一篇入门EPC总承包项目的税务筹划
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析EPC工程总承包项目属于国际项目，涉及多个国家和地区的税务问题，需要进行税务筹划分析。
本文将从以下几个方面进行分析。
一、项目选择策略在进行EPC项目前，需要选择合适的项目，对于税务来说，合适的项目应该满足以下条件：1. 选择具有稳定税收政策的国家和地区，避免税收政策的变化给项目带来不利影响。
2. 考虑项目所在国或地区的税收情况，如税率、税基等，对项目成本和利润有重要影响。
3. 在投资前，进行充分的税务尽职调查，了解项目所在国或地区的税务法规和规定，避免不必要的税收风险。
二、税务结构设计在境外EPC总承包项目中，税务结构设计是至关重要的。
税务结构设计应该满足以下几点要求：1. 利用不同国家和地区的税收政策差异，降低企业的税负。
例如，在项目中，可以选择在存在高税率的地区设立高风险子公司，将部分收益转移至低税率地区。
2. 税务结构设计应合法合规，避免涉及跨境税收避税行为，导致被查封、罚款等纳税风险。
3. 按照合同约定进行税收规划，对于项目中的增值税、个人所得税、企业所得税等，应根据合同确立的税务分摊比例进行分摊。
三、税务协议策略为了降低企业在境外经营过程中的税务风险，避免被多国征税，应积极开展税务协议工作。
税务协议工作包括：1. 进行税务征管机构、政府和税学界等方面的沟通，以充分了解当地税收环境和税务法律法规，明确境外EPC工程总承包项目涉税事项；2. 和涉及到的国家和地区签署双重税收协议，消除重复征税的问题；3. 和其他国家和地区签署投资促进协议，避免不必要的贸易壁垒和政治风险。
四、风险管理策略在境外EPC工程总承包项目中，税务风险是不可避免的。
为了有效控制风险，应采取以下策略：1. 开展风险评估工作，充分了解项目中的税务风险和税收政策漏洞，寻找解决方案。
2. 建立有效的税务制度和内部控制机制，及时发现税收风险并加以处理。
3. 及时关注涉税法规，了解税收政策的变化，及时修改税务策略。
EPC总承包项目造价控制中的税收筹划分析
2019年第6期（中国城市建设研究院有限公司，北京 100120）摘 要：根据多年从事工程造价、工程管理相关工作经验，分析EPC 总承包项目主要涉及的税种，做好税务筹划，以达到合理避税、提高项目收益的目标。
关键词：EPC 总承包；造价控制；税收；筹划中图分类号：TU723 文献标志码：A 文章编号：2096-2789（2019）06-0142-02作者简介：冯晓军（1983—），男，本科，中级经济师，研究方向：工程造价。
近年来，随着工程建设行业的发展，越来越多的项目采用EPC 总承包模式进行发包，这种将设计、采购、施工、试运行等综合到一起的总承包方式大大减少了建设单位的管理成本，非常有利于工程进度推进、质量保证和造价控制。
同时，这种新的总承包方式也在考验着总承包单位的各项管理水平，例如项目执行过程中的税务问题，成为很多企业头疼的问题，有的项目甚至因为税务筹划不合理导致大量重复纳税，超出项目预算，致使项目亏损。
提到造价控制，人们首先想到的就是控制各项成本费用的支出，往往认为税费属于刚性支出，不需要进行税务筹划，导致重复纳税增加项目财务负担，这是非常错误的。
因此，在EPC 总承包项目管理中做好税务筹划工作就显得尤为必要，并且税务筹划也是造价控制的重要组成部分。
1 EPC 总承包的含义EPC(Engineering Procurement Construction)总承包是指公司受建设单位委托，按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等实行全过程或若干阶段的承包。
通常公司在总价合同条件下，对其所承包工程的质量、安全、费用和进度负责。
EPC 总承包模式可以充分发挥设计在整个项目建设过程中的主导作用，克服传统承包模式中设计、采购、施工之间互相掣肘的问题，尤其是出现工程质量问题后可以避免互相推诿，给建设单位造成协调困难，费用无人承担等问题，既减少了建设单位的管理负担，也能够充分发挥总承包单位的积极性，实现双赢。
EPC总承包商签约税收筹划论文
EPC总承包商签约税收筹划论文【摘要】近年来EPC总承包合同模式在中国的建筑业市场越来越普遍。
由于EPC总承包合同模式的不同导致向业主开具发票类型的不同，EPC总承包商和分包签约方式以及获取发票类型的不同会导致净利润的不同。
