立即注销该环节上下游企业或恶意走逃.断开链条以阻碍公安、税务机关的侦查。
（3）行业集中，地域偏向。
近年查处的虚开案件中，涉案企业大多为建筑材料生产销售企业、黄金经销企业、农副产品收购加工企业等等，涉案行业相对集中。
此外，个别地方政府为经济指标，过多地考虑投资环境而忽略对投资资质的审查，一定程度上助长了虚开案件的发生。
（4）金额巨大，辐射面广。
从近期曝光的案件来看，虚开增值税专用发票金额巨大，动辄上亿甚至几十亿元，并且牵涉全国多个省市，涉及多家企业，协查配合、税款追回的难度都很大。
虚开案件发生原因
（1）税收制度存在一定缺陷。
一是目前我国小规模纳税人不能抵扣进项税。
这种情况下，部分企业向个人、小规模纳税人销售货物、提供劳务时不需要开具增值税专用发票，为企业对外虚开提供了可能。
二是我国农产品收购发票采取收购单位+自己开具、自己付款、自行计算申报抵扣“三自”模式，为部分农产品收购单位虚构收购业务，虚增进项税额提供了便利。
三是海关的稽核系统主要比对数字信息如缴款书号码、税额、开票日期等，无法比对品名等中文信息，犯罪团伙利用这一漏洞，“克隆”海关缴款书骗抵税款。
（2）监管机制不健全。
一是缺乏科学的监控分析系统。
总体来看，目前增值税发票数据应用有限，风险分析方法单一，识别视角狭窄，模型建设零散，没有形成科学完整的大数据分析应用体系，还需进一步改进完善。
二是后续管理乏力。
随着“放管服”改革推进，大量税务行政审批事项取消，转而强调后续管理，但目前后续管理措施和手段无法及时响应，造成了后续管理缺乏支撑。
三是征管资源配置不足。
国税部门管户数量激增，再加上对新改革行业的不熟悉和政策的理解不深人，执法风险显著加大。
（3）查处打击难度大。
一是缺乏有效的查证手段，虚开案件取证难。
由于虚开案件具有频繁转移、手段复杂等特征，如果没有公安部门的配合协作，没有搜查权等强制权力的税务稽查人员很难取得相关证据。
二是相关职责不明晰，案件调查难。
犯罪团伙反侦察能力强，一有风吹草动立即注销企业或者走逃，转移到其他地区重新注册登记。
受权限限制，税务机关无法对其开展行政检查，因此在案件调查中困难重重。
防范建议
（1）探索实名登记制度。
将实名登记的范围扩大到法定代表人、财务负责人、中介代理人员等关键人员，有效解决冒用他人身份进行虚假登记等问题，帮助缓解税务部门检查难、取证难、调查难等困境，同时阻止犯罪集团频繁转移作案的情况。
此外，还可以通过纳税信用等级评定、税收信誉担保贷款、税收红黑榜等措施，鼓励诚信纳税，惩戒失信行为，为广大纳税人打造平等稳定的经济环境。
（2）强化日常监控管理。
“金税三期”上线运行，以及增值税发票系统升级版的全面推行，为增值税专票的日常监控分析提供了技术支撑。
一是充分运用大数据和风险管理的理念，多维度、同指向、模块化组合、系统地构建虚开增值税发票风险分析识别模型，及时扫描存在的疑点问题，并通过风险应对、纳税评估环节及时排查化解风险。
二是加强对重点行业、重点领域的管控。
对新办企业、上调最高开票限额企业、发票异常等重点类型企业，对虚开案件高发的黄金经销、农副产品收购加工等行业要进行重点监控，及时发现和排除虚开风险。
三是明确岗位职责，提升执行能力。
明晰各个岗位的工作职责，落实监督管理责任，扎实落实绩效考核制度，确保各项管理措施落实到位。
（3）重点打击违法行为。
一是开展精准稽查，提高打击的精准度。
开展重点行业、重点行业的专项风险项目和稽查专项行动，力争做到选案精准、立案精准、查案精准，确保严厉打
击虚开行为，维护税务秩序。
二是严格落实税收违法案件“一案双查”和抽查复审制度，對符合条件的案件，监察部门要立即启动对税务部门和人员的督查，严厉打击渎职行为。
三是加强部门间协作。
办理涉税虚开案件，需要税警双方的紧密协作，同时也需要银行、工商等相关部门的主动配合。
（4）完善增值税制度。
一是清理规范各类优惠政策。
全面清理现行增值税优惠政策，取消临时性、导向性不明确的减免税项目，尽量降低纳税人利用政策漏洞进行税务犯罪的可能。
二是强化农产品收购发票管理。
加强农产品收购发票配售和填开管理，对首次领用农产品收购发票的一般纳税人，要严格审查纳税人资格，实地核查纳税人的经营范围、规模等，根据纳税人的农产品收购业务量，实时监控农产品收购发票的使用情况，及时掌握纳税人业务变化情况。