第四讲 税收法律关系
2024年《税法》知识点税收法律关系
税收是指国家向公民、法人和其他组织征收的一种强制性非免费的财政收入。
税收的基本特征包括合法性、强制性、不对等性和非免费性。
合法性是指税收征收必须符合法律规定，遵循法定程序进行；强制性是指纳税人必须按照国家法律规定主动履行纳税义务；不对等性是指纳税人支付的税款与国家提供的财政资源之间存在不相对等的关系；非免费性是指纳税人纳税行为不是出于自愿，而是强制性的。
税法的基本原则是指税法在实施过程中应遵循的指导原则，包括合法性原则、公平原则、效率原则、简便原则和稳定原则。
合法性原则是指税法征收必须符合法律规定；公平原则是指税法的征收应该按照公平和合理的原则进行，不能对纳税人进行歧视性征收；效率原则是指税法征收应该具有经济效益，能够实现资源的合理配置和社会效益的最大化；简便原则是指税法的内容和规定应该简洁明了，便于纳税人理解和遵守；稳定原则是指税法的征收应该有稳定性，避免频繁变动对经济和社会产生不稳定影响。
税法知识点主要包括税收的种类、税收的征收主体和征收对象、税收的税率和计税方法、纳税义务和纳税申报、税收违法和法律责任等内容。
税收的种类包括直接税和间接税，直接税是指由纳税人直接向国家缴纳的税款，如个人所得税和企业所得税等；间接税是指由纳税人间接承担但实质上由消费者支付的税款，如增值税和消费税等。
税收的征收主体一般是国家或地方政府，他们根据法律规定负责税收的征收和管理。
税收的征收对象包括个人和企业等，他们根据国家法律规定承担纳税义务。
税收的税率和计税方法根据税种的不同而有所不同，如个人所得税的税率是分级递进的，增值税的税率是按照商品的销售价格进行计算的。
纳税义务是指纳税人根据法律规定应该履行的纳税义务，纳税申报是指纳税人根据国家法律规定应该向税务机关申报自己的纳税情况。
税收违法和法律责任是指纳税人没有根据国家法律规定履行纳税义务或者提供虚假纳税信息等行为，将面临相应的法律责任和处罚。
综上所述，了解2024年《税法》的知识点对于纳税人和税法从业人员具有非常重要的意义。
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第4章 增值税、消费税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一部分税收法律制度概述【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。
A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。
A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率『正确答案』ABCD【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率『正确答案』BCD【解析】本题考核“税法要素——税率”。
【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。
A.土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税『正确答案』A【解析】选项A，土地增值税采用超率累进税率。
选项B，印花税采用比例税率和定额税率两种形式；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。
【单选题】（2020年）下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。
A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税『正确答案』A【解析】选项A，由海关负责征收和管理；选项B、C、D，由税务机关负责征收和管理。
【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）。
A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税『正确答案』BCD【解析】税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税），选项BCD正确。
税收法律关系由税收法律事实决定
1税收法律关系由税收法律事实决定2征税对象是指税收法律关系中征纳双方权利义务所只想的货物或行为，是区分不同税种的主要标志345中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口增值税消费税6地方政府收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税7共享收入：增值税（中央75%）、营业税（银行总行、保险总公司集中缴纳的归中央）、企业所得税（银行总行、保险总公司集中缴纳的归中央，剩余的60%归中央）、个人所得税（60%归中央）、资源税（海洋石油企业的归中央）、城市建设税（同营业税）、印花税（94%归中央）8对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦一律不得采用简易办法征收增值税9小型商贸企业辅导期，单不得超过1万，每次不得超过25份。
