应付职工薪酬
应付职工薪酬
=80 应计入管理费用的职工薪酬 =360（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）
=144 应计入销售费用的职工薪酬 =100（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）
企业支付职工福利费、工会经费和职工教育经 费等用于工会运作和职工培训或按照国家有关规定 缴纳社会保险费或住房公积金、住房补贴时,借记 “应付职工薪酬—职工福利”等明细科目,贷记“银 行存款”、“库存现金”等.
例：甲企业以银行存款支付职工生活困难补助 3000元,支付职工培训经费3000元,上缴住房公 积金2000元.
借：应付职工薪酬—职工福利 3000
—职工教育经费 3000
—住房公积金 2000
贷：银行存款
8000
甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17％. 20×7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：要求：编 制甲上市公司20×7年3月下列交易或事项的会计分录. （1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员 工资1.2万元. （2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程 人员工资3万元. （3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定 每辆汽车每月计提折旧0.08万元. （4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人 员.该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增 值税). （5）月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元 ,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机 构人员工资10万元. （6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元. （7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元. （8）以现金支付职工某生活困难补助0.1万元. （9）从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 0.8万元.
应付职工薪酬
企业对职工个人支付的有关支出，有的随 工资一起发放，但它并不属于工资总额的内容， 则不能列为应付工资进行核算。
二、工资核算的原始记录
（一）工资卡 （二）考勤记录 （三）产量记录 （四）工时计录 （五）工资汇总表
三、工资的计算与结算
应付职工工资
——计算应付工资以后，再减去各种代扣款项， 即实发工资。 公式： 应付工资=计时工资+计件工资+经常性奖金+工 资性津贴 实发工资=应付工资—代扣款项合计
（二）计件工资制下应付工资的计算
计算依据：合格品数、料废品数、计件单价
这里的产品数量包括实际完成的合格品产量以及生产 过程中因材料不合格而造成的废品（料废）数量，对于因 工人过失而造成的废品（工废），则不计付工资 .
应付计件工资 =∑[（合格品数量+料废品数量）×计件单价]
1．个人计件工资的计算。 ［例 7—9］ P108 2．集体计件工资的计算。 ［例 7-10」 P108 首先计算出小组应得的计件工资总额，然后 在小组各成员之间按一定的分配标准进行分配
（一）计时工资制下应付工资的计算
1．月薪制 采用月薪制计算计时工资，不论当月实际日历天 数多少，只要职工按规定出全勤，就可以获得固定的 月标准工资。如果有缺勤，则应按有关规定从月标准 工资中扣除缺勤工资。所以，这种方法又称为“扣缺 勤法”。计算公式如下： 应付计时工资=月标准工资-缺勤应扣工资 缺勤应扣工资=缺勤日数×日工资×应扣比例
日工资的计算方法有两种：
①按月平均日历天数30天计算日工资。按照这种 方法计算日工资，双休日和法定节假日视为出勤，照 付工资，因而缺勤期间的双休日和节假日也应视同缺 勤，照扣工资。 ②按月平均实际工作日数21.75天 {[365104）]÷12}计算日工资。按照这种方法计算日工资， 不论大月或小月，每月应计工作日数均固定按21天计 算。各月内的双休日、法定节假日不付工资，因而， 缺勤期间的双休日和节假日也不扣工资。
3.3应付职工薪酬
段的职工薪酬。
常见以自产或外购的产品作 为福利发放给职工，将自有
或租赁的房屋提供给职工无
偿使用；为职工无偿提供的 医疗等。
8
（一）货币性职工薪酬
1.工资、奖金、津贴和补贴 本月应该发多少工资，先计算，计算的过程同时也是分配的过程。 （1）分配工资（按应发数） 借：生产成本 （车间生产工人工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （行政管理人员工资） 销售费用 （销售人员工资） 在建工程 （工程建设人员工资） 研发支出 （研发人员工资） 贷：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴 （应发数，不是实 发数）
