会计实务：一般纳税人应缴城建税及教育费附加的计算
会计实务：城建税和教育费附加的计算与计提
城建税和教育费附加的计算与计提
一、计算
1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。
2、城建税的计算
应交城建税=增值税×城建税税率
城建税税率：
纳税人所在地在市区的，税率为7%;
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%
3、教育费附加的计算
应交教育费附加=增值税×3%
二、会计分录
1、提取时
借：主营业务税费及附加
贷：应交税费——城建税
其他应交款——教育费附加
2、结转时
借：本年利润
贷：主营业务税费及附加
3、上交时
借：应交税费——城建税
其他应交款——教育费附加
贷：银行存款等
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
城市维护建设税和教育费附加税率与征收率及其它税率
1
不超过20000元的
不超过16000元的
20%
0
2
超过20000元至50000元的部分
超过16000元至37000元的部分
30%
2000
3
超过50000元的部分
超过37000元的部分
40%
7000
(注)：1.
本表所称的应纳税所得额是指依照税法第六条规定,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的减除20%的费用后的余额.
房产税税率
内资企业适用
序号
房产用途
计税依据
税率
1
自用
房产原值一次减除30%后的余值
1.2%
2
出租
房产租金收入
12%
外商投资、外国企业适用
序号
房产用途
计税依据
税率
1
自用出租
房产原值减除30%后的余值
1.2%
港、澳、台同胞及外籍个人适用
序号
房产用途
计税依12%
企业所得税税率
1、企业所得税法定税率为33%，经济特区内的外商投资企业、高新技术开发区内的高新技术企业为15%
5
0
2
超过500元至2000元的部分
超过475元至1825元的部分
10
25
3
超过2000元至5000元的部分
超过1825元至4375元的部分
15
125
4
超过5000元至20000元的部分
超过4375元至16375元的部分
20
375
5
超过20000元至40000元的部分
超过16375元至31375元的部分
超过70375元的部分
工程合同中附加税怎么计算
工程合同中附加税的计算在工程合同中，附加税是指除增值税和企业所得税外的其他税费，主要包括城建税、教育费附加、地方教育费附加和水利建设基金。
这些税费的计算方式各不相同，下面将分别介绍其计算方法。
1. 城建税城建税是根据增值税和企业所得税的税额来计算的。
其税率为7%，计算公式为：城建税 = （增值税 + 企业所得税）× 7%2. 教育费附加教育费附加也是根据增值税和企业所得税的税额来计算的。
其税率为3%，计算公式为：教育费附加 = （增值税 + 企业所得税）× 3%3. 地方教育费附加地方教育费附加同样根据增值税和企业所得税的税额来计算。
其税率为2%，计算公式为：地方教育费附加 = （增值税 + 企业所得税）× 2%4. 水利建设基金水利建设基金是根据工程合同金额来计算的。
其税率为1%，计算公式为：水利建设基金 = 工程合同金额× 1%需要注意的是，以上所述的增值税、企业所得税、城建税、教育费附加、地方教育费附加和水利建设基金的税率可能会因政策调整而发生变化，因此在实际计算时，应以当时的税率为准。
另外，在计算附加税时，还需要注意以下几点：1. 增值税和小规模纳税人的增值税计算方式不同。
增值税一般纳税人是根据销项税额减去进项税额的差额来计算的，而小规模纳税人则是根据销售额来计算的。
2. 企业在计算附加税时，应确保已正确计算增值税和企业所得税，因为附加税的计算基础是增值税和企业所得税的税额。
3. 企业在计算附加税时，还需关注是否有优惠政策。
例如，一些地区对小型微利企业免征教育费附加和地方教育费附加。
4. 企业在计算附加税时，要注意合同金额是否已包含税金。
如果包含税金，则需先将税金扣除，再进行附加税的计算。
总之，在工程合同中，附加税的计算需要根据不同的税率和计算基础进行。
企业在计算时，要确保准确无误地计算出增值税、企业所得税和其他相关税费，以便正确计算附加税。
同时，要注意政策变化和优惠政策，以免产生不必要的税务风险。
城市维护建设税及教育费附加财务处理及计算教案
城市维护建设税及教育费附加财务处理及计算教案第一章：城市维护建设税概述1.1 城市维护建设税的定义1.2 城市维护建设税的立法依据1.3 城市维护建设税的纳税义务人1.4 城市维护建设税的税率第二章：计税依据与计税方法2.1 计税依据2.2 计税方法的确定2.3 城市维护建设税的计算公式2.4 城市维护建设税的缴纳方式第三章：城市维护建设税的优惠政策3.1 免税项目3.2 减免税项目3.3 特定行业的优惠政策3.4 优惠政策申请和办理流程第四章：城市维护建设税的会计处理4.1 城市维护建设税的计提4.2 城市维护建设税的支付4.3 城市维护建设税的退还4.4 城市维护建设税的会计分录第五章：教育费附加概述5.1 教育费附加的定义5.2 教育费附加的立法依据5.3 教育费附加的纳税义务人5.4 教育费附加的税率第六章：城市维护建设税的计算实例6.1 销售货物和提供劳务的计税实例6.2 进口货物的计税实例6.3 出口货物的计税实例6.4 其他特殊情况下的计税实例第七章：教育费附加的计算实例7.1 销售货物和提供劳务的计税实例7.2 进口货物的计税实例7.3 出口货物的计税实例7.4 其他特殊情况下的计税实例第八章：城市维护建设税与教育费附加的申报与缴纳8.1 申报期限与程序8.2 申报材料的准备8.3 缴纳税款的途径与时间8.4 非居民纳税人的申报与缴纳特殊规定第九章：城市维护建设税与教育费附加的税务检查与违规处理9.1 税务检查的形式与程序9.2 违规行为的认定与处理9.3 税务行政处罚的种类与适用9.4 税务争议的解决途径与方法第十章：城市维护建设税与教育费附加的信息化管理10.1 税务信息化的基本概念与意义10.2 税务信息化的实施与应用10.3 电子税务局的使用与操作10.4 信息安全与保密措施的落实第十一章：城市维护建设税与教育费附加的税收筹划11.1 税收筹划的基本原则与方法11.2 