货币资金与转帐结算概述(ppt 29页)
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银行会计讲座--转帐结算业务的核算-PPT课件
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理汇票。
2、收款人开户行受
收款人即持票人在汇票到期前，填制“委托收 款凭证”连同汇票一并交开户行。银行经审核无误 后，在“委托收款凭证”上加盖“商业承兑汇票” 戳记，登记“发出委托收款凭证登记簿”，将凭证 有关联次和汇票交付款人开户行。
26
3、付款人开户行收到汇票。 付款人开户行收到汇票及委托收款凭证，经审
21
商业承兑汇票的核算
商业承兑汇票是由收款人（或付款人）签发、经 付款人承兑的商业汇票。
22
商业承兑汇票处理程序（收款人开出汇票）
（1）发出商品
收款人 （2）签发商业汇票 付款人
（3）表示承兑
（
期（
9
时4
（
（
6
7
） 通 知 收
委 托 收 款
） 汇 票 将
账
到
）
）
通
到
知
期
付
付
款
款
开户行 （5）传递结算凭证和汇票 开户行
借：贴现 贷：活期存款——贴现申请人户 利息收入——贴现利息收入
贴现凭证第四联加盖转讫章交给贴现申请人作收帐通 知；第五联到期卡和汇票按到期日顺序排列，专夹保 管。
41
例： 4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到 期日为6月10日，金额为20 000元，向工商银行新街 口办事处申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴现 时的银行会计分录。
42
解答： 贴现天数＝2×30－15=45 贴现利息=20000×45×6‰÷30＝180元 实付贴现金额＝20 000－180＝19820元 会计分录为：借：贴现 20000
贷：活期存款——某企业户 19820 利息收入——贴现利息收入户180
理汇票。
2、收款人开户行受
收款人即持票人在汇票到期前，填制“委托收 款凭证”连同汇票一并交开户行。银行经审核无误 后，在“委托收款凭证”上加盖“商业承兑汇票” 戳记，登记“发出委托收款凭证登记簿”，将凭证 有关联次和汇票交付款人开户行。
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3、付款人开户行收到汇票。 付款人开户行收到汇票及委托收款凭证，经审
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商业承兑汇票的核算
商业承兑汇票是由收款人（或付款人）签发、经 付款人承兑的商业汇票。
22
商业承兑汇票处理程序（收款人开出汇票）
（1）发出商品
收款人 （2）签发商业汇票 付款人
（3）表示承兑
（
期（
9
时4
（
（
6
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） 通 知 收
委 托 收 款
） 汇 票 将
账
到
）
）
通
到
知
期
付
付
款
款
开户行 （5）传递结算凭证和汇票 开户行
借：贴现 贷：活期存款——贴现申请人户 利息收入——贴现利息收入
贴现凭证第四联加盖转讫章交给贴现申请人作收帐通 知；第五联到期卡和汇票按到期日顺序排列，专夹保 管。
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例： 4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到 期日为6月10日，金额为20 000元，向工商银行新街 口办事处申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴现 时的银行会计分录。
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解答： 贴现天数＝2×30－15=45 贴现利息=20000×45×6‰÷30＝180元 实付贴现金额＝20 000－180＝19820元 会计分录为：借：贴现 20000
贷：活期存款——某企业户 19820 利息收入——贴现利息收入户180
货币资金与交易性金融资产PPT课件
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.
48
.
49
.
1、账务处理： （1）收到银行存款时 借：银行存款
贷：有关科目 （2）支付银行存款时 借：有关科目
贷：银行存款
50
.
2．银行存款的核对 （1）方法：定期（每月至少一次）与银行
11
.
1、使用范围
职工薪金、津贴;个人的劳务报酬; 根据国家的规定颁发给个人的各种科学技术、文
化艺术、体育等各种奖金; 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其
他现金支出; 收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款; 出差人员必须随身携带的差旅费; 结算起点（1000元）以下的零星支出： 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除此以外，不准用现金支出。
收支的部分
37
.
（一）银行存款的管理
1. 开户管理 2. 结算管理
38
.
1、银行存款的开户管理
企业必须在银行开立人民币存款账 户，以办理存款、取款和转账结算等， 应遵守中国人民银行1997年的《支付结 算办法》：
39
（1）企业银行账户的种类（按用途分） . 和用途
基本存款账户：日常转账结算、现金收付 一般存款账户：借款转存及归还，其 他
.