本文以EPC总承包合同适用的现行税收政策为依据，以发票流程为起点，对EPC总承包合同模式下的设计，采购，施工的分包合同签约方式分别运用敏感性分析进行税收筹划。
本文运用利润敏感性分析法推导出在EPC总承包合同中设计，采购，施工的净利润公式和对应的总承包合同额边际贡献率和分包成本边际贡献率组合。
通过EPC总承包合同的设计采购施工的总包合同额和分包合同成本对净利润的公式和常量系数加以分析，总结出总包合同额和分包合同成本对净利润的敏感性。
【关键词】税收筹划；净利润EPC总承包合同也称为设计采购施工合同（EPC―Engineering、Procurement、Construction）。
EPC总承包合同由设计，采购，施工三个主要部分组成。
利润敏感性分析法是在投资项目评价和企业其他经营决策中常用的一种不确定性分析方法。
它是在确定性分析的基础上，重复分析不确定因素变化时，将对项目经济效益评价指标的影响程度。
本文的数据在假定增值税和营业税交纳的基本附加税为12%，即3%的教育费附加税、2%的地方教育费附加税、7%的城建税附加税的前提下得出；若实际工作中还涉及水利建设基金等税种，只需将税率稍作变更就可得到相应的比较结果。
本文通过对设计采购施工的净利润公式推导可以得到不同EPC总承包合同模式和分包签约方式组合的净利润公式和对应总承包合同额和分包成本的常量系数。
总承包合同额和分包合同成本在不同EPC总承包合同模式和分包签约方式的组合对净利润影响的敏感性是不一样的，因此我们通过净利润公式推导来定量分析设计，采购，施工的总承包额和成本对净利润影响的敏感性。
一、设计净利润公式分析在向业主开具6%增值税，签订设计分包合同获取6%增值税时，设计部分净利润计算过程如下：由于进项税税率=销项税税率，因此净利润=[增值税发票对应的不含税收入×增值率×（1-增值税进项税税率×附加税税率）-增值税发票对应的不含税收入×（增值税销项税税率-增值税进项税税率）×附加税税率-印花税]×（1-所得税税率）=[增值税发票对应的不含税收入×增值率×（1-增值税进项税税率×附加税税率）-印花税]×（1-所得税税率）=[增值税发票对应的不含税收入×增值率×（1-6%×12%）-印花税]×（1-所得税税率）=74.46%增值税发票对应的不含税收入×增值率-75%印花税=74.46%×（总承包额/1.06-成本/1.06）-75%（总承包额+成本）×0.05%=70.2078%×总承包额-70.2828%成本当△总承包额=1，△净利润=70.2078%当△成本=1，△净利润=-70.2828%二、施工净利润公式分析根据营业税暂行条例，建筑业施工分包的营业税税率为3%。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析1. 引言1.1 背景介绍境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析境外EPC工程总承包项目是指工程设计、采购和施工三大环节由同一家公司负责全面承包的项目。
随着我国对外投资的不断增加，境外EPC工程总承包项目也逐渐成为企业在海外市场开拓中的重要方式。
在境外承包项目中，税务筹划显得尤为重要。
税务筹划是企业为了合法避税而采取的一系列手段和措施。
对于境外EPC工程总承包项目来说，合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提升盈利能力，还可以避免因税务问题导致的经营风险。
而在不同国家或地区的税收政策、税法规定、税收制度等方面存在差异，对于企业来说，如何在境外EPC工程总承包项目中实施有效的税务筹划成为一个值得深入研究的课题。
本文将围绕境外EPC工程总承包项目的税务筹划展开分析，旨在探讨如何在境外承包项目中有效利用税收政策、规避税务风险，实现税收合规管理，并提出相关的税务优化策略和风险防范措施，为企业在开展境外EPC工程总承包项目时提供一定的参考和借鉴。
1.2 研究意义境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析具有重要的研究意义。
随着全球经济一体化的加深和中国企业“走出去”步伐的加快，境外EPC工程总承包项目在海外市场的规模和数量逐渐增加。
这些项目涉及到复杂的税务政策和规定，对企业税务负担和税务风险都提出了挑战。
深入研究境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析，对企业能够合法、合规地开展境外业务、降低税务成本、规避税务风险具有重要的指导意义。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析也关乎企业的经济效益和竞争力。