按照4%预缴10印象制品、电子出版物==13%11金银首饰以旧换新业务，以实际收取的价款缴纳增值税12对纳税人丢失海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明，想主管税务机关提出抵扣申请，稽核无误，可以抵扣进项。
13兼营中的营业税劳务购入货物的增值税，分别核算，不得抵扣；未分别核算，可以抵扣14增值税出口免税不退税：A生产型小规模纳税人自营出口或委托出口B外贸企业从小规模企业购入持普通发票的货物C外贸企业购入免税货物出口15不免不退：进料加工复出口；出口原油；援外出口货物；禁止货物（牛黄、麝香、铜基合金、白金）16外贸企业未及时办理出口货物退税手续，除地市级批准或另有规定，不再受理退税申报（计提销项，是应税消费品的，补交消费税）17生产企业未及时办理退税手续，可饶过一个月，次月仍未申报，应视同销征税18新成立的，销售额超过500万且外销占50%以上的生产企业，成立起12个月，不办理出口退税确有困难的，省级批准，可以按月计算免抵退。
19企业以实物投资处境的设备及零件（围以前），出口退税额=发票金额*账面净值/设备原值*退税率；围的，实行免抵退202122沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税围23黄酒、啤酒包装物押金不论是否逾期，不用缴纳消费税24高档手表、游艇、小汽车、白酒不得抵扣消费税25纳税人用外购的已税珠宝生产盖在零售还进征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得抵扣外购珠宝玉石的已纳消费税26外贸企业出口货物退关，须向所在地主管税务机关申报补交已退的消费税27生产企业出口货物退关，已免的可暂不办理补税，销时申报补交28委托加工应税消费品，向受托方所在地主管税务机关缴纳，城、教依受托方所在地税率29应税消费品销售退回，已交纳消费税可以退税，但是不能留抵。
税法课件：第四章 税收法律关系
法上的权利 积极参与权 ：参与税收立法权 、公共物品选择
权、享受公共物品权、言论自由 权 、税收征收和使用的监督权
税款征收
中的权利 ： 依法纳税的权利 、知情权、信息 秘密权、控告检举权
纳税人税 税收处罚
中的权利
法上的权利税收救济 Nhomakorabea中的权利 ：行政复议、行政诉讼中的相应权利
本章小结
➢ 税法在调整税收关系时，形成了税收法律关系。 ➢ 税收法律关系是以权利义务为内容的社会关系，其中
第一节 税收法律关系
三、税收法律关系的运行
所谓税收法律关系的运行，是指税收法律关系的产 生、变更和消灭的过程。 (一) 税收法律关系的产生——以引发纳税义务的法 律事实为基础和标志 (二) 税收法律关系的变更——由于某一税收法律事 实的发生，使税收法律关系的主体、内容或客体发 生变化。 (三)税收法律关系的终止——主体间权利义务关系的 终止
第一节 税收法律关系
(二)税收法律关系的内容 指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享 有的权利和承担的义务，即税法主体权利和税 法主体义务。它决定了税收法律关系的实质， 是其核心。
第一节 税收法律关系
(三)税收法律关系的客体 指税收法律关系主体双方的权利和|义务所共 同指向和作用的客观对象。它是税收法律关 系产生的前提、存在的载体，又是税收权利 和义务联系的中介。 税收法律关系的客体包括应税商品、货物、 财产、资源、所得等物质财富和主体的应税 行为。
第二节 税权
一、税权的概念
税权是国家立法机关、国家行政机关、国家司法机 关在有关税收方面所拥有的各类国家权力的总称。
应当从以下几个方面来把握税权的内涵： ➢ 税权是一种公权力，是国家公权在税收领域的反映
税收法律关系
2013年注册税务师《税法一》预学习：税收法律关系
本节共3个问题：
1.概念与特点
2.税收法律关系主体
3.税收法律关系的产生、变更、消灭
一、概念与特点
（一）概念
税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。
两种学说及含义：权力关系说和债务关系说。
（二）特点——4点
1.主体的一方只能是国家
2.体现国家单方面的意志
3.权利义务关系具有不对等性
4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质
二、税收法律关系的主体——征纳双方
（一）征税主体：以税务（国税、地税）机关为主，还有财政机关、海关。
1.税务机关职权——共6项（注意多选题）
2.税务机关职责——共7项（注意多选题）