５．企业在进行现金清查时，发现现金长 款，在批准处理之前，应借记库存现金 科目，贷记（ A ）科目。
A．待处理财产损溢 B．其他业务收入 C．营业外收入 D．其他应付款
36
.
三、银行存款
定义：企业存入银行或其他金融机构的款项。 国家有关规定： 凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设
账户 企业必须以银行存款进行结算，除可以现金
贷：有关科目
《货币资金概述》课件
解释。
其他货币资金审计
其他货币资金审计的目标
确保其他货币资金的完整性和准确性，发现任何可能的贪污、挪 用或盗窃的情况。
其他货币资金审计的范围
包括对企业其他货币资金的核对，以及核对其他货币资金日记账和 总账。
其他货币资金审计的程序
先进行核对，然后核对日记账和总账，最后对差异进行调查和解释 。
05
货币资金的案例分析
案例三：某公司其他货币资金的使用问题
总结词
其他货币资金使用不当
详细描述
某公司将其他货币资金用于高风险投资，导致资金损失。同时，公司在资金使用过程中未进行有效的 风险评估和控制，增加了经营风险。
THANKS
感谢观看
授权批准
建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限 、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工 作要求。
现金和银行存款的管理
现金管理
企业应加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及 时存入银行。同时，企业应按照《现金管理暂行条例》的规 定，根据经营业务需要使用现金。
《货币资金概述》课件
目 录
• 货币资金定义与特点 • 货币资金的管理 • 货币资金的内部控制 • 货币资金的审计 • 货币资金的案例分析
01
货币资金定义与特点
定义
01
货币资金是指企业生产经营过程 中处于货币形态的那部分资金， 包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。
02
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，也是企业进行生 产经营活动不可或缺的物质基础 。
严格按照国家有关现金管理制度 的规定，收支现金并及时入账。
库存现金的限额
根据企业日常零星开支的需要， 核定合理的库存现金限额。
货币资金培训(PPT 30张)
注意：1.只能调整错漏账 2. 未达账项不做账务处理，收到凭证 后再处理 3.调整前余额——B/S货币资金（我国） 调整后余额——B/S货币资金（美国）
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第三节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 有些货币资金的存款地点和用途与库存 现金和银行存款不同，如： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款
第二章
货币资金
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1
区分几个概念： 流动资产、非流动资产 货币性资产、非货币性资产
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2
货币资金——直接以货币形态存在的 资产，它是可以用于交换各种形态的资 产和偿付债务的媒介。 是企业资产的重要组成部分，是企 业资产中流动性较强的一种资产。 货币资金分为库存现金、银行存款 及其他货币资金。
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二、现金的管理
（一）现金管理的基本原则 ——使用现金受国务院颁布的《现金管理暂行条例》的 约束 1.开户单位库存现金一律实行限额管理 一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定， 远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当 放宽，但最高不得超过15天。 2.不准擅自坐支现金。 坐支从本单位的现金收入中直接用于现金支出。 3.企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。 4.收入现金应及时送存银行。 5.严格按照国家规定的开支范围使用现金。 6.不准编造用途套取现金。 7.企业之间不得相互借用现金。
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第一节
