银行集团客户及关联企业信贷风险的防范
集团关联客户信贷风险的成因及防控
在关联关系的传导机制下，任一经济主体只要可能因其关联方的不当经济活动而受到伤害，则应认为其存在关联风险。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十一条规定： "关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；(3)在利益上具有相关联的其他关系。
" 《国家税务总局关于修订(关联企业间业务往来税务管理规程)的通知》 (国税发[2004]143 号)中进一步明确规定： "企业与另一公司、企业和其他经济组织(以下统称另一企业)有下列之一关系的，即构成关联企业：(1)相互间直接或者间接持有其中一方的股分总和达到 25％或者以上的；(2)直接或者间接同为第三者所拥有或者控制股分达到 25％或者以上的；(3)企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金 50％或者以上，或者企业借贷资金总额的 10％或者以上是由另一企业担保的；(4)企业的董事或者经理等高级管理人员一半以上或者有一位以上 (含一位)常务董事是由另一企业所委派的；(5)企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利(包括工业产权、专业技术等)才干正常进行的；(6)企业生产经营购进的原材料、零部件等(包括价格及交易条件等)是由另一企业所供应并控制的；(7)企业生产的产品或者商品的销售 (包括价格及交易条件等 )是由另一企业所控制的；(8)对企业生产经营、交易具有实际控制、或者在利益上具有相关联的其他关系，包括家族、亲属关系等。
"由上述关联企业的界定可见，关联关系的类型既有因投资关系、实际控制人等为纽带所形成的投资型关联，也有因企业的核心生产技术、上下游产品交易所形成的经营型关联，还有因借贷或者互保所形成的债务型关联。
企业所面临的关联风险可能是上述类型中的某一种或者几种的混合体。
企业集团主要包括四个层级：核心企业、密切层企业、半密切层企业、松散型企业。
集团性客户的信贷风险问题
集团性客户的信贷风险问题〔作者:___________单位: ___________ : ___________〕摘要：集团性客户相对于单个客户，在给银行带来较大经济利益的同时也蕴藏着巨大的风险，这类风险主要源自三个方面，一是客户，二是银行，三是社会。
集团性客户由于在品牌效益、抗御市场风险能力等方面存在着优势，是各家银行市场营销的重点。
但在剧烈的市场竞争中，集团性客户同样存在优胜劣汰的情况，更有一些集团性客户在自身利益与银行利益发生冲突时，利用其股权结构的特殊性，通过不正常的资产重组、关联交易、产权变动等形式逃废银行债务，从而使银行的信贷管理面临新的课题。
一、集团性客户的分类集团性客户是指以资本或契约为纽带，以集团章程为共同行为标准的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。
实践中集团性客户的类型较为复杂：从集团成员联结方式看，我国企业集团主要有三种形式：其一，契约式联结的企业集团。
即参加企业集团的各成员之间，通过协议在自愿互利的原那么下，发挥各方优势，形成集团统一管理权。
其二，股权式的企业集团。
即以资本作为纽带，通过集团母公司对集团成员单位的股权占有而实现对成员的统一管理。
其三，家族式企业集团。
从形成原因上还可分为：1.行业转轨型。
融经营与管理为一体的政府行业管理部门按国家政策要求分为一个或假设干个企业集团；2.市场开展型。
为提高市场竞争力，以强势企业为根底，通过兼并或重组形成企业集团；3.政府推动型。
地方政府以行政手段对辖属企业进行组合。
二、集团性客户信贷风险解析银行通过对集团性客户的支持，可以有效优化信贷结构，降低经营本钱，增加经营效益。
但是集团性客户相对于单个客户，在给银行带来较大经济利益的同时也蕴藏着巨大的风险。
集团性客户信贷风险主要来自于三方面：〔一〕客户方面1.集团性客户经营规模大以及由此派生的因素容易诱发信贷风险。
一些集团性客户经营规模大、结构复杂，使包括银行在内的外部机构很难在短时间内对其经营状况真实性做出较为准确的估价，此其一。
