负债类程序表

9．检查是否存在超标准的借款利息，必要时进行应纳税所得额调整。
10．分析、判断项目组讨论时确定的重点审计事项是否已经全部核实。
11．检查短期借款的列报与披露是否恰当。
应付票据
客户：
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日期
索引号
B02
项目：应付票据
编制人
页次
1/1
截止日：
复核人
审计目标和审计程序
适用
与否
工作底稿
索引
一、审计目标：
1．确定应付票据的发生和偿还记录是否完整；
4．根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表。对未回函的，决定是否再次函证。
5．对未回函的应付账款，抽查有关原始凭证，确定其是否真实：
5.1检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性；
5.2抽查决算日后应付账款明细账及现金、银行存款日记账，核实其是否已支付货款并转销。
6．检查是否存在未入账的应付账款：
6．营业税
6.1根据审定的当年度营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，分项复核本期应交数，并与“应交税金应交营业税”明细账核对；
6.2获取上年度末应交营业税的欠交额，连同本年度的发生额，计算复核年度应交营业税的欠交额是否正确。
7.消费税
7.1根据审定的应税消费品销售额(或数量)，检查消费税的计税依据是否正确，适用税率(或单位税额)是否符合税法规定，分项复核本期应交消费税税额并与“应交税金应交消费税”明细账核对；
2．确定应付票据期末余额是否正确;
3．确定应付票据的列报与披露是否恰当。
二、审计程序：
1．获取或编制应付票据明细表，复核加计正确，并与应付票据登记簿、报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
2．选择应付票据重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确。
3．根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表。对未回函的，决定是否再次函证。
8.3获取企业上期土地增值税的欠交额及本期的应交额、已交额，计算复核本期末欠交的土地增值税是否正确。
9．城市维护建设税
9.1根据审定的计税基础和按规定适用的税率，计算复核企业本年度应交城市维护建设税税额是否正确；
3．审阅应付福利费明细账，并抽查本年应付福利费的原始凭证，检查其是否符合规定用途，报销是否符合审批程序。
4．分析、判断项目组讨论时确定的重点审计事项是否已经全部核实。
5．检查应付福利费的列报与披露是否恰当。
应付利润
客户：
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索引号
B06
项目：应付利润
编制人
页次
1/1
截止日：
复核人
审计目标和审计程序
3．检查应付利润的发生额，是否根据董事会或类似机构决议并经批准分配的利润分配方案，从税后可供分配利润中计算确定，并复核应付利润计算和会计处理的正确性。
4．被审计单位董事会确定的上期利润分配预案，如股东会决议作了修改，应按股东会决定调整应付利润的期初数，检查有关会计处理是否正确。
5．检查利润支付的原始凭证的内容和金额是否正确。
二、审计程序：
1．获取或编制短期借款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2．索取并检查借款合同、协议及授权批准或其他有关资料和收款凭证，确认其真实性，并与会计记录核对，索取贷款证（或IC卡）。
3．检查本期各项借款的借入、偿还情况，核对会计记录和原始凭证。
4．检查期末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续。
3．取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查决定、税务代理机构专业报告、企业纳税申报有关资料等，分析其有效性，并与应交税金明细表及账面数进行核对。
4．企业所得税
4.1索取并复核应纳税所得额调整计算表，根据调整后的计税利润，计算本期应交所得税；
4.2获取企业年初欠交所得税和本年预交所得税资料，计算并调整年末欠交数；
5．分析、判断项目组讨论时确定的重点审计事项是否已经全部核实。
6．检查应付工资的列报与披露是否恰当。
应付福利费
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日期
索引号
B05
项目：应付福利费
编制人
页次
1/1
截止日：
复核人
审计目标和审计程序
适用
与否
工作底稿
索引
一、审计目标：
1．确定应付福利费计提和支出的记录是否完整；
2．确定应付福利费的计提依据是否合理；
4．检查应付票据备查簿，抽查有关原始凭证，确定其是否真实：
4.1检查该笔债务的相关合同、发票、收货单等资料，核实交易事项真实性；
4.2抽查决算日后应付票据明细账及现金、银行存款日记账，核实其是否已付款并转销；
4.3对截止资产负债表日已偿付的应付票据，注意其凭证入账日期的合理性。