通过合理的税务筹划，企业可以有效地优化税务结构，降低税负，提升经济效益。
税务筹划还可以为企业提供竞争优势，降低项目成本，提高项目实施效率，从而在激烈的市场竞争中占据更有利的地位。
深入研究境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析，对企业的经济效益和竞争力具有重要的影响。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析
境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析1. 引言1.1 背景介绍境外EPC工程总承包项目是一种经济合作形式，是指企业根据委托方的要求，在合同中规定了价款确定方式为总包价、总价或单位价总价，并提供总承包工程服务的一种形式。
近年来，随着全球化进程的加快和经济实力的增强，境外EPC工程总承包项目在国际市场上得到了广泛的应用和发展。
境外EPC工程总承包项目的税务筹划问题一直备受关注。
随着全球经济一体化的进程加快，跨国企业在境外开展EPC项目已成为一种常态。
在涉足境外市场的企业也面临着不同国家的不同税制和税务政策，税务筹划成为了企业在境外EPC项目中必须重视的问题之一。
本文将重点分析境外EPC工程总承包项目的税务筹划问题，从项目概述、税务筹划分析、税务风险分析、税务优惠政策和税务合规建议等方面展开论述，旨在为企业在境外EPC项目中提供有效的税务管理策略和合规建议，进一步提高项目的效益和降低税务风险。
1.2 研究目的本文旨在通过对境外EPC工程总承包项目的税务筹划进行深入分析，探讨其税务优惠政策、风险和合规建议，旨在帮助企业更好地规避税务风险、合理规划税务筹划，实现项目的长期可持续发展。
通过对境外EPC项目税务筹划的研究，有助于企业更好地了解税收政策对项目的影响，提高企业的税收合规水平，降低税务风险，促进项目的顺利进行。
本研究旨在探讨税务筹划在境外EPC项目中的实践意义，为企业在境外市场开拓中提供指导意见，促进企业的国际化进程。
通过本文的研究分析，旨在为企业在境外EPC项目中开展税务筹划提供参考和借鉴，为企业提供税务管理方面的支持和指导，提升企业在境外项目中的竞争力和可持续发展能力。
1.3 研究意义境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析具有重要的实践意义和理论价值。
随着全球经济一体化的深入发展，境外EPC项目在我国企业中日益普遍，税务筹划对降低企业成本、提高竞争力至关重要。
境外EPC项目涉及多国税收政策和法规，税务筹划分析对于规避双重征税、合理减少税负、遵守本地法规都具有重要意义。
国内EPC总承包项目纳税风险分析与方案筹划
施 工合 同价款缴 纳营业 税。这样做 虽然将 营业税 和增值 税应税 项 目进 行了分拆 ， 但是由于实际上两类业务还是 由同一个纳税主体完成 ， 如果 税 务机关 审核严格 ， 则仍可能被界定为混合销售。 方案 ２ ： 变 甲控 乙采方 式为乙方代理采 购。在这种情况下 ， 供货商
直接将增值税专用发票开给建设方 ， 总承包商负责设备 、 材料的选择和 验收 ， 从 甲方收取相应 的采购代理费 ， 给 甲方开具代理 服务 业发票 ， 缴 纳营业税 。这 种方式也打破 了传 统的 Ｅ Ｐ Ｃ总承包管理模式 ， 总承包的 收入总额将 因此大幅下降 （ 税 负和纳税风 险降低 ） ， 直接影 响到总承包
、
备” 变 为“ 建设方提供 的设备 ” ， 由总承包开具增值税 专用 发票给业主单 位后 ， 业主单位再做 一遍人 出库 把设备 发给总承包 ， 这样将 总承包销售 的设备变为建设方提供的设备。 除销售 自 产货 物并同时提供 建筑业劳务 的行 为或财政部 、 国家税 方案 ２ ： 根据《 财政部 国家 税务总局关于 营业税 若干政策 问题 的通 务总局规 定的其他情形外 ， 从 事货物的生产 、 批 发或者零售 的企业 、 企 知》 （ 财税 ［ ２ ０ ０ ３ ］ １ ６ 号） 规定， 建筑安 装工程 的计税营业额 不应包 括设 业性单位和个体工商户的混合销售行为 ， 视为销售货物 ， 应当缴纳增值 备价值 ， 具体设备名单可 由省级地方税务机关根据各 自实际情况列举 。 税； 其他 单位和个人 的混合 销售行为 ， 视为销 售非增值税应税 劳务 ， 不 如果当地税务机 关没有 出台相关设 备名单文件 ， 总承包商 可根据