集团客户的风险特征及防范措施
［ ４ ］支付机构洗钱与恐 怖融资风 险评估 研 究 ．反 洗钱 工作
（ 四） 加强反洗钱培训 ， 增强反洗钱意识。监管部门要进
一
善 以风险管理 为 中心 的反洗 钱监 管体 系 ， 将 反洗 钱现 场检 方 法 。 类型上 ， 引导非金融 支付 机构普遍 树立洗 钱风 险防范 意识 ， 增强反洗钱工作的实效。
（ 二） 非金融 支付 机构应从 客户身份识别 、 大额和可疑交 易报告 、 客户身份资 料及交 易记 录保 存等 方面着 手 ， 围绕 自 步加强对新知识 、 新业 务 的学 习 ， 加大对 对非 金融支 付机
力也 非常的强 。可以说 ， 当下 信贷 已经朝着集 团客 户集 中 ， 在此情况 下银行 面临 的客户信 用风 险也就 随之增加 。金 融 危机的发生以及其 危害力在 此证 明 了金融 体 系 自身缺 乏有 效阻挡 ， 此外也严重的缺乏化解客 户风险的作用 。当企业对
资金 的渴求度非 常大时 ， 那么银行 的信贷规模就会 大幅度增 加， 结构恶化 ， 而不 良资产也在不断 的增加 ， 最终 导致银行贷
一
款风险 的急剧增加 ， 带 给银行极 大的压力 和挑战 。因此 ， 很
有必要对集团客户风险点进行分析 ， 然 后提 出防控措施 。
一
个公司均在同一个链 条 之上 ， 只不过 属于不 同的环 节 ， 相
、
集 团客 户 内涵
）
互之间也为交易对手 。 比较 常见 的操 作手 法就是 就每一 个
身经营范围 、 业务流 程及 风险类别 ， 完 善反洗 钱各项 内控 制 度， 建 立对洗钱行为 的事前预防 、 事中监控 、 事后打击 的全 方
位反洗钱体系 ， 有效 降低 支付机构 合规 风险制探讨［ Ｊ ］ ． 中国金 融电脑 ． ２ ０ １ １ 年． ［ ３ ］冯菊平 ．关 于 非金 融 支付 机 构监 管 的几 点 思考 ［ Ｊ ］ ．
银行集团客户与关联客户授信风险管理实施细则
银行集团客户与关联客户授信风险管理实施细则第一章总则第一条为加强对集团客户与关联客户管理，防范集团客户与关联客户授信风险，按照银监会《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》要求，制定本《细则》。
第二条对任一独立法人客户授信，均应加强对客户关联方关系的分析，并及时动态的掌握客户关联关系变化，更新客户信息，以全面掌握客户关联方及关联交易的信息。
第三条对任一独立法人客户授信，均应全面考察客户关联方的信用记录，全面分析客户关联方对客户在经营和财务方面的支持和影响，关联交易对客户财务状况、还款能力的非正常影响，防范客户利用不正当关联交易骗取银行授信，逃废银行债务。
第四条客户关联方在我行无授信且无授信意向的，或虽在我行有授信或正申请授信，但不符合本《细则》规定的集团客户标准的，对授信客户及其关联方分别按单一客户实施管理，但授信时应全面分析客户关联方的影响，并密切关注关联方关系的变动，一旦符合本《细则》规定的集团客户标准，即应按集团客户管理。
第五条客户关联方在我行有授信或拟有授信，且符合本《细则》规定的集团客户标准的，须按集团客户实施管理。
集团客户管理应遵循以下原则：（一）统一授信原则。
对每一个集团客户均须实行统一授信管理，确定管理方案，集中控制授信风险。
（二）控制授信总量和合理安排授信结构原则。
对集团客户授信，须以集团为单位控制授信总量，合理安排集团授信结构，防止集中性授信风险和交易结构风险。
（三）分工协作原则。
对集团客户授信，应加强各部门、各分支机构之间的协作，在参与单位之间合理分配风险与收益，在风险控制的前提下提高对客户服务效率和质量。
第六条凡属在股权关系或实际控制方面有密切联系的各单一客户，都应纳入集团客户管理范围。
各支行及总部相关管理部门必须清查并明确辖内集团客户名单，凡符合本《细则》规定的集团客户标准的，必须自觉纳入集团客户管理范围，不得有意将本应归并到集团客户管理的授信对象作为单一客户管理，同时要做好集团客户名单的动态调整。
集团关联企业信贷风险防范探讨
应 从 法 律 建 设 、 制 、 制 、 式 、 段 以及 员 工 素 质 等 方 面 全 方 位 结 合 起 来考 虑 。 体 机 方 手
