电子商务与税收管理(ppt 33页)
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电子商务安全管理ppt课件
数字证书与认证机构（CA）
数字证书的概念和作用
数字证书是由权威机构——认证中心（CA）发行的一种电子文档，用于在网络通讯中识 别通讯各方的身份，确保通讯的安全。
认证机构（CA）的职责
认证机构负责审核用户的身份，并为其发放数字证书，同时提供证书管理和查询服务。
数字证书在电子商务中的应用
在电子商务交易中，数字证书可用于加密传输信息、验证对方身份和防止抵赖等。
防火墙技术原理及应用
01 02
防火墙的基本概念
设置在不同网络安全域之间的一系列部件的组合，通过监测、限制、更 改跨越防火墙的数据流，尽可能地对外部屏蔽网络内部的信息、结构和 运行状况，以此来实现网络的安全保护。
防火墙的分类
包过滤防火墙、代理服务器防火墙和有状态检测防火墙等。
03
防火墙的应用场景
保护内部网络免受外部攻击，限制网络访问权限，防止内部信息泄露等
信息追溯技术
02
通过建立完善的信息追溯系统，实现对货物来源、流向、质量
等方面的全程追溯，提高物流过程的透明度和可信度。风险预警机制03
建立风险预警机制，对物流过程中可能出现的安全隐患进行及
时预警和处置，降低物流风险。
智能化物流技术应用
自动化仓储技术
采用自动化立体仓库、智能货架等技术手段，提高仓储管理的效 率和准确性。
企业内部管理制度完善
建立完善的网络安全管理制度
企业应制定网络安全管理制度，明确网络安全管理职责、安全防范措施、应急响应机制 等，确保企业网络的安全稳定运行。
强化员工安全意识培训
企业应定期开展网络安全意识培训，提高员工的安全意识和防范能力，减少因员工操作 失误导致的安全风险。
加强技术防护措施
电子商务的税收概述(ppt 27页)
26
一、电子商务给银行业带来的影响和机遇
巨大的市场，全新的竞争规则 全新的服务模式 全新的运作模式 低成本，高效率
27
（第14讲）考场作文开拓文路能力•分 解层次 (网友 来稿)
江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开 始在资 源上连 载【要 义解说 】文章 主旨确 立以后 ，就应 该恰当 地分解 层次， 使几个 层次构 成一个 有机的 整体， 形成一 篇完整 的文章 。如何 分解层 次主要 取决于 表现主 旨的需 要。【 策略解 读 】一般说来，记人叙事的文章常按时 间顺序 分解层 次，写 景状物 的文章 常按时 间顺序 、空间 顺序分 解层次 ；说明 文根据 说明对 象的特 点，可 按时间 顺序、 空间顺 序或逻 辑顺序 分解层 次；议 论文主 要根据“ 提出问 题－— 分析问 题—— 解决问 题”顺 序来分 解 层次。当然，分解层次不是一层不变 的固定 模式， 而应该 富于变 化。文 章的层 次，也 常常有 些外在 的形式 ：1．小 标题式 。即围 绕话题 把一篇 文章划 分为几 个相对 独立的 部分， 再给它 们加上 一个简 洁、恰 当的小 标题。 如《世 界改变 了模样 》四个 小标题 ： 寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变 “轻”了 、文明 变“绿” 了。 2．序号式。序号式作文与小标题作 文有相 同的特 点。序 号可以 是“一、 二、三” ，可以 是“A、 B、C” ，也可 以是“ 甲、乙 、丙”… …从全 文看， 序号式 干净、 明快； 但从题 目上看 ，却看 不出文 章 内容，只是标明了层次与部分。有时 序号式 作文， 也适用 于叙述 性文章 ，为故 事情节 的展开 ，提供 了明晰 的层次 。 3．总分式。如高考佳作《人生也是一 张答卷 》。开 头：“人 生就是 一张答 卷。它 上面有 选择题 、填空 题、判 断题和 问答题 ，但它 又不同 于 一般的答卷。一般的答卷用手来书写 ，人生 的答卷 却要用 行动来 书写。” 主体部 分每段 首句分 别为： 选择题 是对人 生进行 正确的 取舍， 填空题 是充实 自己的 人生， 判断题 是表明 自己的 人生态 度，问 答题是 考验自 己解决 问题的 能力。 这份“ 试卷”设 计得合 理 而且实在，每个人的人生都是不同的 ，这就 意味着 这份人 生试卷 的“答案 是丰富 多彩的 ”。分 解层次 ，应追 求作文 美学的 三个价 值取向 ：一要 匀称美 。什么 材料在 前，什 么材料 在后， 要合理 安排； 什么材 料详写 ，什么 材料略 写，要 通盘考 虑。自 然段是 构 成文章的基本单位，恰当划分自然段 ，自然 就成为 分解层 次的基 本要求 。该分 段处就 分段， 不要老 是开头 、正文 、结尾“ 三段式 ”，这 种老套 的层次 显得呆 板。二 要波澜 美。文 章内容 应该有 张有弛 ，有起 有伏， 如波如 澜。只 有这样 才能使 文章起 伏错落 ， 一波三折，吸引读者。三要圆合美。 文章的 开头与 结尾要 遥相照 应，把 开头描 写的事 物或提 出的问 题，在 结尾处 用各种 方式加 以深化 或回答 ，给人 首尾圆 合的感 觉。【 例文解 剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步骤，每个人 所忙的 事务不 同 ，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙 就忙得 精彩， 忙得不 亦乐乎 。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有 学问。 忙是人 生中不 可缺少 的一部 分，但 是怎么 才能忙 出精彩 ，忙得 不亦乐 乎，却 并不简 单。人 生如同 一张地 图，我 们一直 在自己 的地图 上行走 ， 时不时我们眼前就出现一个十字路口 ，我们 该向哪 儿，面 对那纵 轴横轴 相交的 十字路 口，我 们该怎 样选择?不急， 静下心 来分析 一下， 选择适 合自己 的坐标 轴才是 最重要 的。忙 就是如 此，选 择自己 该忙的 才能忙 得有意 义。忙 是问号 ，这个 问号一 直提醒 我 们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着 冷暖交 替，大 自然就 一直按 照这样 的规律 不停地 忙，人 们亦如 此。为 自己找 一个目 标，为 目标而 不停地 忙，让 这种忙 一直忙 下去。 当目标 已达成 ，那么 再找一 个目标 ，继续 这样忙 ，
一、电子商务给银行业带来的影响和机遇
巨大的市场，全新的竞争规则 全新的服务模式 全新的运作模式 低成本，高效率
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（第14讲）考场作文开拓文路能力•分 解层次 (网友 来稿)
