关于差额征税和减按征税的说明
《差额征税会计处理的深度解析》
《差额征税会计处理的深度解析》一、差额征税概述差额征税是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。
例如，最典型的差额征税如小规模纳税人向游客提供旅游服务收取价款不含税 100 万，替游客发生的相关支出 40 万，那增值税是按差额 60 万 * 增值税税率计算。
差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。
营业税差额征税是指纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。
增值税差额征税指纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税，即应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额，正数交税，零或负数不交税。
差额征税的目的在于避免重复征税，确保税收的公平性和合理性。
在实际操作中，不同行业和业务类型可能会有不同的差额征税规定和扣除项目。
例如，经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额等。
二、主要适用情形（一）金融商品转让金融商品转让以盈亏相抵后的余额作为销售额。
发生转让收益时，借：投资收益，贷：应交税费——转让金融商品应交增值税；发生转让损失时，可结转下月抵扣税额，借：应交税费——转让金融商品应交增值税，贷：投资收益。
交纳增值税时，借：应交税费——转让金融商品应交增值税，贷：银行存款。
年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税” 科目如有借方余额，不能转入下年度继续抵减，借：投资收益等，贷：应交税费——转让金融商品应交增值税。
增值税的特殊税务处理及优惠政策
增值税的特殊税务处理及优惠政策一、增值税的特殊税务处理增值税是一种按照商品和服务增值额计征的间接税。
在实践中，为了适应企业经营的特点以及推动经济发展，相应的特殊税务处理措施也被采取。
以下是一些常见的增值税特殊税务处理方式：1. 小规模纳税人制度小规模纳税人是指企业年销售额未超过一定标准的纳税人。
小规模纳税人可以享受简化征管办法，如缴纳增值税的税率较低，办理纳税申报的频率较低等。
此外，小规模纳税人还可以选择按照销售额计征增值税，而不用按照销售额和购进额之差额计征。
2. 差额征税制度差额征税制度适用于二手商品、艺术品、收藏品等交易中的增值税征收。
差额征税是指只对销售额与购进额之差额征税，而不是对销售额全额征税。
这样的做法可以避免重复征税，减轻了企业的税收负担。
3. 转型期延长税期当企业进行重大的转型升级时，为了缓解企业的负担，税务部门常常会延长企业的税收缴纳期限。
这使得企业有更多的时间来完成转型升级，避免了因为资金周转紧张而导致的经营困难。
二、增值税的优惠政策除了特殊税务处理措施外，税务政策还提供了一些增值税的优惠政策，以鼓励企业发展和促进经济增长。
以下是一些常见的增值税优惠政策：1. 税收抵扣企业在购买生产经营所需的货物和服务时支付的增值税可以进行抵扣，以减少企业应纳税额。
这使得企业在经营中可以有效降低成本，提高盈利能力。
2. 减免税率某些特定行业或地区的企业可以享受减免增值税税率的优惠政策。
这既可以促进该行业或地区的发展，也可以提高企业的竞争力。
3. 减按比例征税对于一些小微企业或特定行业的小规模纳税人，可以按照销售额的一定比例征收增值税，而不用按照全额征收。
这减轻了企业的税收负担，促进了小微企业的发展。
4. 免税政策一些特定行业或地区的企业可以享受增值税免税政策。
免税的范围通常是针对具有国家重大政策支持的产业，通过减少税收负担来推动该产业的发展。
通过特殊税务处理和优惠政策，增值税在推动经济发展和企业发展方面发挥了重要的作用。
国际货代服务差额征税与免税具体操作-财税法规解读获奖文档
会计实务类价值文档首发！国际货代服务差额征税与免税具体操作-财税法规解读获奖文档国际货运代理服务有差额征税和免征增值税两种优惠方式，不同的方式有不同的操作规程和要求，如何选择，纳税人要细思量。
差额征税操作方法
政策规定。
《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件2第一项第四款关于销售额的第6点规定，试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。
费用扣除。
对于小规模纳税人，附件2第一项第四款第5点规定，试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费（不得开具增值税专用发票）后的余额为销售额。
为此，小规模纳税人提供的国际货运代理服务，虽然不能选择差额征税，但可以扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费。
对于一般纳税人提供的国际货物运输代理服务，可选择差额征税，一般纳税人就扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费、支付给国际运输企业的国际运输费用的差额征税。
凭证要求。
试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。
否则，不得扣除。
1.支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。
2.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
小规模纳税人减免增值税优惠政策
小规模纳税人减免增值税优惠政策财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告财政部税务总局公告2023年第1号现将增值税小规模纳税人减免增值税等政策公告如下：一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：（一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。
生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
（二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。
生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
（三）纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）、《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）等有关规定执行。
四、按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。
特此公告。