在 当 前 我 国市 场 经 济 中 ， 由于 法 律 体 制 的不 完 善 和
控 制 的 ； 是 共 同被 第 三 方 企 事 业 法 人 所 控 制 的 ； 是 主 二 三 员共同直接控制或间接控制 的 ： 四是 存 在 其 他 关 联 关 系 ． 可 能 不 按 公 允 价 格 原 则 转 移 资产 和利 润 ，商 业 银 行 认 为
及 防范控制信贷风险 、 克服信息不对 称问题 ， 对保证银行 信贷资产 的安全十分及 时与必要 。
一
、
集 团关 联 企 业 信 贷 风 险 内涵
（ ） 团关 联 企 业 的界 定 一 集 根 据 中 国银 行 业 监 督 管 理 委 员 会 的 规 定 ，集 团 关 联 企 业 主 要 有 以下 几 种 类 型 ：一是 在 股 权 上 或 者 经 营 决 策
应视同集 团关联企业客户进行授信 管理 的川 。可见 ， 集团
直 接 控 制 或 间接 控 制 方 式 形 成 的相 互 支 持 和 制 约 的 企 业
为了各 家银行重点拓展 的 目标客户群体 。但 集团关联企 关联企业是两个 以上 的企业 由于共 同的利 益需求 ，通过
联合体 。
（ ） 团 关联 企 业 的特 征 二 集
面都受 到同一主体的影响和控制 ， 司结构 纵横 交错 ， 公 交
叉 持 股 、 接 持 股 的投 资 控 制 方 式 层 出不 穷 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 有 很 强 的 间 具
关联企业信贷风险的防范与控制
关联企业信贷风险的防范与控制引言：近年来从蓝田、银广夏、上海周正毅关联企业、深圳彭海怀兄弟关联企业到铁本等企业集团或家族关联企业货款相继出现了问题。
如何破解关联企业信货风险这一难题，使商业银行不再因“铁本”而“贴本”，是当前我国商业银行的燃眉之急，也是各家银行必须研完的重要课题。
本文以铁本为鉴，剖析了当前我国商业银行控制关联企业风险的“软肋”，提出了防范和控制关联企业信货风险的原则和对策。
一、当前我国商业银行控制关联企业信贷风险的“软肋”1、风险意识的弱化放松了对集团关联客户的管理。
由于以集团客户为主的关联企业因起经营规模庞大、资金吞吐量多能为银行带来丰厚稳定的收益成为各家银行重点拓展的客户群体，商业银行除提供更优质的金融服务外，在贷款的调查、审查及贷后管理方面相对其他企业明显降低要求或放松警惕。
按照有关规定，新建项目必须符合国家产业政策、用地、环保等要求取得立项和审批合法手续后，银行才能给予授信支持。
铁本事件暴露了6家银行风险意识太弱对铁本公司的信用评级严重失误在执行政策上出现重大偏差。
铁本项目尚未取得合法批文，6家金融机构就开始争相发放贷款。
而铁本违规挪用，银行贷后监控未发现。
2、银行、企业间存在信息的严重不对称。
一方面商业银行很难判断集团客户经营与财务信息的真实性；另一方面商业银行很难充分掌握集团客户整体的授信情况及相互之间的担保关系，很难全面控制集团内部资金使用情况。
由于银企之间信息严重不对称，银行之间信息交流不够，各家银行各行其是，给铁本留下了很大的可乘之机。
3、社会信用记录、公示制度的缺失，使银行掉入“信用陷阱”。
目前银行能够使用的社会征信系统主要是央行的信贷登记咨询系统及工商部门的工商登记信息系统，但这两个系统皆存在信息不全面，运行不稳定，信息录入不及时，不能互联互通的弱点，不能满足银行对关联企业基本信息需求，而且以集团客户为主的关联方数量众多。
很多是跨地区甚至跨国经营商业银行很难调查到企业的经营与财务、对外担保、不良记录、重大诉讼等情况。
商业银行集团客户授信业务的风险防范与化解
难 以控制 其贷款 资金 的最 终 用途 ，从 而难 以控制 贷款 风险 ；三是企
速 ，银 行无 法掌 握集 团 （ 关联 ） 户整体 情 况 ，而 集 团关联 企业 贷 客
款 多采 用担保 贷款 ，它们 相互 担保 的贷款 实 际上成 为信 用贷 款 ，这 织 形式 、投 资关 系较 为复 杂 ，这 使 各地 经办行 难 以识别 ，也难 以掌 增加 了银行 授信 的风 险性 ；二 是主 要财务 指标 显示 集 团的资 本结 构 握 其 整体经 营状 况 ，更谈 不上 对集 团客 户的信 贷需 求作 出准确 的判 是 高风 险型 的 ，大 多数 集 团的债 务 与净资 产 比率过 高 ；三 是借 款人 断 了 。就 目前的各 商 业银行 管理 水平 看 ，要识 别集 团客户 。除 了要