江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开 始在资 源上连 载【要 义解说 】文章 主旨确 立以后 ，就应 该恰当 地分解 层次， 使几个 层次构 成一个 有机的 整体， 形成一 篇完整 的文章 。如何 分解层 次主要 取决于 表现主 旨的需 要。【 策略解 读 】一般说来，记人叙事的文章常按时 间顺序 分解层 次，写 景状物 的文章 常按时 间顺序 、空间 顺序分 解层次 ；说明 文根据 说明对 象的特 点，可 按时间 顺序、 空间顺 序或逻 辑顺序 分解层 次；议 论文主 要根据“ 提出问 题－— 分析问 题—— 解决问 题”顺 序来分 解 层次。当然，分解层次不是一层不变 的固定 模式， 而应该 富于变 化。文 章的层 次，也 常常有 些外在 的形式 ：1．小 标题式 。即围 绕话题 把一篇 文章划 分为几 个相对 独立的 部分， 再给它 们加上 一个简 洁、恰 当的小 标题。 如《世 界改变 了模样 》四个 小标题 ： 寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变 “轻”了 、文明 变“绿” 了。 2．序号式。序号式作文与小标题作 文有相 同的特 点。序 号可以 是“一、 二、三” ，可以 是“A、 B、C” ，也可 以是“ 甲、乙 、丙”… …从全 文看， 序号式 干净、 明快； 但从题 目上看 ，却看 不出文 章 内容，只是标明了层次与部分。有时 序号式 作文， 也适用 于叙述 性文章 ，为故 事情节 的展开 ，提供 了明晰 的层次 。 3．总分式。如高考佳作《人生也是一 张答卷 》。开 头：“人 生就是 一张答 卷。它 上面有 选择题 、填空 题、判 断题和 问答题 ，但它 又不同 于 一般的答卷。一般的答卷用手来书写 ，人生 的答卷 却要用 行动来 书写。” 主体部 分每段 首句分 别为： 选择题 是对人 生进行 正确的 取舍， 填空题 是充实 自己的 人生， 判断题 是表明 自己的 人生态 度，问 答题是 考验自 己解决 问题的 能力。 这份“ 试卷”设 计得合 理 而且实在，每个人的人生都是不同的 ，这就 意味着 这份人 生试卷 的“答案 是丰富 多彩的 ”。分 解层次 ，应追 求作文 美学的 三个价 值取向 ：一要 匀称美 。什么 材料在 前，什 么材料 在后， 要合理 安排； 什么材 料详写 ，什么 材料略 写，要 通盘考 虑。自 然段是 构 成文章的基本单位，恰当划分自然段 ，自然 就成为 分解层 次的基 本要求 。该分 段处就 分段， 不要老 是开头 、正文 、结尾“ 三段式 ”，这 种老套 的层次 显得呆 板。二 要波澜 美。文 章内容 应该有 张有弛 ，有起 有伏， 如波如 澜。只 有这样 才能使 文章起 伏错落 ， 一波三折，吸引读者。三要圆合美。 文章的 开头与 结尾要 遥相照 应，把 开头描 写的事 物或提 出的问 题，在 结尾处 用各种 方式加 以深化 或回答 ，给人 首尾圆 合的感 觉。【 例文解 剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步骤，每个人 所忙的 事务不 同 ，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙 就忙得 精彩， 忙得不 亦乐乎 。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有 学问。 忙是人 生中不 可缺少 的一部 分，但 是怎么 才能忙 出精彩 ，忙得 不亦乐 乎，却 并不简 单。人 生如同 一张地 图，我 们一直 在自己 的地图 上行走 ， 时不时我们眼前就出现一个十字路口 ，我们 该向哪 儿，面 对那纵 轴横轴 相交的 十字路 口，我 们该怎 样选择?不急， 静下心 来分析 一下， 选择适 合自己 的坐标 轴才是 最重要 的。忙 就是如 此，选 择自己 该忙的 才能忙 得有意 义。忙 是问号 ，这个 问号一 直提醒 我 们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着 冷暖交 替，大 自然就 一直按 照这样 的规律 不停地 忙，人 们亦如 此。为 自己找 一个目 标，为 目标而 不停地 忙，让 这种忙 一直忙 下去。 当目标 已达成 ，那么 再找一 个目标 ，继续 这样忙 ，
模块六 电子商务与税法
税法调整的是税收权利与义务关系，而不是税收分配关系。
学习单元一 税收法律制度
（2）税法的构成要素 税法分为税收程序法和税收实体法。税收程序法是指规范税务机关和税务行政相 对人在行政程序中权利与义务的法律法规的总称，即只要是与税收程序有关的法律规 范，无论其存在于哪项法律文件中，都属于税收程序法的范畴，如有关行政处罚、行 政许可、行政强制的法律规定，同样适用于税收行政行为，并对其产生约束力。
学习单元一 税收法律制度
（3）税收的作用 税收主要用于国防和军队建设、国家公务员工资发放、道路交通和城市基础设施 建设、科学研究、医疗卫生防疫、文化教育、救灾赈济、环境保护等领域，即税收是 取之于民、用之于民的。 税收的作用是税收职能在本质上的具体体现。一般来说，税收具有以下三种基本 作用： 1）税收是国家组织财政的工具和主要形式。税收是政府凭借国家强制力参与社会 分配、集中一部分剩余产品（不论货币形式还是实物形式）的一种分配形式。组织国 家财政收入是税收的最基本职能。
学习单元一 税收法律制度
2）税收是国家调节经济的重要方式。政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会 改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，这种利益得失将影响纳税人 的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响，有 目的地对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构，如国家通过税种的设 置，以及在税目、税率等方面的规定对产业结构、生产消费、公平分配、吸引外资等 方面进行调节，以促进经济的健康发展。
学习单元一 税收法律制度
第二，无偿性。税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入 转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收这种无偿性是与国家凭借 政治权力进行收入分配的本质相联系的。无偿性特征体现在两个方面，一方面是指政 府获得税收收入后无须向纳税人直接支付任何报酬，另一方面是指政府征得的税收收 入不再直接返还给纳税人。税收无偿性是税收的核心，也是税收的本质体现，它反映 的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的 无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。
学习单元一 税收法律制度
（2）税法的构成要素 税法分为税收程序法和税收实体法。税收程序法是指规范税务机关和税务行政相 对人在行政程序中权利与义务的法律法规的总称，即只要是与税收程序有关的法律规 范，无论其存在于哪项法律文件中，都属于税收程序法的范畴，如有关行政处罚、行 政许可、行政强制的法律规定，同样适用于税收行政行为，并对其产生约束力。
学习单元一 税收法律制度
（3）税收的作用 税收主要用于国防和军队建设、国家公务员工资发放、道路交通和城市基础设施 建设、科学研究、医疗卫生防疫、文化教育、救灾赈济、环境保护等领域，即税收是 取之于民、用之于民的。 税收的作用是税收职能在本质上的具体体现。一般来说，税收具有以下三种基本 作用： 1）税收是国家组织财政的工具和主要形式。税收是政府凭借国家强制力参与社会 分配、集中一部分剩余产品（不论货币形式还是实物形式）的一种分配形式。组织国 家财政收入是税收的最基本职能。
学习单元一 税收法律制度
2）税收是国家调节经济的重要方式。政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会 改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，这种利益得失将影响纳税人 的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响，有 目的地对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构，如国家通过税种的设 置，以及在税目、税率等方面的规定对产业结构、生产消费、公平分配、吸引外资等 方面进行调节，以促进经济的健康发展。
学习单元一 税收法律制度
