外籍人员个人所得税政策以及管理
外籍人士在中国的所得税申报要点
外籍人士在中国的所得税申报要点中国是一个吸引着越来越多外籍人士前来工作和居住的国家。
对于这些外籍人士来说，了解并正确申报所得税是他们在中国生活的重要一环。
本文将介绍外籍人士在中国的所得税申报要点，包括纳税义务、所得税计算方法、税务登记和申报流程等方面。
一、纳税义务根据中国的税法规定，外籍人士在中国工作、居住满足一定条件时，就应该依法申报纳税。
一般来说，外籍人士在中国的纳税义务包括以下几种情况：1. 在中国境内工作的外籍人员，根据工资、薪金所得纳税；2. 在中国投资创业或者从事自主劳动的外籍人员，根据经营、劳务所得纳税；3. 在中国以资本方式取得利得的外籍人员，根据利得所得纳税；4. 在中国境内承包工程、经营项目所得的外籍人员，根据其他所得纳税。
二、所得税计算方法中国的所得税计算方法允许外籍人士享受一定的免税额和税率优惠。
外籍人士的所得税计算方法主要分为两种情况：1. 处于中国境内工作的外籍人员，按照工资、薪金所得在中国的综合税率表进行计算；2. 处于中国境内非居民个人，按照所得项目的类型和税法规定的税率进行计算。
三、税务登记外籍人士在中国工作或投资经营时，需要进行税务登记，并获取税务登记证。
税务登记是外籍人士申报纳税的前提条件，也是税务部门对外籍人士纳税行为进行管理和监控的手段之一。
四、申报流程1. 找到所在地税务局，获取纳税申报表和相关申报材料；2. 准备好需要申报的所得、支出和相关证明材料；3. 填写纳税申报表，对所得、支出等项目进行正确填写；4. 将填好的纳税申报表和相关材料递交给税务局；5. 经过税务局审核后，根据所提供的信息计算纳税额；6. 缴纳所得税款，并保留好缴税凭证。
五、税务合规建议为了避免因税务问题造成的不必要麻烦和风险，外籍人士在中国申报所得税时应注意以下几点：1. 提前了解并掌握中国的税法规定，确保纳税申报的准确性和完整性；2. 注意申报截止日期，避免逾期申报产生滞纳金等后果；3. 妥善保管相关凭证和申报材料，以备日后需要；4. 如有需要，可以寻求专业的税务咨询和辅导，确保纳税合规；5. 建议定期关注税务政策的变化，及时了解相关的新规定。
外籍个人在中国的所得税优惠政策介绍
外籍个人在中国的所得税优惠政策介绍近年来，随着中国经济的高速发展，越来越多的外籍人士选择在中国发展，而了解外籍个人在中国的所得税优惠政策对他们来说尤为重要。
本文将对外籍个人在中国的所得税优惠政策进行介绍，帮助大家更好地了解相关政策。
一、境外所得核准制度根据中国的税法规定，外籍个人在中国境外取得的所得需要按照合法程序经中国税务机关核准后，才能享受相应的所得税优惠政策。
这意味着外籍个人在中国境外取得的所得，在核准前是不允许申报并享受税收优惠的。
二、外籍个人的中国境内所得税制1. 个人所得税适用税率外籍个人在中国境内的工资、薪金所得以及经营所得需要缴纳个人所得税。
个人所得税适用税率根据收入级距进行分类，分为七个层级：3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
根据不同的收入水平，个人所得税实行不同的税率。
2. 减免事项外籍个人在中国境内取得薪金所得或者劳务报酬可能享受一些减免事项。
目前，常见的减免包括：住房公积金、子女教育支出、赡养老人支出以及特定情况下的扣除。
3. 社会保险费外籍个人在中国工作时，按照中国社会保险法的规定需要缴纳社会保险费。
社会保险费包括养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险等。
这些保险费用缴纳后可以享受相应的社会保险待遇。
三、境外所得税认定外籍个人在中国以外的地区取得的所得，在符合一定条件的情况下可以申请免税、减免税或者退税。
具体的境外所得税认定需要根据所得类型以及相关条约规定进行判断。
四、个人所得税申报与缴纳外籍个人在中国具有完税义务，需要按照规定的时间和程序申报并缴纳个人所得税。
一般情况下，外籍个人需在每年的3月1日至6月30日期间向税务机关申报上一年度的所得情况，同时缴纳相应的个人所得税。
五、税务登记与签注外籍个人在中国境内工作需要获得“就业许可”，并在中国税务机关办理税务登记手续。
个人所得税签注会被写入个人的居留证，以便中国公司或雇主按照税法规定从其工资中代扣代缴个人所得税。
外籍人员在中国的税收问题
外籍人员在中国的税收问题随着全球化进程的加速，越来越多的外籍人员来到中国工作、生活。
在中国工作的外籍人员，与中国公民一样，都需要遵守中国税法并履行纳税义务。
本文将就外籍人员在中国的税收问题进行探讨。
一、税收居民身份的确定根据中国税法，外籍人员在中国的纳税征管对象分为两类：税收居民和非税收居民。