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二、应付职工薪酬—分类及内容（四大类）
分 类 内 容 ①职工工资、奖金、津贴和补贴； ②职工福利费； ③医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社 会保险费； ④住房公积金； ⑤工会经费和职工教育经费； ⑥短期带薪缺勤 ⑦短期利润计划 ⑧其他短期薪酬
1.短期薪酬
企业在职工提供相关劳 务的年度报告期间结束 后十二个月内需要全部 予以支付的职工薪酬； 辞退福利除外
（2）支付时： 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款等
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14
【例】乙企此下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、 相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因补贴职 工食堂需要承担的福利费金额。2017年9月，企北在岗职工共计200人，其 中管理部门30人，生产车间170人，企业的历史经验数据表明，每个职工每 月需补贴食堂150元。 本例中，乙企业应当计提的职工福利费= 150 200= 30000 (元） 借：生产成本 25 500 管理费用 4 500 贷：应付职工薪酬——职工福利费 30 000 【例】承上例，2017年10月，乙企业支付30 000元补贴给食堂。乙企业应 编制如下会计分录： 借 ：应付职工薪酬—职工福利费 30 000 贷：银行存款 30 000
应付职工薪酬的内容及核算
应付职工薪酬的内容及核算（一）职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。
职工薪酬的具体内容主要包括：①职工工资、奖金津贴和补贴。
②职工福利费。
③医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。
④住房公积金。
⑤工会经费和职工教育经费。
⑥非货币性福利。
⑦辞退福利即指因解除与职工的劳动关系给予的补偿。
⑧股份支付即指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易。
（二）应付职工薪酬的核算为了反映企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，应设置“应付职工薪酬”科目，并按职工薪酬的具体内容分别按“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”“辞退福利”“股份支付”等进行明细核算。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在“应付职工薪酬”科目核算。
1.工资的核算。
（1）工资总额。
工资总额，是指企业在一定时期内实际支付给职工的劳动报酬总额。
工资总额一般由以下六个部分组成：①计时工资，是按照职工的计时工资标准和工作时间支付给职工的劳动报酬。
②计件工资，是按照计件工资标准和职工完成的工作量支付给职工的动报酬。
③奖金，是按照职工的超额劳动工作量和增收节支业绩支付给职工的劳动报酬。
④津贴和补贴，是为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和其他特殊原因支付给职工的劳动报酬，如保健津贴；以及为了保证职工的工资水平不受物价影响支付给职工的劳动报酬，如物价补贴。
⑤加班加点工资，是按照规定的标准和职工加班加点的时间支付给职工的劳动报酬，如节假日加班工资。
⑥特殊情况下支付的工资，是按照国家法律、法规和政策规定支付给职工的非工作时间的劳动报酬如病、伤、产假工资等。
《应付职工薪酬》课件
其他与职工薪酬相关的费用
应付职工薪酬的核算方法
确定薪酬总额：根据企业与员工签订的 劳动合同，确定薪酬总额。
划分薪酬类别：将薪酬分为基本工资、 绩效工资、奖金、津贴等类别。
计算薪酬总额：根据薪酬类别，计算每 个员工的薪酬总额。
计提应付职工薪酬：根据薪酬总额，计 提应付职工薪酬。
支付应付职工薪酬：根据计提的应付职 工薪酬，支付给员工。
的各种报酬
包括工资、奖 金、津贴、福
利等
应付职工薪酬 是企业的一项 重要成本，直 接影响企业的
盈利能力
企业需要按照 相关法律法规 和会计准则进 行核算和披露
应付职工薪酬的核算内容
工资、奖金、津贴等直接薪酬
辞退福利、离职后福利等离职性薪酬
社会保险费、住房公积金等间接薪酬
股份支付等股权激励性薪酬
职工福利费、教育培训费等福利性薪酬
代扣代缴：通过代扣代缴方式支付给员工
特殊情况下的支付方式
员工离职：在员工 离职时，公司需要 支付其应得的薪酬
员工工伤：在员工 工伤时，公司需要 支付其工伤赔偿金
员工退休：在员工 退休时，公司需要 支付其退休金
员工死亡：在员工 死亡时，公司需要 支付其丧葬费和抚 恤金
应付职工薪酬的账务处 理