第二，无偿性。税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入 转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收这种无偿性是与国家凭借 政治权力进行收入分配的本质相联系的。无偿性特征体现在两个方面，一方面是指政 府获得税收收入后无须向纳税人直接支付任何报酬，另一方面是指政府征得的税收收 入不再直接返还给纳税人。税收无偿性是税收的核心，也是税收的本质体现，它反映 的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的 无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。
电子商务法律法规课件模块六电子商务与税法
③累进税率：是指对同一课税对象，随着数量的增大，征收比例也随之增高的税 率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级适用不同的税率，包括最 高税率、最低税率和若干等级的中间税率。累进税率又分为全额累进税率、超额累进 税率、超率累进税率、超倍累进税率四种。
学习单元一 税收法律制度
全额累进税率是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。超额累进税 率是分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进税率。目前我国个 人所得税对经营所得、综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特 许权使用费所得）实行超额累进税率。超率累进税率是以课税对象数额的相对率为累 进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。现行税制中的土地增值税即采用超率累进 税率计税。超倍累进税率是以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据，按超 累方式计算应纳税额的税率。
学习单元一 税收法律制度
计税基数可以是绝对数，也可以是相对数，当是绝对数时，超倍累进税率实际上 是超额累进税率；当是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。我国曾实行 的个人收入调节税采用过此税率方式。
学习单元一 税收法律制度
我国税种目前适用的税率见表5-1。
学习单元一 税收法律制度
5）减税、免税。减税是从应征税款中减征部分税款，免税是免征全部税款。减税、 免税都是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施，是在一定时期内给予纳税人的 一种税收优惠。按照《税收征收管理法》的规定，减税、免税依照法律的规定执行， 法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。减免税的基本形式主要 是税基式减免，即直接通过缩小计税依据的方式实现减税、免税，具体包括起征点、 免征额、项目扣除以及跨期结转等。起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点， 免征额是在征税对象的全部数额中免于征税的数额。起征点与免征额两者相比，享受 免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负轻，因为起征点只能照顾一部分纳 税人，免征额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。
学习单元一 税收法律制度
全额累进税率是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。超额累进税 率是分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进税率。目前我国个 人所得税对经营所得、综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特 许权使用费所得）实行超额累进税率。超率累进税率是以课税对象数额的相对率为累 进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。现行税制中的土地增值税即采用超率累进 税率计税。超倍累进税率是以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据，按超 累方式计算应纳税额的税率。
学习单元一 税收法律制度
计税基数可以是绝对数，也可以是相对数，当是绝对数时，超倍累进税率实际上 是超额累进税率；当是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。我国曾实行 的个人收入调节税采用过此税率方式。
学习单元一 税收法律制度
我国税种目前适用的税率见表5-1。
学习单元一 税收法律制度
5）减税、免税。减税是从应征税款中减征部分税款，免税是免征全部税款。减税、 免税都是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施，是在一定时期内给予纳税人的 一种税收优惠。按照《税收征收管理法》的规定，减税、免税依照法律的规定执行， 法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。减免税的基本形式主要 是税基式减免，即直接通过缩小计税依据的方式实现减税、免税，具体包括起征点、 免征额、项目扣除以及跨期结转等。起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点， 免征额是在征税对象的全部数额中免于征税的数额。起征点与免征额两者相比，享受 免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负轻，因为起征点只能照顾一部分纳 税人，免征额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。
电子商务与税收管理(ppt 33页)
2。中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、 外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、 证券交易印花税；
3。地方税包括：营业税、土地增值税、印花税、城 市建设维护税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、 车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地占用税、屠宰 税、筵席税、牧业税。
7.1 电子商务税收概述
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
中国个人所得税采取分类所得税制， 其征税项目有：工资、薪金所得，劳务报 酬所得，特许权使用费所得；利息、股息、 红利所得，财产租赁所得，其他所得。
对上述各项所得，规定两种税率：① 工资、薪金所得的税率，采用超额累进税 率，按月征收。②其他各项所得税率，采 用20％的比例税率，实行按次征收。
属人原则：对本国居民在全世界范围的全部所得和财 产行使征税权力，包括在国外的所得。
7.1 电子商务税收概述
2、税收管辖权的概念：
电子商务具备流动性和隐蔽性的特点，因此引发如下税 收问题：
①税收缺位，造成税款流失 ②课税凭证的电子化、无纸化，加大税收征管稽查难度。 ③征管失控，税收流失严重 ④稽查难度加大 ⑤互联网为纳税人避税提供了高科技手段 ⑥导致税务处理的混乱 ⑦容易陷入国家税收管辖权的冲突中 ⑧互联网上的跨国交易加大了征管信息获取的难度