一、现金的定义
现 金
现金——可以立即（随时）投入流通的交换 媒介，如纸币、硬币这样的现款。可以是 人民币也可以是外币。 现金有广义与狭义之分：——狭义——库存 现金 — —广义 — —货 币 资金：库存现金、银行存款、其他货币资 金
财务会计-货币资金PPT 图文
库存现金清查方法主要采用实地盘点法，清点 库存现金时，出纳人员必须到场，以明确责任。
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
财务会计(二)货币资金幻灯片PPT
〔4〕 收款人是个人的，需分次支取的， 可用收款人姓名开立临时存款账户，只付不收， 付完清户，不计付利息。
5. 双方账务处理：
〔1〕 付款方：填制“银行汇票委托书〞 ， 交存款项。银行受理后，开给汇票及解讫通知。 企业根据银行汇票委托书的“存根〞联，记：
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款
贷：库存现金
〔2〕查明原因后：
借：库存现金或其他应收款—×单位或个人 借：管理费用—现金短缺 〔无法查明原因的〕
贷：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢
〔五〕备用金：〔见“其他应收款〞〕
第三节 银行存款
一、银行存款的管理： 〔一〕银行存款开户的管理：
1. 根本存款户：是企业办理日常结算和现 金收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通 过根本存款户办理。一个企业只能在一家银行 的一个营业机构开立一个根本存款账户。不得 在多家银行开立根本存款账户。
〔二〕库存现金的限额管理：
库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。一般为3 －5天日常零星开支的正常需要量。 特殊情况 可适当放宽，但最长不得超过１５天零星开支 需要量。
〔三〕现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行； 2. 现金支出，可以动用库存现金，也可 以从银行提取支付。但不得“ 坐支〞 销货款。 用收入的现金直接支付支出叫做“坐支 〞。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应 事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范 围和限额内坐支。
２. 库存现金收付业务的账务处理：
〔1〕收入现金时：
借：库存现金
贷：银行存款〔主营业务收入等账户〕
〔2〕支出现金时：
借：管理费用〔银行存金日记账的设置和登记 〔复习〕
5. 双方账务处理：
〔1〕 付款方：填制“银行汇票委托书〞 ， 交存款项。银行受理后，开给汇票及解讫通知。 企业根据银行汇票委托书的“存根〞联，记：
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款
贷：库存现金
〔2〕查明原因后：
借：库存现金或其他应收款—×单位或个人 借：管理费用—现金短缺 〔无法查明原因的〕
贷：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢
〔五〕备用金：〔见“其他应收款〞〕
第三节 银行存款
一、银行存款的管理： 〔一〕银行存款开户的管理：
1. 根本存款户：是企业办理日常结算和现 金收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通 过根本存款户办理。一个企业只能在一家银行 的一个营业机构开立一个根本存款账户。不得 在多家银行开立根本存款账户。
〔二〕库存现金的限额管理：
库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。一般为3 －5天日常零星开支的正常需要量。 特殊情况 可适当放宽，但最长不得超过１５天零星开支 需要量。
〔三〕现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行； 2. 现金支出，可以动用库存现金，也可 以从银行提取支付。但不得“ 坐支〞 销货款。 用收入的现金直接支付支出叫做“坐支 〞。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应 事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范 围和限额内坐支。
２. 库存现金收付业务的账务处理：
〔1〕收入现金时：
借：库存现金
贷：银行存款〔主营业务收入等账户〕