城市维护建设税与教育费附加税收筹划的策略11.3 企业经营活动中的税收筹划实例11.4 税收筹划的风险与管理第十二章：城市维护建设税与教育费附加的合规性管理12.1 合规性管理的重要性12.2 城市维护建设税与教育费附加的合规性要求12.3 合规性管理的实施与监督12.4 合规性管理中的风险防范与应对第十三章：城市维护建设税与教育费附加的国际税收处理13.1 国际税收的基本概念与原则13.2 城市维护建设税与教育费附加在国际贸易中的处理13.3 跨国企业的税收筹划与合规性管理13.4 国际税收争议的解决途径第十四章：城市维护建设税与教育费附加的未来发展趋势14.1 税制改革对城市维护建设税与教育费附加的影响14.2 信息技术在税收管理中的应用与发展14.3 绿色税收与可持续发展14.4 未来税收政策对企业和个人的影响第十五章：综合案例分析与实战演练15.1 城市维护建设税与教育费附加的综合案例分析15.2 税收筹划与合规性管理的实战演练15.3 国际税收处理的真实案例分析15.4 未来税收发展趋势的应对策略与实战演练重点和难点解析本教案涵盖了城市维护建设税和教育费附加的基本概念、计税依据、优惠政策、会计处理、计算实例、申报与缴纳、税务检查与违规处理、信息化管理、税收筹划、合规性管理、国际税收处理以及未来发展趋势等内容。
第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务第一节、城市维护建设税一、城市维护建设税的纳税人：对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人；二、城市维护建设税的计税依据和税率：计税依据：按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额；税率：市区7% ；县城建制镇5%；三、城市维护建设税应纳税额计算方法和会计分录：应纳税额=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用税率例：某市区一家工业企业09年5月应缴纳增值税12万元，消费税2万元，城市维护建设税税率7%，计算当月应缴纳的城市维护建设税税额并编制会计分录（1）应纳税额=（12+2）*7%=0.98（万元）（2）会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加9800贷：应交税金-应交城市维护建设税9800次月上交时：借：应交税金-应交城市维护建设税9800贷：银行存款9800第二节、教育费附加一、教育费附加的缴纳单位：包括各类缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人；二、教育费附加的计税依据和附加率：计征依据：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额；附加率3% 另外，地方教育附加2%三、教育费附加应纳税额的计算方法和会计分录：应纳教育费附加=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用附加率例：某企业2009年8月实际缴纳增值税52万元，应纳教育费附加的适用附加率3%，地方教育费附加2%，计算该企业当月应纳教育费附加并编制会计分录（1）应纳教育费附加=52万元*3%=1.56（万元）应纳地方教育附加=52万元*2%=1.04（万元）（2）会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加26000贷：其他应交款-应交教育费附加15600-应交地方教育附加10400次月上交时：借：其他应交款-应交教育费附加15600-应交地方教育附加10400贷：银行存款26000第三节、印花税1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加深圳学易教育 2016-11-18 17:081、城市维护建设税城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额（不包括加收的滞纳金和罚款）为计税依据。
城市维护建设税的计算公式：应纳城市维护建设税=实际缴纳的增值税、消费税、营业税合计税额×7%城市维护建设税税收优惠政策一、海关代征消费税、增值税的进口产品，免征城市维护建设税。
——（摘自《关于城市维护建设税几个具体问题的规定》财税[1985]69号）二、经税务机关批准免征增值税、消费税和营业税的，同时免征城市维护建设税。
——（摘自《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》）三、安置残疾人就业的单位（含福利企业、盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人用人单位）符合免征营业税的，同时免征城市维护建设税。
——（摘自《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）、《关于印发促进残疾人就业税收优惠政策及征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号），深地税发〔2007〕425号）2、教育费附加和地方教育费附加教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。
应纳教育费附加计算公式：应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、营业税、消费税合计税额×3%应纳地方教育费附加计算公式：教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。
应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、营业税、消费税合计税额×3%教育费附加优惠政策一、海关代征消费税、增值税的进口产品，不征收教育费附加。
——（摘自《财政部关于征收教育费附加几个具体问题的通知》（86）财税字第120号）二、经税务机关批准免征增值税、消费税和营业税的，同时免征教育费附加。