遗产和赠与税在体现鼓励勤劳致富、反对不劳而富 方面有着独特的作用，是世界各国通用的税种，我国虽 然列入了立法计划，但至今也未开征。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟 某些财源而课征的一类税收。
如针对一些奢侈性的社会消费行为，征收娱乐税、 宴席税；针对牲畜交易和屠宰等行为，征收交易税、屠 宰税；针对财产和商事凭证贴花行为，征收印花税，等 等。
3。地方税包括：营业税、土地增值税、印花税、城 市建设维护税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、 车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地占用税、屠宰 税、筵席税、牧业税。
7.1 电子商务税收概述
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
中国个人所得税采取分类所得税制， 其征税项目有：工资、薪金所得，劳务报 酬所得，特许权使用费所得；利息、股息、 红利所得，财产租赁所得，其他所得。
对上述各项所得，规定两种税率：① 工资、薪金所得的税率，采用超额累进税 率，按月征收。②其他各项所得税率，采 用20％的比例税率，实行按次征收。
属人原则：对本国居民在全世界范围的全部所得和财 产行使征税权力，包括在国外的所得。
7.1 电子商务税收概述
2、税收管辖权的概念：
电子商务具备流动性和隐蔽性的特点，因此引发如下税 收问题：
①税收缺位，造成税款流失 ②课税凭证的电子化、无纸化，加大税收征管稽查难度。 ③征管失控，税收流失严重 ④稽查难度加大 ⑤互联网为纳税人避税提供了高科技手段 ⑥导致税务处理的混乱 ⑦容易陷入国家税收管辖权的冲突中 ⑧互联网上的跨国交易加大了征管信息获取的难度
遗产和赠与税在体现鼓励勤劳致富、反对不劳而富 方面有着独特的作用，是世界各国通用的税种，我国虽 然列入了立法计划，但至今也未开征。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟 某些财源而课征的一类税收。
如针对一些奢侈性的社会消费行为，征收娱乐税、 宴席税；针对牲畜交易和屠宰等行为，征收交易税、屠 宰税；针对财产和商事凭证贴花行为，征收印花税，等 等。
电子商务的税收管理
商业经济评论经济导刊682011 / 04电子商务的税收管理根据CN N IC 发布的数据显示，截止2010年6月底，我国互联网网民已经达到4.2亿人，突破了4亿关口，互联网普及率攀升至31.8%，较2009年底提高了2.9个百分点。
互联网的进一步普及和成熟快速的技术发展，为我国电子商务的发展提供了良好的基础。
目前，我国电子商务应用的群体规模稳定增长，应用电子商务的个人用户和企业用户都在显著增加。
2008-2009年的金融危机，给不同地区和国家的经济发展带来一定的影响。
在此情形下，企业更愿意利用电子商务来开拓销售渠道，个人也倾向于通过网络购买性价比更高的产品，因此，金融危机给电子商务提供了难得的发展机遇。
从2009年下半年开始。
经济环境逐渐回暖，企业、个人的信心都在增强，电子商务的发展势头更加良好。
从2009年至今，我国各级政府对电子商务发展进行了大力扶持。
电子商务监管的条例更加务实，更具可操作性，也更加明确。
这些新变化有利于政府未来对电子商务的规范化进行引导和推进，更有利于电子商务市场的长远发展。
2009年，我国电子商务整体交易规模达到3.6万亿，同比增长22.9%。
据艾瑞咨询预测，我国的电子商务正处在快速发展时期，预计2013年将达到12.7万亿元。
随着电子商务的快速发展，其诸多不同于传统交易的特点逐渐显现出来，电子商务对建立在传统的生产、贸易方式之上的税收法律及税收征管造成严重冲击，引起了社会各界的广泛关注。
电子商务税收征管法律的立法现状随着全球电子商务的迅速发展，电子商务的税收问题已成为一个不可避免的话题。
目前电子商务较为发达的美国、日本、欧盟等国家和地区和一些国际性组织已经对电子商务的税收问题进行了深入、广泛的讨论和研究。
少数国家颁布了一些有关电子商务税收的法规，经济合作与发展组织已就电子商务税务政策形成了框架协议，并确立了一些原则。
美国是电子商务应用最早、普及率最高的国家。
到目前为止，美国已颁布了一系列有关电子商务的税收法规，如美国国会于1998年通过了《互联网免税法案》，对互联网服务提供商（ISP ）提供的网络接入服务暂不征销售税或使用税；对在网上销售而网下无等同物的商品与服务，如数字化产品及劳务，暂不征税。
税收管理课件
从法律内容的本身来看，税收法律一般可以划分为三类： 一是税收基本法；二是税收实体法；三是税收程序法。
税收基本法————母法，税法领域的宪法性法律 税收实体法————主体地位，例如《中华人民共和国 企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》 税收程序法————保障地位，例如《中华人民共和国 税收征收管理法》
●增值税专用发票：此类发票我国实施新税制的产物，是国家税 务部门根据增值税征收管理需要而设定的，专用于纳税人销售 或者提供增值税应税项目的一种发票。专用发票既具有普通发 票所具有的内涵，同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不 仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼 记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据 以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。
（三）账簿凭证的保管
❖ 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、 税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭 证及其他有关资料。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关 资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
❖ 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其 他有关涉税资料应当合法、真实、完整。 账簿、记账凭证、 报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应 当保存１０年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
●国务院财政、税务主管部门（财政部、国家税务总局）制定 的部门规章，如《增值税暂行条例实施细则》、《营业税暂 行条例实施细则》、《耕地占用税暂行条例》等。
●由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会和省、 自治区人民政府所在的市以及经国务院批准的较大的市的人 民代表大会及其常务委员会出台的地方性税收法规，如《广 东省保税区管理条例》。
❖ 专用发票的保管 增值税一般纳税人应按照发票管理办法和税务机关的要求 保管专用发票，确保发票安全。
税收基本法————母法，税法领域的宪法性法律 税收实体法————主体地位，例如《中华人民共和国 企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》 税收程序法————保障地位，例如《中华人民共和国 税收征收管理法》
