天津市地方税务局关于对我市高尔夫球场取得收入征收营业税问题的通知
高尔夫球场的会计核算
高尔夫球场的会计核算1. 缴纳土地出让金，取得土地使用权借：无形资产——土地使用权贷：银行存款2. 建设球场，各种支出借：在建工程贷：银行存款借：管理费用贷：无形资产摊销——土地使用权摊销3. 球场建设完工转固借：生产性生物资产贷：在建工程注：生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
高尔夫球场的果岭，树木等资产属于高尔夫球场开展经营活动的必要条件和主要资产，服务于“提供高尔夫劳务”，是一项长期资产，该资产初期投入较大，后期主要是维护费用，可以视为生产性生物资产。
4. 每年计提球场资产折旧借：生产成本贷：生产性生物资产累计折旧注：高尔夫球场的果岭，树木等资产，应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。
生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。
自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
最低折旧年限为10年。
5.取得会籍费、果岭券收入①如果会籍费、果岭券收入如果是一次性收取的入会费，入会者仅仅获取了会员资格，以后接受高尔夫球场服务需另交相关费用的，可把入会费按当期收入确认。
借：银行存款/现金贷：主营业务收入借：主营业务税金及附加——营业税（20%）贷：应交税金——营业税②如果一次性收取的入会费不仅是入会者为了获取会员资格还包括对将来的消费预先订购费用，则应该确认递延收益，以后再分期结转收入。
借：银行存款/现金贷：递延收益按期结转收入时借：递延收益贷：主营业务收入借：主营业务税金及附加—营业税（20%）贷：应交税金---营业税6.对于购买高尔夫会籍卡的企业，高尔夫会籍卡如何入账，有多种意见，现总结几种如下：①按照很多上市的房地产公司(*ST珠江、光华控股)和高科技公司(三维通信、海隆软件等)现行的做法，将高尔夫会籍卡放入了无形资产。
高尔夫球场税收问题
高尔夫营销系列之一税负——高尔夫不能承受之重作为高尔夫球场经营管理人员，开源（营销）固然重要，但对支出，尤其是税务支出，也应有一定的了解，尤其是纳税数额较大的税种有哪些，以及如何合理避税等等。
高尔夫球场的税收，最重的税种有营业税、土地使用税两项。
一、土地使用税2007年1月1日，国家发布《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，对1988年发布施行的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》作出大范围修改：将每平方米年税额在1988年暂行条例规定的基础上提高2倍，每平方米年税额大城市为1.5元至30元，中等城市为1.2元至24元，小城市为0.9元至18元，县城、建制镇、工矿区为0.6元至12元。
此项税收有较大的弹性，按各省市自行制定的标准执行。
在“土地使用税”政策执行时，有记者就“土地使用税”这一问题采访球场经理人，一位球场负责人无奈地说：“这一税收政策并不合理，费用长得太快了，而且从公布到缴交日期间隔很短，对于一些只有打球收入的球场而言，这会是比较困难的。
”更多的球会经营者，给出的答复是说不得、不好说，并说他们正在研究相关对策，不想在这个非常时刻说敏感话题。
“如果按照政府的要求去缴纳费用，那我想很多球场都会陷入困境。
这根本上是不合理的嘛。
”一个不愿意透露姓名的球会总经理表现得非常气愤。
早在2007年，在国内拥有十几个球场的东方高尔夫集团总裁潘仲光就召开新闻发布会表示：由于土地使用的税收，球场的利润已经十分微薄，东方名人国际职业巡回赛很可能不会举行下去。
虽然这两年的东方名人赛如期进行，但球场所承受的压力已经摆在大家面前。
土地使用税新政的出台没有考虑高尔夫球场占地基数大的行业特点，导致一个球场不管是否赢利及赢利水平的好坏优劣，每年固定都要缴纳上百万甚至于近千万元的土地使用税。
在国内大多数球场赢利状况还不是很理想的情况下，许多球场一年的利润甚至只够上缴土地使用税，对球场经营者而言，这项税款无疑是致命一击。
市政道路费用标准和计算方法
市政道路费用标准和计算方法其他道路日常养护费用按《市政工程设施养护维修估算指标》（建标【2011】187号）执行，缺项部分参考《某市市政维修工程消耗量标准》（2007年）的相关要求及本章节规定执行。
费用内容包括两类，第一类费用为维修工程费用包括：直接工程费、措施费、间接费、管理费用、税金；第二类费用为事业经费，包括市政管理费用、其他费用、行政管理费、离退休人员费用。
一、相关费用费用组成说明1.直接工程费是指养护维修工程中耗费的构成工程实体和有助于工程形成的各项费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费等。
（1）人工费：是指直接从事道路日常养护工作的生产工人开支的各项费用，内容包括：①基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。
②工作性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。
③生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。
④职工福利费：是指按规定标准计提的职工福利费。
⑤生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费以及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。
