外籍个人所得税常见问题解答共12页word资料

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外籍人士在中国的所得税问题

外籍人士在中国的所得税问题随着中国经济的不断发展，外籍人士在中国的就业和生活也越来越普遍。

然而，对于外籍人士来说，了解和遵守中国的所得税法规是必不可少的。

本文将探讨外籍人士在中国的所得税问题，并为他们提供相关的指导和建议。

一、居民身份和非居民身份的区别在讨论外籍人士的所得税问题之前，首先需要了解居民身份和非居民身份的区别。

根据中国税法规定，外籍人士在中国的居住时间和居住事实将决定其居民身份。

如果外籍人士在中国居住满一年，并且在中国有固定的住所，或者居住时间不满一年但在中国有继续居住的意愿，那么他们将被认定为中国的居民个体。

居民个体需要在中国缴纳全球所得税。

相反，如果外籍人士在中国的居住时间少于一年，并且没有固定的住所或没有继续居住的意愿，那么他们将被认定为中国的非居民个体。

非居民个体仅需要在中国缴纳其在中国境内获得的所得税。

二、在中国工作的外籍人士的所得税义务外籍人士在中国工作时，需要按照中国税法规定缴纳所得税。

他们的所得包括工资、奖金、股息、特许权使用费等。

根据中国税法，外籍人士在中国工作的所得税的计算方式如下：1. 工资和薪水的所得税计算外籍人士的工资和薪水所得税计算按照中国税法规定的7级累进税率进行。

根据个人所得税法，工资和薪水的税率如下：- 不超过1,500元：税率3%- 超过1,500元但不超过4,500元：税率10%- 超过4,500元但不超过9,000元：税率20%- 超过9,000元但不超过35,000元：税率25%- 超过35,000元但不超过55,000元：税率30%- 超过55,000元但不超过80,000元：税率35%- 超过80,000元：税率45%2. 奖金、特许权使用费等的所得税计算对于外籍人士的奖金、特许权使用费等其他所得，适用递增税率。

税率根据具体的所得金额和性质而定。

外籍人士需向雇主提供个人所得税申报表，以便雇主扣除相关税款。

三、所得税的申报和纳税流程根据中国的税法规定，外籍人士需要每年向税务机关报告其在中国境内的全球所得。

办理外籍人士所得税答问集

• 经工作单位审核后，报送给税务部门审批
税收协定申请流程
• 向在中国境内的工作单位提出申请
• 提供有效的税收居民身份证明和在中国境内的工作证明
• 经工作单位审核后，报送给税务部门审批
• 税务部门根据税收协定，审批税收减免申请
04
外籍人士在中国境内的个人所得税违章与处理
外籍人士在中国境内的个人所得税违章行为及后果
• 个人所得税：按照应纳税所得额乘以适用税率计算个人所得税
03
外籍人士在中国境内的个人所得税优惠政策
外籍人士在中国境内的个人所得税免税项目
外籍专家免税项目
• 外国专家在中国境内取得的工资、薪金所得
• 外国教师在中国境内取得的工资、薪金所得
• 外国技术人员在中国境内取得的工资、薪金所得
• 外国高级管理人员在中国境内取得的工资、薪金所得
⌛️
税收居民身份对中国境内税收的影响
• 需要在中国境内申报个人所得税
• 需要在中国境内缴纳个人所得税
外籍人士在中国境内的个人所得税种类
• 个人所得税种类
• 工资、薪金所得：外籍人士在中国境内的工资、薪金收入
• 个体工商户生产经营所得：外籍人士在中国境内从事个体经营取得的所得
• 劳务报酬所得：外籍人士在中国境内提供劳务取得的报酬
• 延期处理：如外籍人士因特殊原因无法在规定时间内完成整改，可向税务部门申请
延期处理
外籍人士在中国境内的个人所得税违章预防措施
预防违章措施
• 了解个人所得税政策：外籍人士应了解和掌握中国个人所得税政策，避免违章行为
• 按时申报个人所得税：外籍人士应按照规定时间申报个人所得税，确保不逾期
• 足额缴纳个人所得税：外籍人士应按照规定足额缴纳个人所得税，避免欠税