税收居民是指在中国境内有住所、家庭、居住处所、中心管理和控制活动等实质性联系的个人。
非海外中国籍人员，在中国境内居住时间超过一定标准的，应被视为中国税收居民。
二、税收居民的全球征税原则根据中国税法，税收居民在中国境内和境外取得的所得都应纳税。
也就是说，外籍人员在中国工作所得、境外业务所得等都需要缴纳税款。
但是，对于非税收居民来说，只需要纳税中国境内取得的所得。
三、外籍人员的个税计算方式个人所得税是外籍人员纳税的主要税种，根据工资薪金所得和劳务报酬所得，可以采用综合征税和分类征税两种方式计算个税。
1. 综合征税方式综合征税方式是将个人在一定期限内取得的不同性质的收入合并计算纳税。
外籍人员通过发放了解扣除项，例如基本减除费用、子女教育、住房租金等，计算应纳税额。
2. 分类征税方式分类征税方式适用于一些特殊性质的收入，如劳务报酬所得。
根据税法规定，分别适用不同的税率和税率递延筹办政策。
四、外籍人员的税收优惠政策为了吸引和鼓励高层次、高技能的外籍人才来华工作，中国政府制定了一系列税收优惠政策。
1. 所得税减免政策根据规定，外籍人员在中国境内取得的工资、薪金所得按照规定缴纳个人所得税，但对于技术类人才、高端人才等，可以享受部分减免政策。
这些减免政策主要体现在免税额、低税率、减半征收等方面。
2. 五险一金缴纳政策根据中国法律，用人单位除了需依法缴纳外籍员工的五险一金外，对于符合规定条件的外籍人员，可以采取按照国际社会惯例规定的缴费标准。
五、外籍人员合法避税与遣返利润为了避免双重征税和减少税负，外籍人员可以合法采取一定的避税措施和利用国际间税收协定进行避税规划。
所得税对外籍员工的税务处理要点
所得税对外籍员工的税务处理要点随着全球化的发展，越来越多的外籍员工来到中国工作。
在这个过程中，税务处理成为了一个重要的问题。
外籍员工需要了解并遵守中国的税法，合理处理个人所得税问题。
本文将介绍所得税对外籍员工的税务处理要点。
一、税务居民身份认定根据中国税法相关规定，外籍员工在中国个人所得税的征收范围内，需要确定其税务居民身份。
以个人所得税法为基准，外籍员工需要满足以下条件之一确定为中国税务居民：1. 在中国的居住时间连续超过183天；2. 在中国的居住时间不连续，但在12个月内累计居住时间超过183天。
如果外籍员工符合上述条件之一，他们将被认定为中国税务居民，需要按照中国税法进行个人所得税的申报和缴纳。
二、工资薪金所得的计税方法外籍员工的工资薪金所得是指他们从中国境内的雇佣单位获得的工资、奖金、津贴等收入。
对于这部分收入，外籍员工应该按照以下方法进行纳税计算：1. 工资薪金所得的应税金额 = 应发工资薪金总额 - 社会保险、住房公积金等个人扣款部分；2. 扣除费用标准：外籍员工可以按照税务法规定的标准申请费用扣除，如基本生活费、子女教育费、住房租金等；3. 适用税率：外籍员工的工资薪金所得适用中国居民个人所得税税率表进行计算；4. 应纳税额 = 应税金额 ×适用税率 - 速算扣除数。
外籍员工需要在每个纳税年度结束后的3月1日至6月30日之间向税务机关申报和缴纳个人所得税。
三、其他所得的税务处理除了工资薪金所得外，外籍员工可能还获得其他形式的收入，如股息、利息、租金等。
针对这些其他所得，外籍员工需要按照以下方法进行纳税：1. 适用中国境内税收协定：外籍员工需要查看所在国与中国签订的税收协定，确定其他所得应纳税的国别，避免双重征税的情况；2. 税收减免、免税政策：外籍员工可以根据中国税法规定的税收减免、免税政策进行计算，降低其他所得的纳税金额。
外籍员工需要及时向税务机关申报并缴纳其他所得的个人所得税。
外籍员工税务的法律规定(3篇)
第1篇随着全球化进程的加速，越来越多的外国企业在中国设立分支机构，吸引了大量外籍员工。
这些外籍员工在享受中国工作环境与福利的同时，也需要了解和遵守中国的税务法律规定。
本文将从外籍员工税务的基本概念、纳税义务、税收优惠以及税务申报等方面，对外籍员工税务的法律规定进行详细阐述。
一、外籍员工税务的基本概念1. 外籍员工：指在中国境内工作的非中国公民，包括港澳台同胞。
2. 个人所得税：指对个人从各种来源取得的所得，按照一定的比例和累进税率征收的一种税。
3. 税收协定：指两个或两个以上国家之间，为了避免双重征税和防止偷漏税，在税收事务上相互协商达成的协议。
二、外籍员工纳税义务1. 居民纳税义务：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，为居民个人。
居民个人从中国境内和境外取得的所得，均应依法缴纳个人所得税。