应付职工薪酬的账务处理流程
社会保险费的核算
社会保险费的种类： 养老保险、医疗保险、 失业保险、工伤保险、 生育保险等
社会保险费的计算 方法：根据员工工 资总额的一定比例 计算
社会保险费的缴纳 时间：每月按时缴 纳
社会保险费的缴纳 方式：通过银行转 账添加标题
住房公积金的定义：是指国家为解决职工住房问题而设立的一种长期住房储蓄金
方式等
披露时间：在 财务报表中披 露，通常在年
应付职工薪酬知识
第一节应付职工薪酬二、职工薪酬的确认和计量（二）离职后福利离职后福利包括退休福利（如养老金和一次性的退休支付）及其他离职后福利（如离职后人寿保险和离职后医疗保障）。
企业应当按照企业承担的风险和义务情况，将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划两种类型。
1.设定提存计划的确认和计量（精算风险和投资风险由职工负担）（1）设定提存计划：是指企业向单独主体（如：独立的基金等）缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。
（如养老保险和失业保险等）（2）确认原则①企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间为其提供的服务，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为职工薪酬负债，并计入当期损益或相关资产成本。
②设定提存计划的会计处理比较简单，因为企业在每一期间的义务取决于该期间将要提存的金额。
因此，在计量义务或费用时不需要精算假设，通常也不存在精算利得或损失。
借：管理费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款2.设定受益计划的确认和计量（精算风险和投资风险由企业负担）（1）设定受益计划：是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。
（2）当企业通过以下方式负有法定义务时，该计划就是一项设定受益计划：①计划福利公式不仅仅与提存金金额相关，且要求企业在资产不足以满足该公式的福利时提供进一步的提存金；②通过计划间接地或直接地对提存金的特定回报作出担保。
【特别提示】企业实质上承担着与计划相关的精算风险和投资风险。
因此，设定受益计划所确认的费用并不一定是本期应付的提存金金额。
（3）设定受益计划的核算涉及四个步骤：步骤一：确定设定受益义务现值和当期服务成本。
企业应当通过下列两步确定设定受益义务现值和当期服务成本。
①根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量（如职工离职率和死亡率）和财务变量（如未来薪金和医疗费用的增加）等作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间。
应付职工薪酬
【例2-22】B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170 名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。20×9年2月， B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放 给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1 000元，B公 司适用的增值税税率为17%。B公司的有关会计处理如下： 应确认的应付职工薪酬= 200×1 000×17%+200×1 000=234 000（元） 其中，应记入“生产成本”科目的金额= 170×1 000×17%+170×1 000=198 900（元） 应记入“管理费用”科目的金额= 30×1 000×17%+30×1 000=35 100（元）
借：生产成本 198 900 管理费用 35 100 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
234 000
发放非货币性福利时： 【例2-28】B公司向职工发放电暖器作为福利，应确认 主营业务收入，同时要根据相关税收规定，计算增值税 销项税额。B公司的有关会计处理如下：
B公司应确认的主营业务收入=200×1 000=200 000（元） B公司应确认的增值税销项税额=200×1 000×17% =34 000（元） B公司应结转的销售成本=200×900=180 000（元） 借：应付职工薪酬—非货币性福利 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品——电暖器 180 000
（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产 品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行 政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。 （7）按规定计算代收代交职工个人所得税0.8万元。 （8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。 （9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其 本人负担的医疗费0.8万元。 要求：编制甲上市公司2012年3月上述交易或事项的会 计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称， 答案中的金额单位用万元表示)。