〔2〕支出现金时：
借：管理费用〔银行存金日记账的设置和登记 〔复习〕
货币资金结算方式讲解课件
企业间托收承付案例
总结词
保障交易安全、降低风险
详细描述
企业间托收承付是指依据购销合同，由销货方办理托运手续，购货方在收到货物后按合同规定支付款项的方式。 这种方式保障了交易的安全性，降低了风险。托收承付适用于购销双方建立了长期合作关系，且相互信任的情况。
企业间信用证结算案例
总结词
高度安全、可靠
详细描述
流动性风险
总结词
流动性风险是指企业由于缺乏足够的现金或 流动性资产而无法按时履行支付义务的风险。
详细描述
在货币资金结算过程中，企业可能会面临流 动性不足的问题，导致无法按时完成支付。
为了降低流动性风险，企业需要保持足够的 现金和流动性资产，并建立有效的流动性管 理体系，以便在需要时能够及时获取资金或
票据结算
总结词
安全、可靠、灵活
详细描述
票据结算是指通过签发支票、汇票等票据进行支付。这种方式相对安全、可靠， 且具有灵活性，适用于大额交易或异地交易。
汇款结算
总结词
方便、快捷、高效
详细描述
汇款结算是指通过银行系统将资金从一个账户转移到另一个账户。这种方式方便、快捷，适用于异地或跨境交易。
托收承付
货币资金结算的未来发展趋势
电子化趋势
电子化趋势是指货币资金结算将 更多地依赖电子技术和互联网，
实现更高效、便捷的结算。
随着电子商务和移动支付的快速 发展，电子化趋势将加速货币资 金结算的变革，提高结算效率和
安全性。
电子化趋势将推动金融机构创新， 提供更加个性化、智能化的服务，
满足客户多样化的需求。
完成结算
交易双方按照约定的结算方式和时间，完成款项收付和票据交换等手续，确保结算的准 确性和及时性。
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销货方发货 办理托收
付款 购货方验单或验货 使用科目： 销货方在办妥托收手续时借记“应收账款”。 购货方在付款时贷记“银行存款”。
2.委托收款：收款方委托银行收取款项。
四、商业汇票 1.与银行汇（本）票的不同： 银行汇（本）票：购货方即刻付款 商业汇票：购货方当时不付款，以商业票
据的形式产生一项债务，并承诺票据到期 付款。 2.分类： （1）带息、不带息 （2）银行承兑、商业承兑 （3）带追索权、不带追索权
第二章 货币资金与转帐结算
货币资金概述 现金的核算 银行存款的核算 结算方式与核算 外币的核算
学习目标
了解现金、银行存款和外币的管理规定；
明确现金使用范围，开立银行账户手续和 各种转帐结算方式的内容和应用，外汇管 理的内容；
掌握现金、银行存款结算业务、转帐结算 业务和外币结算业务的账务处理。
发现溢余
营业外收入
无法查明原因
P35 例
第三节 银行存款的核算
银行存款是指企业存放在银行的货币资金。
一、开立银行账户
基本存款账户 一般存款账户：不能支取现金 临时存款账户：最长有效期不超过两年 专用存款账户：特定用途的资金账户
注：企业只能选择一家银行的一个营业机构， 开立一个基本存款账户。
第一节 货币资金概述
一、货币资金的涵义 货币资金指企业经营资金在周转过程中停留 在货币形态上的那部分资金。
包括： 现金 银行存款 其他货币资金
二、货币资金核算的任务
1. 正确及时地反映货币资金地收付，结存 情况，合理地调动和运用货币资金，及 时清算应收，应付等往来款。
2. 严格审核货币资金的收付凭证，遵守现 金管理制度，以及银行信贷和结算制度， 维护财经纪律，对违反国家财务制度规 定的收支应予以制止。
二、银行存款的管理 银行存款的管理应加强印鉴，支票的管理，
账户使用的管理，银行存款收入和支出的管 理。
三、银行存款的核算 总分类核算（总账） 序时核算（银行存款日记账）
四、银行存款的核对
日记账与凭证 日记账与总账 日记账与银行对账单
二者不一致的原因：记账差错、未达账项
未达账项 指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发 生的，一方已经取得凭证登记入账，另一方由于 未取得凭证尚未入账的款项。
（2）银行承兑汇票
收款方
收到票据 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费
到期收回 借：银行存款
贷：应收票据 到期时对方无力付款 借：银行存款贷：应收票据Fra bibliotek付款方
开出票据 借：材料采购
应交税费 贷：应付票据 到期付款 借：应付票据 贷：银行存款 到期时无力付款 借：应付票据 贷：短期借款
备用金数额较大或业务较多时：备用金
一级科目
备用金的管理办法
随借随用 库存现金 备用金 管理费用等
用后报销
借款
报销
定额备用金制度
备用金按定额拨付， 库存现金 备用金
报销时直接给付现金，
拨付 取消或收回