●增值税专用发票：此类发票我国实施新税制的产物，是国家税 务部门根据增值税征收管理需要而设定的，专用于纳税人销售 或者提供增值税应税项目的一种发票。专用发票既具有普通发 票所具有的内涵，同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不 仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼 记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据 以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。
（三）账簿凭证的保管
❖ 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、 税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭 证及其他有关资料。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关 资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
❖ 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其 他有关涉税资料应当合法、真实、完整。 账簿、记账凭证、 报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应 当保存１０年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
●国务院财政、税务主管部门（财政部、国家税务总局）制定 的部门规章，如《增值税暂行条例实施细则》、《营业税暂 行条例实施细则》、《耕地占用税暂行条例》等。
●由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会和省、 自治区人民政府所在的市以及经国务院批准的较大的市的人 民代表大会及其常务委员会出台的地方性税收法规，如《广 东省保税区管理条例》。
❖ 专用发票的保管 增值税一般纳税人应按照发票管理办法和税务机关的要求 保管专用发票，确保发票安全。
电子商务法律与税收34页PPT
电子商务法律与税收
6、纪律是自由的第一条件。——黑格 尔 7、纪律是集体的面貌，集体的声音， 集体的 动作， 集体的 表情， 集体的 信念。 ——马 卡连柯
8、我们现在必须完全保持党的纪律， 否则一 切都会 陷入污 泥中。 ——马 克思 9、学校没有纪律便如磨坊没有水。— —夸美 纽斯
10、一个人应该：活泼而守纪律，天 真而不 幼稚， 勇敢而 鲁莽， 倔强而 有原则 ，热情 而不冲 动，乐 观而不 盲ห้องสมุดไป่ตู้。 ——马 克思
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
6、纪律是自由的第一条件。——黑格 尔 7、纪律是集体的面貌，集体的声音， 集体的 动作， 集体的 表情， 集体的 信念。 ——马 卡连柯
8、我们现在必须完全保持党的纪律， 否则一 切都会 陷入污 泥中。 ——马 克思 9、学校没有纪律便如磨坊没有水。— —夸美 纽斯
10、一个人应该：活泼而守纪律，天 真而不 幼稚， 勇敢而 鲁莽， 倔强而 有原则 ，热情 而不冲 动，乐 观而不 盲ห้องสมุดไป่ตู้。 ——马 克思
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
电子商务管理ppt课件
在网上交易中，用户双方要互相验证这个证书，用户相信认证中 心的数字签名，也就相信这个公钥是真实的，因而相信公钥的持有者 所发来的信息是真实的。 虽然看上去数字证书认证过程与传统的身份证认证有很大差别，但从 目的和效用上看，两者是一致的。都是证明发送交易信息主体的真实 性。
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电子商务认证中心
网上购物的签约 淘宝账户是否可以买卖、赠送
Page 14
பைடு நூலகம்
电子商务契约平台
淘宝网协议
Page 15
作业
银行业电子商务契约 证券业电子商务契约
Page 16
电子商务认证平台
在网上交易中有两个安全问题： 第一个问题是交易双方身份是否真实，会不会被人假冒。 第二个问题是有关交易的信息，如对方的银行账号、金额等是否属实，
Page 22
电子商务运作模式
自组织模式：自组织的平等的参与市场。 成员企业平等； 各企业资源有很强的互补性； 信息中介对市场机会的分配； 信息的传递是交互扩散式的。
Page 23
B2C轻型模式
从单位商品销售总量、库存单位量来划分。 超重型B2C和重型B2C走向成熟，其供应链、支付、仓储、物流也日
Page 12
电子商务契约平台
制度性的制约 企业诚信作用
Page 13
电子商务契约平台
网上购物契约的效力问题 网上购物契约内容一般已是商家事先准备好的固定的条款，对于
这些契约，一方面，由于其合同条款已经固定，没有另一方的意思表 示，难免会对契约的效力和约束力等产生这样那样的异议；而另一方 面，由于其条款完全由商家制定，难免会存在一些有违公平合理、等 价有偿原则的条款。
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网上购物的签约 淘宝账户是否可以买卖、赠送
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淘宝网协议
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银行业电子商务契约 证券业电子商务契约
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在网上交易中有两个安全问题： 第一个问题是交易双方身份是否真实，会不会被人假冒。 第二个问题是有关交易的信息，如对方的银行账号、金额等是否属实，
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电子商务运作模式
自组织模式：自组织的平等的参与市场。 成员企业平等； 各企业资源有很强的互补性； 信息中介对市场机会的分配； 信息的传递是交互扩散式的。
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B2C轻型模式
从单位商品销售总量、库存单位量来划分。 超重型B2C和重型B2C走向成熟，其供应链、支付、仓储、物流也日
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制度性的制约 企业诚信作用
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网上购物契约的效力问题 网上购物契约内容一般已是商家事先准备好的固定的条款，对于
这些契约，一方面，由于其合同条款已经固定，没有另一方的意思表 示，难免会对契约的效力和约束力等产生这样那样的异议；而另一方 面，由于其条款完全由商家制定，难免会存在一些有违公平合理、等 价有偿原则的条款。
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电子商务认证中心
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电子商务和管理-PPT精品文档
第四、五层：硬件系统的保护和物理实体的安全
对自然灾害防范：防火、防水、防地震。 如：建立备份中心 防范计算机设备被盗：固定件、添加锁、 设置警铃、购置柜机、系统外人员不得入 内等 尽量减少对硬件的损害：不间断电源、 消除静电、系统接地等
电子商务系统安全体系结构
电子商务业务系统 电子支付系统 电子商务安全应用层协议 SET、SSL、SHTP、STT 、S/MIME…. 电子商务安全认证技术 数字摘要、数字签名、数字信封、CA体系…… 安全数据传输技术 非对称密钥体制、对称密钥体制、DES、RSA…….