2. 非居民纳税义务：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，为非居民个人。
非居民个人仅就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。
三、外籍员工个人所得税税率和计税方法1. 税率：个人所得税实行超额累进税率，分为七级，税率从3%至45%不等。
2. 计税方法：个人所得税的计算方法分为综合所得税率和分类所得税率两种。
外籍员工通常适用分类所得税率，即根据不同类型的所得分别计算税款。
四、外籍员工税收优惠政策1. 税收协定：根据我国与相关国家签订的税收协定，对于符合条件的非居民个人，可以享受税收优惠。
2. 免税项目：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，外籍个人取得的以下所得免征个人所得税：- 按照国家规定支付的工资、薪金所得；- 在中国境内取得的房屋、车辆等财产转让所得；- 按照国家规定取得的保险赔款；- 按照国家规定取得的退休金、抚恤金；- 按照国家规定取得的子女教育、住房、医疗等补贴；- 按照国家规定取得的奖学金、助学金；- 按照国家规定取得的捐赠所得；- 按照国家规定取得的利息、股息、红利所得。
税务工作中的外籍个人所得税政策解析
税务工作中的外籍个人所得税政策解析随着全球化的加速发展，外籍人士在中国的数量不断增加，他们在中国的工作和生活也日益普遍。
对于外籍个人来说，了解和遵守中国的税收政策是至关重要的。
本文将对税务工作中的外籍个人所得税政策进行解析，帮助外籍个人更好地理解和应对相关税务事宜。
一、外籍个人所得税的适用范围和税率外籍个人所得税适用于在中国境内取得的各类收入，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、租金等。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，外籍个人所得税分为综合所得税和分类所得税。
综合所得税适用于外籍个人在中国境内的居住时间超过183天的情况。
综合所得税的税率根据税务部门的规定而定，一般为3%-45%不等。
外籍个人需要根据自己的具体情况和收入额度，按照相应的税率缴纳所得税。
分类所得税适用于外籍个人在中国境内的居住时间不满183天的情况。
分类所得税的税率也由税务部门规定，一般为20%。
外籍个人需要根据自己的具体情况和收入额度，按照相应的税率缴纳所得税。
二、外籍个人所得税的计算方法外籍个人所得税的计算方法与中国公民所得税的计算方法基本相同，主要包括以下几个步骤：1.确定纳税人的所得类别：根据外籍个人的具体情况和收入来源，确定其所得类别，例如工资薪金、劳务报酬、稿酬等。
2.计算应纳税所得额：根据外籍个人的具体情况和相关规定，计算其应纳税所得额。
应纳税所得额=收入总额-减除费用-专项扣除-特定扣除。
3.确定适用税率和速算扣除数：根据外籍个人的所得类别和应纳税所得额，确定适用的税率和速算扣除数。
4.计算应缴纳的个人所得税：根据适用的税率和速算扣除数，计算外籍个人应缴纳的个人所得税。
5.申报纳税和缴纳税款：外籍个人需要按照规定的时间和程序，向税务部门申报个人所得税，并缴纳相应的税款。
三、外籍个人所得税的减免和优惠政策中国政府为鼓励外籍人士在中国工作和生活，也给予了一些税收减免和优惠政策。
以下是一些常见的减免和优惠政策：1.双重征税协定：中国与一些国家签订了双重征税协定，避免外籍个人在两个国家之间重复缴纳所得税。
个税改革新政策外籍人士个人所得税申报与纳税义务
个税改革新政策外籍人士个人所得税申报与纳税义务随着全球经济一体化的进程不断加快，外籍人士在中国的个人所得税申报和纳税义务问题也逐渐成为关注的焦点。
为了更好地规范外籍人士的纳税行为，中国政府于近期出台了个税改革新政策，明确了外籍人士的个人所得税申报和纳税义务。
本文将分析这些新政策，并为外籍人士提供申报个人所得税以及履行纳税义务的相关指导。
个人所得税适用范围首先，外籍人士需要了解的是，对于在中国境内取得任何形式收入的个人都适用个人所得税法。
这包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得、利息、股息等投资所得以及其他应税所得等。
纳税义务根据新政策规定，外籍人士应当依法缴纳个人所得税，并按月或者按季进行申报。
具体的纳税义务如下：1. 及时办理个税登记：外籍人士在取得第一笔工资、薪金所得时，需要向税务机关办理个人所得税登记，并领取个税纳税人识别号码。
2. 选择合适的纳税方式：外籍人士可以按月或者按季缴纳个人所得税，具体纳税方式可以根据个人情况和纳税义务灵活选择。