⑥工人应交的社会保险费：是指按规定标准由工人个人缴纳的失业保险、养老保险、工伤保险、医疗保险、住房公积金等社会保险费。
（2）材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。
内容包括：①材料价格（或供应价格）。
②材料运杂费：是指材料来自源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。
③运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。
④采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。
包括：采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。
⑤检验试验费：是指按照国家标准、规范的规定，对道路材料、构建和道路安装物必须进行的一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品费用。
天津市税务局关于天津港保税区税收优恵的若干规定-
天津市税务局关于天津港保税区税收优恵的若干规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 天津市税务局关于天津港保税区税收优恵的若干规定（1991年10月15日天津市税务局发布）第一条根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和国家有关法律、法规，制定本规定。
第二条在天津港保税区（以下简称“保税区”）内开办的中外合资经营、中外合作经营、外商独资经营的企业（以下简称“外商投资企业”），除享受本规定的税收优惠外，还可享受税法规定的有关税收优惠待遇。
第三条在保税区内从事加工出口的生产性外商投资企业，减按15%的税率计征企业所得税。
在保税区内生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
在保税区内的外商投资企业暂免征收地方所得税。
第四条保税区内外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产値达到当年企业产品产値70%以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。
保税区内外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税。
上列产品出口企业和先进技术企业减半征收后的企业所得税税率低于10%的，按10%的税率缴纳企业所得税。
第五条外国投资者将从企业取得的利润，直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经税务机关批准，退还再投资部分已缴纳的企业所得税税款的40%。
再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业，经营期不少于5年的，退还再投资部分已缴纳的全部企业所得税税款。
会员费缴纳什么税
会员费缴纳什么税会员费缴纳什么税公司一次性收取的高尔夫球场会籍入会费，是全部计入当期损益或是按受益期限分期计入受益期损益，应根据不同的情况分别处理。
下面是yjbys店铺为大家带来的关于会员费缴纳什么税的知识，欢迎阅读。
一 : 不同情形的会员费收入应如何纳税根据有关文件规定：对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。
公司一次性收取的高尔夫球场会籍入会费，是全部计入当期损益或是按受益期限分期计入受益期损益，应根据不同的情况分别处理：如果一次性收取的入会费，仅仅是入会者为了获取会员资格，会员在接受公司所提供的具体商品或服务时，需另行交纳相关费用的，则当一次性收取的入会费当期收回的可能不存在重大不确定性时，确认为收入;如果一次性收取的入会费，入会者不仅仅是为了获取会员资格，还包括为将来接受公司的商品或服务而预先支付的订购费用，或包括接受公司以低于非会员价格提供的商品或服务，则该项费用应区别费用所代表的受益性质、受益价值和期间，按照合理的方法分期确认收入。
高尔夫球俱乐部，实际上是一个经营高尔夫球场的单位。
按照营业税政策的规定，高尔夫球场是属于娱乐业征收范围，因而俱乐部就是娱乐业的纳税人，其向会员收取的会员费等费用，即为经营高尔夫球场所取得的收入。
因此，高尔夫球俱乐部所收取的会员费等费用，应按“娱乐业”税目依规定的税率征税。
同样，对其他属于娱乐业征税范围的.俱乐部等所取得的会员费也应照此征税。
一、收取会员费应交纳营业税(一)对俱乐部会员入会时一次性缴清的入会费，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条：“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得、索取营业收入款项凭据的当天”。
无论该项收入在财务上如何处理，均以取得收入的当天为纳税义务发生时间，计算征收营业税。
(二)对于俱乐部取得的其他类似于会员费的收入，应合并作为会员费收入计算征收营业税。
(三)俱乐部向会员收取的会员资格保证金，在会员退会时全额退还的，如果是账务上直接冲减营业收入的，可以从当期的营业额中扣除，不计算征收营业税。
国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知-国税发[1994]130号
![国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知-国税发[1994]130号](https://img.taocdn.com/s3/m/9101ce6526284b73f242336c1eb91a37f1113210.png)