化 解和 管理 对策
［ 关键 词 ］商业银 行
集 团客 户
授信 业 务
风险
防 范对策
随着我 国经 济快 速 发展 和企业 投资 主体 多元 化 ，跨地 区 、跨行 统一 调度 。关 联企 业 间资金 抽调 行 为十 分 普遍 ，这是 由此 类企业 追 业和 集 团化 经营 的企 业越 来越 多 ，随着 其经 营规模 的不 断扩 大 和经 求融 资规模 和 资金 收益最 大 化的本 质所 决定 的 ，这一情 况使 得银行
银 行 与企 业间 的信 息严 重不 对称 导致 了集 团信贷 行 为的道 德风
险 ，即客 户信 息披 露不 及 时 。不 真实 ，不 准确 ，社会 信用 监督 、约
商业银行集团客户信贷风险分析及防范对策
２ ０ １ ３ 年 第３ ６ 期ｌ 科技 创新 与应 用
商业银行集团客户信贷风险 学院， 河北 秦皇 岛 ０ ６ ６ ０ ０ ４ ）
摘 要： 集 团客 户 由 于其 内部 股 权 关 系复 杂 、 经 营 多元 化 以及 关联 交 易频发 等 原 因使 得 商业银 行 在 对 集 团客 户授 信 时 风 险增 大 。 通过 分 析 集 团客 户授 信风 险的 特征 ， 找 寻 出银 行 集 团客 户授 信 过 程 中存 在 的 问题 ， 并提 出建议 和 对 策 关 键词 ： 集 团客 户 ； 信 贷风 险 ； 商业银 行 风险、 政策风险 、 经营风险 、 管理风险进行研究 ， 对 集 团性 客户 出现 由 于集 团企 业 具 有 内部 股 权 关 系 复杂 、 多元化经 营、 关 联 交 易 的新特点、 新 问题应对不及时。 二是由于信息来源缺乏 ， 贷前调查 阶 频繁等特征 ， 商业银行 在集 团客户信贷风险的识别和控制方面还存 段没有将集 团性客户中各关联企业 的产权结构 、 投资关 系 、 关联交 在 着难 点 和 薄 弱环 节 。近 年 来 ， 我 国部分 地 区集 团企 业 相 继暴 露 出 易 、 相互担保 作为贷前调查 的内容 ， 贷后管理 阶段对贷款 的流 向缺 贷款风险 ， 给商业银行造成 了大量 的信贷资金损失 ， 加强对集 团企 乏 有 效 的监 督 。 业信贷业务的监督 和管理 ， 防范信贷风险已显得十分紧迫。笔者从 ３ ． ３银行 间激烈竞争加大了集团性客户的信贷风险 集 团 客户 的概 念人 手 ，对 集 团 客 户 的信 贷 风 险 特 征作 以深 入 分 析 ， 在重规模 、 轻风险的导 向下 ， 商业银行争相介入 ， 导致一些集 团 并有针对性的提出防范信贷风险的建议 ， 以供参考。 性客户“ 身价 ” 倍增 ， 接 受 监 督 的 配 合程 度 较 差 。 而银 行 则 为保 住 客 １集 团 客户 的分 类 户资源 ， 过分迁就 ， 对企业 资信真实情况和信贷资金运行状况不甚 集 团客户多数是基于股权关系或 同一法人关 系 ，由母公司、 子 了解 ， 致使对集团信贷 的监控能力与其存在的风险不匹配 。 公司、 参 股公 司组 成 的具 有 一 定 规 模 的企 业 法 人 联 合 体 。 实践 中集 ３ ． ４银行信贷管理 的计算机系统存在缺陷 团客户的类型较为复杂 ， 主要有三种形式 ： 其一 ， 控股式企业集 团。 目前 ， 基于业务发 展的需要 ， 多数银行的计算机系统是以会计 即以资本作为纽带 ， 通过母公司对其 他成员单位的控股 而实现统一 核算 为基 础 的账 务 管 理 系统 ， 而非 以客 户 为 中心 的产 品效 益 的 风 险 管理 。 其二 ， 参股式关联企业群组（ 准集 团） 。 如一些企业同属某一产 管 理 系统 。据调 查 ， 银 行 计算 机系 统 普 遍缺 乏 对 客 户 相关 信 息 的 支 业 链 或业 务上 具 有 依 存 关 系 ， 在 自愿 互 利 的 原 则 下 ， 相 互 参 股 形 成 持 ， 尤 其 对 集 团客 户 ， 多数系统没有记录其股东、 关联企业 、 担保 企 关 联 企 业 群组 。 