商 的规模 、 业绩。 （ 二） 依据法规合理筹划 ， 避免采购中设备部分重复纳税 方案 １ ： 根据《 中华人民共和国营业税 暂行条例实施 细则》 第十六条 规定 ： “ 除本 细则第 七条规定外 ， 纳税 人提供 建筑业劳 务（ 不含 装饰劳 务） 的， 其营业额应 当包括工程所用 原材料 、 设备及其他 物资和动力价 款在 内， 但不包括建设方提供的设备的价款 。 ” 总 承包商可 以设法争 取业 主配合 ， 把总承包 商“ 销售给业 主 的设
试论EPC总承包模式下的纳税筹划
财会研究 |Finance a nd Accounting Research 试论EPC总承包模式下的纳税筹划张玉兰中国石油宁夏石化公司750026摘要:经济全球化时代的到来,各行业的竞争也越来越激烈。
建筑行业的承包模式逐渐向EPC总承包模式转变,它能够有效的发挥施工企业的能力,有助于提升施工企业的核心竞争力。
随着建筑行业的竞争越来越激烈,纳税筹划显得越来越重要。
本文从混合销售风险、重复纳税风险、加价销售带来税负增加风险三个方面进行分析。
探讨了三种风险下的纳税筹划,为建筑企业纳税筹划以及我国建筑行业走向世界提供参考。
关键词:EPC总承包模式;纳税筹划;风险;税负一、混合销售的风险建筑行业的分包模式有许多种, EPC总承包模式对业主和施工单位都有利,但是EPC目前在我国处于实践阶段,还存在较多的不足。
EPC总承包模式项目中业务与总承包商签订一个合同,这样总承包商就能够充分的发挥自身的能力,更有利于工程的协调进行。
EPC 总承包项目模式中,总承包商不仅仅提供建筑劳务同时还销售材料。
这里就出现了一个问题,销售的材料并不是自己的,这就是混合销售。
混合销售中总承包商需要缴纳营业税或者增值税,关于是缴纳营业税还是缴纳增值税对双方都不利。
如果全部缴纳增值税,这就加重了总承包商的税负,主要是在设计和施工服务方面,因为不能够取得相应的增值税发票,所以需要按照17%进行增值税缴纳,这就与缴纳营业税多了几倍,这显然是总承包商不想看到的事情。
虽然总承包商能够将这部分费用转嫁到业主身上,但是这就占用了较大的业务资金,业主也难以承受。
如果全部缴纳营业税,业主不能够从承包商处取得增值税发票,这就难以获得抵扣,显然对业主不利。
通常为了避免业主和总承包商的损失,常采取以下的纳税筹划方案: 筹划方案1:避免出现税务风险,就需要避免出现混合销售。
业主将合同分解为两部分,然后打破EPC模式进行合同的签订,与业务相关的公司分别签订相关业务的合同。
EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析
EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析【摘要】本文主要探讨了EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析，通过对不同签约方式的税收影响以及税收筹划对EPC总承包商的影响进行分析，阐述了税收筹划在签约方式上的重要性。
文章着重介绍了如何有效进行税收筹划，以提高EPC总承包商的税收效益。
结论部分强调了税收筹划在EPC总承包商签约中的重要性，并展望了未来研究的方向。
通过本文的研究，可帮助EPC总承包商更好地制定签约方式，并实施有效的税收筹划措施，从而提升企业的竞争力和盈利能力。
【关键词】关键词：EPC总承包商、签约方式、税收筹划、税收影响、影响分析、税收筹划对EPC总承包商的影响、有效税收筹划、研究目的、研究意义、重要性、结论、展望、总结。
1. 引言1.1 研究目的研究目的是深入探讨EPC总承包商在签约方式上的税收筹划问题，为这一领域的从业人员提供实用的参考和指导。
通过分析不同签约方式对税收的影响，揭示税收筹划在签约过程中的重要性，帮助EPC总承包商合理规避税收风险，降低税收负担，提高经营效益。
本研究旨在探讨税收筹划对EPC总承包商整体经营的影响，探讨如何有效进行税收筹划，为实践操作提供指导和建议。
通过本研究，希望为EPC总承包商在签约过程中做出明智的决策，达到最大化利润和最优化税收负担的目标。
1.2 研究意义税收筹划在EPC总承包商签约中扮演着至关重要的角色。
通过对税收筹划的深入研究，可以帮助EPC总承包商有效地规避税收风险，降低税负，提高企业的经营效益和竞争力。
在当今日益严格的税收政策下，税收筹划对于企业的生存和发展至关重要。
