海关估价工作规程
关税实务4海关估价
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多选题
下列哪些选项的费用应计入进口货物的完税 价格： A、图纸设计费 B、进境后设备安装费 C、买方免费提供的工具和模具的费用 D、技术转让费 答案：ACD
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判断题
进口货物的买卖双方存在特殊关系时， 进口货物的成交价格不能作为海关审定 完税价格的基础 答案： ×
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（二）相同或类似货物的成交价格法
2
海关估价依据
3
海关估价的要求：
准确性
低估的影响
高估的影响
4
一、一般进口货物的完税价格
六种方法，注意 顺序 特殊情况下，可 颠倒使用倒扣 价格法和计算 价格法；合理 方法是原则而 非方法。
↓ ↓ ↓
成交价格法
相同货物成交价格法 类似货物成交价格法
倒扣价值法
计算价格法
合理方法
5
完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确 定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地 点起卸前的运输及相关费用、保险费。 成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货 物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按 有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款 和间接支付的价款。 成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价 格，需要按有关规定进行调整。
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计入项目
ｃ、包装材料和包装劳务费用；（185） ｄ、协助价格：由我直接或间接免费提供或低于 成本价销售给卖方或有关方，未包括在实付或应付 价格之中、可按适当比例分摊的协助价值 协助种类：零部件（纽扣）工具、磨具（服装样 板）、消耗材料（漂白剂）、工程设计、境外技术 开发（图纸）等 （186）
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扣减因素
ｂ、货物起卸后的运保费等相关费用（运输、 保险费）； ｃ、进口关税、进口环节税和国内税； d、境内发生的技术培训费、境外考察费、进 口货物境内复制费； e、利息（融资产生、有书面融资协议、单独 列明、利率不高于当地的利率水平） ★计入和扣除项目是重要的考点，要掌握记忆
中华人民共和国海关对出口商品审价实施细则
中华人民共和国海关对出口商品审价实施细则文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】1994.12.31•【文号】•【施行日期】1995.02.01•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】海关综合规定正文中华人民共和国海关对出口商品审价实施细则（１９９４年１２月３１日海关总署发布）一、总则第一条为维护外贸出口的正常秩序，防止低价倾销出口商品扰乱国际市场，根据《中华人民共和国海关对出口商品审价暂行办法》，特制定本实施细则。
二、审价依据第二条出口商品的海关估价应是成交价格，即该出口商品售予境外的应售价格。
各中国进出口商会协调的价格和出口许可证上核定的价格，可视为应售价格。
第三条出口商品的成交价格经海关审查未能确定的，应当依次根据下列价格予以估定：（一）同一时期内向同一国家或者地区销售出口的相同商品的成交价格；上述相同商品是指在所有方面都相同的商品，包括物理或化学性质、质量和信誉，但是表面上的微小差别或包装的差别允许存在。
（二）同一时期内向同一国家或者地区销售出口的相类似商品的成交价格；上述类似货物是指具有类似原理和结构、类似特性、类似组成材料、并有同样的使用价值，而且在功能上与商业上可以互换的商品。
（三）根据境内生产相同或类似商品的成本、运保费、利润及其他杂费等各项支出的总和，并经物价部门认定的价格。
（四）如果根据以上方法仍不能确定，由海关用其他合理方法审定价格。
三、审价重点第四条海关重点审价的出口商品范围：（一）经各中国进出口商会协调价格的出口商品；（二）应领出口许可证的商品和招标管理的商品；（三）征收出口关税的商品；（四）根据各口岸情况海关确定应重点审价的商品。