外籍个人个人所得税税收优惠政策

外籍个人个人所得税税收优惠政策1、外籍个人有哪些法定免税项目？答：(1)外交所得：依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员与其他人员的所得;具体指依照《中华人民共与国外交特权与豁免条例》与《中华人民共与国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。

(2)协议免税：中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得2、外籍个人取得的哪些补贴可以免征个人所得税？答：①外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

②外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

③外籍个人取得的探亲费[可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。

]、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

财政部、国家税务总局财税字[1994]020号④对外国企业发给其在华人员的各种津贴，属于个人工资、薪金所得范围的，应计入工资、薪金所得征税，属于外国公司、企业发给其在华人员的公用款，如差旅费津贴(住房费、交通费、邮电通讯费)、公用经费(办公费、广告费、业务上往来必要的交际费)等，由派遣公司、企业出具证明，经当地税务机关核实，可不计入工资、薪金所得征税。

⑤对由于无偿援助或支援派来我国的外国专家、服务人员，从我国取得的各种补贴或零用金，免征个人所得税。

3、符合哪些条件的外籍专家取得的工资、薪金所得可以免征个人所得税？答：凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：①根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家;世界银行、联合国支付外国专家的工资、薪金②联合国组织直接派往我国工作的专家;③为联合国援助项目来华工作的专家;④援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家;⑤根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的;⑥根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的;⑦通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。

关于外籍人员来所取得报酬的个人所得税问题[1]

关于外籍人员来所取得报酬的个人所得税问题在科技日新月异和经济全球化的今天，各科研院所逐渐把加强国际合作交流，提高学科水平，扩大国际影响作为发展方针。

多年来，他们采用建立合作关系、主办国际会议、组织合作项目、聘请客座教授、引进海外人才、邀请来访讲学等多种方式，广泛开展国际交流合作，形成了有自身特色的科学文化，对相关学科的发展起到了积极的推动作用。

对于“引进来”的外籍人员取得的报酬，如何代扣代缴个人所得税问题，成为我们财务人员遇到的一个难题。

我国税法对于外籍人员个人所得税的规定散见于数个法律法规文件，同时外籍人员的个人所得税问题还涉及我国政府与外国政府签订的对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（即“税收协定”），因此，我们总结并摘录了相关的税务法规及解释，给大家提供参考。

税收协定中教师和研究人员条款有关的政策汇集一、教师和研究人员条款有关情况为了吸引国外高端人才到我国工作，提高我国教育和科研水平，我国对外签署的大部分税收协定（包括税收安排，下同）中专门列有针对教师和研究人员给予税收优惠的规定，即缔约国一方居民到另一方（来源国）从事教学、研究工作取得的所得，在符合既定条件下，来源国予以免税。

截止2009年底，我国对外签署的税收协定（安排）中未列有教师和研究人员条款的国家或地区包括：加拿大、乌兹别克斯坦、阿塞拜疆、阿尔及利亚、香港、新加坡、捷克和比利时。

二、适用教师和研究人员条款条件依据《财政部税务总局关于对来自同我国签订税收协定国家的教师和研究人员征免个人所得税问题的通知》（（86）财税协字第030号）和《国家税务总局关于明确我国对外签订税收协定中教师和研究人员条款适用范围的通知》（国税函[1999]37号）的有关规定，适用于教师和研究人员条款的条件包括：（一）纳税人身份纳税人应是税收协定缔约对方税收居民，并且为缔约对方的教师或研究人员。