其三 ， 家族 式 企 业集 团 。 即通 过 同一 法 人 或关 联 法 人 业的信息 ， 使得银行计算机系统虽然可以计算 出整体经营和分类业 （ 如存在亲属关系 ） 掌控的企业而形成的企业集团。 上述集团的形成 务的收益情况 ， 但无法对贷 款企业 的关联关系进行识别 ， 因而无法 原因主要是 ， 一为提高市场竞争力 ， 以强势企业为基础 ， 通过兼并或 支持对集团客户风险的识别和跟踪 。 重 组 形 成 企业 集 团 ， 二 是 在 国企 改革 的背 景 下 ， 由政 府 推动 ， 将 辖属 ４防范集团客户信贷风险 的建议 企 业 进 行 重组 而 成 。 ４ ． １坚持统一授信 ， 防止多头贷款 ２集 团客 户 信贷 风 险 的特 征 建立总 、 分行统一 的授信管理机制 ， 防止集 团内部企业在不 同 ２ ． １集团信贷风险具有 隐蔽性 的分 支机构进行多头授信 。充分利用 自身或监管 当局提供 的信息 ， 由于集团客户组织结构 、内部交易和关联关系 比单一客 户复 严格跟踪集 团内企业贷款规模的变化 ， 在集 团内部各企业贷款额之 杂， 商业银行在获取集 团客户的信息上要 比单 一客 户困难 ， 在决策 和接近其集 团总的授信额度时 ，要谨慎把握放款额度和放款进度。 的把握上更为复杂。 通常 ， 集团客户可以通过 内部 资金调拨 、 企业重 必 要 时 ， 应 在 内部 进 行风 险提示 。 组、 关联交易以及 不实财务 报告 等手段 ， 将集团 内某一成员 的经 营 ４ ． ２避免集 团内关联企业担保 ， 核实抵质押资产 风 险转移到集 团内的其他成员 ，从而掩盖了风险或使风险延迟暴 银行应坚持要求集团外担保 ， 同时 ， 针对集 团客户的潜在风险 ， 露 。当某一成员企业 的风 险一旦不能被集 团所控制 ， 便有可能导致 银 行 在 抵质 押 资 产 的核 实方 面 应 更加 慎 重 。 在对 抵 质 押资 产 进行 计 连 锁 效应 ， 把 经 营危 机 扩 大 到其 他 成 员 企 业 乃 至 整个 集 团 。这种 风 算 和确认时 ， 不仅应该估算现值 ， 更应预测其贷款 到期 时的价值预 险的隐蔽性使银行失去了及时发现问题并采取防控措施的时机 。 期 和 变 现成 本 。 ２ ． ２集 团总 的信贷规模超过其偿债能力 ４ ． ３强化银行间合作 ， 分散集 团信贷风险 在直 接 融 资 渠道 相 对 匮 乏 的背 景 下 ， 集 团融 资 方 式 以银 行 贷 款 是在贷款初期 ， 针对贷款规模大 的集 团 ， 可采取银团贷款的 为主。为获取银 行贷款 ， 集 团客户往往利用其 内部企业相互担保 的 方式 ， 分散贷款风险， 强化贷款审核和质量控制机制 。 二是对贷款行 便利 ， 很 容易构筑 一个银行也认 可的融资平 台， 导致集团企业多头 比较多且 已出现经营问题 的集 团， 建议 由贷款或授信额最高 的银行 授信的情况普遍存在 。由于银行 间缺乏信息沟通 ， 最终使其总 的贷 组织召开银行间联席会议 ， 协调各方利益 ， 避免使事态进一步恶化 ， 款规模超过集团的整体偿债能力。正是 由于过度融资 ， 某些集 团便 最终达 到保护银行债权 的 目的。 盲 目扩张 ， 跨产业 、 跨地域经营 ， 使得原本业绩很好的集团企业走 向 ４ ． ４利用科技手段 ， 突破信息不对称 的屏障 衰落 ， 最 终造 成 大 量银 行 贷 款 无法 偿 还 。 ’ 由于 各 家银 行 只 掌握 集 团 内一部 分 贷 款 户 的资 料 ， 无 法 全 面 了 ２ ． ３集 团企业存在道德风险 解集团整体的信贷状况 ， 造成银行在识别集 团信贷风险时存在信息 信息 的不对称容易诱发集团企业 的道德风险。表现为 ： 一是企 障 碍 。 因此 ， 利 用 科 技手 段 将各 行 贷 款户 信 息 汇 总并 进行 共 享 ， 使银 业往往根据需要 随意调节合并报表有关关键数据 ， 造成报表真实性 行对集 团信贷风险的识别有 比较全面 的信息来源 ， 有助于银行提高 较差 。企业往往通过粉饰借款人财务报表 ， 使银行不能及时发现企 对 集 团企 业信 贷 风 险 的识 别 能力 。 