基于国内外文献分析我国上市公司盈余管理研究
基于国内外文献分析我国上市公司盈余管理研究摘要：企业管理层为了实现利益最大化，会选择不同的会计政策，以尽可能地进行盈余管理。
西方国家的会计理论界很早就开始了盈余管理的研究，对于这样一个复杂的社会问题，国内外理论界有诸多论述，本文基于国内外文献，对于盈余管理、金融资产分类政策与盈余管理关系进行研究，并对盈余管理体系进行分析，提供建议。
关键词：会计政策选择；盈余管理；金融资产；文献综述
一、研究背景及研究意义
早在二十世纪七十年代，西方国家的会计理论界就开始了盈余管理的研究。
对于盈余管理这样一个复杂的社会问题，国内外理论界有诸多论述，但究其共同之处，在于如下几点：（1）盈余管理中，无论是会计政策的选择，会计估计的变更或者交易事项的发生时点的控制，都是企业管理层在决策。
（2）盈余管理的对象是企业交易或事项有关会计信息。
（3）管理层进行盈余管理的目的是追求其自身利益最大化。
（4）盈余管理的主要途径是运用职业判断和规划利益来调整可操纵性应计利润。
1998年，国际会计准则委员会（iasc）发布《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》（以下简称ias39）。
2006年2月，财政部颁布了新《企业会计准则》，其中《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》（以下简称cas22）是一个很大的亮点。
如
cas22规定的交易性金融资产和可供出售金融资产的后续计量的不同，使得管理层在选择金融资产分类政策的时候存在很大自主操纵的利己空间。
纵观金融资产盈余管理的研究，绝大多数集中在资产减值损失与盈余管理的关系，而对于金融资产分类中管理者意图这一不容易量化的因素，却很少有所涉及。
本文正是在这种情况下，选择国内外文献进行分析，对于管理层盈余管理行为的研究以及治理问题有一定的建设性意义。
二、国内外文献综述
（一）盈余管理研究文献综述
healy（1985）发现所有权与经营权分离导致的股东与经理之间的利益冲突，使得薪酬契约对管理层从股东利益出发从事经营管理活动产生激励作用。
当公司的奖金计划有目标盈余或者目标上限时，管理层会选择增加自身薪酬的会计政策，而当本期获奖励无望时，会偏向于降低利润水平，将本期盈余递延。
即薪酬计划会影响公司盈余管理。
watts和zimmerman（1986）根据企业理论，实证研究发现，公司管理者在选择会计政策的时候，考虑了除平滑利润以外的其他因素，并据此提出三大重要假设：（1）政治成本假设；（2）报酬契约假设；（3）债务契约假设。
dechow（1995）通过实证研究发现：公司进行盈余管理的主要
动机是为了以较低成本进行外部融资和逃避债务契约的限制，而公司治理环境的薄弱正是导致管理人员操纵利润行为的主要原因。
即债务契约会影响公司盈余管理。
孙峥、王跃堂（1999）、陈小悦、肖星、过晓艳（2000）等以净资产收益率为指标进行回归分析，指出在净资产收益率略高于6%以及略高于10%的区间（即配股生命线），上市公司的盈余管理行为往往有集中现象。