（二）工作机构纳税人到我国的大学、学院、学校等教育机构或科研机构从事教学、讲学或科研工作，对工作机构的限制条件：教育机构是指经国家外国专家局批准具有聘请外籍教师资格，并由教育部承认学历的大专以上全日制高等院校；科研机构是指国务院部、委、直属机构和省、自治区、直辖市、计划单列市所属专门从事科研开发的机构。

外籍人员个人所得税常见问题解答教学提纲

常见问题解答1．如何界定外籍个人实际在中国境内、境外工作期间？在中国境内企业、机构中任职（包括兼职、下同）、受雇的个人，其实际在中国境内工作期间，应包括在中国境内期间在境内、外享受的公休假日、个人休假日以及接受培训的天数；其在境外营业机构中任职并在境外履行该项职务或在境外营业场所中提供劳务的期间，包括该期间中的公休假日，为在中国境外的工作期间。

税务机关在核实个人申报的境外工作期间时，可要求纳税人提供派遣单位出具的其在境外营业机构任职的证明，或者企业在境外设有营业场所的项目合同书及派往该营业场所工作的证明。

2．外籍纳税义务人申报个人所得税时应提供什么证明资料？据（86）财税外字第027号《财政部税务总局关于纳税义务人申报个人所得税应提供证明资料问题的通知》，明确如下：一切纳税义务人，在申报个人所得税时，都应按税法规定如实申报其在中国境内和境外雇主取得的收入，并向税务机关报送派遣公司单位开据的原始明细工资单（书）（包括奖金、津贴证明资料），或提供派遣公司、单位委托在中国注册的会计师出具的证明。

对一些国家的纳税义务人，还应提供“海外驻在规定”、“出差规定”等与征税有直接关系的必要的证明资料。

税务机关和主管人员对纳税义务人申报的“纳税申报表”和提供的有关证明资料，应负责保密，不得对外泄露。

3．如何确定外籍人员的个人所得税自行纳税地点？根据《个人所得税法实施条例》第三十五条及有关税收规定：（1）外籍人员个人所得税由扣缴义务人代扣代缴的，扣缴义务人应向其所在地的主管地方税务机关申报纳税；（2）自行申报的纳税义务人，应向取得所得的当地主管税务机关申报纳税；（3）同时在几处地方工作的外籍人员或提供劳务的临时来华人员，应以税法所规定的申报纳税的日期为准，在某一地达到申报纳税的日期，即在该地申报纳税。

但准予其提出固定在某地申报的申请，经批准后，也可固定在一地申报纳税。

4．外籍人员取得的补贴，有哪些可以免征个人所得税？外籍人员取得的下列补贴，凡能向主管税务机关提供有效凭证及证明材料，经主管税务机关审核确认为合理的，免征个人所得税：（1）以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴和洗衣费。

外籍个人所得税常见问题解答

外籍个人所得税常见问题解答1、非居民纳税人的定义答：非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人。

2、什么是在中国境内有住所？答：在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住；并不是单纯指在中国境内拥有房屋的所有权。

3、什么是来源于中国境内的所得？答：来源于中国境内的所得总共有以下几种。

分别为：①因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；②将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；③转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；④许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；⑤从中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得；⑥在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。

其中常见的是因任职、受雇而取得的工资薪金，按规定，也就是纳税人只要在中国境内工作期间取得的工薪，就是来源于中国境内的所得，而不论此收入在中国境内还是境外支付或负担，以何种形式支付。

4、如何计算在中国的居住天数？答：分三点来回答：①计算天数必须在一个纳税年度中来看，即从1月1日至12月31日中计算在境内居住的天数，一个纳税年度结束后应重新计算天数。

②计算纳税人在境内是否居住超过90天（183天）时，入境当天算一天，出境当天不算。

但港澳人士当天往返大陆的，应该算一天。

③计算纳税人是否在中国境内居住满一年，即365天时，对于临时离境应视同在境内居住，不扣减在境内居住的天数。

临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过30天或累计不超过90天的离境。

也就是说只要纳税人在某一年度内一次离境超过30天或全年累计离境超过90天，便不构成当年居住满一年的条件。

5、若纳税人在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内居住不超过90天或在税收协定规定的期间中在中国境内居住不超过183天的，应对何种收入在中国缴税？答：此纳税人只需就其实际在中国工作期间取得的来源于中国境内的，由中国境内机构支付或负担的工资薪金征收个人所得税。