业关 联 交 易 行 为 ， 导致 交 易 风 险失 控 ， 最 终形 成 信 贷 风 险 。 二 是 银行 参 考文 献 难以掌握贷款的实 际用途 。集 团财务管理通 常是分头融资 ， 统一调 ［ １ ］ Ｙ － 广新． 防 范 集 团客 户授 信 风 险 的对 策建 ｉ Ｚ ［ Ｊ ］ ． 金 融 发展 究 ， ２ ０ ０ ８ ７ ） ． － 度。关联企业 间资金抽调行为十分普遍 ， 使得银行难 以控制其贷款 （ 资金 的最终用途 ， 从 而难 以控制贷款风 险。三是 个别集 团企业 为逃 ［ ２ ］ 胡法 根 ． 银 行 多 头贷 款 过度 授 信 风 险不 容 忽视 ｆ Ｊ Ｊ ． 贵 州农 村 金 融 ， 避银行债务 ， 组建空壳公司 ， 形成债务防火墙 ， 银行稍不 留意就可能 ２ ０ １ ２ （ １ ０ ） ． 面临 巨大的信贷风险。 【 ３ 】 孙娜． 商业 银 行 集 团客 户 授 信 风 险 及 防 范『 Ｊ １ ． 科 技 创 新 导报 ， ２ ０ １ ２ （ ２ ３） ． ３银行在防范集 团客户信贷风险方面存在的问题 ３ ． １银 行 对集 团客 户 的认 识 存 在误 区 ［ ４ ］ 黑素玲 ， 刘也 恬． 商业银行 集团客 户授信风 险管理 对策［ Ｊ ］ ． 华章 ， 银行对集 团性客户的经营风险认识不足 ，盲 目迷信企业集 团， ２ ０ １ １ （ ２ ８ ） ． 把母公 司的信用等级 、 授信作 为向子公 司发放贷款 的依 据 ， 误认为 【 ５ 】 李文艳． 银 行 集 团客 户及 关联 企 业 信 贷 风 险 的 防 范 ［ Ｊ ］ ． 商业经济， 集团性客户就是优 良客户 。弱化了对贷款主体的资质审查 ， 导致 降 ２ ０ １ ０ （ ４ ） ． 低贷款条件 ， 放款把关不严 。 作者简介 ： 刘磊 （ １ ９ ７ ８ ， １ １ 一 �
商业银行集团客户授信风险及防范
累 计 挪 用 银 行 贷款 ３ ． ０ 元 用 于 工 程 项 ０４ 亿 目建 设 ， 然 中 铝 集 团 及 时 制 订 了 还 款 虽
计划 ， 业银 行未 出现 实际 经济损 失 ， 商 但
“ 隆 系 ” 业 的 轰 然 倒 下 ， 为 商 业 银 保 情 况 ， 响 商 业 银 行 获 取 集 团 企 业 经 德 企 都 影 握 客 户 的 真 实 资 产 负 债 以 及 财 务 效 益 等 情 况 ， 法做 出 客 观 准 确 的判 断 。 外 ， 无 此 集
目前 国 内 四 大 商 业 银 行 已 集 中 了 ９ ％以 ０ 上 的 全 国或 跨 国 集 团 客主 体 报 表 不 分 ， 制 合 进 行 挪 用 ， 行 由 于 无 法 控 制 借 款 人 的 编 银 并 报 表 过 程 中 不 剔 除 集 团 关 联 企 业 之 间 有 效 资 产 ， 收 贷 款 难 度 大 ， 容 易 产 生 回 极
将 贷 款 以 往 来 款 等 名 义 转 移 至 关 联 公 司
业 银 行 重 点 拓 展 的 客 户 群 体 。 业 银 行 基 商 于 对 集 团 客 户 投 资 回报 率 、 产 规 模 与 市 资 场 形 象 、 挥 银 行 整 体 资 源 优 势 等 方 面 的 发 考 虑 ， 而 对 集 团客 户采取 了重 点营 销 ， 从
管 理 上 集 团 的 融 资 和 投 资 都 由 集 团 总 部
统 一 调 度 ， 用 由集 团 总 部 统 一 管 理 的 采
１． 集 团客 户关 联企 业 财 务风 险 １
联 企 业 多 ， 容 易 通 过 关 联 交 易 夸 大 企 更
集 团 客 户 一 重 要 特 点 就 是 其 往 往 关 模 式 。 模 式 增 加 了银 行 监 控 信 贷 资 金 用 此 途的难 度 ， 贷款 挪用风 险大幅 度增 长 。 使 业 的 有 利 信 息 、 藏 不 利 信 息 ， 至 一 些 近 年 来 集 团 企 业 挪 用 贷 款 事 件 屡 见 不 鲜 ， 隐 甚 集 团 公 司 为 了 贷款 成 功 与 中 介 机 构 联 手 集 团 公 司 以 各 种 名 义 从 银 行 借 出 贷 款 后 ， 掩饰 财 务状况 ， 意 调节 合 并报表 数据 ， 随
关联交易对信贷风险的影响和防范