（二）纳税主体：纳税人（自然人、法人、非法人单位）
1.纳税人权利——共14项（注意多选题）
2.纳税人义务——共10项（注意多选题）
（三）其它税务当事人的权力和义务
其他税务当事人：扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。
（注意多选题）
三、税收法律关系的产生、变更、消灭
要点内容
（一）产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志（即出现应税行为）
（二）变更原因——5条（注意多选题）1.由于纳税人自身的组织状况发生变化
2.由于纳税人的经营或财产情况发生变化
3.由于税务机关组织结构或管理方式的变化
4.由于税法的修订或调整
5.因不可抗拒力造成的破坏
（三）消灭原因——5条（考过多选题）1.纳税人履行纳税义务
2.纳税义务因超过期限而消灭
3.纳税义务的免除
4.某些税法的废止
5.纳税主体的消失。
税收法律关系的概念
税收法律关系的概念
税收法律关系是税法所确认和调整的,国家与纳税人之间在税收
分配过程中形成的权利义务关系。
税收法律关系包括:国家与纳税人
之间的税收宪法性法律关系;征税机关与纳税主体之间的税收征纳关系;相关国家机关之间的税收权限划分法律关系;国际税收权益分配
法律关系;税收救济法律关系等。
税收法律关系是法律关系的一种具
体形式,具有法律关系的一般特征。
关于税收法律关系的性质,有两种不同的学说,即“权力关系说”和“债务关系说”。
权力关系说将税收法律关系理解为纳税人对国
家课税权的服从关系,课税以国家政治权力为依据,体现国家的意志,
国家在课税过程中始终处于主导地位,课税权的行使以税收法规的制
定课税行为的实施、税务罚则的运用为基本模式进行。
债务关系说
则认为税收法律关系是一种公法上的债权债务关系,因为税收从本质
上看是一种金钱的给付,是以国家为债权人而依法设定的债。
权力关系说代表较为传统的观念,是从税法基本概念作出的推理。
它抓住了税收是国家利用政治权力强制纳税人服从这一核心问题,突
出了国家在税收法律关系中的特殊地位,其论据是充分的。
但是这一
学说也有局限性,主要是没有体现税法的经济属性。
在税收越来越深
入人们的经济生活,一些民法、经济法的规范相继引入税法范畴之后,单纯地用权力关系说已难以对所有税收法律关系问题作出圆满的解释,对纳税担保问题即是如此债务关系说则揭示了税收法律关系的经
济属性,即一种公法上的债权债务关系,从而充实了税收法律关系的理论基础。
税收法律关系
观情况，也就是由税收法律事实来决定。
税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法 律行为，税收法律事件是指不以税收法律关系 权力主体的意志为转移的客观事件。
新编税法教程
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一、税收法律关系的概念
税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的， 国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社 会关系。
税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定 的行为或者事实为根据。
税收法律关系的一方主体始终是国家，税收法 律关系主体双方具有单方面的权利与义务内容。
二、税收法律关系的构成
1.税收法律关系的主体
税收法律关系中的主体是指 税收ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ律关系中享有权利和承担 义务的当事人。
3．税收法律关系的内容
税收法律关系的内容是指税收 法律关系主体所享有的权利和承 担的义务。
2．税收法律关系的客体
税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象，也就是征税对象。
三、税收法律关系的产生、变更与消灭
税收法律关系的构成案例(3篇)
第1篇一、引言税收法律关系是指国家税务机关与纳税人之间，因税收法律、法规的规定而形成的权利义务关系。
税收法律关系的构成要素包括主体、客体和内容。
本文将通过一个具体的案例，分析税收法律关系的构成。
二、案例背景甲公司是一家从事房地产开发的企业，于2010年成立。
2011年至2014年，甲公司连续四年获得房地产开发企业的最高荣誉奖项。
然而，在2015年，甲公司因涉嫌偷税被税务机关查处。
经查，甲公司在2011年至2014年期间，通过虚开增值税专用发票、隐瞒收入等手段，少缴税款共计人民币1000万元。
税务机关依法对甲公司作出如下处理：1.追缴甲公司少缴的税款人民币1000万元；2.对甲公司处以罚款人民币200万元；3.将甲公司纳入税收违法黑名单。
三、税收法律关系的构成要素分析1.主体在本案例中，税收法律关系的主体为国家税务机关和甲公司。