蒋义宏、魏刚（2001）将我国盈余管理动机概括为：（1）配股资格假设；（2）扭亏为盈假设；（3）高价发行假设。
这三大假设为我国学者普遍接受。
张菊香（2005年）通过对上市公司盈余管理手段进行研究，并辅以案例分析，将我国上市公司盈余管理的动机与西方国家的不同概括为：（1）契约安排动机在我国不明显；（2）政治成本动机在我国部分存在，但不如西方明显；（3）资本市场动机在我国表现尤为明显，甚至超过西方资本市场。
（二）金融资产分类政策与盈余管理关系研究的文献综述
黄财啸、张红舸（2008）针对cas22对于交易性金融资产和可供出售金融资产的划分界限不明确的缺陷，对持有这两类金融资产的上市公司的基本状况进行分析。
得出结论认为，相对将金融资产计入交易性金融资产核算，上市公司管理者将金融资产计入可供出售金融资产核算，将获得更大的盈余管理空间。
严格限定计入可供
出售金融资产的条件，可以改善这种情况。
叶建芳、周兰、李丹蒙、郭琳（2009年）对新会计准则下上市公司金融资产的分类进行了实证研究，主要关注企业对交易性金融资产和可供出售金融资产的确认和计量。
研究结果表明，在初始划分点，持有两类金融资产较多的公司更倾向于将金融资产化为为可供出售金融资产，在持有期间，盈利情况不好的公司倾向于处置可供出售金融资产以平滑收益，而盈利情况好的公司倾向于将可供出售金融资产的作为资本公积的未实现利润留存。
陈锦华（2010）对管理层选择不同金融资产分类政策的意图进行了分析，认为，偏好于将金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的企业，是风险偏好与积极投资型企业，这种企业的管理层进行利润操纵的意图更加明显。
三、文献研究启示
综上所述，对于上市公司盈余管理的研究，西方国家起步较早，并且经过几十年的发展愈加全面，而我国则尚处于起步阶段。
中西方会计界学者均针对上市盈余管理动机及影响进行了相关理论分
析和实证研究，盈余管理体系已基本形成。
西方会计界普遍接受的盈余管理动机可概括为：（1）政治成本假设；（2）报酬契约假设；（3）债务契约假设。
但是由于我国在经济制度等方面与西方存在诸多不同，对我国上市公司盈余管理动机的研究就不能完全沿用西方国家的研究理论。
因此，我国上市公司盈余管理研究还需找到其
他更适合本土情况的动机假设，这一研究领域存在很大的发展空间。
最后，通过本文的研究，以期有关部门能够进一步完善金融资产的相关规定，更科学地规范会计行为方面的问题，以有利于我国市场更快更好地走上健康发展的道路。
（作者单位：西南大学经济管理学院）
参考文献
[1]王芷萱.ifrs9与ias39的差异比较即启示——对金融资产分类与计量的解读[j].财会月刊[j]，2010，6（上）：52-53.
[2]孙峥，王跃堂.资源配置与盈余操纵之实证研究.财经研究[j]，1999，4：3-10.
[3]陈小悦，肖星，过晓艳.配股权与上市公司利润操纵.经济研究[j]，2000，1：30-36.
[4]蒋义宏，魏刚.主营业务利润、核心盈利能力和公司价值.证券市场导报[j]，2001，4.
[5]张菊香.基于动机视角的我国上市公司盈余管理研究[d].湖南：湖南大学会计学.2005.