国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知（１９９４年５月２６日国税发＜１９９４＞１３０号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，哈尔滨、沈阳、西安、武汉、广州、成都、长春、南京市税务局：《中华人民共和国消费税暂行条例》及其有关规定实施以来，各地在贯彻执行中陆续反映出了一些问题，要求予以明确。
现根据消费税问题座谈会讨论的意见，就几个具体征税问题通知如下：一、关于委托加工征税问题１．对纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
２．对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费税。
二、关于已税消费品的扣除问题１．根据消费税法的规定，对于用外购或委托加工的已税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除外购已税消费品的买价或委托加工已税消费品代收代缴的消费税。
此项按规定可以扣除的买价或消费税，是指当期所实际耗用的外购或委托加工的已税消费品的买价或代收代缴的消费税。
２．对企业用１９９３年底以前库存的已税消费品连续生产的应税消费品，在计征消费税时，允许按照已税消费品的实际采购成本（不含增值税）予以扣除。
３．对企业用外购或委托加工的已税汽车轮胎（内胎或外胎）连续生产汽车轮胎；用外购或委托加工的已税摩托车连续生产摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车），在计征消费税时，允许扣除外购或委托加工的已税汽车轮胎和摩托车的买价或已纳消费税税款计征消费税。
本通知从文到之日起执行。
——结束——。
税务稽察案例——某高尔夫度假村隐匿收入偷税案分析
某高尔夫度假村隐匿收入偷税案分析本案特点：本案税务机关在纳税人不配合检查的情形下，充分运用税收征管法给予的权利，排除干扰，多方取证，有效的实施了电子数据的取证，使案件取得冲破。
本案对相关行业税务检查及取证工作具有必然的借鉴意义。
一、案件背景（一）案件来源2007年3月，某市地税局接到群众举报，反映某高尔夫度假村用会员卡抵顶债务隐匿收入，存在偷税问题，希望税务部门能够严肃查处。
市局稽察处依照工作分工将此案件交由第三稽察局查办。
（二）纳税人大体情形某高尔夫度假村2002年11月21日成立，2004年9月25日开始正式对外营业，外商独资企业，法定代表人是日本人。
经营范围：建设经营高尔夫度假村，高尔夫球场及相关效劳设施、别墅租赁，建设经营酒店项目的筹建等。
注册资金72,000万日元。
企业所得税在国税局缴纳。
该单位2003年至2006年累计缴纳地址各税共计333万元。
二、检查进程与检查方式（一）检查预案接到检查任务后，检查人员认真研究了举报信的内容。
第一从治理信息系统中调取了某高尔夫度假村2004年到2006年的纳税申报情形，并对此进行了分析，初步认定该举报信内容应当是真实的，但举报人没有提供相应的直接证据，因此本案的关键是如何取得有利的证据，进而查清其全数违法事实。
为了能更快更好的完成这次检查任务，减少检查进程的失误，检查人员从互联网上查找高尔夫球俱乐部的资料，了解高尔夫行业的特点，并参考深圳市地税局查处深圳宝日公司税案的进程，确信了检查方案。
（二）检查具体方式1.举报人回避第一，检查人员依照举报信中留下的联系举报人，希望能取得有效的证据。
但举报人称自己有病在国外医治，让一个朋友临时期理，称资料在某朋友手里。
2007年3月13日，检查人员联系到某朋友，某朋友只提供了举报人和某高尔夫度假村抵债的会员卡卡号及举报信中提到的为高尔夫球俱乐部销售会员卡的相关人员的号码，并无相关的书面资料，称其它资料要等举报人从国外回来才能提供。
中国高尔夫球场用地法规政策回顾与展望
(二) 有关高尔夫球场项目立法用意分析
笔者认为，我国对于高尔夫球场项目作出禁止/限制性规定的立法用意主要出于以下三点考虑：
1. 防止挤占国家重点支持项目的资金（早期）
2011年4月11日，国家发展和改革委员会、国土资源部、国家旅游局等十一个部门发布《关于开展全国高尔夫球场综合清理整治工作的通知》（下称“发改社会[2011]741号文”），对于高尔夫球场的规制做出了更具有可操作性的规定，“所有高尔夫球场一律不得占用耕地、天然林和国家级公益林地，占用的耕地和林地必须全部退出。”“对于占用耕地面积超过球场总面积50％的球场、在自然保护区或饮用水水源地保护区内建设的球场、非法围垦河湖影响防洪安全的球场、非法占用公共资源建设的球场，相关部门和地方政府要重点督办。”但是，该通知还规定，“对违法违规行为已完全纠正、整治措施全部落实到位的高尔夫球场，可由发展改革、国土资源、环境保护、林业等部门为其重新办理相关手续，并从新从高缴纳相关规费。”
（二） 海南省与国土资源部的合作
在对大量违规建设高尔夫球场项目查处同时，规范发展高尔夫球场的曙光首先在海南省建设国际旅游岛的过程中出现。2009年12月31日，国务院颁布实施了《关于推进海南国际旅游岛建设发展的若干意见》（下称“国发[2009]44号文”）第三条第（八）项规定，海南国际旅游岛建设，“在符合土地利用总体规划和城乡规划、不占用耕地特别是基本农田、有效保护森林和生态环境、维护农民合法权益并依法办理用地手续的前提下，科学规划，总量控制，合理布局，规范发展高尔夫旅游。”为了配套实施国务院该意见的规定，2011年4月11日，国土资源部与海南省政府联合召开新闻发布会，正式发布了由国土资源部制定的《贯彻落实<国务院关于推进海南国际旅游岛建设发展的若干意见>有关措施》，该文件指出，国土资源部将采取五项措施保障海南国际旅游岛重点区域、项目的用地需求。[4]其中第四项为“支持海南规范发展高尔夫旅游项目”。[5]
