企业税务筹划计算表
税收筹划模板
公司企业所得税税收筹划方案（2013年）目录一、项目基本情况介绍 (1)二、税收环境简介 (1)（一）适用税种 (1)（二）税收监管 (1)三、税收现状及筹划目标 (1)（一）税收现状 (1)1、子公司完税情况 (1)2、子公司经营情况 (2)3、母公司经营情况 (2)4、子各项目占母公司的比重 (3)(二)筹划目标 (3)四、税收筹划方案 (3)（一）改变组织架构 (3)1、将子公司设立为分公司 (4)2、子收购母公司所属亏损分公司 (4)（二）保持现有组织架构、申请优惠企业所得税税率 (5)（三）保持现有组织架构和企业所得税税率 (6)1．充分利用税收优惠政策 (6)2．分摊总部管理费、咨询费 (8)3．增加资金占用费 (9)4．销售价格处于下降周期的原材料 (10)5．资产及时报废 (10)6．安排资产检修 (11)7．增加关联方采购额 (12)8．调整关联交易定价 (12)9．承担关联企业费用 (12)10．利用现有会计政策延迟交易收入确认时间 (13)11．税收筹划方案影响分析 (13)五、税收筹划注意事项 (14)XXXX公司企业所得税税收筹划方案（2013年）一、项目基本情况介绍X公司（以下简称“X公司”）成立于1974年，注册资金5,515万元，2010年随中国石油化学公司（以下简称“C”）重组到Y，现为Y公司所属子公司Z的全资子公司。
X主营天领域内产品的研究开发和制造销售，兼营资产租赁等多元化的经营服务业务。
公司是目前国内最大的CCCC产品的专业生产销售企业，主要产品及服务涉及等多个领域。
X现有职工270多人（含所属单位），资产总额4.3亿。
所属单位4个。
二、税收环境简介（一）适用税种X税种包括增值税、营业税、企业所得税、城建税、教育费附加、土地使用税等。
（二）税收监管X地方政府重视日常管理，且具有比较强的服务意识，X公司依法申报纳税，尚未接受过主管税务机关的现场检查。
X公司在企业所得税汇算清缴过程中委托税务事务所对企业进行纳税检查并出具鉴证报告，任何税收减免政策都需报主管税务机关审核通过后才可享受。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯利润，按照一定比例向国家交纳的税金。
企业所得税的交纳是企业法律义务的一部分，但合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高企业利润和竞争力。
本文将从企业所得税的征收标准、征收周期、免税政策等方面进行探讨，以期为企业所得税的纳税筹划提供一些实用性建议。
一、企业所得税的征收标准企业所得税的征收标准是企业利润，也就是企业在税务年度内的所得减去各项必要费用和捐赠后的余额。
企业所得税的征收率是20%，但对于符合小型微利企业标准的企业，可以适用15%的税率。
企业所得税的计算是按照“分红先扣缴、退税后补缴”的原则进行的，企业在分配利润后需要将应纳所得税先行缴纳，待年度已经结束，税务局进行年度确认后再结算并退还多余的税款。
企业在税务结算时需要考虑的重要因素是税收政策的变动。
政策的变动可能会直接影响企业的财务状况和税务负担，例如财政部会定期出台新的税收政策，增设减免税政策等。
因此，企业应该密切关注政策变化，及时进行纳税筹划。
企业所得税的征收周期是每年一次，时间为每年的3月1日至6月30日，这个时间段也被称为“清算期”。
在清算期内，企业需要对当年的经营情况进行全面的财务账务检查，生成财务报表并纳税。
在清算期外，企业需要定期对企业的财务状况进行核算，进行纳税查核和税务申报等工作。
企业在税款过高的情况下，可以通过合法途径进行降低税负的操作。
这包括但不限于财务账目的合理调整、妥善利用税收优惠政策等。
尤其是企业要特别关注优惠政策的变动情况，不断根据优惠政策进行企业经营的调整，以达到缓解财务燃眉之急的目的。
企业所得税的免税政策是指一些符合政策规定的企业可以免除企业所得税的征收，从而降低企业的税负。
常见的免税政策包括但不限于：1、符合科技型中小企业标准的企业，可以享受企业所得税的免征政策；2、符合创新型企业标准的企业也可以获得相关优惠政策；3、对于涉及外商投资企业的企业所得税征收，政府也会根据外商投资企业的实际情况，制定相应的免税政策。
企业税务筹划之增值税税务筹划
工的货物，无论对内对外一律视同销售；凡是外 购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销
售。
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（2）特殊的销售项目 ①货物期货（包括商品期货和贵金属期货）中的 实物交割； ②银行销售金银的业务； ③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人 销售寄售物品的业务； ④集邮商品的生产，以及邮政 部门以外的其他单位和个人销售 集邮商品。