[6]陈锦华.从金融资产分类看企业会计行为选择意图.财会月刊[j]，2010，19：30-36.。
《上市公司内部控制与盈余管理相关性研究》范文
《上市公司内部控制与盈余管理相关性研究》篇一一、引言随着全球经济的不断发展和资本市场的日益繁荣，上市公司在经营活动中所面临的挑战也日益增加。
其中，内部控制和盈余管理作为公司治理的重要环节，一直备受关注。
内部控制体系的完善与否直接影响着公司的运营效率和风险防控能力，而盈余管理则是企业调节报告期盈亏以实现特定目的的行为。
本文旨在探讨上市公司内部控制与盈余管理的相关性，分析其内在联系及对上市公司的影响。
二、文献综述近年来，国内外学者对上市公司内部控制与盈余管理进行了大量研究。
研究表明，内部控制的完善有助于降低企业的财务风险，提高会计信息质量，从而对盈余管理产生积极影响。
同时，盈余管理行为也会反过来影响内部控制的制定和执行。
例如，当企业面临较大的经营压力时，可能会通过调整内部控制来达到调节盈余的目的。
三、理论框架本文以内部控制和盈余管理的相关理论为基础，构建了上市公司内部控制与盈余管理相关性的理论框架。
首先，分析了内部控制的五大要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督）与盈余管理之间的关系。
其次，探讨了内部控制对盈余管理的影响路径和机制。
最后，结合实际案例，对理论框架进行验证和补充。
四、研究方法本文采用文献研究法、实证研究法和案例分析法相结合的方法进行研究。
首先，通过文献研究法梳理国内外相关研究成果，为本文提供理论支持。
其次，运用实证研究法，收集上市公司相关数据，分析内部控制与盈余管理的相关性。
最后，通过案例分析法，对典型企业进行深入剖析，以验证理论框架的正确性。
五、实证分析本文以A股上市公司为研究对象，收集了相关数据，运用统计分析方法，探讨了上市公司内部控制与盈余管理的相关性。
研究发现，内部控制质量较高的公司，其盈余管理的程度相对较低；而内部控制存在缺陷的公司，其盈余管理的程度可能较高。
这表明内部控制与盈余管理之间存在显著的负相关关系。
六、案例分析以某上市公司为例，详细分析了其内部控制体系和盈余管理行为。
我国上市公司的盈余管理浅析
一
相应的核算方法 ，提高收益或 隐藏亏损 。 （ 二） 关联 交易的调 节 目前 ，在我国证券 市场 中，上市公司利用关联交易进行盈余 管理 的 行为相当普遍 ，上市公 司与其控股公司之间通过优质资产注入 、置换 劣 质资产 、更换 经营项 目和转移利润等非公平交易 ，在短期 内迅速提升 上 市公司的经营业绩 ，重组绩效 。 （ 三） 资产债务重组 在我国的资本市场上 ，一些上市公司往往利用资产 重组达到扭 亏为 盈 的 目的，债务重组时 的利得作为营业外 收入计人资本公 积 ，在财务报 表 中就反 映出增加利 润 ，而在 计算 每股收益 时 叉不必将 增 加的部 分扣 除，这为上市公 司进行盈余管理提供 了很大 的空 间。 三 、我国上市公司盈余管理行为 的治理
我 国上市公司 目前的治理结构存 在着很多 问题 ，比如公 司股权高度 集 中、董事会结构不合理等。要健 全公 司治理结构 ，规 范盈余 管理 ，可 以从 以下几个方面人手 ： ｌ 、优化股权结构 我 国大多数上市公司的股权相 当集 中，并且有很大一部分不 能 自由 流通 ，首先应该降低第一大股 东的持股 比例 ，降低 国有 股股权 的 比重 ， 或者直接注销部分国有股。 ２ 、 完善独立董事制度 我 国现行的独立董事制度要求独立董事 比例至少为三分之 一 ，可 以 适 当提高独立董事的 比例 ，并且在各 个环节上 加强独立 董事 的独 立性 ， 独立董事的报酬 可由专 门的独立董事基金支付。独立董事的专业性也 是 个重要 影响因素，独立董事应该要具备一定的公司管理经验和财务 管 理知识 。 ３ 、改革企业业绩考核制度和管理者薪酬制度 单 一的业绩评价指标直接作用于管理者的薪酬制度 ，从而影 响企业 管理者的行为 ，成为其盈余管理操纵 的直接原因。首先应该要建立经 济 增加值 与平衡积分卡相结合 的综合业绩评价体系 ，遵循企业业绩评价从 局部到全面 ， 从 短期 到长期 的考核原则。而管理者薪酬制度也应该兼顾 短期和长期经 营业绩 ，比如基本薪资 、奖金与股权 激励相结合 。 （ 二）加强外部监督 １ 、 加强注册会计师的监督作用 目 前 我国上市公 司不规范 的盈余管理行为还很普 遍 ，应该要对其进 行更强有力 的外部制约 ，首先就应该完善审计监督制 度 ，加强注册会计 师的独立性 ，并对其行为进行规范 ，建立完善的审计 直翻体系 ，加大其 审计舞弊行为 的处罚力度 ，使注册会计师真正做到客观、公正 的审计 。 ２ 、完善监管制度 目前我 国证监会关于上市 、配股 、停牌 的规定相对单 一，应 当建立 个多维控制体系 ，制定完善的新股发行 以及配股程序 。另外 ，证监会 应该明确监管职责 ，加强监管力度。
我国上市公司盈的余管理研究可编辑
瞎压斜技大学论文题目:我国上市公司盈余管理研究学科门类: 管理学一级学科: 工商管理管理学院培养单位:王瑞丽硕士生:导师: 上官鸣年月我国上市公司盈余管理研究摘要在我国,随着资本市场的快速发展和上市公司数目的逐步增多,证券市场已成为我国经济资源优化配置的重要平台,然而,上市公司利用盈余管理导致会计信息失真的事例屡见不鲜,个别公司因为出具虚假报告或者对会计信息进行造假而遭到监管部门的处罚或停牌。
上市公司的盈余管理问题对证券市场的健康稳定发展的影响愈来愈大,如果处理不当就会成为我国社会经济发展,尤其是证券市场发展会产生~定的负面影响。
因此,有必要对盈余管理相关课题进行深入探讨。
盈余管理的研究对完善我国法律法规和企业会计准则有明显的促进作用,可以从根本上减少盈余造假问题,减少会计信息失真,改善公司治理结构。
对盈余管理工具的研究也有助于监管机构设定相应的监管程序和方法, 及时并准确的发现违法行为,从而促进证券市场的稳定有序发展。
本文在以往研究成果之上,采用规范研究与实证研究相结合的方法对盈余管理进行分析。
论文第一部分是针对目前上市公司盈余管理中出现的问题引出本文选题背景与意义,阐述国内外研究现状,并提出研究框架与内容。
第二部分通过构建盈余管理相关理论体系,阐述其本质内容、动机与目的, 并总结国内外盈余管理的计量方法。
第三部分运用规范研究方法对上市公司盈余管理动机及其工具的选择做出理论上的分析。
第四部分是本文重点,对我国上市公司盈余管理呈现出的新动向进行研究,通过构建模型实证研究其选择偏好,以将规范研究得到的结论具体化;然后将同种偏好的上市公司进行归类汇总,发现其存在的规律性。
最后,本文第五部分综合上述研究结论, 运用规范研究的方法提出了我国上市公司盈余管理的对策建议以及未来发展方向。
实证结果表明,上市公司基于各种动机进行盈余管理的方法有很多,包括:变更会计政策与估计、利用资产减值的计提、利用公允价值计量、利用收入和费用确认条件的会计处理,还包括关联交易方式、债务重组与资产重组方式、资产评估方式、金融工具的计量方式以及通过地方政府的支持等各种方式,但随着经济社会因素的发展变化,资产的价值也处在一个不断变化的过程中,因此作为影响盈余管理的主要因素之一??资产评估,已成为上市公司进行盈余管理的又一种新工具,它的运用不仅与我国会计准.幂监管政策有关,而且与专业人员素质和公司治理水平密不可分,本文通过选取年公布资产评估报告书的家上市公司作为样本数据,在实证分析中发现发现负债权益和固定资产的评估是其操纵的重点。
我国上市公司盈余管理问题研究与探讨
２ ． 盈余管理产生 的基本条件 （ １ 信 息的不符。 产生盈余管理的条件之一则是信息不对称的存
在， 也就是不符合 。 直接运作－ ￣ － Ｊ ， ｋ 的信息提供者 ， 企业内部的各种信