3. 进行税前扣除（抵免）：外籍人士可以享受一定的税前扣除（抵免）政策，例如子女教育、赡养老人等支出可以作为减税项。
4. 及时办理税务注销：外籍人士在离开中国工作或者停止从中国境内取得所得时，需要办理税务注销手续，以避免不必要的税收责任。
个人所得税申报个人所得税申报是外籍人士履行纳税义务的重要环节。
根据新政策，外籍人士应当按期提交个人所得税申报表和相关附件，并缴纳相应的税款。
以下是个人所得税申报的具体流程：1. 收集所需材料：外籍人士需要收集并整理好所需的个人所得税申报材料，包括工资单、发票、合同等。
2. 填写个人所得税申报表：根据个人所得税申报表的格式，准确填写相关信息。
在填写过程中，应当特别注意核对个人信息、所得类别和金额等内容的准确性。
3. 选择合适的纳税期限：根据纳税方式的选择，选择合适的纳税期限进行个人所得税申报。
税务工作中的外籍个人所得税政策解析
税务工作中的外籍个人所得税政策解析在当前全球化和经济交流日益紧密的背景下，外籍个人在国内开展工作和经商活动的情况越来越多。
针对外籍个人所得税的征收政策，税务部门制定了一系列相应政策，以确保对外籍个人的征税工作得以规范和有效执行。
本文将对税务工作中的外籍个人所得税政策进行解析。
一、外籍个人所得税的适用范围外籍个人所得税是指境外个人在中国境内取得的所得，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得以及其他来源的所得。
二、外籍个人纳税义务外籍个人在境内从事工作、经商或者其他经营活动，均应按照中国税法的规定，纳税义务。
税务部门会根据外籍个人所得的来源和性质，确定相应的税务计算方法和税率。
三、外籍个人所得税的计算方法1. 工资、薪金所得外籍个人的工资、薪金所得，按照工资支付额减除个人所得税特定扣除项目后的余额计征个人所得税。
可扣除的项目包括住房租金、住房贷款利息、子女教育费用、继续教育费用等。
2. 劳务报酬所得外籍个人的劳务报酬所得，计税办法与工资、薪金所得相似，按照其所得额减除相应扣除项目后计征个人所得税。
3. 特许权使用费所得外籍个人从中国企业或机构取得的特许权使用费等所得，在符合中国税法的相关规定后，按照相应税率计征个人所得税。
4. 其他来源所得外籍个人取得的其他来源所得，根据所得的性质和金额，按照税务部门的规定进行计税。
四、外籍个人所得税的税率和免税额外籍个人所得税的税率根据所得金额的大小和性质的不同而有所不同。
税务部门会根据政策的调整和实际情况的需要，对税率进行相应的调整。
此外，税法也规定了一些情况下的免税额。
例如，外籍个人在中国境内因聘请的服务人员发生的费用，可以按照一定的比例抵扣纳税义务。
五、外籍个人所得税的征收和申报事项外籍个人在每年的3月1日至6月30日期间，应向税务部门申报上一纳税年度的收入情况，并缴纳相应的个人所得税。
税务部门会根据申报的情况进行核实，如发现不实申报或者漏报所得的情况，将依法进行相应的处罚。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
我国采用住所标准和居住时间标准，只要满 足其一，就可判定为我国的税收居民
4
（三）纳税义务人的相关规定
在中国境内有住所，或者无住所而在 境内居住满一年的个人，从中国境内和境 外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住 所而在境内居住不满一年的个人，从中国 境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
12
转让动产
转让股权
（八）外籍人员个人所得税附加减除费用
现行规定:3500元/月，附加减除费用1300元 /月；
附加减除费用适用的范围
13
附加减除费用基本规定
序 号 1 2 3 4
时间段 1993.11.1-2005.12.31 2006.1.1-2008.2.29 2008.3.1-2011.8.31 2011.9.1至今
16
（九）税收协定与个人所得税法的关系 大部分条款涉及个人所得税； 原则：协定优先；孰优； 处理个人所得税法与税收协定关系的法律 依据
17
税收协定享受
国税发【2009】124号 、国税函【2010】290号 未办理审批或备案手续的，不得享受有关税收协定 待遇 审批类事项 税收协定股息条款； 税收协定利息条款； 税收协定特许权使用费条款； 税收协定财产收益条款。
高管适用计算公式
全额
*（当月境内支付工资÷当月境内 外支付工资总额） 全额* 〔1－（当月境外支付工资÷当月 境内外支付工资总额）×（当月境外工 作天数÷当月天数）〕 同上 全额