外籍人员个人所得税讲义

资料范本本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载外籍人员个人所得税讲义地点：__________________时间：__________________说明：本资料适用于约定双方经过谈判，协商而共同承认，共同遵守的责任与义务，仅供参考，文档可直接下载或修改，不需要的部分可直接删除，使用时请详细阅读内容外籍人员个人所得税讲义主讲人：卓立峰第一节中国境内纳税义务的判定一、基本原则（一）外籍个人在中国境内的纳税义务，根据中国与其所在国家（或地区）税收协定（或安排）、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等有关规定确定。

1．根据个人所得税法规定，纳税义务人为：（1）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内和境外取得所得的个人（即居民纳税人）；（2）在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年但从中国境内取得所得的个人（即非居民纳税人）。

[解读：在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。

如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）。

]2．收入来源地原则从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得，从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。

下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

办理外籍人士所得税答问集

办理外籍人士所得税答问集1. 什么是外籍人士所得税？外籍人士所得税是指外国人在中国境内取得的收入需要缴纳的税款。

根据中国税法规定，无论是否在中国境内工作，外籍人士在中国境内取得的收入都应该缴纳所得税。

2. 外籍人士所得税的税基是什么？外籍人士所得税的税基是指应纳税所得额，即外籍人士在中国境内实际取得的所得减去相关费用后的金额。

根据中国的税法规定，外籍人士的税基包括以下几个方面：•薪金所得：包括工资、奖金、津贴等劳动报酬所得；•劳务报酬所得：包括承包、承租和让与劳务所得；•稿费、特许权使用费所得：包括个人著作权、发明创造等所得；•财产租赁所得：包括房屋出租、车辆出租等所得；•利息、股息、红利所得：包括银行存款利息、股票红利等所得；•资本利得所得：包括股票、房地产等资本收益所得。

3. 外籍人士所得税的税率如何计算？外籍人士所得税的税率是根据应纳税所得额按照不同的税率档次进行计算的。

根据中国税法规定，目前外籍人士所得税的税率分为7个档次，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

具体的税率档次及应纳税所得额的范围可以根据最新的税法规定进行查询。

需要注意的是，对于外籍人士的个税起征点略有不同。

一般情况下，外籍人士的个税起征点为5000元人民币。

即在月收入不超过5000元的情况下，不需要缴纳个人所得税。

4. 如何办理外籍人士所得税？外籍人士办理所得税需要遵守中国的税务规定，并按照相关程序进行申报和缴纳税款。

具体的办理步骤如下：•准备个人所得税申报材料：包括个人身份证明、收入证明、费用凭证等；•填写个人所得税申报表：根据个人实际情况填写所得税申报表，并准确填写所得税税率及税款计算；•缴纳个人所得税款：根据申报结果，按时将应纳税款缴纳至税务机关指定的银行账户；•办理所得税申报：将填写完整的个人所得税申报表及相关材料提交至当地税务机关；•领取个人所得税缴款凭证：税务机关审核并接受个人所得税申报后，会出具个人所得税缴款凭证作为缴税证明。

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外籍个人所得税常见问题解答1、非居民纳税人的定义答：非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人。