息都由ｆ 电 １ 门 掌握 ， 而使用者去了解企业的各方面状况只能靠管理当 改制后上市 的这些公 司在计划经济时期 ， 都实行利润上缴 ； 在改
充分的评价， 这样则可能有了管理当局的盈余管理。
因之 一 ， 最 终 形 成 了 上 市 公 司 上 市后 就 面 临 的资 金 枯 竭 的危 险 ，
于是这些公司产生了强烈 的盈余管理 动机 。 ｆ ２ ） 会计 固有 的特点 和局 限性 。会计信息是会计过程的最终 公 司难 以正 常运转 ， 上市公司 内部治理结构不科 学 ， 管理层的筹资 目的有最大 产物 ， 在一定程度来说它是 由主观判断产生的 ， 是会计主体相关 最 后 ，
局通过提供的信 息。所以， 相对于管理者 ， 信息 使用者就处于劣势。
为银行贷款之后 ， 资本 的严重不 足 ， 这就使企业产生了再 筹资的
我国股市属于监管当局 向国有企业发放特许经 如果管理当局不客观、 完整、 及时披露其拥有的信息的话 ， 使用者很 强烈欲望。其次 ，
难获得管理者独占的信息，这样也就不能对提供 的信息做出真实 、 营权 交 易 的市 场 ，这 种 特 征 是 上 市 公 司 整 体 盈 利 质 量 低 劣 的原
３ ． 盈余管理的主要手段是关联交易 、 非经常损益关联交易
在 我 国 的 上 市 公 司 治 理 结 构 当 中存 在 这 样 一 个 普 遍 的 问
题， 那就是母公 司“ 一家独大” ， 与上市公 司之 间的关联交易受 到
３ ． 盈余管理操纵利润的相关表现形式
我国上市公司资产减值问题研究——基于盈余管理的视角的开题报告
我国上市公司资产减值问题研究——基于盈余管理的视角的开题报告一、研究背景及意义随着我国资本市场的不断发展和成熟，上市公司面临的金融风险也逐渐增多。
其中，资产减值问题是上市公司必须关注和解决的重要问题之一。
资产减值是指公司的资产价值低于其账面价值的情况，可能会对上市公司的财务状况和稳定性产生严重影响。
在此背景下，本研究主要从盈余管理的视角入手，探讨我国上市公司资产减值问题，包括资产减值的类型、原因及对策，特别关注盈余管理对资产减值问题的影响，旨在为上市公司及监管部门提供指导和参考，促进上市公司财务透明度和稳健性的提升。
二、研究内容和方法本研究拟采用文献综述、实证分析和财务模型等多种方法，具体内容如下：1. 文献综述：综合分析已有的相关文献，包括理论探讨及实证研究，以了解目前关于我国上市公司资产减值及盈余管理的研究现状和发展趋势。
2. 实证分析：采用上市公司财务数据进行实证分析，探讨我国上市公司资产减值问题及其影响因素，包括公司规模、盈利能力、行业分类等。
同时，采用多元回归分析，并结合面板数据及定向投资等因素，分析盈余管理对资产减值的影响和作用。
3. 财务模型：通过建立财务模型，考虑各种因素对上市公司资产减值的影响，包括财务与非财务因素、盈余管理等，为上市公司资产减值风险的预测与评估提供参考。
三、研究特色和创新点本研究主要特色和创新点在于：1. 从盈余管理的视角对上市公司资产减值问题进行探讨，进一步揭示盈余管理对上市公司财务稳定性及财务透明度的影响，从而为监管部门提供参考和建议。
2. 采用文献综述、实证分析和财务模型相结合的方法，深入分析我国上市公司资产减值问题及其成因，构建全面、科学的研究框架，为研究提供更加丰富、细致的数据和有力的支撑。
3. 结合面板数据及定向投资等因素，运用多元回归分析，构建更加精准的预测模型，实现更加准确的资产减值预测及风险评估。
四、研究目标和预期成果本研究旨在深入探讨我国上市公司资产减值问题，特别关注盈余管理对资产减值问题的影响，研究目标和预期成果如下：1. 了解我国上市公司资产减值问题的类型、原因和对策，揭示盈余管理对资产减值的影响和作用；2. 建立全面、科学的研究框架和财务模型，深入分析各种因素对资产减值的影响，实现资产减值的预测及风险评估；3. 提供具体的建议和参考，帮助相应企业制定合理的应对措施，从而有效减轻资产减值可能带来的负面影响。