通过对不同签约方式的税收影响进行分析，可以帮助EPC总承包商选择更加优化的签约方式，最大程度地实现税收优惠，提升企业的盈利能力。
深入探讨税收筹划在EPC总承包商签约中的重要性，不仅有助于企业更好地应对税收政策的变化，还能为企业的可持续发展提供有力支持。
2. 正文2.1 EPC总承包商的签约方式EPC总承包商的签约方式通常包括固定总价合同、成本加固定费用合同和成本加百分比费用合同三种主要形式。
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一篇入门EPC总承包项目的税务筹划
很多人对税务筹划的认知停留在两个事情上，第一个会计账务，第二个是发票，很多人认为这就是“税务筹划”，甚至更有人认为所谓的“税务筹划”就是偷漏税，这都是错误的认识。
其实，合法性是税务筹划的首要特征，筹划的目的，是结合工程建设的实际特点，通过规范税务管理，协调设计采购施工，发现并积极享受国家各项税收优惠政策，控制潜在的税务风险。
营改增后，EPC总承包模式属于混合销售还是兼营行为没有明确的规定，导致各地税务机关的执行口径不一致，为了便于大家掌握各地的执行标准，特收集和整理了相关省份的政策答疑及实务中不同的EPC模式的要点。
模式一：EPC总承包方（单一法人单位）与业主签订EPC合同
操作要点
1. EPC项目包含设计、采购、施工三类业务，属于兼有不同税率业务，其中，设计适用6%税率；设备采购业务适用17%税率；施工业务适用11%税率。
根据各地税务机关的执行标准，EPC总承包方与业主签订EPC合同，如果合同中未分别列示设计、设备采购、施工价款，存在从高适用税率缴纳增值税的风险。
2. 为避免从高适用税率缴纳增值税的风险，需要对EPC合同价款进行拆分，在合同中分别列示设计、设备、施工的价款，并进一步明确就设计、设备、施工价款分别向业主开具6%、17%及11%税率的增值税发票。
3. EPC总承包方需要与参与方签订设计、采购和施工合同，并取得参与方
开具相应内容的增值税专用发票。
模式二：由设计、施工或设备单位组成联合体模式与业主签订EPC合同
操作要点
设计、施工或设备单位组成联合体，与业主签订EPC合同，由于联合体不是法人单位，没有营业执照和税务登记，因此EPC联合体成立项目总指挥部，负责整个项目的施工管理。
但结算及开具发票一般有以下两种方式：
方式一、联合体参与单位分别向业主开具发票
EPC合同中明确约定联合体各方主要负责的合同内容及相应的合同价款，由联合体各方就负责的设计、设备、施工价款分别向业主开具6%、17%及11%税率的增值税发票。
方式二、确定联合体中的牵头单位，由牵头单位统一向业主开具发票
EPC合同中明确联合体的牵头单位，由牵头单位负责与业主进行结算，并开具发票，因牵头单位与联合体中其他参与单位没有合同关系，一般仅为联合体协议，因此需要与其他参与单位以合同方式约定，参与单位将发票开具给牵头单位。
03
在EPC项目的税务筹划中，还需重点把握如下3个要点：
由于EPC项目所包含的设计、采购、施工业务分别适用不同的税率，总承包方利用税率差异合理的进行税收筹划。
即总承包方在确定各类业务价款时，将EPC合同总价款在设计、采购、施工三部分业务之间进行合理划分，增大低税率业务（如设计）的价款，减少高税率业务（如采购、施工）的价款，以降低项目整体税负。
但如果划分不合理，例如采购部分出现亏损或利润率极低，则存在较大的税务风险。
1. 根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十七条同一凭证，
因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
因此EPC合同中分别列示设计、设备采购、施工价款，应分别按设计（万分之五税率）、设备采购（万分之三税率）和施工（万分之三）计算缴纳印花税。
2. 在EPC模式中，采用模式一和模式二中的第二种方式，均会导致重复缴纳印花税。
EPC项目总承包方与业主在合同中除设计、设备及施工三部分外，通常还会约定一定比例的项目管理费，项目管理费应该适用何种税率税目？
小编认为需要根据具体合同的约定进行判断，如果EPC项目总承包方采用第一种模式，则项目管理服务费作为单独的服务项目，按“现代服务”适用6%税率。
如果EPC项目总承包方按第二种模式提供服务，则项目管理服务需要根据提供服务的内容作为价外费用，适用具体服务内容的税目税率。
实务中无法准确判断时，建议咨询主管税务机关确认，避免税目税率适用错误导致税务风险。