第五条海关对重点审价的出口商品，在其申报出口时，依次按以下价格审定：（一）各中国进出口商会协调的出口商品价格；（二）出口许可证发证部门在出口许可证上确定的价格；（三）其他重点商品的价格。
四、审价方式第六条海关对出口商品审价，由接受申报的海关在发货人或其代理人申报出口时进行。
海关相关知识：海关估价的规则
第⼀部分海关估价的规则 第⼀条 1.进⼝货物的海关估价应为成交价格，即该货物出售给进⼝国，并按第⼋条规定进⾏调整后的实付或应付的价格，但是： （1）对买⽅处置或使⽤的这些货物不得施加限制，但下列限制不在此例： ①进⼝国法律或政府机构所施⾏或需要的限制； ②对货物转售地域的限制； ③货物价格⽆实质影响的限制。
（2）销售或价格不受某些不能确定的被估价货物的价值的条件或因素的影响。
（3）卖⽅不得直接或间接地得到买⽅对货物转售、处理或使⽤后的任何收⼊；除⾮按第⼋条的规定作出适当调整。
（4）买⽅和卖⽅没有关系，或当买⽅和卖⽅有关系时，按本条第2款为海关完税之⽬的成交价格是可以接受的。
2.（1）在确定第1款所指的成交价格是否可以接受时，在第⼗五条规定范围内买卖双⽅相互关系这⼀事实本⾝并不构成该成交价格不能接受的理由。
在此种情况下，对该笔出售的详细情况应进⾏审查。
如果买卖双⽅之间的关系不影响价格，该成交价格即应被接受，如果由于进⼝商或其它来源提供的消息，海关*有理由认为此种关系已经影响了价格，海关*应将此种理由通知进⼝商，并给他适当的机会作出反应。
如果进⼝商要求，海关*应以书⾯形式将其理由通知该进⼝商。
（2）在相互有关系的⼈之间的出售，其成交价格应予以接受，并且按第1款的规定对货物进⾏估价，只要进⼝商表明，这种价格⾮常近似于在同⼀时间或⼤约在同⼀时间的下列任何⼀种价格： ①向同⼀进⼝国⽆关系的买⽅出售的相同或类似货物的成交价格； ②按第五条规定确定的相同或类似货物的海关估价； ③按第六条规定确定的相同或类似货物的海关估价； ④向同⼀进⼝国⽆关系的买⽅出售的不同⽣产国的相同进⼝货物的成交价格，但被⽐较的任何两项交易中的卖⽅应视为彼此没有关系。
在实⾏前述检查时，应适当地考虑到在商业⽔平、数量和第⼋条所列诸因素等⽅⾯的明显差异，以及在出售中买卖双⽅没有关系时对卖⽅承担的费⽤与在出售中买卖双⽅有关系时对卖⽅并不承担这些费⽤的差异。
第三章海关估价制度1
扣除项目
一、实付或应付的价格
• （一）实付或应付的价格的定义 • 是指买方为购买进口货物而直接或者间接 支付的价款总额，即作为卖方销售进口货 物 的条件，由买方向卖方或者为履行专访 义务向第三方已经.是买方为购买货物而支付的价款 • 除外：境内外技术培训及境外考察费用 • 买方为购买进口货物而融资所产生的 利息 • 2.是进口货物的交易价格：商业发票的价格 • 3.买方为购买进口货物直接支付和间接支付 的价款总额 • 直接支付：发票金额 • 间接支付：货款支付给第三方或冲抵买卖 双方之间的其他资金往来的付款方式。
• 8.根据我国关税法规，减免进出口关税的权限属 于（ ）。 • A．中央 B．地方 • C．省 D．市 • 2. 按照关税的计征方式，可以将关税分为 （ ）。 • Ａ．从量关税 Ｂ．从价关税 • Ｃ．复合关税 Ｄ．选择性关税 • 3.下列各项中，（ ）属于优惠关税。 • Ａ．互惠关税 Ｂ．特惠关税 • Ｃ．最惠国待遇关税 Ｄ．普遍优惠制关税 • 4.关税政策可以分为（ ）。 • Ａ．财政关税 Ｂ．特惠关税 • Ｃ．保护关税 Ｄ．普遍关税
5.海关与进口商的权利、义务
• 第十条 • 所有按其性质说明机密性的资料，或者为 了海关估价而在保密基础上提供的资料， 有关当局均应作为严格保密的资料对待。 未经提供资料的政府或个人的许可，有关 当局不得泄露，但进行法律诉讼时，要求 泄露者除外。
5.海关与进口商的权利、义务
• 第十一条 • １．各当事方的立法在确定海关估价方面，应规定 进口商或其它缴纳关税的人有权起诉，而不受处罚。 • ２．不受处罚而进行的初次起诉向可以是海关系统 内的某一当局或某一独立的机构提起，但各当事方 的方法应规定有向司法当局起诉而不受处罚的权利。 • ３．对起诉作出的决定应通知起诉人，并且此项决 定的理由应以书面形式提供。同时，应通知起诉人， 他有进一步提出起诉的权利。
中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法
中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2024.10.28•【文号】•【施行日期】2024.12.01•【效力等级】部门规章•【时效性】尚未生效•【主题分类】进出口货物监管正文中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法第一章总则第一条为了正确确定进出口货物的计税价格，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国关税法》的规定，制定本办法。