上市公司盈余管理问题探讨
西 方政 治活动 理论得 出 了政 治活 动要 利用会计数据 的结 论 ，如征税 、行业监管和 反托拉斯监管等。公司为避 免由于政治原因 而负担的支出即政治成本支出，往往采取 有
利于 自己的盈余管理行为 首先是从政府手
中寻求 会计 准则 的制订权 和具体准 则的选
维普资讯
孟 艳 琼
ｆ 武汉理 工 大学管理 学院 ， 湖北
摘 要
管理 问题 是 目前 我 国财 务 会 计领 域 的新 课 题 ， 需进 行研 究 阐述 了盈 余 管理 的产 生 ， 亟 分析 了
盈余管理的三大假设 厦其 中国特 色， 而在论述盈余管理 负面影响的基 础上 ， 进 对如何有 效防范盈余管理进行 了系统的研
究。
关键词
盈 余 管理
会 计 信 息 公 司治 理 结 构 文献 标 识 码 Ａ 文章 编 号 １０ — ３８ ２ ０ ）４—１７— ３ ０ １ ７ ４ （０ ２０ ２ ０
中图 分类 号 Ｆ ３ ８０９
盈 余管理 一 直是 国外会计学 和经 济学 专家广泛研究的课题 。 日前 。由于我 国资本 市场处于祈步发展 阶段 ，有关法律及会计制 度规范不完善 ，上市公司产权模糊 ，尚未建 立起 有效 的激励 与约束 相制衡 的现代公 司 治理结构 ， 致使公司管理 当局追求 自身利 益 最大化的盈余营理行为呈愈演 愈烈之势 ，有 的甚至已变质为 “ 利润操纵 、会计作假 “ 等 违法行 为 ．引起政界 、学界及实务界人士 的
广泛美注。
方 ，股 东支付给管理当局的酬金通常包括 ： 薪金 、奖 金 、期股 、股票期 权及其他收人项
目。
的实证研 究表明 ，在其 他条件 相同 的条 件
企业盈余管理的文献综述
企业盈余管理的文献综述企业盈余管理是指企业在报告期内对盈余的处理和管理，其目的是为了满足利益相关者的需求并实现经营目标。
盈余管理通常包括盈余的调节、盈余的平滑、盈余的滞后和盈余的创造等方面，是企业财务管理中的重要课题。
本文将就企业盈余管理的相关文献进行综述，分析其研究现状、前沿问题和未来发展趋势。
企业盈余管理的研究现状。
目前，国内外学者对企业盈余管理进行了广泛的研究，积累了大量的理论成果和实证研究。
在盈余调节方面，有关企业盈余管理的研究主要集中在盈余的操纵、盈余质量和盈余预测等领域。
国外学者Dechow等（1995）提出了盈余管理的三种手段：会计政策选择、盈余平滑和盈余滞后，并指出这些手段会对盈余质量产生影响。
在盈余平滑方面，Schipper（1989）提出了盈余平滑的概念，并认为企业通过挪用盈余来降低盈余变动的幅度，以此来减少投资者对盈余不确定性的担忧。
在盈余滞后方面，Beaver等（1980）对美国上市公司进行了实证研究，发现企业会在未来报告期内滞后地调整盈余，以实现盈余的平滑和操控。
还有学者围绕着盈余创造、盈余管理环境和盈余管理动机等方面进行了深入探讨，为盈余管理研究提供了理论支撑和实证依据。
企业盈余管理的前沿问题。
随着经济全球化和金融市场的不断发展，企业盈余管理面临着新的挑战和问题。
盈余管理的国际比较、盈余管理与公司治理、盈余管理与公司绩效等问题备受关注。
在盈余管理的国际比较方面，国际财务报告准则的逐步统一为企业盈余管理提供了全球视野，不同国家和地区的盈余管理实践对比有助于发现盈余管理的共性和差异，从而促进盈余管理理论的进一步完善。
盈余管理与公司治理的关系一直是学术界热议的话题，有学者发现公司治理结构对企业盈余管理行为产生了显著影响，包括公司所有权结构、董事会独立性、监事会作用等因素都可能影响企业盈余管理的效果和动机。
盈余管理与公司绩效之间的关系也备受关注，一些实证研究显示盈余管理与公司绩效呈现出一定的正向或负向关系，但具体的影响机制和影响程度仍需要进一步的研究和验证。
我国上市公司盈余管理及其资产减值问题研究