3、什么是来源于中国境内的所得？答：来源于中国境内的所得总共有以下几种。

②计算纳税人在境内是否居住超过90天（183天）时，入境当天算一天，出境当天不算。

但港澳人士当天往返大陆的，应该算一天。

③计算纳税人是否在中国境内居住满一年，即365天时，对于临时离境应视同在境内居住，不扣减在境内居住的天数。

临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过30天或累计不超过90天的离境。

也就是说只要纳税人在某一年度内一次离境超过30天或全年累计离境超过90天，便不构成当年居住满一年的条件。

特别说明，台湾未与祖国大陆签定税收安排，适用90天的规定。

6、大多数的“三来一补”企业帐册不健全，帐上没有反映工资薪金的支付，如何确认外籍员工的收入是否境内支付？答：若凡是该在中国境内的机构、场所采取核定利润方法计征企业所得税的，在该中国境内的机构、场所任职、受雇的个人实际在中国工作期间取得的工资薪金，不论是否有在该中国境内的机构、场所会计帐薄中记载，均视为该中国境内机构、场所支付或负担。

因此，“三来一补”企业虽然帐上没有反映工资支付，也应确认其外籍员工的收入在境内支付。

7、若纳税人在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内居住超过90天或在税收协定规定的期间中在中国境内居住超过183天但不满一年的，应对何种收入在中国缴税？答：此纳税人在中国境内工作期间取得的来源于中国境内的所得，无论是由中国境内支付还是境外支付，均应在中国缴纳个人所得税。

举例如下：香港居民A君2003年在中国境内居住超过183天不足1年，其中，他在2 003年11月份在大陆工作20天，香港工作10天，共取得香港公司支付相当于20000元人民币的工资，大陆公司支付30000元人民币工资，则A君11月应在大陆缴纳个人所得税计算如下：[（20000+30000－4800）×30%－3375]×20/（20+10）=6790元8、如何界定纳税人实际在中国境内、境外工作时间？答：在中国境内的机构、场所任职、受雇的个人，其中国境内工作时间包括境内、外享受的公休假日、个人休假日以及接受培训天数；不在中国境内企业、机构中任职、受雇的个人受派来华工作，其实际在中国境内工作期间应包括来华工作期间在中国境内所享受的公休假日。

另外，上述第4问提到，港澳人员计算居住天数时，当天来回的算作一天；而在计算工作天数时，当天来回应算作境内工作半天，境外工作半天。

9、高层管理人员的定义是什么？高层管理人员缴纳个人所得税方面有何特殊规定？答：高层管理人员指公司正副（总）经理、各职能总师、总监、及其他类似公司管理层的职务。

中国境内企业的高层管理人员在境内任职期间，不论是在境内工作还是境外工作，取得的收入不论是来源于境内还是境外，只要是由境内企业支付或负担的，就要全额向中国申报缴纳个人所得税。

如果该高层人员任职的企业帐册不健全实行核定征收，或高层人员从事管理工作而企业帐上没有反映支付高层人员工资，由主管税务机关参照同类地区、同类行业和相近规模企业中类似职务的工资、薪金收入水平核定其每月应取得的工薪收入，并视同由境内企业支付或负担，应在中国申报缴纳个人所得税。

举一个例子说明高层人员个人所得税的计算：香港居民B君从2003年1月1日起担任境内某外企总经理，由该企业支付每月工资50000元，同时外方总机构也支付30000元，03年来华工作天数累计为180天，其中8月份全月在境外。

则B君8月份在大陆应纳个人所得税计算如下，（50000－4800）×30%－3375=10185元10、若纳税人在境内无住所但居住满一年不满五年的，应对何种收入在中国缴税？答：此纳税人已构成居民纳税人，应就其来源于境内的所有所得和来源于境外并由境内机构支付或负担的收入在中国缴税。

也就是说，应就其在境内工作期间取得的所有收入和在境外工作期间由境内机构支付或负担的收入在中国缴税。

境外工作期间由境外机构支付或负担的收入无需在中国缴税。

举一个例子说明计算方法：C君是境内某企业的外籍雇员，2002年1月1日至2003年12月31日来华工作，其中2003年4月从境内企业取得当月工资30000元，另外从境外公司取得当月境外工作津贴10000元，C君03年4月份境内工作20天，境外工作10天，则当月境内个人所得税应计算如下，[（30000+10000－4000）×25%－1375] ×{1－[10000/（10000+3000 0）]×[10/（10+20）]}=6806.25元11、对于纳税人在境内连续居住满五年的，应如何在境内纳税？答：第六年起以后各年度中，居住满一年的，应当就其来源于境内、境外的所有收入在境内申报纳税。