补足备用金数额。
管理费用等
P33例
报销
四、库存现金的清查
基本方法：实地盘点，清点库存现金，将 实存数与日记账上的余额进行核对。
1.企业已收款记账，而银行尚未收款记账。 （例：企业收到支票） 2.企业已付款记账，而银行尚未付款记账。 （企业开出支票） 3.银行已收款记账，而企业尚未收款记账。 （托收货款） 4.银行已付款记账，而企业尚未付款记账。 （借款利息已划款）
银行存款余额调节表
2013年6月30日
单位：元
项目
金额
企业银行存款日记账余额
项目 银行对账单余额
金额
加：银行已收入账 企业未入账
减：银行已付入账 企业未入账
调节后余额
加：企业已收入账 银行未入账
减：企业已付入账 银行未入账
调节后余额
P40 例
第四节 结算方式与核算
结算方式：现金和银行转账结算
银行转账结算方式： 支票、汇兑 银行汇票、银行本票 托收承付、委托收款 商业汇票 信用证、信用卡。
二、银行本票&银行汇票 申请人将款项交存银行，由银行签发票据给 申请人，申请人凭票办理转帐或现金支取。 银行本票：同城； 银行汇票：异地。
使用科目： 付款方：其他货币资金——银行本票
——银行汇票 收款方：银行存款
三、托收承付&委托收款
1.托收承付 托收：销货方（收款）委托开户银行收取结算款项。 承付：购货方（付款）在承付期内向银行承认付款。
支的需要 （三）不准坐支现金
二、库存现金的核算
总分类核算： 设置“库存现金”账户
库存现金 收入 支出
余额
明细分类核算
设置现金日记帐，由出纳人员逐日逐 笔序时登记。
三、备用金的核算 备用金
企业预付给职工和内部有关单位用作差旅 费、零星采购和开支，事后要报销的款项。
科目设置
二级科目
一般情况：其他应收款——备用金
一、支票&汇兑
1.支票：现金支票和转账支票。同城结算。 付款方签发支票=立即付款 使用科目：银行存款
2.汇兑：付款方将款项汇给收款方。异地结算。 使用科目：
直接汇款：银行存款 通过临时存款账户：其他货币资金
收款方在收到款项时均直接计入“银行存款”
银行存款 其他货币资金 材料采购等
形成
使用
剩余转回
3. 保证货币资金的安全与完整，防止发生 差错和弊端。
第二节 现金的核算
日常交易业务
现金 狭义：库存现金
中的现金
概念 广义：库存现金
银行存款
其他可以普遍接受的流通手段
现金流量表 现金等价物
库存现金 出纳保管的那部分货币，包括人民币和外币。
一、库存现金的管理 （一）现金的使用范围（4条） P29 （二）现金的库存限额：3-5天的日常零星开
3.账务处理 （1）商业承兑汇票
收款方
付款方
收到票据 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费
到期收回 借：银行存款
贷：应收票据 到期时对方无力付款 借：应收帐款
贷：应收票据
开出票据 借：材料采购
应交税费 贷：应付票据 到期付款 借：应付票据 贷：银行存款 到期时无力付款 借：应付票据 贷：应付账款
根据清查结果填制“现金盘点报告单”， 如账实不符，应查明原因，报告主管负责 人或上级领导处理。
账务处理：现金溢缺情况，通过“待处理财 产损溢”核算。
1.短缺
库存现金 待处理财产损溢 其他应收款
发现短缺
查明原因可收回
管理费用
无法查明原因
2.溢余
其他应付款 待处理财产损溢 库存现金
查明原因应支付
付款 购货方验单或验货 使用科目： 销货方在办妥托收手续时借记“应收账款”。 购货方在付款时贷记“银行存款”。
2.委托收款：收款方委托银行收取款项。
四、商业汇票 1.与银行汇（本）票的不同： 银行汇（本）票：购货方即刻付款 商业汇票：购货方当时不付款，以商业票
据的形式产生一项债务，并承诺票据到期 付款。 2.分类： （1）带息、不带息 （2）银行承兑、商业承兑 （3）带追索权、不带追索权
第二章 货币资金与转帐结算
货币资金概述 现金的核算 银行存款的核算 结算方式与核算 外币的核算
学习目标
了解现金、银行存款和外币的管理规定；
明确现金使用范围，开立银行账户手续和 各种转帐结算方式的内容和应用，外汇管 理的内容；
掌握现金、银行存款结算业务、转帐结算 业务和外币结算业务的账务处理。
发现溢余
营业外收入
无法查明原因
P35 例
第三节 银行存款的核算
银行存款是指企业存放在银行的货币资金。
一、开立银行账户
基本存款账户 一般存款账户：不能支取现金 临时存款账户：最长有效期不超过两年 专用存款账户：特定用途的资金账户
注：企业只能选择一家银行的一个营业机构， 开立一个基本存款账户。
第一节 货币资金概述
一、货币资金的涵义 货币资金指企业经营资金在周转过程中停留 在货币形态上的那部分资金。
包括： 现金 银行存款 其他货币资金
二、货币资金核算的任务
1. 正确及时地反映货币资金地收付，结存 情况，合理地调动和运用货币资金，及 时清算应收，应付等往来款。