国家税务机关作为征税主体，依法行使税收征收、管理、监督等职权；甲公司作为纳税主体，依法承担纳税义务。
2.客体税收法律关系的客体为甲公司应纳税的财产、收入等。
在本案例中，甲公司通过虚开增值税专用发票、隐瞒收入等手段，未如实申报应纳税款，导致少缴税款。
3.内容（1）国家税务机关的权利1）征收权：国家税务机关有权依法对甲公司征收税款；2）管理权：国家税务机关有权对甲公司的税收违法行为进行查处；3）监督权：国家税务机关有权对甲公司的税收行为进行监督。
（2）国家税务机关的义务1）依法征收税款；2）保障纳税人的合法权益；3）对纳税人的税收违法行为进行查处。
（3）甲公司的权利1）依法纳税；2）依法申请减免税；3）依法申请退税。
（4）甲公司的义务1）如实申报应纳税款；2）依法缴纳税款；3）配合税务机关的税收征收、管理、监督工作。
四、案例分析1.甲公司作为纳税主体，未如实申报应纳税款，构成偷税行为。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，偷税行为应承担相应的法律责任。
2.税务机关依法对甲公司作出追缴税款、罚款的处理决定，符合法律规定。
税法法律关系的名词解释
税法法律关系的名词解释税法是一门涉及国家财政和财务管理的法律学科。
它规范了纳税人与国家财政之间的权益关系和义务关系，以及各种税收形式的法定制度和程序。
税法法律关系是指在税收领域中产生的各种法律主体之间的相互关系。
在这篇文章中，我们将就税法法律关系的一些核心名词进行解释和探讨。
税务主体是税法法律关系的重要组成部分。
税收主体包括纳税人和征税机关。
纳税人是在税法规定的范围内，依法应当缴纳税款的法律主体，可以是个人、企事业单位以及其他组织。
征税机关是税法规定的负责管理税收事务的国家机关，负责税收的征收、管理、监督等职责。
纳税人与征税机关之间的权益关系和义务关系，则构成了税法法律关系的核心内容。
征税机关负责依法征税，纳税人应当按照法定程序履行纳税义务，维护和履行双方的权益和义务。
税法法律关系中的另一个重要概念是税收征收。
税收征收是指国家依法对纳税人的财产、收入和行为进行征收和管理，以保障国家的财政收入，维护社会公共利益的活动。
税收征收过程包括税收征收主体的确认、税额的计算、纳税义务的履行以及税收管理的全过程。
税收征收的法律关系由纳税人和征税机关之间的权益关系和义务关系构成。
税费是纳税人根据税法规定向征税机关缴纳的金额。
税费包括税金、费用和其他财政性收入。
税金是纳税人按照税法规定缴纳给国家的财政性款项，是税收征收的核心内容。
费用是纳税人在享受国家提供的公共服务时，根据法定收费标准应当缴纳给提供服务的机关的款项。
其他财政性收入是指不属于税金和费用的其他与财政收入相关的款项。
税费的缴纳是纳税人履行纳税义务的基本方式，也是税法法律关系得以实现的重要环节。
税务稽查是指税务机关按照法定程序对纳税人的纳税行为和纳税义务履行情况进行核实和审查的活动。
税务稽查的目的是确保纳税人依法纳税，预防和打击税收违法行为，维护税法法律关系的稳定和公正。
稽查主体是税务机关，被稽查对象是纳税人。
税务稽查实施过程中，稽查人员会对纳税人的账务记录、财务报表、纳税申报表等进行调查和核对，以了解纳税人是否依法履行纳税义务。
全面了解税务与法律的关联与互动
全面了解税务与法律的关联与互动税务和法律是现代社会中不可或缺的两个重要领域。
税务法作为一门独立的法律学科，旨在规范税收行为，保障国家财政收入，促进经济发展。
税务与法律之间存在着紧密的关联与互动，深入了解这种关系对于企业和个人都具有重要意义。
首先，税务和法律的关联体现在税收法律的制定和执行过程中。
税收法律是国家对纳税人征收税款的依据，它对纳税人的权益和义务进行了明确规定。
税务部门负责根据税收法律的规定，对纳税人进行税务管理和征收工作。
税务部门的工作必须严格按照法律规定进行，确保税收征管的合法性和公正性。
因此，税务和法律的关联在税收法律的制定和执行过程中得到了体现。
其次，税务和法律的关联还体现在税收纳税人的合规性要求。
税收纳税人必须按照税法的规定，履行纳税义务，如实申报纳税信息，按时缴纳税款。
这就要求纳税人具备一定的法律意识和法律知识，了解税法的规定，遵守税法的要求。
同时，税务部门也要依法对纳税人进行监督和管理，确保纳税人的合规性。
税务和法律的关联在税收纳税人的合规性要求中得到了体现。
此外，税务和法律的关联还体现在税收争议解决过程中。
税收征管过程中难免会出现纳税人与税务部门之间的争议。
当纳税人对税务部门的决定不满意时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼，通过法律途径解决争议。
在税收争议解决过程中，法律的适用和法律程序的规范起着重要的作用。
税务和法律的关联在税收争议解决过程中得到了体现。
最后，税务和法律的关联还体现在税收优惠政策的制定和实施过程中。
税收优惠政策是国家为了促进经济发展和调整产业结构而采取的一种措施。
