第三模块关税法律制度

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若按过去500元标准来看，每寄25千克的奶 粉才达到征税标准，按900克一罐算，相当 于27罐左右，化妆品则可以购买数十件之多。 不过随着43号的生效，2010年9月1日起，奶 粉一次也只能寄两罐才可以免于征税，而 邮寄化妆品1瓶就会达到应征税额的限制， 若考虑到通胀因素，50元的税基起征根本无 法满足正常需求。
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消费税
消费税是对某些商品征收增值税后，仍不 足以起到调节作用而开征的一种流转税。 消费税只对部分过度消费有害的和高档的 消费品征收。消费税的纳税义务人是在我 国境内生产、委托加工和进口应税消费品 的法人和自然人。消费税由税务机关依照 《消费税暂行条例》征收。进口的应税消 费品由海关代征。
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行邮税
行邮税是行李和邮递物品进口税的简称， 是海关对人境旅客行李物品和个人邮递物 品征收的进口税。由于其中包含了进口环 节的增值税和消费税，故也为对个人非贸 易性人境物品征收的进口关税和进口工商 税收的总称。
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行邮税的征税对象
海关关税的征收对象包括进出口货物和进 出境物品，行邮税的征收对象是超过海关 总署规定数额但仍在合理数量以内的个人 自用进境物品，具体是指旅客行李物品、 个人邮递物品以及其他个人自用物品。凡 准许应税进境的旅客行李物品、个人邮递 物品以及其他个人自用物品，除另有规定 的以外，均按《中华人民共和国进出口关 税条例》征收进口税。
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反倾销税
进口产品以倾销方式进入我国市场，并对 已经建立的国内产业造成实质性损害或者 产生实质性损害威胁，或者对建立国内产 业实质阻碍的，经调查确认构成倾销的， 由海关征收反倾销税。
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反补贴税
进口产品存在补贴，并对已经建立的国内 产业造成实质损害或者产生实质损害威胁， 或者对建立国内产业造成实质阻碍的，经 调查后确认构成补贴的，由海关征收反补 贴税。
的财政收入和宏观经济调控的双重 功能。
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三. 海关代征税
由国内其他税法所规定，由海 关代国家税务总局和其他机构 在进口环节稽征的税收，就叫 海关代征税。
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由我国海关代征的税收，主要有 ：
. 增值税 是以商品流通或提供劳务中的增值额
为课税对象的一种税，增值税的纳税 义务人是在我国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物 的法人和自然人。增值税由税务机关 依照《增值税暂行条例》征收。进口 货物的增值税，考虑到征税环节的简 化，由海关代征。
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起征限额
海关总署发布的第43号公告称，从2010 年9月1日起，取消了过去对个人邮递物品 500元的免税额，并且对邮递进境物品应缴 进口税超过50元的一律按商品价值全额征税。 “邮税”起征限额被大幅降低。
根据海关总署《入境旅客行李物品和 个人邮递物品完税价格表》，每千克奶粉 的税额是20元；香水、乳液、粉底单件物品 税额为50元。
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消费税
消费税（Consumer tax），是政府向消费品 征收的税项，可从批发商或零售商征收。 销售税是典型的间接税，是在对货物普遍 征收增值税的基础上，选择少数消费品再 征收的一个税种。消费税是1994年税制改革 在流转税中新设置的一个税种。现行消费 税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精， 鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰 及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表 等。
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行邮税的中国标准
和欧美等国相比，我国的行邮税也保持着明显的 高税率，目前行邮税所采用的进口税税率共设四 档，分别为10%、20%、30%和50%。适用第一档 10%税率的物品主要为书报、刊物、影像制品及 金、银制品、食品、饮料等；第二档20%税率的 主要包括纺织品及其制成品、数码相机及其他电 器用具、自行车、手表、钟表等，30%多为高尔 夫球及球具、1万元以上高档手表，50%则为烟、 酒、化妆品等。而相对于国内这四档进口税率， 在国际快递公司DHL在网站上，给出的欧盟行邮 税一般性参考仅为5-9%。
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流转税
又称流转课税、流通税，指以纳税人商品 生产、流通环节的流转额或者数量以及非 商品交易的营业额为征税对象的一类税收。 流转税是商品生产和商品交换的产物，各 种流转税（如增值税、消费税、营业税、 关税等）是政府财政收入的重要来源。
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.从关税的性质看，具有涉外性 从关税的作用来看，兼具国家
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营业税
营业税是指对在中国境内提供应税劳务、 转让无形资产和销售不动产的行为为课税 对象所征收的一种税。
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船舶吨税
船舶吨税是对进出我国港口的外国船舶征收的税 种。船舶吨税的纳税义务人是进出我国港口的外 国籍船舶的经营人；期租中国籍船舶进出我国港 口的外国经营人；中外合资经营的船舶或外商投 资企业租用中、外籍船舶进出我国港口的经营人 以及我国租用外国籍船舶在国际、国内沿海航行 进出我国港口的经营人。船舶吨税由海关依照《 船舶吨税暂行办法》代交通部征收。船舶吨税以 注册净吨位为征税对象。
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增值税
增值税是对商品生、流通、劳务服务中多个环 节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征 税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值 或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。 因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣 的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规 定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品 或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额， 其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法 体现了按增值因素计税的原则。
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第一节 关税法律制度概述
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一.关税的概念
关税是指对进出口货物和进出 境物品所征收的进出境环节的 流转税。
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二、关税具有以下几个方面特征 ：
.从税收的种类划分看，关税属 于流转税。 .从关税征税的环节来看，关税 是在进出境环节征收的流转税 。