如果此纳税人某一纳税年度内在境内居住不足90天（税收协定规定的期间内183天）的，从再次居住满一年的年度起计算五年期限。

12、针对27号文要求，境外人士应就其以前年度应在中国纳税而未申报纳税的收入重新在今年内补缴。

但存在部分香港人因为对税法的不了解，以前年度取得境内、境外收入时，未分开向香港和大陆申报纳税，而是已把收入全额在香港申报了税款。

如今，在向大陆补缴以前年度税款时，涉及双重征税，如何处理？答：这涉及到税收主权问题，需要由两个征税主体进行协调。

但在国家税务总局明确之前，这部分人仍应该如实向大陆补缴税款。

13、以探亲原因入境，并长时间居住于我国境内的人士，如，以陪伴在大陆办厂的儿子为由，长时间在大陆居住的人士，应否向大陆申报纳税？答：若此人事实没有在境内工作，且没有取得所得，不予征收个人所得税。

14、境内企业作为工资支付单位，没有扣缴个人所得税，或未如实扣缴个人所得税的，对此境内企业如何处理？答：境内企业作为工资支付单位，是个人所得税的扣缴义务人。

另外，如果个人在境内企业受雇取得由境外企业支付的工资，但此境外企业是境内企业的关联方，则，虽然境内企业不是工资支付单位，也已构成个人所得税的扣缴义务人。

扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

外籍个人个人所得税税收优惠政策1、外籍个人有哪些法定免税项目？答：(1)外交所得：依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；具体指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。

②外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

③外籍个人取得的探亲费[可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。

]、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

财政部、国家税务总局财税字[1994]020号④对外国企业发给其在华人员的各种津贴，属于个人工资、薪金所得范围的，应计入工资、薪金所得征税，属于外国公司、企业发给其在华人员的公用款，如差旅费津贴（住房费、交通费、邮电通讯费）、公用经费（办公费、广告费、业务上往来必要的交际费）等，由派遣公司、企业出具证明，经当地税务机关核实，可不计入工资、薪金所得征税。

⑤对由于无偿援助或支援派来我国的外国专家、服务人员，从我国取得的各种补贴或零用金，免征个人所得税。

3、符合哪些条件的外籍专家取得的工资、薪金所得可以免征个人所得税？答：凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：①根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；世界银行、联合国支付外国专家的工资、薪金②联合国组织直接派往我国工作的专家；③为联合国援助项目来华工作的专家；④援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；⑤根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；⑥根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；⑦通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。

根据国家税务总局国税函[1996]417号规定，世界银行或联合国直接派往派往中国工作的外国专家是指世界银行或联合国组织直接与该专家签订提供技术服务的协议或与该专家的雇主签订技术服务协议，并指定该专家为有关项目提供技术报务，由世界银行或联合国支付该外国专家的工资、薪金报酬。

该外国专家办理上述免税时，应提供其与世界银行签订的有关合同和其工资薪金所得由世界银行或联合国组织支付、负担的证明。

联合国组织是指联合国的有关组织，包括联合国开发计划署、联合国人口活动基金、联合国儿童基金会、联合国技术合作部、联合国工业发展组织、联合国粮农组织、世界粮食计划署、世界卫生组织、世界气象组织、联合国科教文组织等。

除上述由世界银行或联合国组织直接派往中国工作的外国专家以外，其他外国专家从事与世界银行贷款项目有关的技术服务所取得的工资薪金所得或劳务报酬所得，均应依法征收个人所得税。