企业税务筹划之增值税 税务筹划
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▪ 增值税是对在我国境内 销售货物或者提供加工 、修理修配劳务，以及 进口货物的单位和个人 ，就其取得的货物或应 税劳务的销售额，以及 进口货物的金额计算税 款，并实现税款抵扣制 的一种流转税。
所谓“实际税负”，它是指实际缴纳的增值税 额与其销售额进行比较。
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（二）纳税义务人
• 增值税的纳税义务人为单位、个人、外商投资企 业和外国企业、承租人和承 包人、扣缴义务人。
• 实际中分一般纳税人和 小规模纳税人
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• ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（ 注意“无偿”）；
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•
⑥符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投
资总额内进口的自用设备；
•
⑦由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品（
注意两个“残疾人”）；
新企业所得税法三费的税务筹划
新企业所得税法三费的税务筹划The document was prepared on January 2, 2021新企业所得税法“三费”的纳税筹划实务中,不少企业的业务招待费、广告费和业务宣传费经常发生超过税法规定扣除限额,而导致不能在税前扣除加重税收负担的现象.2008年1月1日实施的新企业所得税法对上述三项期间费用相关规定做了不小的调整,为应对新变化,应在准确把握新政策的同时进行纳税筹划思路的重新调整.新企业所得税法规定,业务招待费支出,按照发生额的60％扣除,但最高不得超过当年销售营业收入的5‰.而原规定扣除限额为销售1500万元以下的可扣除5‰；1500万元以上部分,可扣除3‰.企业所得税法实施条例第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售营业收入15％的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.而原规定,一般行业企业的广告费不超过当年销售营业收入2％的部分准予扣除；超过部分可无限期的在以后纳税年度结转扣除.一般行业企业的业务宣传费不超过当年销售营业收入的5‰的部分准予扣除；超过部分不得结转.特别行业企业规定例外.由此可见,新实施条例不再严格区分广告费和业务宣传费.业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下,尽可能加大据实扣除费用的额度,对于有扣除限额的费用应该用够标准,直到规定的上限.一、设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度按规定,业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的,如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司,将集团公司产品销售给销售公司,再由销售公司实现对外销售,这样就增加了一道营业收入,在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下,费用限额扣除的标准可同时获得提高.案例维思集团2008年度实现产品销售收入8000万元,“管理费用”中列支业务招待费150万元,“营业费用”中列支广告费、业务宣传费合计1250万元,税前会计利润总额为100万元.试计算企业应纳所得税额并拟进行纳税筹划.业务招待费若按发生额150万的60％扣除,则超过了税法规定的销售收入的5‰,根据孰低原则,只能扣除40万元8000万元×5‰.企业发生的广告费和业务宣传费合计共1250万元,超过当年销售收入的15％,两者取其低故只能扣除1200万元.该企业总计应纳税所得额为260万元100万元+110万元+50万元.企业应纳所得税65万元260万元×25％.若维思集团将其下设的销售部门注册成一个独立核算的销售公司.先将产品以7500万元的价格销售给销售公司,销售公司再以8000万元的价格对外销售,维思集团与销售公司发生的业务招待费分别为90万元和60万元,广告费和业务宣传费分别为900万元、350万元.