计税依据
第三节计税依据营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。
营业额一般为收入全额，含全部价款和价外费用；特殊情况下为收入差额，允许减除特定项目金额；纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。
价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付）凭合法有效的凭证扣除（P135①支付给境内单位和个人的——对方开具的发票营业额=营业成本或者工程成本×（率）÷（1-营业税税率）【例题·单选题】根据营业税相关规定，下列说法正确的是（）。
A.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、政府性基金B.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、行政事业性收费C.纳税人如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除D.纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，应直接减除当期营业额【答案】C第五节应纳税额计算与特殊经营行为的税务及会计处理一、税额计算的基本规定应纳营业税=额×税【案例】某咨询公司活动咨询费收入50000营业税为：50000×二、营业税税额抵免1.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
P1332.营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：P134可抵免的税额=价款÷（1+17%）×17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。
【例题·单选题】某运输公司2010年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税（）。
税收筹划风险案例
税收筹划风险案例【篇一：税收筹划风险案例】1月份：国税1-18日申报缴纳增值税、消费税、2012年第四季度企业所得税；地税1-18日按月申报缴纳个税【篇二：税收筹划风险案例】近两年我国主要税收政策都发生了重大变化，如企业所得税、增值税、消费税营业税等。
面对纷繁复杂的政策、法规的更迭，使得税收筹划存在较大空间。
各种筹划方案也应运而生。
企业应用筹划来减少税收成本的现象越来越多。
这些年流行一些税务规划或税收筹划方案，觉得看似完美，但企业实际应用，或是没有可操作性，或是存在巨大涉税风险。
以下对这些筹划理论或方法，从税务管理实际操作的角度分析一下，可能会颠覆一些筹划思想，但可以让大家多一份选择。
案例分析一、招商引资企业不得与政府签署涉及到税收优惠的条款问题有一种观点是：凡税法颁布的税收优惠，无须通过协议加以约定；凡与税法相抵触的税收优惠，即使签署也无法履行。
举的案例是：山东一公司在内蒙投资，与当地政府协议约定2免3减半的优惠。
企业完成建设开始经营后，当地税务机关要求申报当年所得税。
分析：该案例企业筹划失败原因不是与政府签协议的错。
原因一是：协议内容涉及了中央级次的税收。
如所得税、增值税、消费税。
原因二是：地方政府没有支持企业或与税务机关相处不睦。
现实的案例是：一新工业区招商，当地政府与第一批签订投资协议的企业签订了在企业正式生产前免收与土地有关的各种税费的条款。
企业入驻，开工建设，地税局要求申报土地使用税，企业拿出协议，经地方政府协调，土地使用税没有征收了。
营业税、房产税、契税也是属于此类。
政府与招商引资企业签署涉及税收优惠条款是不太符合现行法律，但中国现实往往是土政策可以变通法律。
除中央级次的税收外，其它税收的减免，地方政府还是有变通余地的。
虽然国税是中直，地税是省直，但地方政府在税收方面的仍有很大话语权。
建议：能与政府签署涉及到税收优惠的条款，就尽可能多地签署。
但事后不必太较真。
企业能得到的利益：1．有上方宝剑，可理直气壮与税局理论，关键时刻还可要求政府出面协调关系。
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乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
天津市地方税务局关于对我市高尔夫球场取得收入征收营业税问
题的通知
【标 签】球场取得收入
【颁布单位】天津市地方税务局
【文 号】津地税流﹝2002﹞5号
【发文日期】2002-05-22
【实施时间】2002-05-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】营业税
东丽、西青、津南、开发区地税分局：
按照财政部、国家税务总局《关于调整部分娱乐业营业税税率的通知》(财
税﹝2001﹞73号)规定，自2001年5月1日起，高尔夫球营业税税率调整为20%。
税率调整后，我市现有高尔夫球场在交纳营业税问题上存在差异，为公平税负，扶持我市高尔夫球运动的健康发展，现对我市高尔夫球场取得的各项收入征收营业税问题通知如下，请遵照执行。
1.各球场取得的与高尔夫球运动直接相关的收入，即：果岭费、球童费、会员费(含押金)、年费(月费)、练习场收入，按照“娱乐业”20%税率计征营业税。
2.各球场取得的餐饮、住宿、洗浴、租赁以及会员卡更名(转让)手续费等服务性收入，按照“服务业”5%税率计征营业税。
3.各球场对上述各项收入应分别核算，按照不同税目税率申报交纳营业税；凡不能分别核算的，一律按高税率计征营业税。
4.本通知自2001年5月1日起执行。