法律控制 • 社会道德规范 • 完善的管理政策、制度
信息系统安全层次模型
数 据 信 息 安 全 软 件 系 统 安 全 措 施 通 信 网 络 安 全 措 施 硬 件 系 统 安 全 措 施 物 理 实 体 安 全 措 施 管 理 细 则 保 护 措 施 法 律 规 范 道 德 纪 律
· 破坏数据的完整性。指使用非法手段，删除、修改、重发某些重要信息， 以干扰用户的正常使用。
· 拒绝服务。指通信被终止或实时操作被延迟。
· 否认。指通信的双方有一方事后否认曾参与某次活动。 · 干扰系统正常运行。指改变系统的正常运行方法，减慢系统的响应时间 等手段。 · 病毒与恶意攻击。指通过网络传播病毒等。
电子商务的安全威胁来自电子商务系统的 各个层面。主要来自： 1.电子商务基础的网络系统、
2.开展电子商务的系统平台和该平台之上 的电子商务应用系统。
网络系统的安全威胁
网络系统的主要安全威胁是
1． 网络操作系统相关安全配置
2． 拒绝服务(DoS，Denial of Service)攻击（系统瘫痪） 3．黑客侵袭 4．计算机病毒的侵袭 5．安全产品使用不当
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1、学者观点： 比特税优缺点：
比从理论上讲，“比特税”的优点是可以避免商人偷漏 所得税及消费税。
然而进一步分析可以看出，将“比特税”作为征收电子 商务税的一种形式，并不是一种合适的方式，这种征税方 式存在以下两个弊端：
第一，数据流动量难以精确测量。
第二，比特税无法区别出被征税的数据所代表的实际商 品或服务价值的高低。如何确定数据价值归属者，如何确 定对什么数据征税及剥+什么数据不征税也是难以解决的问 题。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
涉外税收是为了维护国家权益，对外商投资企业与 外国个人征收的税收，是国家税收的重要组成部分。它 体现为一国政府与在其政治权利管辖范围内的外国纳税 人之间的税收征纳关系。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治 权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税， 以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。
比特税又称点点税即对网上信息按其流量(比特量)征税， 不仅是对网上数字化产品的交易和网络服务要征税，而且对 所有的数据交换都要征税。
7.5 电子商务税收问题对策
1、学者观点： 比特税背景：
比1994年，加拿大税收专家阿瑟· 科德尔Arthur Cordell提出“比特 税”的方案，后经荷兰卢克· 苏特Lue Soete教授加以完善并向欧盟提 出。其意即对信息传输的每一数字单位征税，包括对增值的数据交易， 如数据收集、通话、图像或声音传输等的征税，否则数以万计的政府财 源在国际网络中白白地流失。
所得税1799年创始于英国。由于这种税以 所得的多少为负担能力的标准，比较符合公平、 普遍的原则，并具有经济调节功能，所以被大多 数西方经济学家视为良税，得以在世界各国迅速 推广。进入19世纪以后，大多数资本主义国家 相继开征了所得税，并逐渐成为大多数发达国家 的主体税种（主要是个人所得税和企业所得税）。
1、传统税收种类划分：
直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括对所得、 劳动报酬和利润的征税。
直接税与间接税相对应：间接税是对商品和服务征收 的，从而只是间接地以公众为征税对象。
间接税包括销售税，还有对财产、酒类、进口品和汽 油等所征的税。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
直接税与间接税的分类方法是以税收负担能否转嫁为 标准的。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
中国个人所得税采取分类所得税制， 其征税项目有：工资、薪金所得，劳务报 酬所得，特许权使用费所得；利息、股息、 红利所得，财产租赁所得，其他所得。
对上述各项所得，规定两种税率：① 工资、薪金所得的税率，采用超额累进税 率，按月征收。②其他各项所得税率，采 用20％的比例税率，实行按次征收。
网络公司的主要收入来源及可能发生的纳税行为 税务电子化服务包括的具体内容 电子缴税的连网方式 委托银行直接缴税和通知银行支付缴税
7.3 电子商务税收中的问题
5、我国电子商务税收所存在的问题
关于电子商务交易的增值税发票管理问题 关于电子商务交易由计算机开具发票的问题 关于电子商务公司多头开设银行账户的问题 关于电子商务交易数据的法律效力问题 税收保全和税务强制执行的实践基础在于税务机关可以 采取有效的方法控制纳税人的财产
遗产和赠与税在体现鼓励勤劳致富、反对不劳而富 方面有着独特的作用，是世界各国通用的税种，我国虽 然列入了立法计划，但至今也未开征。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟 某些财源而课征的一类税收。
如针对一些奢侈性的社会消费行为，征收娱乐税、 宴席税；针对牲畜交易和屠宰等行为，征收交易税、屠 宰税；针对财产和商事凭证贴花行为，征收印花税，等 等。
所以，该方案一直存在争议。
7.5 电子商务税收问题对策
1、学者观点：
托宾税：
比托宾税亦称资产流动税。由于著名经济学家詹姆 斯· 托宾倡导对外币兑换进行征税的建议受到广泛的关注， 因而外汇交易所征的税被称为托宾税。
托宾税方案提出的背景，是国际资金流动尤其是短期投 机性资金流动规模急剧膨胀造成汇率的不稳定。1972年， 托宾首次提出对现货外汇交易课征全球统一的交易税，它 具有两个特征：单一低税率和全球性。至于全球性，托宾 及其支持者主张至少在主要资本主义国家，最好在世界范 围内实施此项外汇交易税。
这种税根据电脑网络中流通信息的比特量征收，它的缺点是不能区分 在线交易和数字通信，不加区别地征税。一旦征收比特税，对数字通信 事业无疑是沉重的打击，必将给电子商务的发展带来负面影响。
这一方案遭到美国和欧洲的反对，使得比特税的提案就此搁浅。如能 很好地区分不同的比特流，这将是一个非常优秀的征税方案。
7.5 电子商务税收问题对策
增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中 央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关 负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
7.1 电子商务税收概述
2、税收管辖权的概念：
定义：税收管辖权是指一国政府对一定的人和对象征 税的权力。
税收管辖权的原则有两个：属地原则和属人原则。
属地原则：对本国领土范围内的财产行使征税权力， 包括在本国领土上的外籍人士。
7.2 电子商务税收的特点
①虚拟化 ②多国性 ③隐蔽性 ④便捷性
7.3 电子商务税收中的问题
1、国际间税收收入分配和国内财政收入问题
关于征收电子商务交易（电子数据产品）关税问题 关于对电子商务实行税收优惠问题 关于是否对电子商务开征新税的问题
பைடு நூலகம் 7.3 电子商务税收中的问题
2、有关税收规定的重新界定问题 关于常设机构的认定
1、传统税收种类划分：
为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局 （简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同 的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税， 地税主要负责征收地方税，