假设维思集团的税前利润为40万元,销售公司的税前利润为60万元.两企业分别缴纳企业所得税.维思集团当年业务招待费可扣除万元7500万元×5‰；广告费和业务宣传费合计发生900万元,未超过销售收入的15％.则维思集团合计应纳税所得额为万元40万元+90万元—万元,应纳企业所得税万元万元×25％.销售公司当年业务招待费可扣除36万元,未超过销售收入的5‰；广告费和业务宣传费合计发生350万元,未超过销售收入的15％.则销售公司合计应纳税所得额为84万元60万元+24万元,应纳企业所得税21万元84万元×25％.因此,则整个利益集团总共应纳企业所得税为万元万元+21万元,相较与纳税筹划前节省所得税万元65万元一万元.设立独立核算的销售公司除了可以获得节税收益外,对于扩大整个利益集团产品销售市场,规范销售管理均有重要意义,但也会因此增加一些管理成本.纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点,兼顾成本与效益原则,从长远利益考虑,决定是否设立独立纳税单位.二、业务招待费应与会务费、差旅费分别核算在核算业务招待费时,企业应将会务费会议费、差旅费等项目与业务招待费等严格区分,不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费,否则对企业将产生不利影响.因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费,只要能够提供证明其真实性的合法凭证,均可获得税前全额扣除,不受比例的限制.例如发生会务费时,按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件,否则不能证实会议费的真实性,仍然不得税前扣除.同时,不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算,否则属于偷税.案例A企业2008年度发生会务费、差旅费共计18万元,业务招待费6万元,其中,部分会务费的会议邀请函以及相关凭证等保存不全,导致5万元的会务费无法扣除.该企业2008年度的销售收入为400万元.试计算企业所得税额并拟进行纳税筹划.根据税法的规定,如凭证票据齐全则18万元的会务费、差旅费可以全部扣除,但其中凭证不全的5万元会务费和会议费只能算作业务招待费,而该企业2008年度可扣除的业务招待费限额为2万元400万元×5‰.超过的9万元6万元+5万元一2万元不得扣除,也不能转到以后年度扣除.仅此项超支费用企业需缴纳企业所得税万元9万元×25％.如果在2009年度,企业加强了财务管理,准确把握相关政策的同时进行事先纳税筹划.严格将业务招待费尽量控制在2万元以内,各种会务费、差旅费都按税法规定保留了完整合法的凭证,同时,在不违反规定的前提下将部分类似会务费性质的业务招待费并入会务费项目核算,使得当年可扣除费用达8万元.由此可节约企业所得税2万元8万元×25％.三、业务招待费与广告费、业务宣传费合理转换在核算业务招待费时,企业除了应将会务费会议费、差旅费等项目与业务招待费等严格区分外,还应当严格区分业务招待费和业务宣传费,并通过二者间的合理转换进行纳税筹划.案例A企业计划2008年度的业务招待费支出为150万元,业务宣传费支出为120万元,广告费支出为480万元.该企业2008年度的预计销售额8000万元.试对该企业进行纳税筹划.根据税法的规定,该企业2008年度的业务招待费的扣除限额为40万元8000万元×5‰.该企业2008年度业务招待费发生额的60％为90万元,故该企业无法税前扣除的业务招待费为110万元150万元一40万元.该企业2008年度广告费和业务宣传费的扣除限额为1200万元8000万元×15％,该企业广告费和业务宣传费的实际发生额为600万元120万元+480万元,可以全额扣除.如果该企业事前进行纳税筹划,可以考虑将部分业务招待费转为业务宣传费,比如,可以将若干次餐饮招待费改为宣传产品用的赠送礼品.这样可以将业务招待费的总额降低为65万元,而将业务宣传费的支出提高到205万元.此时,该企业2008年度业务招待费的发生额的60％为39万元,可以全额扣除.该企业广告费和业务宣传费的总发生额为685万元,亦可全额扣除.通过纳税筹划,企业不得税前扣除的业务招待费支出为24万元,由此可以少缴企业所得税万元110万元一24万元×25％.。
企业税务筹划计算表
企业税务筹划计算表企业税务筹划计算表1：简介本文档旨在帮助企业进行税务筹划并计算相关税务费用。
在制定税务策略时，需要考虑多个方面因素，如企业类型、所在地区、所属行业等。
通过合理的税务筹划，企业可以最大限度地减少税务负担，并确保遵守相关税务法规。
2：企业基本信息记录企业的基本信息，包括企业名称、注册地、行业类型、企业规模等。
3：营业税务3.1 销售税计算企业的销售税，包括应纳销售税额和销售税发票的开具。