——（摘自《国务院征收教育费附加的暂行规定》）三、安置残疾人就业的单位（含福利企业、盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人用人单位）符合免征营业税的，同时免征教育费附加。
企业管理-教育费附加计算公式
企业管理-教育费附加计算公式一、教育费附加计算公式教育费附加的计算公式：应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)*3%。
教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
教育费附加的纳税人：税法规定征收增值税消费税的单位和个人。
教育费附加的计征依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。
教育费附加的征收比率：3%。
海关对进口产品代征的增值税、消费税不征收教育费附加。
二、教育费附加税征收范围教育费附加税征收范围对缴纳增值税，消费税的单位和个人征收。
以实际缴纳的增值税，消费税为计税依据，分别于增值税和消费税同时缴纳。
现行教育费附加征收比率为3%。
计算公式：应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税、消费税)*3% 。
征收管理：1、纳费期限纳费人申报缴纳增值税、消费税、营业税的同时，申报、缴纳教育费附加。
2、其他规定(1)教育费附加由地方税务局负责征收，也可委托国家税务局征收。
(2)纳费人不按规定期限缴纳教育费附加，需处以滞纳金和罚款的，由县、市人民政府规定。
(3)海关进口产品征收的增值税、消费税、不征收教育费附加。
三、教育费附加减免教育费附加按照减免后实际缴纳的增值税、消费税税额计征，随着增值税、消费税的减免而减免。
因减免税而对增值税、消费税进行退库的，可同时对已征收的教育费附加实施退库。
对由海关代征的进口产品增值税和消费税不征收教育费附加。
对消费税、增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的教育费附加，一律不退换。
对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。
第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务
第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务第一篇：第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务第一节、城市维护建设税一、城市维护建设税的纳税人：对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人；二、城市维护建设税的计税依据和税率：计税依据：按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额；税率：市区 7% ；县城建制镇 5%；三、城市维护建设税应纳税额计算方法和会计分录：应纳税额=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用税率例：某市区一家工业企业09年5月应缴纳增值税12万元，消费税2万元，城市维护建设税税率7%，计算当月应缴纳的城市维护建设税税额并编制会计分录（1）应纳税额=（12+2）*7%=0.98（万元）（2）会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加9800贷：应交税金-应交城市维护建设税9800次月上交时：借：应交税金-应交城市维护建设税 9800贷：银行存款9800第二节、教育费附加一、教育费附加的缴纳单位：包括各类缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人；二、教育费附加的计税依据和附加率：计征依据：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额；附加率3%另外，地方教育附加2%三、教育费附加应纳税额的计算方法和会计分录：应纳教育费附加=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用附加率例：某企业2009年8月实际缴纳增值税52万元，应纳教育费附加的适用附加率3%，地方教育费附加2%，计算该企业当月应纳教育费附加并编制会计分录（1）应纳教育费附加=52万元*3%=1.56（万元）应纳地方教育附加=52万元*2%=1.04（万元）（2）会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加26000贷：其他应交款-应交教育费附加15600-应交地方教育附加10400次月上交时：借：其他应交款-应交教育费附加15600-应交地方教育附加10400贷：银行存款26000第三节、印花税一、印花税的纳税人、计税依据和税率：凡是在我国境内成立，领受暂行条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。
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一般纳税人应缴城建税及教育费附加的计算
城建税的纳税基础，是企业实际应交纳的三税（增值税+营业税+消费税）
一、一般纳税人增值税及城建税的计算：
1、一般纳税人当月应缴增值税=当期销项税额-当期进项税额=100-80=20
2、城建税的计算应交城建税＝当月应缴增值税×城建税税率=20*7%=1.4 城建税税率：
纳税人所在地在市区的，税率为7％；
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％
3、教育费附加的计算应交教育费附加＝当月应缴增值税×3％=20*3%=0.6
二、会计分录
1、提取时
借：主营业务税金及附加2万
贷：应交税费——城建税1.4万
其他应交款——教育费附加0.6万
2、结转时
借：本年利润2万
贷：主营业务税金及附加2万
3、上交时
借：应交税费——城建税1.4万
其他应交款——教育费附加0.6万
贷：银行存款等2万小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。