应付职工薪酬
• D.企业应该在职员实际发生缺勤旳会计期间确认与非累积带薪缺 勤有关旳职员薪酬
• 正确答案』ABCD
• 问：累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤有哪些区别？
• 答：
• （1）累积带薪缺勤：
• 定义：是指带薪权利能够结转下期旳带薪缺勤，本期还未用完旳带薪 缺勤权利能够在将来期间使用。
• 会计处理原则：企业应该在职员提供了服务从而增长了其将来享有旳 带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤有关旳职员薪酬，并以累积未 行使权利而增长旳预期支付金额计量。
• 有些累积带薪缺勤在职员离开企业时，对于未行使旳权利，职员有权 取得现金支付。职员在离开企业时能够取得现金支付旳，企业应该确 认其必须支付旳、职员全部累积未使用权利旳金额。企业应该根据资 产负债表日因累积未使用权利而造成旳预期支付旳追加金额，作为累 积带薪缺勤费用进行估计。
应付职员薪酬
本节重难点：
• 要点：应付职员薪酬旳构成 • 难，是指企业为取得职员提供旳服务或解除劳动关系而 予以旳多种形式旳酬劳或补偿。职员薪酬涉及短期薪酬、离职 后福利、解雇福利和其他长久职员福利。企业提供给职员配偶、 子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等旳福利，也属 于职员薪酬。
• ③国家要求计提原则旳职员薪酬：对于国家要求了计提基础和 计提百分比旳医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保 险费和住房公积金，以及按要求提取旳工会经费和职员教育经 费，应该在职员为其提供服务旳会计期间，根据要求旳计提基 础和计提百分比计算拟定相应旳职员薪酬金额计入有关成本或 费用中，同步确认应付职员薪酬。
• A、609000
应付职工薪酬
初级会计实务第二章负债第三节应付职工薪酬一、职工薪酬概述（一）职工薪酬概念：企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
1、薪酬：包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工薪酬2、职工：包括订立劳动合同人员、未订立劳动合同但正式任命人员、未订立劳动合同或正式任命但有事实劳动关系人员；提供给配偶、子女、遗属及受益人的福利也属于职工薪酬。
（二）职工薪酬内容1、短期薪酬：职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的薪酬（1）职工工资、奖金。
津贴和补贴，按长期奖金计划向职工发放的奖金属于长期职工福利（2）职工福利费，职工困补、丧葬补助、抚恤金、防暑降温、异地安家费等（3）医疗、公伤和生育保险费（一般按上年工资月平均额计算）（4）住房公积金（一般按上年工资月平均额计算）（5）工会经费（本月工资总额2%计提）和职工教育经费（本月工资总额1.5%计提、税前扣除2.5%）（6）短期带薪缺勤，缺勤按规定企业仍应支付的报酬如婚、丧、产、病假和年假、探亲假。
（7）短期利润分享计划，企业与职工达成基于利润或经营成果提供薪酬的协议（8）其他短期薪酬2、离职后福利：职工退休后或解除劳动关系后提供的报酬和福利（1）设定提存计划，企业为职工缴纳的养老保险（2）设定收益计划，除设定提存受益计划以外的离职福利计划3、辞退福利：合同到期前解除劳动关系或鼓励职工自愿接受裁减给予职工的补偿。
4、其他长期职工福利：除短期薪酬、离职后福利、辞退福利外的职工薪酬（1）长期带薪缺勤（2）长期残疾福利（3）长期利润分享计划（三）职工薪酬确认职工薪酬是职工的劳动报酬，也是企业的一项支出。
在职工提供服务的会计期间，企业应根据下列原则，将支付的职工薪酬计入当期损益或资产成本：1、与产品制造有关的职工薪酬，计入产品成本（制造费用、生产成本等）2、与购建固定资产等非流动资产有关的职工薪酬，计入资产成本（在建工程等）3、与上述无关的职工薪酬，计入期间费用（管理费用、销售费用）确认为当期损益。
第五节 应付职工薪酬
借:管理费 生产成本 制造费等科目 贷:应付职工薪酬——社会保险费 ——住房公积金
▪确认“五险一金”的核算 企业应交纳部分，由企业按比例计提
“五险一金”明细表
借：生产成本—基本生产成本（A产品） 95 260
生产成本—基本生产成本（B产品） 86 600
76 000
应交税费——应交增值税（销项） 12 920
同时，结转成本 借：主营业务成本
贷：库存商品
二、应付职工薪酬的核算 ——货币性职工薪酬
1. “应付职工薪酬——工资”
▪确认工资的核算 ▪发放工资的核算
▪确认工资的核算 编制工资结算汇总表
1、确认应付职工薪酬 企业应将应付的职工薪酬，计入相关资产的成本或当期