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
在目前我国的分税制体系下：
1。中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关 代征的增值税和消费税；
所谓直接税，是指纳税义务人同时是税收的实际负担 人，纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。
属于直接税的这类税收的纳税人，不仅在表面上有纳 税义务，而且也是实际上的税收承担者，即纳税人与负税人 一致。
目前，在世界各国税法理论中，多以各种所得税、房 产税、遗产税、社会保险税等税种为直接税。
7.1 电子商务税收概述
行为税收入零星分散，一般作为地方政府筹集地方 财政资金的一种手段，行为课税的最大特点是征纳行为 的发生具有偶然性或一次性。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
简称“国内税”，是“涉外税”的对称，是按税收 是否涉及外国政府权益而对税收进行分类的一种，是指 对国境内的本国自然人和法人征收的，只体现本国政府 和本国纳税人征纳关系的税收。一般对国内税与涉外税 是统一立法的。为了体现对外开放，我国对涉外税收有 单独的立法，随着税制的进一步改革，采用统一立法是 必然趋势。
属人原则：对本国居民在全世界范围的全部所得和财 产行使征税权力，包括在国外的所得。
7.1 电子商务税收概述
2、税收管辖权的概念：
电子商务具备流动性和隐蔽性的特点，因此引发如下税 收问题：
①税收缺位，造成税款流失 ②课税凭证的电子化、无纸化，加大税收征管稽查难度。 ③征管失控，税收流失严重 ④稽查难度加大 ⑤互联网为纳税人避税提供了高科技手段 ⑥导致税务处理的混乱 ⑦容易陷入国家税收管辖权的冲突中 ⑧互联网上的跨国交易加大了征管信息获取的难度
营业场所标准 代理人标准 活动标准
所得税性质 纳税人依从性问题
电子货币 电子商务参加人身份的确定 中间人的消失 会计记录的保存
7.3 电子商务税收中的问题
3、有关税收征管问题
关于转让定价问题 关于数字化产品性质的认定 关于税收征管体制问题
7.3 电子商务税收中的问题
4、国内电子商务与税务征管常见问题
7.5 电子商务税收问题对策
2、各国观点： 略
2 管辖权
3 管辖权权限 4 付税人
类别名称
所得税、流转税、财 产税、行为税
国内税收、涉外税收、 国际税收、外国税收 国家税、地方税
直接税、间接税
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
所得税：所得税又称所得课税、收益税，指 国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期 内的各种所得征收的一类税收。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
财产税类是指以各种财产为征税对象的税收体系。 财产税类税种的课税对象是财产的收益或财产所有人的 收入，主要包括房产税、财产税、遗产和赠与税等税种。
对财产课税，对于促进纳税人加强财产管理、提高 财产使用效果具有特殊的作用。目前我国财产课税有房 产税、城市房地产税等。
7.4 电子商务与税务管理
1、电子商务对税收带来的新问题 电子商务贸易的流动性，使得交易难以追踪 对于计算机服务器作为常设机构，应该如何纳税？ 无纸化的电子商务交易，如何进行税务稽查、征管？ 电子商务取消中间环节，则依赖中间环节的税收无法管理 无纸化的电子商务，印花税无法征收，也无法贴印花凭证 电子商务对国际避税管理带来难度
这一概念包括五个方面要点： 第一，国际税收是一种税收活动； 第二，国际税收是指一系列的税收活动； 第三，国际税收是指由于对跨国纳税人征税而引起的一系列税收活动； 第四，国际税收是指涉及两个或两个以上主权国家或地区财权利益的 税收活动； 第五，国际税收体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以 及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
比从理论上讲，“比特税”的优点是可以避免商人偷漏 所得税及消费税。
然而进一步分析可以看出，将“比特税”作为征收电子 商务税的一种形式，并不是一种合适的方式，这种征税方 式存在以下两个弊端：
第一，数据流动量难以精确测量。
第二，比特税无法区别出被征税的数据所代表的实际商 品或服务价值的高低。如何确定数据价值归属者，如何确 定对什么数据征税及剥+什么数据不征税也是难以解决的问 题。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
涉外税收是为了维护国家权益，对外商投资企业与 外国个人征收的税收，是国家税收的重要组成部分。它 体现为一国政府与在其政治权利管辖范围内的外国纳税 人之间的税收征纳关系。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治 权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税， 以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。
比特税又称点点税即对网上信息按其流量(比特量)征税， 不仅是对网上数字化产品的交易和网络服务要征税，而且对 所有的数据交换都要征税。
7.5 电子商务税收问题对策
1、学者观点： 比特税背景：
比1994年，加拿大税收专家阿瑟· 科德尔Arthur Cordell提出“比特 税”的方案，后经荷兰卢克· 苏特Lue Soete教授加以完善并向欧盟提 出。其意即对信息传输的每一数字单位征税，包括对增值的数据交易， 如数据收集、通话、图像或声音传输等的征税，否则数以万计的政府财 源在国际网络中白白地流失。
所得税1799年创始于英国。由于这种税以 所得的多少为负担能力的标准，比较符合公平、 普遍的原则，并具有经济调节功能，所以被大多 数西方经济学家视为良税，得以在世界各国迅速 推广。进入19世纪以后，大多数资本主义国家 相继开征了所得税，并逐渐成为大多数发达国家 的主体税种（主要是个人所得税和企业所得税）。
1、传统税收种类划分：
直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括对所得、 劳动报酬和利润的征税。
直接税与间接税相对应：间接税是对商品和服务征收 的，从而只是间接地以公众为征税对象。
间接税包括销售税，还有对财产、酒类、进口品和汽 油等所征的税。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
直接税与间接税的分类方法是以税收负担能否转嫁为 标准的。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
中国个人所得税采取分类所得税制， 其征税项目有：工资、薪金所得，劳务报 酬所得，特许权使用费所得；利息、股息、 红利所得，财产租赁所得，其他所得。
对上述各项所得，规定两种税率：① 工资、薪金所得的税率，采用超额累进税 率，按月征收。②其他各项所得税率，采 用20％的比例税率，实行按次征收。
网络公司的主要收入来源及可能发生的纳税行为 税务电子化服务包括的具体内容 电子缴税的连网方式 委托银行直接缴税和通知银行支付缴税
7.3 电子商务税收中的问题