企业 发展 面临的风 险正在 逐步增多 。要想在 危机 四伏 的市 场中 【 ２ 】 马红 红 、任 存 梅 ． 浅谈 网 络 财 务【 Ｊ 】 ． 山西财 经大 学 学 ２ Ｏ １ １ （ ５ ） ． 立足 ， 企业不仅要 紧跟 时代发展 的潮流 ， 更应不断加强 自身建设 ， 报． ５ 】 邓 学衷 ． 知 识 经济 与企 业财 务管理创 新【 Ｊ 】 ． 吉林 省 经 济管理 提高企业 管理 尤其是财务管 理的创新工作 。因为高质量 的财务 【
实业绩表现的做法。第三种定义是从管理层 是否用个人的判断和 资产、无形资产 以及除特别规定以外的其他减值的处理 。（ ２ ）新准
观点介入财务报表的制作出发 ， 认为盈余管理就是管理层有限度或 则规定已计提减值准备不允许转回。从近几年（２ ０ ｏ １ ２ 年为止） 上市 无约束地使用个人的一些判断和观点 ， 对会计数据进行策略 ｌ 生的调 公司的年报看 ，非经常 陛损益成为部分公司实现盈利的主要筹码。
一
范。国际会计准则委员会认为 ，减值损失的转 回给使用者提供了资 什么是盈余管理 随着市场经济的建立和资本市场的 日益完善 ， 上市公司数量的 产或资产组合未来潜在利益更为有用 的信息。我国的资产减值 会
增加 ， 上市公司盈余管理问题已引起学术界的重视， 如今已成为现代 计政策经过了由国家统一规定到企业 自行确定，由小范围资产项 目 计提到更大范 围资产项 目计提等一系列政策的调整 。在 １ ９ ９ ８ 年之 财务会计研究 的一个重要领域 。 纵 览以往文献中曾出现过的有关 于盈余管理的定义， 大致可以归纳为 四种 ： 前 ，我国上市公司执行的股份制试点企业会计制度规定对应收账款 第＿ ＿ 种定义是从管理层对盈余管理的目的或动机 出发 ， 认为盈 按余额百分 比法计提坏账准备， 并且计提 比例一般为３ ％一 ５ ％。会 余管理是管理层为了给企业或 自己谋取私利而实施的一种欺诈行 计人员的判断空间很小。２ ０ ０ ６ 年２月 ，财政部颁布的 《 企业会计 为ｌ 。第二种定义是从报表 Ｅ 盈余信 息的质量 出发， 认为盈余管理就 准则》第８ 号资产减值准则对资产减值政策作了较大的调整 ，其 中 是使有关盈余 的报告反映了管理层所期望的盈余水平而非企业真 主要变化有 ：（ １ ）扩大适用范 围。新准则规定 ： 适用范围包括固定
浅议我国上市公司盈余管理
得 以 提 高 。 目前 ， 国上 市 公 司 进 行 资 产 重 组 的 方 式 有 债 务 重 还 是 有 限 的 。在 《二 公 司 股 权 激 励 管 理 办 法》 行 之 后 ， 多 我 ｊ市 施 很
企 业导 报 ２ １ 年第 ０ 期 ０２ ３ ４ ５
经营管理
如考虑 公司 公司采取 了股权激励 的办法减 小代理成本 。然而 ， 在股权激励 在 监管制度 设计 中应 该综合考虑多个方面 的因素 ， 剔除 由于短期行 为产 生的 重新进入 中国资本 市场之后 ， 不少管理层通 过盈余管理行 为对 盈余状况时应着重观察其 盈利 结构 ，
减值 、 货跌价 的事项 消失后 ， 存 企业 可 以在 原计提 的范围 内转
回减 值 准 备 ， 入 当 期 损 益 。由于 上 市 公 司 的应 收 账 款 、 他 应 计 其
三、 盈余管理的客观必 然性
（） 理成 本 的存 在 。 公 司 制是 现 代 企业 普 遍 采 用 的 一 种 １代
展 。（） ３ 会计政策 的不完善 。 会计政策是指企业进行会计核算和 而忽视 审计效果 。 有关监管部 门要对会计师事务所及注册会 计 编 制会 计报表 时所采用 的具体 原则、 方法和程序 。如果财务报 师 进 行 定 期 和 不 定 期 检 查 和 审 核 ， 强 质 量 监 管 ， 大 审 计 失 加 加 表能够 以一 种可靠 的方 式如实地 反映公司 的财务状况和经 营 败成本， 提高行业准入 门槛 ， 促进有 效的公平 竞争， 剔除不合格 成果 ， 则财务报表 的价值将会增 加。由于 企业 所处 的环 境千 差 的会计师事务所 ， 高整个行业 的审计水 平 （ 提 曹勇 ，０ ７ 。 （） ２ ０ ） ３