5．复核应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。
编制人
截止日：
复核人
审计目标和审计程序
适用
与否
工作底稿
索引
5.5将“应交增值税明细表”与企业增值税纳税申报表核对，检查进项、销项的入账与申报期间是否一致，金额是否相符；如不一致，应分析原因，并做出记录，注意增值税纳税申报表有无经税务机关认定；
5.6经主管税务机关批准，实行核定征收率征收增值税的单位，应检查其是否按照有关规定正确执行。
5．向银行或其他金融机构函证，并与期末短期借款核对。
6．检查利息计算的依据，复核应计利息的正确性，并与预提费用、财务费用科目的相关内容核对，确认全部利息费用已计入相关账户。注意用于购建固定资产借款费用处理是否正确。
7．对于非记账本位币的短期借款，检查其采用的折算汇率是否正确。
8．对于以财产抵押的借款，应注意有关抵押资产的所有权归属和借款合同规定的限制条款，必要时予以适当列报与披露。
4.3年末欠交所得税数与应交税金明细账核对一致。
5．增值税
5.1获取或编制应交增值税明细表，复核其正确性，并与明细账核对相符；
5.2根据增值税进项税额相关账户的有关数据，复核国内采购货物、进口货物、购进的免税农产品、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理，复核进项税额计算的正确性；复核因存货改变用途或发生非常损失等应计的进项税额转出数是否正确计算，是否按规定进行了会计处理,并与“应交增值税明细表”进项税额转出栏相核对；
2．对本期工资费用的发生情况进行分析性复核：
2.1检查各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则要求被审计单位予以解释；
2.2将本期工资费用总额与上期进行比较，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得员工工资水平的有关资料。
3．检查工资的计提是否正确，分配方法是否与上期一致，并将应付工资计提数与相关的成本、费用项目核对一致。
3．确定应付福利费期末余额是否正确；
4．确定应付福利费的列报与披露是否恰当。
二、审计程序：
1．获取或编制应付福利费明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
2．结合应付工资审计，检查按工资总额计提的应付福利费是否符合规定，计提金额是否正确，并将应付福利费计提数与相关的成本、费用项目核对一致，并作交叉索引。外商投资企业应付福利费的审计，注意是否符合其特殊规定。
8．结合其他应付款、预付账款的明细余额，查明有否双方同时挂账的项目，或有无不属于应付账款的其他应付款，如有,应作出记录。必要时作重分类调整。
9．检查应付账款长期挂账的原因，作出记录。对于确实无法支付的，检查其是否按规定转入“资本公积”科目。
10．对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。
应付工资
客户：
签名
日期
索引号
B04
项目：应付工：
复核人
审计目标和审计程序
适用
与否
工作底稿
索引
一、审计目标：
1．确定应付工资计提和支出的记录是否完整，计提依据是否合理；
2．确定应付工资期末余额是否正确；
3．确定应付工资的列报与披露是否恰当。
二、审计程序：
1．获取或编制应付工资明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
11．检查应付关联方款项的合法性和真实性：
11.1了解交易事项目的、价格和条件；
11.2检查采购合同等有关文件；
11.3向关联方或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性；
12．检查债务重组中涉及应付账款的会计处理是否正确。
13．分析、判断项目组讨论时确定的重点审计事项是否已经全部核实。
14.检查应付账款的列报与披露是否恰当。
二、审计程序：
1．获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
2．对应付账款进行分析性复核：
2.1对期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因；
2.2对大额异常项目进行调查。
3．选择应付账款重要项目（业务发生额较大的，包括零账户），函证余额是否正确。
6．分析、判断项目组讨论时确定的重点审计事项是否已经全部核实。
7．检查应付利润的列报与披露是否恰当。
应交税金
客户：
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日期
页次
1/3
项目：应交税金
编制人
截止日：
复核人
审计目标和审计程序
适用
与否
工作底稿
索引
一、审计目标：
1．确定应计和已缴税金的记录是否完整；
2．确定应交税金的期末余额是否正确；
3．确定应交税金的列报与披露是否恰当。
6．检查逾期未兑付应付票据的原因，是否已经转入应付账款，如系有抵押的票据，应作出记录，并提请被审计单位作必要的披露。
7．对于用非记账本位币结算的应付票据，检查其采用的折算汇率是否正确。
8．检查应付关联方票据的合法性和合理性：
8.1了解交易事项的目的、价格和条件；