5、我国电子商务税收所存在的问题
关于电子商务交易的增值税发票管理问题 关于电子商务交易由计算机开具发票的问题 关于电子商务公司多头开设银行账户的问题 关于电子商务交易数据的法律效力问题 税收保全和税务强制执行的实践基础在于税务机关可以 采取有效的方法控制纳税人的财产
遗产和赠与税在体现鼓励勤劳致富、反对不劳而富 方面有着独特的作用，是世界各国通用的税种，我国虽 然列入了立法计划，但至今也未开征。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟 某些财源而课征的一类税收。
如针对一些奢侈性的社会消费行为，征收娱乐税、 宴席税；针对牲畜交易和屠宰等行为，征收交易税、屠 宰税；针对财产和商事凭证贴花行为，征收印花税，等 等。
所以，该方案一直存在争议。
7.5 电子商务税收问题对策
1、学者观点：
托宾税：
比托宾税亦称资产流动税。由于著名经济学家詹姆 斯· 托宾倡导对外币兑换进行征税的建议受到广泛的关注， 因而外汇交易所征的税被称为托宾税。
托宾税方案提出的背景，是国际资金流动尤其是短期投 机性资金流动规模急剧膨胀造成汇率的不稳定。1972年， 托宾首次提出对现货外汇交易课征全球统一的交易税，它 具有两个特征：单一低税率和全球性。至于全球性，托宾 及其支持者主张至少在主要资本主义国家，最好在世界范 围内实施此项外汇交易税。
这种税根据电脑网络中流通信息的比特量征收，它的缺点是不能区分 在线交易和数字通信，不加区别地征税。一旦征收比特税，对数字通信 事业无疑是沉重的打击，必将给电子商务的发展带来负面影响。
这一方案遭到美国和欧洲的反对，使得比特税的提案就此搁浅。如能 很好地区分不同的比特流，这将是一个非常优秀的征税方案。
7.5 电子商务税收问题对策
增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中 央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关 负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
7.1 电子商务税收概述
2、税收管辖权的概念：
定义：税收管辖权是指一国政府对一定的人和对象征 税的权力。
税收管辖权的原则有两个：属地原则和属人原则。
属地原则：对本国领土范围内的财产行使征税权力， 包括在本国领土上的外籍人士。
7.2 电子商务税收的特点
①虚拟化 ②多国性 ③隐蔽性 ④便捷性
7.3 电子商务税收中的问题
1、国际间税收收入分配和国内财政收入问题
关于征收电子商务交易（电子数据产品）关税问题 关于对电子商务实行税收优惠问题 关于是否对电子商务开征新税的问题
பைடு நூலகம் 7.3 电子商务税收中的问题
2、有关税收规定的重新界定问题 关于常设机构的认定
1、传统税收种类划分：
为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局 （简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同 的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税， 地税主要负责征收地方税，
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
在目前我国的分税制体系下：
1。中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关 代征的增值税和消费税；
所谓直接税，是指纳税义务人同时是税收的实际负担 人，纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。
属于直接税的这类税收的纳税人，不仅在表面上有纳 税义务，而且也是实际上的税收承担者，即纳税人与负税人 一致。
目前，在世界各国税法理论中，多以各种所得税、房 产税、遗产税、社会保险税等税种为直接税。
7.1 电子商务税收概述
行为税收入零星分散，一般作为地方政府筹集地方 财政资金的一种手段，行为课税的最大特点是征纳行为 的发生具有偶然性或一次性。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
简称“国内税”，是“涉外税”的对称，是按税收 是否涉及外国政府权益而对税收进行分类的一种，是指 对国境内的本国自然人和法人征收的，只体现本国政府 和本国纳税人征纳关系的税收。一般对国内税与涉外税 是统一立法的。为了体现对外开放，我国对涉外税收有 单独的立法，随着税制的进一步改革，采用统一立法是 必然趋势。
属人原则：对本国居民在全世界范围的全部所得和财 产行使征税权力，包括在国外的所得。
7.1 电子商务税收概述
2、税收管辖权的概念：
电子商务具备流动性和隐蔽性的特点，因此引发如下税 收问题：
①税收缺位，造成税款流失 ②课税凭证的电子化、无纸化，加大税收征管稽查难度。 ③征管失控，税收流失严重 ④稽查难度加大 ⑤互联网为纳税人避税提供了高科技手段 ⑥导致税务处理的混乱 ⑦容易陷入国家税收管辖权的冲突中 ⑧互联网上的跨国交易加大了征管信息获取的难度
营业场所标准 代理人标准 活动标准
所得税性质 纳税人依从性问题
电子货币 电子商务参加人身份的确定 中间人的消失 会计记录的保存
7.3 电子商务税收中的问题
3、有关税收征管问题
关于转让定价问题 关于数字化产品性质的认定 关于税收征管体制问题
7.3 电子商务税收中的问题
4、国内电子商务与税务征管常见问题
7.5 电子商务税收问题对策
2、各国观点： 略
2 管辖权
3 管辖权权限 4 付税人
类别名称
所得税、流转税、财 产税、行为税
国内税收、涉外税收、 国际税收、外国税收 国家税、地方税
直接税、间接税
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
所得税：所得税又称所得课税、收益税，指 国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期 内的各种所得征收的一类税收。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
财产税类是指以各种财产为征税对象的税收体系。 财产税类税种的课税对象是财产的收益或财产所有人的 收入，主要包括房产税、财产税、遗产和赠与税等税种。
对财产课税，对于促进纳税人加强财产管理、提高 财产使用效果具有特殊的作用。目前我国财产课税有房 产税、城市房地产税等。
7.4 电子商务与税务管理
1、电子商务对税收带来的新问题 电子商务贸易的流动性，使得交易难以追踪 对于计算机服务器作为常设机构，应该如何纳税？ 无纸化的电子商务交易，如何进行税务稽查、征管？ 电子商务取消中间环节，则依赖中间环节的税收无法管理 无纸化的电子商务，印花税无法征收，也无法贴印花凭证 电子商务对国际避税管理带来难度
这一概念包括五个方面要点： 第一，国际税收是一种税收活动； 第二，国际税收是指一系列的税收活动； 第三，国际税收是指由于对跨国纳税人征税而引起的一系列税收活动； 第四，国际税收是指涉及两个或两个以上主权国家或地区财权利益的 税收活动； 第五，国际税收体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。
7.1 电子商务税收概述
1、传统税收种类划分：
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以 及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。