第八章购进与付款循环审计

二、购进与付款循环的关键控制
（一）适当的职责分工 采购与付款业务下列不相容的岗位应当严格分离： 1.请购与审批； 2.询价与确定供应商； 3.采购合同的订立与审批； 4.采购、验收与相关会计记录； 5.付款的申请、审批与执行。
二、购进与付款循环的关键控制
（二）信息及文件等记录传递程序的控制 1.授权和审核批准程序； 2.文件等记录的使用和报告；
用账户的实质性测试。
【教学时数】9学时 【教学内容】本章共分3节。
第一节 购进与付款循环主要 活动及其关键控制
一、购进与付款循环的主要业务活动 购进与付款循环是指企业从申请采购货物开始，到支付 购货款为止所包括的所有业务活动。 主要包括 请购-订货-验收-付款四个基本程序 其主要业务活动包括：购进商品与劳务，记录采购业务， 支付账款
一、购进与付款循环的主要业 务活动
（六）处理和记录价款的支付
1、采购部门按照采购合同约定的日期和付款方式填写付款 通知单， 2、付款通知单上应该有采购主管的签字 3、付款通知单上的金额根据授权应该有财务主管或管理层 的批准 4、出纳根据付款通知单开具支票等方式付款 5、会计根据付款通知单和支票存根做付款凭证。
一、购进与付款循环的主要业 务活动
（四）储存已验收的商品存货
注意实物接近授权 除了实物管理人员，其他人员进入仓库要得到管理层审批
一、购进与付款循环的主要业 务活动
（五）确认或记录负债
采购部门将供应商提供的发票、采购部门传递过来 的入库单和付款凭单，交给财务部门。财务部门应 付账款会计要核对三单，保证三单核对相符
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审计基础与实务 主编 王龙 吴辛愚 中国人民大学出版社
第八章 购进wk.baidu.com付款循环审计
【教学目的与要求】 通过本章的学习，使学生 理解并掌握购进与付款循环的基本业务流 程与相关账户的审计。
【教学要点】
1.购进与付款业务的业务流程。 2.应付账款、预付账款、固定资产、管理费
（三）独立核查 核查相关岗位及人员的设置情况、授权及批准制度的 履行情况、单据、凭证及文件的使用和保管情况等。
三、固定资产的关键控制
固定资产在资产总额中往往占有很大比重 ，审计是否正 确会影响到资产负债表中资产总额的正确性;
固定资产购置、大修理、技术改造都会影响到企业的现 金流量， 会影响到现金流量表的正确性;
一、购进与付款循环的主要业 务活动
（二）编制订购单
请购单得到审批后 采购部门应该进行三步工作：专门的询价人，选择合适的供应商；专门 的编制订购单的人（订购单应连续编号），并签订订货合同；专门的采 购的人。
一、购进与付款循环的主要业 务活动
（三）验收商品
验收商品是本业务循环的一个关键点。 需要进行以下工作 1、实物管理人员根据供应商的送货清单清点货物数量及类型。确认无 误后签字，并将清单送往采购部门订单处理人员 2、订单处理人员将采购清单与订货单进行核对，核对无误后，编制存 货入库单，再由实物管理人员核对入库单与订购单无误后，在入库单上 签字。 3、实物管理人员将入库单传递给采购部门编制付款凭单人员。编制付 款凭单部门根据核实后的入库单编制付款凭单。
办理固定资产的立项审批手续→组织招标采购→部门负责人、资产管理 员、使用人员验收→填写固定资产卡片(一式三联)，责任人（各部门资产管 理员）、保管人签字后，一联交财务处，一联交资产保管人，一联资产管 理员留存。
三、固定资产的关键控制
（二）职责分工制度 企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部 门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相 容岗位相互分离、制约和监督。固定资产业务不相容岗 位至少包括： 1.投资预算的编制与审批，审批与执行； 2.采购、验收与款项支付； 3.投保的申请与审批； 4.处置的申请与审批，审批与执行； 5.取得与处置业务的执行与相关会计记录。
而正确的计算折旧，影响到企业的费用，影响到利润表 的正确性。
因此，企业对固定资产取得、验收、使用、维护、处置 和转移等关键方面和环节应当建立 一套完整的内部控制 制度。
三、固定资产的关键控制
（一）固定资产预算管理制度 固定资产的购建、处置应事先编制预算或计
划，超预算的事项应经过审批。
1、先预算，进行项目可行性分析 2、固定资产增加的流程
三、固定资产的关键控制
（五）固定资产转移处置制度 1、报废的固定资产应由相关部门进行技术鉴定，非正常 报废的资产应查明报废理由申请处理。 2、已经提足折旧的，按正常固定资产报废进行账务处理 3、没提足折旧的固定资产报废，应该经过税务局审批。
P146页采购业务流程图 购进与付款循环业务主要会涉及到企业是否会虚增资产 和收入，少计负债。
一、购进与付款循环的主要业 务活动
（一）请购商品和劳务
由需求或仓储部门提出采购申请并填制请购单是本业务循环的起点。 采购要有授权审批
一般的采购都是由需要仓储部门或其他需求提出申请，填制请购单，提 交到采购部门，经过适当授权的需求部门负责人或公司管理层审批由采 购部门来采购。因为不同的部门都要用请购单，因此，请购单这个原始 凭证不用事先编号 例如：存货的采购由仓库根据全年的最佳订货批次和最佳订货数量来进 行采购。 但是对于资本性支出的购买，例如固定资产，就需要经过项目计划、项 目预算、项目可行性分析、项目批复等环节进行采购。
三、固定资产的关键控制
（三）固定资产维护保养制度
固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因各种自然和人为的因
素而遭受损失，并应建立日常维护和定期检修制度。 。
三、固定资产的关键控制
（四）固定资产定期盘点制度 1、定期盘点 企业应组成固定资产盘点小组定期对固定资产进行盘点，盘点前固 定资产管理部门、使用部门和财会部门先进行账簿记录的核对。 2、帐实不符，调账 编制固定资产盘点表，与账簿记录核对:出现盘盈、盘亏的，查明原 因，形成处理意见报授权部门或人员批准，财会部门对处理结果及 时调整有关账簿记录。 3、有减值现象，提取固定资产减值准备 盘点时应关注固定资产是否存在减值迹象，对可能发生减值的，应 当计算其可收回金额，可收回金额低于账面价值的，计提固定资产 减值准备。