第二条海关确定进出口货物的计税价格，应当遵循客观、公平、统一的原则。
第三条进出口货物计税价格的确定，适用本办法。
海关可以依申请或者依职权，对进出口货物的计税价格依法进行确定。
内销保税货物计税价格的确定，准许进口的进境旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品的计税价格的确定，涉嫌走私的进出口货物、物品的计税价格的核定，不适用本办法。
第四条海关应当按照国家有关规定，妥善保管纳税人提供的涉及商业秘密的资料，除法律、行政法规另有规定外，不得对外提供。
纳税人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求，并且具体列明需要保密的内容，但是不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。
第二章进口货物的计税价格第一节进口货物计税价格确定方法第五条进口货物的计税价格，由海关以该货物的成交价格为基础确定，并且应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
第六条进口货物的成交价格不符合本章第二节规定的，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并且与纳税人进行价格磋商后，依次以下列方法确定该货物的计税价格：（一）相同货物成交价格估价方法；（二）类似货物成交价格估价方法；（三）倒扣价格估价方法；（四）计算价格估价方法；（五）合理方法。
纳税人可以向海关提供有关资料，申请调整前款第三项和第四项的适用次序。
第二节成交价格估价方法第七条进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照本章第三节的规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
海关估价规则
两案例中成交术语不同；
A公司对香港公司支付佣金； 都有安装调试及验收费，但A公司未列 明；
海关的处理依据：
海关依据的是估价方法的第2条：相同 商品交易价值法；
对B公司，海关认为其有申报不实的 嫌疑 －－相同商品，报价不同，且差 距过大：
A.二者成交时间相差不多；
B.佣金的差异不致引起价格如此大差 异；
海关估价守则不适用的范围：
1.倾销进口的货物
即使有倾销行为存在，也不能通过高 估货物完税价格的方法来解决，而只 能用反倾销办法来解决。这就意味着 如果没有倾销存在，海关没有理由不 得因为进口货物的价格太低，而拒绝 估价和进口。
2.非商业进口
对于旅客物品或邮递进口物品，一般 制定简化程序。
3.非直接进口
同年6月设备到货。B公司以160万美 元的成交价格向海关申报，海关受理 后对其申报价格产生怀疑，要求B公司 予以解释，B公司只是提供了一个简单 的书面说明，海关认为该说明不足以 支持B公司的申报价格，对其商品同样 征收209万RMB的进口关税。B公司 急于用货，缴税了事。
分析：海关对两公司的处理是否合理？ 两公司的作法是否有不当？
主要包括暂时进口货物、进入到特定 地区的货物、从自由贸易区或加工保 税区进入到国内的货物、退运货物、 运输途中损坏货物等。
四、海关估价的规则与方法
（一）守则允许的估价方法 1.交易价值法
也称成交价格法 以货物的实际成交价格为准； 运保费作为选择性的调整因素
2.相同商品交易价值法 3.相似商品交易价值法 4.倒扣价格法或扣除法
2.完税价格Customs Value 海关根据货物申报价格审定的价格
二、《海关估价守则》的产生
（一）建立统一的海关估价制度 1.从海关按从价税方式对进出口商品进
转让定价与海关估价指南
转让定价与海关估价指南英文回答：Transfer pricing and customs valuation are two distinct but related concepts in international trade. Transferpricing refers to the prices charged between related companies for goods and services. Customs valuation, on the other hand, refers to the value of goods for the purpose of assessing customs duties.While transfer pricing is primarily a tax issue, it can also have an impact on customs valuation. This is becausethe value of goods for customs