我国上市公司盈余管理的治理研究
我国上市公司盈余管理的治理研究摘要盈余管理研究产生于二十世纪八十年代，国内外研究者一直在研究着盈余管理的涵义、动机、手段、经济后果等问题。
我国上市公司治理目前呈现出股权失衡的状态，这种失衡的状态刺激着盈余管理的产生。
上市公司盈余管理现象是目前许多国家都面临着的问题，很多上市公司利用盈余管理掩盖企业亏损，粉饰会计报告等，从而导致了相关决策者做出错误的决策。
本文在对盈余管理的涵义理论进行评述的基础上，分析了盈余管理产生的原因，以及中国的企业进行盈余管理的动机和盈余管理的手段，然后分析我国上市公司盈余管理的形态，最终从企业内外部两个角度分析出我国上市公司盈余管理治理对策，从而完善公司治理结构。
关键词：上市公司盈余管理公司治理AbstractStudy on earnings management in twentieth Century eighty time,domestic and foreign researchers have been problems with the implication of earnings management, motivation,means,economic consequences.The listing Corporation governance in our country is currently showing a stake in a state of imbalance,the imbalance state stimulus generated earnings management.Listing Corporation earnings management phenomenon is present in many countries are faced with the problem of,Many listing Corporation use earnings management to cover the losses of the enterprise, whitewashing accounting reports,leading to the decision makers to make the wrong decision.This paper comments on the implications of the theory of surplus management, analyzes on the causes of earnings management,as well as the Chinese and foreign enterprises in the earnings management motivation and earnings management means the difference,then analysis of China's listing Corporation earnings management pattern,the final analysis of the earning management listing Corporation Countermeasures in China from two aspects.The industry department,so as to improve the corporate governance structure.Key word：listed company earnings managementCorporate governance我国上市公司盈余管理的治理研究一、绪论盈余管理是兴起于20世纪80年代的一种管理理论，盈余管理涉及一系列的经济学问题，它不仅仅是一个会计问题，也是一个相对复杂的社会问题。