3.2 增值税计算企业的增值税，包括应纳增值税额、扣除的进项税、应纳增值税和实际纳税额等。
3.3 附加税计算企业的附加税，包括教育附加费、地方教育附加费、城市建设维护税等。
4：所得税4.1 企业所得税计算企业的所得税，包括应纳所得税额、减免税额、应纳所得税和实际纳税额等。
4.2 分红税计算企业分红所需要缴纳的税款。
5：资产税计算企业的资产税，包括城市房产税、土地使用税等。
6：遗产税计算企业应缴纳的遗产税。
7：其他税费列出其他可能涉及的税费，如印花税、车船税、契税等，并进行详细说明和计算。
8：法律名词及注释8.1 增值税：一种按照增值额计征税款的间接税。
8.2 企业所得税：企业按照其利润额支付的税款。
8.3 分红税：企业将利润分配给股东所需缴纳的税款。
8.4 遗产税：遗产的传承人根据遗产的价值支付的税款。
8.5 印花税：对特定文件或交易征收的税款。
8.6 车船税：对机动车和船只所有人按照所有权利受到征收的税款。
8.7 契税：对房地产买卖所产生的契约纳税金额的税款。
9：附件本文档涉及的附件包括：销售税发票样本、增值税发票样本、所得税申报表格等。
企业税务筹划计算表
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0.00 0.00 1月 1,450.00 0.28 2,441.15 0.10 2,441.15 0.01 2,441.15 0.01 -
0.00 0.00 2月 1,450.00 0.28 2,441.15 0.10 2,441.15 0.01 2,441.15 0.01 -
12月（实缴月份）
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个人0.2105/公司0.7895
公司
公司
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税种 计算公式 销售额 销项税 进项税 进项税额转出 增值税 企业所得税 120,150.87 印花税 购销合同 销售额*120%*0.03% 印花税 财产租赁合同 房租金额*0.1%(不含管理费) 印花税 资金帐簿 增值总额 城市维护建设税 市区(增值税附征) 增值税*7% 地方教育附加 地方增值税附征 增值税*2% 教育费附加 增值税附征 增值税*3% 工会经费 地方工会 50000*0.8% 个人所得税 工薪 个人所得税 红利 销售额*8%*30%*20% 小计 残疾人保障 每年5月份报 基本养老金单位 1,450.00 失业保险金单位 1,450.00 医保 2,441.15 工资*1%*人数 公积金 基本养老金个人 1,450.00 失业保险金个人 1,450.00 医保个人 工伤 2,441.15 工资*0.7%*人数 生育 2,441.15 工资*0.5%*人数 小计 2,441.15 总合计 2018年月份 养老和失业 社保基数 公司0.185/个人0.85 比例 人数 社保 医保基数 比例 人数 医保 工伤基数 比例 工伤人数 工伤 生育基数 比例 生育人数 生育
税务筹划计算
税务筹划计算1.某汽车⼚拟向某出租车公司投资，汽车⼚⼩汽车的⽣产成本为120000元，正常市场零售价格为200000元，当⽉该⼚⼩汽车的最⾼零售价为220000元。
（该款⼩汽车消费税税率为9%）⽅案⼀：汽车⼚向出租车公司销售⼩汽车20辆，每辆200000元。
将所售贷款投资给该出租车公司。
⽅案⼆：汽车⼚直接将20辆⼩汽车投资给出租车公司。
试计算两种⽅案消费税额并⽐较其优劣。
（优=1，劣=0）2.某电梯⽣产企业，主要⽣产销售电梯并负责安装及维修保养，2013年取得含税收⼊4680万元，其中安装费约占收⼊的30%，保养维修费约占收⼊总额10%。
假设本年度进项税额为360万元，电梯公司既⽣产销售电梯⼜负责安装及维修保养的⾏为是典型的混合销售⾏为。
按税法规定，电梯公司应纳的增值税：4680÷（1+17%）×17%-360=320万元如果电梯公司投资设⽴⼀个独⽴核算的安装公司，电梯公司只负责⽣产销售电梯，⽽安装公司专门负责电梯的安装、保养与维修，那么电梯公司与安装公司分别就销售电梯收⼊、安装维修收⼊开具普通发票。
电梯公司设⽴电梯安装公司后，税负有何变化？3.某机械设备⼚，每年机械产品销售收⼊约为2800万元，其中安装、调试收⼊为520万元。
该⼚除⽣产车间外，还设有机械设计室，每年设计费收⼊为1500万元。
另外，该⼚下设3个全资⼦公司，2个联营公司：建安公司和运输公司。
实⾏汇总缴纳企业所得税。
该⼚被其主管税务机关认定为增值税⼀般纳税⼈。
每年应缴纳增值税销项税额：（2800+1500）×17%=731（万元）；假设增值税进项税额为：300万元；应交增值税税⾦为：731-300=431（万元）；增值税负担率为：431+（2800+1500）×100%=10.02%。