purposes is often based onthe price actually paid or payable for the goods. If the transfer price is artificially low, it could result in a lower customs value and, consequently, lower customs duties.To prevent this, many countries have adopted customs valuation rules that seek to ensure that the value of goods for customs purposes is based on their fair market value.These rules typically require that the value of goods be based on the price actually paid or payable for the goods, or on the price of comparable goods sold in the same market under similar conditions.In addition to these general rules, many countries have also adopted specific rules for the valuation of goods transferred between related companies. These rulestypically require that the transfer price be based on the arm's-length price, which is the price that would have been charged between unrelated companies for the same goods or services.The arm's-length price can be determined using avariety of methods, including the comparable uncontrolled price method, the resale price method, and the cost-plus method. The choice of method will depend on the specific circumstances of the case.By ensuring that the value of goods for customs purposes is based on their fair market value, customs valuation rules help to prevent the under-valuation ofgoods and the evasion of customs duties.中文回答：转让定价与海关估价指南。
海关拍卖流程
海关拍卖流程海关拍卖是指海关依法对进出口货物进行拍卖的一种行为，通常是对于无人认领或者无法清关的货物进行处理。
海关拍卖的流程一般包括以下几个步骤：1. 货物登记，海关在对货物进行拍卖前，首先需要对货物进行登记。
这一步是非常重要的，因为只有登记的货物才能够参与拍卖。
在货物登记时，海关会对货物的基本信息进行记录，包括货物的名称、数量、规格、产地等。
2. 评估定价，在确定参与拍卖的货物后，海关会对这些货物进行评估定价。
评估定价的目的是为了确定货物的市场价值，从而为拍卖定价提供参考。
评估定价需要考虑到货物的新旧程度、品质状况、市场需求等因素。
3. 拍卖公告，海关会在拍卖前发布拍卖公告，公告内容包括拍卖时间、地点、参与条件、货物清单、拍卖规则等。
公告的发布是为了让更多的人了解到拍卖信息，增加参与者的数量，确保拍卖的公平公正。
4. 拍卖现场，拍卖一般会在规定的时间和地点举行。
拍卖现场通常会设立拍卖席，参与者可以在拍卖席上进行竞拍。
拍卖过程中，拍卖师会按照规定的程序逐个宣布货物，并接受参与者的竞价。
5. 成交确认，当竞价结束后，海关会确认最高价并确定成交者。
成交者需要在规定的时间内缴纳拍卖款项，并办理相关手续。
未能按时缴纳款项的竞买者将被取消竞买资格，其竞买保证金不予退还。
6. 货物交接，在完成相关手续后，海关会将拍卖货物交接给成交者。
成交者需要在规定的时间内办理货物提取手续，并承担货物的相关费用。
总的来说，海关拍卖流程包括货物登记、评估定价、拍卖公告、拍卖现场、成交确认和货物交接等环节。
在整个流程中，海关会严格按照规定程序进行操作，确保拍卖的公平公正。