37
“年”和“天”的确认口径
满1年的确定 《个人所得税法实施条例》：税法所说的在 境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在 中国境内居住365日。临时离境的，不扣减 日数。前款所说的临时离境，是指在一个纳 税年度中一次不超过30日或者多次累计不超 过90日的离境。 根据国税发〔2004〕97号文件的规定： 个人入境、离境、往返或多次往返境内外的 当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。 38
26
（二）一般人员纳税义务的确定 （四种情形）
不超过90天（183天）：境内所得境外支付 的免征，境内所得境内支付征 超过90天（183天）小于一年：境内所得征 大于一年小于五年：境内所得+境外所得境内 支付 大于五年：境内所得+境外所得
27
（三）董事、高层管理人员的纳税义务的确定
年所得12万元以上的； 在两处以上取得工资、薪金所得； 应税所得没有扣缴义务人，如个体工商户从事生产、 经营所得； 取得的应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款； 税务机关规定的必须自行申报纳税的； 从中国境外取得所得的； 国务院规定的其他情形。
23
自行申报 12万元申报不包括非居民纳税人：即在中国 境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境 内居住不满1年的个人。 境外所得适用于居民纳税人：即在中国境内 有住所，或者无住所而在一个纳税年度中在 中国境内居住满1年的个人。
外籍人员个人所得税 政策及管理
2012年12月
1
主要内容
基本概念和内容 具体政策 特殊事项的处理 税收优惠
2
基本概念和内容
（一）个人所得税税权划分的原则 1、税收居民全球所得征税原则； 2、非税收居民收入来源地征税原则；
3
（二）税收居民身份的判定标准
住所标准 居所标准 居住区时间标准
目的：机构建账建制； 将任职的外籍人员纳入管理
34
外籍个人工薪所得纳税义务判定
35
一般人员适用计算公式
全额 *（当月境内支付工资÷当月境内外支 付工资总额）×（当月境内工作天数÷当月 天数） 全额*（当月境内工作天数÷当月天数） *〔1－（当月境外支付工资÷当月境内外支 付工资总额）×（当月境外工作天数÷当月 天数）〕 全额 36
方法之二）
1、在一个纳税年度里，连续或累计在华停 留少于183天；（1） 2、在一个纳税年度里，连续或累计在华停 留大于183天少于一年；（1、2） 3、连续或累计在华停留大于一年少于五年； （ 1、 2、 3） 4、连续或累计在华停留大于五年。（1、 2、3、4） 32
计算原则（计算方法之三）
28
（三）董事、高层管理人员的纳税义务的确定
不超过90天（183天）：境内所得境外支付的免征， 境内所得境内支付+境外所得境内支付征 超过90天（183天）小于一年：境内所得+境外所得 境内支付 大于一年小于五年：境内所得+境外所得境内支付 大于五年：境内所得+境外所得
29
（四）计算方法 《国家税务总局关于在中国境内无住所的 个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的 通知》（国税函发[1995]125号） 《 国家税务总局关于在中国境内无住所 的个人执行税收协定和个人所得税法若干 问题的通知》（国税发[2004]97号）
－－《个人所得税法》第1条
5
（四）住所标准:“ 住所 ”
“税法第一条第一款所说的在中国境内有 住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利 益关系而在中国境内习惯性居住的个人。”
---- 《个人所得税法》实施条例第2条
6
（五）居住时间标准 :“ 在中国境内居住满一 年” “税法第一条第一款所说的在境内居住 满一年，是指在一个纳税年度中在中国境 内居住365日。临时离境的，不扣减日数。 前款所说的临时离境，是指在一个纳税年 度中一次不超过 30 日或者多次累计不超过 90日的离境。”
30
外籍人员工资薪金收入按以下方法分成四块 （计算方法之一）
1 、来源于中国境内，并由境内机构支付或 负担的收入； 2 、来源于中国境内，并由境外机构支付或 负担的收入； 3 、来源于中国境外，并由境内机构支付或 负担的收入； 4 、来源于中国境外，并由境外机构支付或 负担的收入。
31
外籍人员在华的时间分成四种情况（计算
20
享受税收协定
备案类报送资料 《非居民享受税收协定待遇备案报告表》 税收居民身份证明； 其他资料