该⼚根据实际情况提出了筹划计划，并向主管税务机关申请，要求机械产品销售收⼊与产品设计、安装、调试收⼊分开单独核算，分别按增值税、营业税有关规定缴纳税款。
第八章企业所得税的税务筹划
4.借款费用
为购（置、1建）造加和 息在有、关罚资产息购允建 许应作在为企资本业性支 生产固定资产所、得期税间发前生扣的借除款 出计入有关资产 无 12个形月资（以产上和2的）经建过资费有本用关化资产和交付费使用的费化成 用本 化问：题可在发
造才能达到预定 用后发生的借款 生当期扣除 可销售状态的存 利息 货而发生的借款
按照劳务发生地确定
转让财产 3不.动所产得来按照源不动地产所的在地规确定定
所得
动产
按照转让动产的企业或者机构、场所
所在地确定
权益性投 按照被投资企业所在地确定 资资产
股息、红利等权益性 按照分配所得的企业所在地确定 投资所得
利息、租金、特许权 按照负担、支付所得的企业或者机构、
使用费所得
场所所在地，个人的住所地确定
业所得税处理 资产无偿划入企业
税收入处理
其他情形
应按政府确定的接收价值计入当期收入总 额计算缴纳企业所得税。
政府没有确定接收价值的，按资产的公允 价值计算确定应税收入。
凡合同、协议约定作为资
本金（包括资本公积）且 在会计上已做实际处理的
不计入企业的收入总额，企业应按公允价 值确定该项资产的计税基础。
情形
税务处理
专项用途财政 不征税收入 形成的成本费用等
性资金
政府补助的不允总允许许 加结扣 计除 扣， 除更不
非专项用途财 征税收入 政性资金
形成的成本费用允 许扣除，符合加计 扣除条件，允许加 计扣除
【例题·简答题】某高新技术企业从政府部 门取得200万元研发专项拨款，当年全部用 于新产品设计费支出，在“管理费用—研发 费用”科目单独核算归集。
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人 消费；
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企业税务筹划计算表
企业税务筹划计算表
第一章企业税务情况概述
1.申报纳税主体：________企业名称
2.所属纳税区域：________所在地区
3.纳税登记号：________纳税登记号
4.所属行业类别：________行业类别
5.纳税人类别：________纳税人类别
6.税务负责人：________税务负责人
7.财务负责人：________财务负责人
第二章企业所得税筹划计算
1.企业税前收入计算
1.1 销售收入
销售收入（不含税）：________
销售税金及附加：________
销售收入（含税）：________
1.2 其他经营收入：________
其他经营收入（不含税）：________
其他经营税金及附加：________
其他经营收入（含税）：________ 1.3 资本利得：________
资本利得（不含税）：________
资本利得税金及附加：________
资本利得（含税）：________
1.4 总收入：________
总收入（不含税）：________
总税金及附加：________
总收入（含税）：________
2.企业税务优惠政策
2.1 扣减免税政策：________
扣减项目及金额：________
免税项目及金额：________
2.2 投资优惠政策：________
投资项目及金额：________
相关免税或减税政策：________
2.3 地方性优惠政策：________
地方优惠政策名称：________
相关税收优惠金额：________
3.企业所得税计费
3.1 应纳税所得额计算
税前收入：________
扣减项目（税前）：________
免税项目（税前）：________
应纳税所得额：________
3.2 税率及速算扣除数
客户自行核对所适用的税率及速算扣除数。
第三章企业营业税筹划计算
第四章企业增值税筹划计算
第五章企业印花税筹划计算
第六章企业其他税费筹划计算
第七章附件
本文档所涉及的附件详见附件清单。
第八章法律名词及注释
1.企业所得税：________企业根据税法规定，按照税务机关核定的税率和计税依据计算并缴纳的税金。
2.税前收入：________企业在计算所得税时，按照税法规定的核定项目计算的收入金额。
3.税金及附加：________企业在计算所得税时，根据税率计算应缴纳的税金金额。
4.税后收入：________企业在计算所得税后，实际可支配的净收入金额。
5.免税项目：________根据税法规定，企业在计算所得税时可以免除的特定项目。
6.减免税项目：________根据税法规定，企业在计算所得税时可以享受减免税款的特定项目。