损益，同时确认为应付职工薪酬。
借：生产成本（生产车间生产产品人员的职工薪酬） 制造费用（车间管理人员的职工薪酬） 管理费用（管理部门人员的职工薪酬） （福利部门人员的职工薪酬） 销售费用（销售人员的职工薪酬） 在建工程(在建工程人员的职工薪酬） 研发支出（研发人员的薪金） 贷：应付职工薪酬——工资
▪以其自产产品作为非货币性福利发放给职工
【相关规定】
第一步：确认 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当 根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成 本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
借：生产成本 75 582 （170×380+ 170×380×17%）
管理费用 13 338 （30×380&
支付时
借：应付职工薪酬—工会经费 —职工教育经费
贷:银行存款
11 240 8 430
19 670
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币性职工福利
第二步：发放职工薪酬
（1）借：应付职工薪酬—— 非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费—— 应交增值税（销项税额）
（2）借：主营业务成本 贷：库存商品
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•
【例8-16】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职
工工资总额462 000元，其中代扣职工房租40 000元，企业代垫
职工家属医药费2 000元，实发工资420 000元。该企业有关会
计分录如下：
•
（1）向银行提取现金
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•
【例8-17】2011年3月，甲企业以现金支付职工李某生活
困难补助1000元。会计分录如下：
•
借：应付职工薪酬——职工福利
1 000
•
贷：库存现金
1 000
•
【例8-18】承【例8-12】，甲企业缴纳职工住房公积金92
400元，其中企业承担46 200元，职工个人承担46 200元。会
•
贷：主营业务收入
700 000
•
应交税费——应交增值税（销项税额）
119 000
•
借：主营业务成本
500 000
•
贷：库存商品
500 000
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•
2．非货币性福利为电暖气的处理
•
（1）电暖气的售价金额＝85×500＋15×500＝42 500
计分录如下：
•
借：应付职工薪酬——住房公积金
46 200
•
其他应付款——应交住房公积金
46 200
•
贷：银行存款
92 400
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（1）企业以自产产品作为非货币性福利发给职工的
（视同销售）
第一步：确认应付职工薪酬
4.工会经费和职工教育经费 5.非货币性福利 6.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 7.其他与获得职工提供的服务相关的支出
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二、应付职工薪酬的账务处
理
• 设置“应付职工薪酬”账户
• 借 应付职工薪酬 贷 “应付职工薪酬”账户按照
•
借：应付职工薪酬——工资
46 200
•
贷：其他应付款——应交住房公积金
46 200
•
② 企业计提应负担的职工住房公积金
•
借：生产成本——基本生产成本
32 000
•
制造费用
7 000
•
管理费用
6 040
• •
销贷售 ：金费应品用付职质工•高薪酬追—求—住房公我积们金让1你16更0 放心46！2 00
借：管理费用 贷：应付职工薪酬---非货币性福利
金品质•高追求 我们赏薪•(配酬人教例版)题◆ 讲解
•
【例8-14】甲公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产
工人为170名，总部管理人员为30名。2011年2月，甲公司决定以其生产的液
晶彩色电视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位成本为10 000元，单
第一步：确认应付职工薪酬
第二步：发放职工薪酬
（1）工资的会计处理 借：生产成本——基本生产成本（生产 部门）
（1）向银行提取现金 借：库存现金
制造费用 （生产部门）
贷：银行存款
劳务成本（生产部门） 管理费用 （管理部门） 销售费用（销售人员） 贷：应付职工薪酬——工资 （2）住房公积金的会计处理
（2）发放工资 借：应付职工薪酬——工资
级管理人员住房租金时。
• 应编制会计分录：
•
借：应付职工薪酬——非货币性福利 40 000
•
贷：银行存款
40 000