21
（十）扣缴义务人(纳税人)
纳税义务人：所得人 扣缴义务人：支付个人所得税法规定应税所得 的单位和个人 《个人所得税法》第八条
22
（十一）自行申报纳税所得项目
18
税收协定享受
审批类需提交资料 《非居民享受税收协定待遇审批申请表》 《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》 税收居民身份证明； 相关的产权书据、合同、协议、支付凭证等 权属证明或者中介、公证机构出具的相关证 明； 其他资料。
19
享受税收协定 备案类事项 税收协定常设机构以及营业利润条款； 税收协定独立个人劳务条款； 税收协定非独立个人劳务条款； 除本条第（一）至（三）项和本办法第七 条所列税收协定条款以外的其他税收协定条 款。
－－《个人所得税法》实施条例第4条
9
例外的规定（不论支付地点是否在中国境内，均为 来源于中国境内的所得）
因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的 所得； 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在 中国境内转让其他财产取得的所得； 许可各种特许权在中国境内使用取得的所得； 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个 人取得的利息、股息、红利所得。
15
华侨规定
国税发〔2009〕121号:定居在国外的中国公民 已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住 在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18 个月。 未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得 住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5 年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华 侨。 中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学 习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员） 在外工作期间，均不视为华侨。
－－《个人所得税法》实施条例第5条
10
表一：
经济业务 提供劳务
个人所得税
企业所得税
营业税 提供或者接受条例规定 劳务的单位或者个人在 境内 提供或者接受条例规定 劳务的单位或者个人在 境内 出租土地使用权的土 地、不动产在境内；
在中国境内提供劳 劳务发生地确定 务
租 金 （ 非 土 将财产出租给承租 按照负担、支付所得的企业或 人在中国境内使用 者机构、场所所在地确定，或 地、不动产） 者按照负担、支付所得的个人 的住所地确定。 租金（土地、 不动产、土地的租 按照负担、支付所得的企业或 金， 其实就是不动产 者机构、场所所在地确定，或 不动产） 所在地， 使用地肯定 者按照负担、支付所得的个人 是在境内 的住所地确定。 特 许 权 使 用 许可各种特许权在 按照负担、支付所得的企业或 中国境内使用而取 者机构、场所所在地确定，或 费所得 得的所得 者按照负担、支付所得的个人 的住所地确定。
“先税后分原则” 在实际计税的时候，应按收入全额先计税， 再按照在华时间进行划分。 全额：(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税 率－速算扣除数) 实际计算时，进行两次划分 境内/境内外 境内天数/当月天数
目的：按高税率交税
33
把企业征收企业所得税的形式与其外籍雇员判定纳 税义务结合起来（计算方法之四） “凡是该中国境内企业、机构属于采取核定利润方 法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所 得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个 人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论 是否在该中国境内企业、机构会计账簿中有记载， 均应视为该中国境内企业支付或由该中国境内机构 负担的工资薪金。”
----《个方法
永久住所（护照等标识） 重要利益中心（主要收入来源地） 主要家庭成员所在地 双方税务局协商解决