关联交易对信用风险的影响及防范随着经济全球化的发展，我国对外开放的加快和资本市场的发展，越来越多的外商投资企业和各种形式的企业集团在我国成立，导致了关联交易空前发展。
据近两年中国上市公司年报显示， 90%以上的公司发生关联交易，外商投资企业关联交易数量较多。
关联交易虽然可以降低关联企业的经营成本，发挥规模效应，优化资产结构，实现集团利润最大化，提高整体市场竞争力，但也给国家税收、中小股东权益、与国家有关的监督管理。
负面影响。
对于银行而言，关联交易也增加了与信贷资产相关的风险。
如何识别和防范这些风险对于保证银行信贷资产的安全至关重要。
一、关联交易的内涵和形式在界定关联交易之前，我们首先要明确什么是关联方。
我国《企业会计准则》以列举的形式对关联方进行了定义：在企业的财务和经营决策中，一方具有直接或间接控制、共同控制或对另一方施加重大影响的能力，本标准将其视为关联方；如果两方或多方受一方控制，则在本准则中也被视为关联方。
其中，控制权是指决定企业的财务和经营决策，并据此从企业的经营活动中获取利益的权利。
重大影响是指有权参与企业的财务和经营决策，但不能决定这些决策。
关联方的主要形式有： 1、母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司； 2 、合资企业； 3、合资企业； 5、其他由主要投资者、主要管理人员或与其有密切关系的家庭成员直接控制的企业。
关联方交易是关联方之间的资源或义务的转移，无论是否收到价格。
主要形式有：买卖商品；购买或出售商品以外的其他资产，如设备、建筑物、股权等；提供或者接受劳务；代销货物，签订合同；租赁；以资金或实物等形式提供资金，包括现金和股权贷款；为获得贷款、履行销售、劳动合同等提供担保；管理合同；转让研发项目；商标、技术、专利等的使用许可协议；支付关键管理人员薪酬等根据关联交易的性质、目的和交易条件，关联交易可分为正常关联交易和异常关联交易。
正常关联交易，是指关联方之间因正常生产经营需要，按照公平合理的交易价格和交易条件进行的商品、劳务等交易，以及为实现本公司经营活动所必需的资产重组和资产重组。
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调整经 营业绩 、 粉饰 财务 报表 提供 了可 能 ， 联交 易 的这 关
进行统一授信 的前提下 ， 对存在不同组织特点的客户， 授 信管理和风险防范的侧重点应有所不 同。以控股模式为
种特殊性和隐蔽性，极易使银行 的信贷资产处于高风险
之中 。
主导的集 团企业。集团整体授信是通过对集团风险的全 （ 商业银行对集团客户授信总体控制缺乏有效手段 面分析后确定相应的授信额度 ，目的是为 了防止集团信 二） 由于 目前 ， 商业银行内部还未建立起一套对集团客户的 用的整体失控 。同时要加强对成员企业的分别授信，
李文艳
（ 中国工商银行 七台河分行， 黑龙江 七台河
【 摘
１４０ ） ５６０
要】 造成集团客户及 关联企业信贷风险产 生的成 因， 主要是集 团 户的 内 客 在风险源于其组 织形式和经营特征 ； 商
业银行对集团 户授信总体控制缺 乏有效手段 ； 市场激烈竞争的条件 ， 客 在 部分银行风险意识 不强等方面。商业银行在信贷风
第２１年第４ ００ 期 （ 总第 ３７期 ） ４
商
业 经 济
Ｎｏ４， ０１ ． ２ ０
Ｓ ＨＡＮＧ Ｅ ＪＮＧ Ｉ Ｙ Ｉ Ｊ
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【 文章编号】 １ ９ ６４（０００－００ ０ ０ －０３２１） ０７－２ ０ ４
银行集团客户及关联企业 信贷风险的防范
元化 经营 ， 极易导致 资金短 缺 、 经营 风险加 大 。银 行扮演
备的条件下， 纷纷介入一些 自己并不熟悉的行业， 进行多
望通过下属实力较强、银行信用 良好的企业作为融资窗 口向银行申请贷款 ，然后通过内部往来形式在集团内部
【 收稿日期】 ０００－４ ２１－ ２２
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７ Ｏ一
李文艳 ： 行集团客户及关联 企业信贷风险的防范 银
的 目的 。