同时，参与者也需要遵守相关规定，确保拍卖的顺利进行。
希望通过本文的介绍，能够让大家对海关拍卖流程有更深入的了解。
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进出口货物的估价程序
通关现场的审核重点和操作程序（续） 6、对仍难以确定完税价格报关单的处理 7、估价告知书的签收制度
进出口货物的估价程序
关税职能部门主要估价工作和操作程序 1、接受商品价格咨询； 2、价格专业认定； 3、价格复核； 4、协助处理估价行政复议事务。
价格风险管理商品及其风险参数值的 确定
估价部门的职责任务和主要工作
从纵向上划分 海关总署关税司 ——实现对全国海关估价工作的监督、管理、 指导和协调 总署商品价格信息机构 ——为全国估价工作提供价格信息及相关的技 术支持 各直属海关 ——承担关区进出口货物的具体估价工作
估价部门的职责任务和主要工作
从横向上划分 直属海关关税职能部门
价格核查
价格核查的主要内容 1、各有关单证是否真实、有效和完整， 单证之间、单货之间是否能够互相印证 2、有关费用是否全部计入完税价格 3、成交价格是否受到特殊关系的影响 4、交易中是否存在影响成交价格的特殊 安排 5、是否存在分次付汇或多渠道付汇的情 况
价格核查
价格核查的主要方式和步骤 1、通知被核查人提供单证 2、要求被核查人作出书面解释说明 3、与被核查人进行磋商 4、向有关方面了解核实情况 5、根据核查工作需要到企业核查
进出口货物的估价程序
审单中心的审核重点和操作程序（续） 6、对需要估价报关单的处理 7、建立相应的价格复核制度
进出口货物的估价程序
通关现场的审核重点和操作程序 1、审核申报价格是否符合成交价格条件 以及成交价格是否完整 2、对申报价格有疑问的处理 3、对审单中心要求现场了解情况和磋商 情况的处理 4、对审单中心转现场审价的情况 5、对审单中心已审结报关单有异议的
审单中心
现场海关
估价人员确定完税价格时审核的主要 内容
对贸易实际的审核
根据估价法规和规章对价格组成、条件 和费用调整进行审核
对相关单证的重点审核
需对申报价格做重点审核的情况
与海关设定的价格风险参数存在较大差 异的
与同时或大约同时进口相同或类似货物 成交价格存在较大差异的
与同期相同或类似货物国际息和价格资料的主要用途 1、供相关部门制定价格风险管理商品参 数值时参考 2、供各环节在审核价格时参考，以决定 是否对进口货物的申报价格予以进一步 审查 3、供各估价环节运用估价方法估价时参 照或参考
价格信息资料收集、使用和管理
直属海关海关内部的价格管理 1、价格咨询
价格信息资料收集、使用和管理
需收集价格资料的商品范围的重点 1、实行风险参数管理的重点商品 2、主要税源商品 3、首次进口的新商品 4、规格复杂、价格差异较大的商品 5、伪瞒报价格严重的商品 6、申报价格变化异常的商品
价格信息资料收集、使用和管理
价格信息与资料的来源 1、从报关单数据库中采集 2、收集其他相同或类似进口货物的成交 价格 3、多渠道收集国际行情价格 4、收集国内销售价格及相关的价格信息、 动态等 5、通过海关驻外机构收集价格信息
买卖双方存在特殊关系的
进出口货物的估价程序
审单中心的审核重点和操作程序 1、对电子报关数据进行审核； 2、根据风险提示和指令及数据库对申报 价格进行重点审核； 3、对申报价格有疑问的处理 4、根据审核结果及有关部门的反馈确定 完税价格并转通关现场进一步审核单证 5、对经审核无法确定完税价格的处理
实行价格风险管理的目的 价格风险商品的分级管理 价格风险商品的范围
1、主要税源商品 2、高税率商品 3、国内外差价大的商品 4、进口量急剧增长的商品 5、价格瞒骗情况比较严重的商品 6、通过监控发现存在伪瞒报价格的商品
价格分析监控
三级价格监控制度 价格监控分析的重点
1、列入海关价格风险管理的商品； 2、进口税率高、国内外差价大的商品； 3、进口量或价格在短时期内变动幅度较 大的商品； 4、单票货物进口量或进口额较大的商品； 5、伪瞒报价格情况严重的商品；
海关估价工作规程
海关估价工作规程的基本目标
操作内容和程序符合《审价办法》的规 定
职责划分和作业流程符合通关作业制度 的要求
确保估价实务具有较强的可操作性
海关估价工作规程要解决的主要问题
解决估价工作“由谁做”的问题
解决估价工作“做些什么”和“如何做” 的问题
解决估价工作“怎样配合”的问题
2、价格资料的保管
3、价格信息通报
谢 谢!
价格分析监控
价格监控分析的重点（续） 7、在海关企业分类管理中被定为“C类” 和“D类”的企业； 8、有伪瞒报商品价格前科或被举报有伪 瞒报价格行为的企业。
价格核查
价格核查的作用 价格核查工作的承担部门 需要组织价格核查的几种情况
1、已具保放行但未办结海关征税手续 2、已征税放行，但通过价格监控等方式 发现价格异常 3、其他有伪瞒报价格嫌疑，需要进行价 格核查