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补充：将外购的商品发放给职工作为福利
• （1）决定发放时：
• 借：生产成本／管理费用
•
贷：应付职工薪酬------非货币性福利
贷：库存现金 （3）代扣款项
① 期企业代扣职工个人负担的住房公 积金 借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——应交住房公积 金 ② 企业计提应负担的职工住房公积金 借：生产成本——基本生产成本
制造费用 管理费用
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款——代垫医药费
其他应付款——职工房租
（4）缴纳职工住房公积金
•
借：库存现金
420 000
•
贷：银行存款
420 000
•
（2）发放工资
•
借：应付职工薪酬——工资
420 000
•
贷：库存现金
420 000
•
（3）代扣款项
•
借：应付职工薪酬——工资
42 000
•
贷：其他应收款——代垫医药费
40 000
•
金其品他质应•高付追款求——职我工们房让租你更放心！
2 000 返回
•
【例8-15】乙公司决定为每位部门经理提供轿车免费使用，同时为每位
副总裁租赁一套住房免费使用。乙公司部门经理共有20名，副总裁共有5名。
假定每辆轿车月折旧额为1 000元，每套住房月租金为8 000元。乙公司的账
务处理如下：
•
（1）计提轿车折旧
•
借：管理费用
20 000
•
贷：应付职工薪酬——非货币性职工福利
20 000
•
借：应付职工薪酬——非货币性职工福利
•
贷：累计折旧
20 000 20 000
•
（2）确认住房租金费用
•
借：管理费用
40 000
•
贷：应付职工薪酬——非货币性职工福利
40 000
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•
【例8-19】承【例8-15】，乙公司每月支付副总裁以上高
＋7 500＝50 000（元）
•
电暖气的进项税额＝85×500×17%＋l5×500×17%
•
＝7 225＋1 275＝8 500（元）
•
（2）公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理
：
•
借：生产成本
49 725
•
管理费用
8 775
•
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 58 500
•
（3）购买电暖气时，公司应作如下账务处理：
•
借：应付职工薪酬——非货币性福利
58 500
•
金贷品：质银•高行追存求款 我们让你更放心！ 58 500 返回
位计税价格（公允价值）为14 000元，适用的增值税税率为17%。
• 甲公司的确认非货币性职工薪酬的账务处理如下：
•
借：生产成本
2 784 600
•
管理费用
491 400
•
贷：应付职工薪酬——非货币性职工福利
3 276 000
•
计入生产成本的金额为：170×14 000×（1+17%）＝2 784 600（元）
（3）租赁住房等资产提供给职工无偿使用的
• 第一步，确认职工薪酬
• 第二步：支付租金
• 借：管理费用
•
生产成本等
•
贷：应付职工薪
酬——非货币性福利”
• 借：应付职工薪酬--非 货币性福利
•
贷：银行存款
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（4）难以确认收益对象的非货币性福利，直接计 入当期损益和应付职工薪酬。
借：应付职工薪酬——住房公积金 其他应付款——应交住房公积金 贷：银行存款
销售费用
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•
【例8-12】甲公司本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的
• 借：应付职工薪酬---辞退福利
•
贷：银行存款
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练习：
• 甲公司为一家生产彩电的企业，共有职工100 名，2011年5月，公司以其生产的成本为5 000元 的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的 电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号液 晶彩电的售价为每台7 000元，甲公司适用的增值 税税率为l7%；甲公司购买电暖气开具了增值税 专用发票，增值税税率为17%。假定l00名职工中 85名为直接参加生产的职工，l5名为总部管理人 员。
（2）企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职
工使用的（拥有产权或控制权）
• 借：管理费用 • 生产成本 • 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 • 同时 • 借：应付职工薪酬——非货币性福利 • 贷：累计折旧
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