二集团客户外延式扩张和多元化经 营， ） 对银行资金 形成高度依赖， 经营风险加大
许 多集 团客 户在人员 、管 理等基 础条 件并 不完全具
将资金调配到融资能力相对较弱的下属企业使用。对银 行而言， 这种实际借款人与名义借款人的错位， 可能导致 着企业多元化经营资金主要供给者的角色 ，企业过度依 名义借款人履约意愿下降 ，使银行陷入集团内部商业纠 赖银行资金 。 一旦银行信贷规模收缩， 企业将陷入风险。 纷的泥潭之中。这种方式也使银行对企业的日常经营状 （ 集团内部关联交易的存在， 三） 使银行的风险扩大 况很难把握， 贷后管理形同虚设。 集团内部关联交易的主要形式表现为 ： ） （ 集团利用 １ 二、 信贷风险的成 因分析 成员单位之间频繁的交易行为 ， 达到虚增销售收入和利 润， 粉饰经营业绩， 骗取银行信用的 目的。同时， 少数集团 （） ＿ 集团客户的内在风险源于其组织形式和经营特征 ＿ 利用内部关联交易， 请银行承兑汇票并进行贴现 ， 然后将 很多集团客户法人治理结构不完善 。内部核算不规 套取的银行低成本资金用于房地产等高风险项 目。（关 范，虚假报表大量存在。由于集团客户组织形式的特殊 ２ ） 大量关联企业的存在为集团进行各种关联交易 ， 人为 联企业之间的相互投资， 导致集团内部资本虚增 ， 使银行 性 ，
实时监控体系 ，集团的 Ａ公司在甲地分行贷款后 ， Ｂ公 这 种类型 的成 员企业 是相 对 独立 的企 业法 人 ，可独 立对 对他 们 的额 度控 管必 须 加强 ， 免 出现集 团 内部 避 司在乙地分行申请贷款时 ， 乙地分行能够通过系统及 时 外 融资 ， 的个体风险演化为集 团风险。 组织形式相对松散、 成员单 掌握这一重要信息 ，从而为其决策提供强有力信息支 持。不 同银行之 问的信息沟通问题也没有得到很好解 位独立 性较 大 的集 团客户 ，商 业银 行应着 力理 清其 内部
增加 集 团 内部 各成员 单位 的融 资 能力 不一 ，部分集 团希
、
集团客户及关联企业信贷风险的表现形式
（・ 一） － 客户有意的信息屏蔽和金融同业间的信息割裂， 导致信贷风险管理可能出现真空地带 我国现行的企业注册登记、 信息披露制度不健全 ， 关 联企业如果有意识地将一些重要信息隐瞒，如内部的组 织架构、 关联交易情况、 关联企业在不同金融机构授信额 度等 ， 那么银行客户经理在进行调查时， 不可能准确把握 集团的整体财务状况、 现金流情况等重要经营信息， 在银 企信息不对称的情况下，可能出现银行对集团及关联方 的多头授信、 重复授信的问题。 许多集团企业业务遍布全 国， 各家银行以及不同分支机构之间 ， 对客户的信息难 以 共享， 银行对集团的资信调查限于当地的经营情况， 对集 团异地分支机构的调查大多只是形式审查达到信用扩张
险防范方面 。 强监管部 门在 集团客 户风险预警和贷款管理上的主导作用 ， 力编织纵横 交织的 管理 网络 ； 应加 努 加强 内部 的纵 向管理 。 “ 坚持 统一授信 、 属地管理”尽快完善和强化各 自的集 团客 户授信体制 ， 风险防范上应体现针对性 ； ； 在 采取别除法、 比 较法等多种手段 ， 尽可能减少关联交易对决策判 断的影响。
【 关键词】 银行 集团； 信贷风险； 因； 成 对策
冲 图分类号】 Ｆ４ ６０
一
【 文献标识码】 Ｂ
误认为其资本实力雄厚，严重影响银行对其偿债能力做 出准确判断。３ （通过内部转移价格或资产转让等方式， ） 对 集团内部的经营状况进行调整。 集团可用大大低于或 如： 高于市场价格的方式 ，将各种资源在各关联企业之间进 行分配， 以达到掌控关联各方利润的目的。 （ 集团内部关联企业之间的相互担保 ， 四） 使担保存在 实质性风险 集团内部关联单位在对外融资的过程中相互担保 ， 即集团为子、 孙公 司担保 ， 孙公司为集团担保， 孙 子、 子、 公司之间相互担保 。这种无实质意义的保证方式使集团 内部频繁的关联交易、 高额或有负债大量风险点的存在 ； 单个企业的贷款风险将通过这种担保链的方式在集团内 部传递 ， 集团企业的系统性风险无法向外扩散 ， 一旦发生 风险， 企业将很难从容应对。 伍： ） 承贷主体与用款主体的错位， 使银行的潜在风险