2. 严格审核货币资金的收付凭证，遵守现 金管理制度，以及银行信贷和结算制度， 维护财经纪律，对违反国家财务制度规 定的收支应予以制止。
二、银行存款的管理 银行存款的管理应加强印鉴，支票的管理，
账户使用的管理，银行存款收入和支出的管 理。
三、银行存款的核算 总分类核算（总账） 序时核算（银行存款日记账）
四、银行存款的核对
日记账与凭证 日记账与总账 日记账与银行对账单
二者不一致的原因：记账差错、未达账项
未达账项 指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发 生的，一方已经取得凭证登记入账，另一方由于 未取得凭证尚未入账的款项。
（2）银行承兑汇票
收款方
收到票据 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费
到期收回 借：银行存款
贷：应收票据 到期时对方无力付款 借：银行存款贷：应收票据Fra bibliotek付款方
开出票据 借：材料采购
应交税费 贷：应付票据 到期付款 借：应付票据 贷：银行存款 到期时无力付款 借：应付票据 贷：短期借款
备用金数额较大或业务较多时：备用金
一级科目
备用金的管理办法
随借随用 库存现金 备用金 管理费用等
用后报销
借款
报销
定额备用金制度
备用金按定额拨付， 库存现金 备用金
报销时直接给付现金，
拨付 取消或收回
补足备用金数额。
管理费用等
P33例
报销
四、库存现金的清查
基本方法：实地盘点，清点库存现金，将 实存数与日记账上的余额进行核对。
1.企业已收款记账，而银行尚未收款记账。 （例：企业收到支票） 2.企业已付款记账，而银行尚未付款记账。 （企业开出支票） 3.银行已收款记账，而企业尚未收款记账。 （托收货款） 4.银行已付款记账，而企业尚未付款记账。 （借款利息已划款）
银行存款余额调节表
2013年6月30日
单位：元
项目
金额
企业银行存款日记账余额
项目 银行对账单余额
金额
加：银行已收入账 企业未入账
减：银行已付入账 企业未入账
调节后余额
加：企业已收入账 银行未入账
减：企业已付入账 银行未入账
调节后余额
P40 例
第四节 结算方式与核算
结算方式：现金和银行转账结算
银行转账结算方式： 支票、汇兑 银行汇票、银行本票 托收承付、委托收款 商业汇票 信用证、信用卡。
二、银行本票&银行汇票 申请人将款项交存银行，由银行签发票据给 申请人，申请人凭票办理转帐或现金支取。 银行本票：同城； 银行汇票：异地。
使用科目： 付款方：其他货币资金——银行本票
——银行汇票 收款方：银行存款
三、托收承付&委托收款
1.托收承付 托收：销货方（收款）委托开户银行收取结算款项。 承付：购货方（付款）在承付期内向银行承认付款。
支的需要 （三）不准坐支现金
二、库存现金的核算
总分类核算： 设置“库存现金”账户
库存现金 收入 支出
余额
明细分类核算
设置现金日记帐，由出纳人员逐日逐 笔序时登记。
三、备用金的核算 备用金
企业预付给职工和内部有关单位用作差旅 费、零星采购和开支，事后要报销的款项。
科目设置
二级科目
一般情况：其他应收款——备用金
一、支票&汇兑
1.支票：现金支票和转账支票。同城结算。 付款方签发支票=立即付款 使用科目：银行存款
2.汇兑：付款方将款项汇给收款方。异地结算。 使用科目：
直接汇款：银行存款 通过临时存款账户：其他货币资金
收款方在收到款项时均直接计入“银行存款”
银行存款 其他货币资金 材料采购等
形成
使用
剩余转回
3. 保证货币资金的安全与完整，防止发生 差错和弊端。
第二节 现金的核算
日常交易业务
现金 狭义：库存现金
中的现金
概念 广义：库存现金
银行存款
其他可以普遍接受的流通手段
现金流量表 现金等价物
库存现金 出纳保管的那部分货币，包括人民币和外币。
一、库存现金的管理 （一）现金的使用范围（4条） P29 （二）现金的库存限额：3-5天的日常零星开
3.账务处理 （1）商业承兑汇票
收款方
付款方
收到票据 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费
到期收回 借：银行存款
贷：应收票据 到期时对方无力付款 借：应收帐款
贷：应收票据
开出票据 借：材料采购
应交税费 贷：应付票据 到期付款 借：应付票据 贷：银行存款 到期时无力付款 借：应付票据 贷：应付账款
根据清查结果填制“现金盘点报告单”， 如账实不符，应查明原因，报告主管负责 人或上级领导处理。
账务处理：现金溢缺情况，通过“待处理财 产损溢”核算。
1.短缺
库存现金 待处理财产损溢 其他应收款
发现短缺
查明原因可收回
管理费用
无法查明原因
2.溢余
其他应付款 待处理财产损溢 库存现金
查明原因应支付