税收优惠政策的制定必须符合法律的规定，确保税收优惠的合法性和有效性。
同时，税务部门也要依法对税收优惠政策进行管理和监督，确保税收优惠政策的实施符合法律的要求。
税务和法律的关联在税收优惠政策的制定和实施过程中得到了体现。
综上所述，税务和法律之间存在着紧密的关联与互动。
税务和法律的关联体现在税收法律的制定和执行过程中，税收纳税人的合规性要求，税收争议解决过程中以及税收优惠政策的制定和实施过程中。
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思考题
1.税收法律关系的性质是什么？ 2.从理论和实践上说明法律关系平等性的理 论依据和实践意义。 3.简述税收法律关系的构成要素。
2.新利益说
（二）税收实体法律关系平等性的法学 分析
社会契约理论解释了个人放弃自然状态下 的部分权利是为了让国家能够保障自己的 自由。而税收是个人为了其所得到的保护 支付的费用。
从这个意义上讲，国家与纳税人在税收关 系上是平等关系与对等交换关系，征纳双 方的法律地位平等。
二、税收程序法律关系平等性的理论依据
二、我国关于税收法律关系性质的权威性观 点 “分层面关系”说
抽象层面：将税收法律关系的性质整体界定为公
法上的债务关系
具体层面：将税收法律关系的性质分别界定为债
务关系和权力关系
三、税收法律关系的性质探析
税收法律关系的要素
一、税收法律关系的主体
（一）征税主体 主要包括：各级税务机关、财务机关和海关。 （二）纳税主体 主要包括：纳税人和扣缴义务人。 纳税人，即指法律、行政法规规定负有纳税义务的单 位和个人。 扣缴义务人，指法律、行政法规规定负有代扣代缴、 代收代缴税款义务的单位和个人。 （扣缴义务人只是将他人应缴税款经手后交给税务机关， 自身并不负有纳税义务。）
二、税收法律关系的客体
税收法律关系的客体主要包括：税收权力 （权益），物和行为。 税收权力：税收宪法性法律关系和税收权限
划分法律关系的客体是税收权力；国际税收权 益分配法律关系的客体是税收权益。
物：是税收征纳法律关系的客体。 行为：是税收救济法律关系的客体。
三、税收法律关系的内容
（一）征税主体的权力与义务
税收征纳关系居于主导地位，是税收关系 中最主要的部分。
ห้องสมุดไป่ตู้
三、税收法律关系特征
税收法律关系的性质
一、国外关于税收法律关系性质的论争
（1）租税权力关系说 税收法律关系是纳税人对于国家课税权的服从关 系。 课税权的行使以 税收法规 课税处分 滞纳处分 税务罚则 的模式进行。纳税人行为并不导致纳税义务产 生 ，直到“查定处分”，纳税义务才产生。
平衡论认为行政权力和相对人的权利天然的不均衡状 态需要通过某些途径来达到平衡状态。 作为现代行政理论，平衡论主张行政法律关系双方的 法律地位平等，是一种服务合作的关系。
具体到税收征纳法律关系中，就是征税机关和纳税人 关系的平等性，然而政府运用权力强制征收也是必要 的。因此，税收征纳关系是一种建立于平等基础上的 有限的“不平等”，这种表象的“不平等”是为实现 最终的平等而使用的手段。
（二）纳税人的权利和义务 1.纳税人的权利
（1）知情权 （2）保密权 （3）税收监督权 （4）纳税申报方式选择权 （5）延期申报权 （6）延期缴纳税款权（7）申请退还多缴税款权 （8）依法享受税收优惠权（9）委托税务代理权 （10）陈述与申辩权 （11）拒绝检察权 （12）赔偿救济权 （13）听证权 （14）索取凭证权
三、税收法律关系平等性的实践意义
只有提高纳税人的法律地位，才会增强他 们对税收工作的信赖和支持，才能增进他 们与税务机关的相互理解，在融洽和谐的 气氛中完成征纳税行为。 公民的权利意识是整个社会实现法治的基 石，公民对税收法律关系平等性的认识有 助于正确权利意识的形成，从而影响整体 的法治进程。
（2）租税债务关系说
将税收定性为国家对纳税人请求履行税收债务 的关系，国家与纳税人的关系是法律上债权人 和债务人之间的对应关系。 纳税义务因满足课税要素而成立。
（3）“二元论”
日本税法学界的通说。税收法律关系包含各种 法律关系，不能简单地一并归类于权力关系或 债务关系。只能理解为有些属于债务关系，有 些属于权力关系。
2.纳税人的义务
（1）依法纳税的义务 （2）接受管理的义务 （3）接受稽查的义务 （4）提供信息的义务
税收法律关系的平等性
一、税收实体法律关系平等性的理论依据
（一）税收实体法律关系平等性的经济学分析
1. 利益说 居民纳税是对于国家为居民的利益提供服务所需 的费用的补偿，即用税收换取利益。
利益说在现代市场经济条件下发展为“新利益说 ”
第四讲 税收法律关系
税收法律关系概述
一、税收法律关系的概念
税收法律关系是指，税法所调整而形成的 ，在税收活动中各税收法律关系主体之间 发生的具有权利义务内容的社会关系。
二、税收法律关系的范围
狭义：税收征纳关系
广义：包括狭义和其他税收关系，如税收 权限划分关系、税收救济关系等，即有关 税收活动的各种社会关系的总和。