财政部税务总局2023年1月9日国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告国家税务总局公告2023年第1号按照《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号，以下简称1号公告）的规定，现将有关征管事项公告如下：一、增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
差额征税深度解析及示例
差额征税深度解析及示例差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。
一共有十几种应税服务可以用差额征税，我们以一般企业经常碰到的业务来做解释说明。
一、劳务派遣首先劳务派遣要跟人力资源外包业务区分开，正常来讲，区分一般纳税人跟小规模纳税人（其他业务也一样这样分开说明）。
（1）一般纳税人（简易计税，5%）可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
（2）小规模纳税人（简易计税，5%）可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
账务处理如下：本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。
简易计税可以差额纳税A企业应纳税：（200-180）/1.05%×5%=0.95万元。
1、收到劳务派遣费时，确认收入借：银行存款200贷：主营业务收入190.48应交税费——简易计税（计提) 9.522.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本180贷：应付职工薪酬1803.取得合规增值税扣税凭证时借：应交税费——简易计税（扣减）8.57贷：主营业务成本8.574.申报纳税时借：应交税费——简易计税（缴纳）0.95贷：银行存款0.95二、人力资源外包纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
（1）一般纳税人（简易计税，5%）提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
关于差额征税和减按征税的说明
一、差额征税：1、进入增专或增普开具模块，确认发票代码号码界面时，点击征税类型下拉框选择“差额征税”进入开具界面。
2、“差额征税”不包含“复制开具”、“折扣”及“清单”。
3、“差额征税”中显示为“不含税单价”及“不含税金额”。
不允许进行“含税”与“不含税”切换。
4、进入“差额征税”开具页面后，选择商品名称后带入相关税率供用户选择，当存在第二条明细时，税率需与第一条保持一致。
税率不允许选择含税5%及1.5%。
5、“规格型号”为选填项，“单价”为不可填项，“数量”为选填项，点击“金额”栏弹出录入框，需用户手工录入“含税销售额”和“扣除额”，并根据计算公式“税额=（含税销售额-扣除额）X税率或征收率/（1+税率或征收率）”计算出税额，根据“金额=含税销售额-税额”计算出金额，如果此时“数量”内容已填写，则根据“金额”的值计算出“单价”。
6、该票面内容均为“差额征税”开具，均按差额征税税额计算公式计算，不允许出现多税率或正常票计算方式。
7、发票票面填写完毕后，点击“打印”按到钮打印发票，发票打印界面税率显示为“***”。
扣除额保存在备注栏，格式为：“差额征税：扣除额。
”；例如：“差额征税：2000。
”；扣除额后加“。
”表示结束，开具红字发票时，备注信息打印“差额征税”字样，无需打印扣除额，备注项按“差额征税”后“：”处至“。
”处清除。
找到原票的红字信息表不允许修改，找到原票的普票红票票面修改时，明细发生变化时原明细信息全部清除重新输入。
8、进入“红字信息表”模块，点击征税类型下拉列表选择“差额征税”，进入“差额征税红字信息表”填开。
进入界面后“价格”按钮置灰。
“金额”与“单价”均为不含税。
票面信息及打印与正数票开具保持一致。
9、差额征收导入导出接口开具，不允许开具带折扣发票及清单发票（导入文件中“税率标志”要求为“2”的时候允许导入）。
接口明细项内加入“扣除额”标签，开具过程中校验含税销售额及扣除额是否正确。
差额征税管理办法
21.对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司通过手机特服号“10699969"和“10699919”分别为中国绿化基金会和中国社会工作协会接受捐款业务，以全部收入扣除支付给中国绿化基金会和中国社会工作协会的价款后的余额为计税营业额。
16.对中国移动通信集团公司、中国联合通信股份有限公司通过手机特服号“10699999”为中国扶贫基金会接受捐款业务,以全部收入减去支付给中国扶贫基金会价款后的余额为计税营业额.
17.中国电信股份有限公司及所属分公司应就其向CDMA用户收取的全部收入减去支付给中国电信集团公司所属网络资产分公司价款后的余额为计税营业额。
14。对中国移动通信集团公司通过手机特服号“10660888”为中华环境保护基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中华环境保护基金会捐款后的余额为计税营业额。
15。对中国移动通信集团公司通过手机特服号“10699966”为中国青少年发展基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国青少年发展基金会捐款后的余额为计税营业额.
具体操作办法：
对涉及上述新增10个项目差额征税的企业，应及时办理备案手续。同时，对办法中第3条、第39条、第47条，涉及沪府办发[2008]38号规定按差额征税的，仍按原规定办理备案手续。
1、对符合条件即将开展业务发生前，应向主管税务机关提出书面申请，并提供各行业行政主管部门依法批准成立的批文及相关资料.到区局窗口办理，申请备案.
差额征税工作总结范文(3篇)
第1篇一、前言差额征税作为一种重要的税收优惠政策，对于促进我国经济发展、优化产业结构、激发市场活力具有重要意义。
近年来，我国政府高度重视差额征税政策的实施，不断完善相关政策体系，加大税收优惠力度。
本文将从差额征税政策概述、工作进展、存在问题及对策等方面，对差额征税工作进行全面总结。
二、差额征税政策概述1. 政策背景随着我国经济的快速发展，产业结构不断优化，企业创新能力和竞争力日益增强。
为激发市场活力，促进经济持续健康发展，我国政府制定了一系列税收优惠政策，其中差额征税政策备受关注。
2. 政策内容差额征税政策是指对企业某一纳税年度的应纳税所得额与前一纳税年度的应纳税所得额相比较，如出现减少，则按照减少额的一定比例退还给企业。
具体包括以下几种类型：（1）高新技术企业所得税优惠：对高新技术企业实行15%的优惠税率，并对其应纳税所得额减半征收。
（2）小型微利企业所得税优惠：对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（3）研发费用加计扣除政策：对企业研发费用实行加计扣除，即按照实际发生额的75%在税前扣除。
（4）出口退税政策：对出口企业实行零税率或免税政策，对其出口商品免征增值税。
三、工作进展1. 政策宣传与培训各级税务机关积极开展差额征税政策的宣传和培训工作，通过举办培训班、发放宣传资料、开展咨询服务等形式，提高企业对差额征税政策的认知度和利用率。
2. 政策落实各级税务机关严格执行差额征税政策，确保政策红利惠及广大企业。
在政策执行过程中，税务机关积极优化办税流程，提高办税效率，为企业提供便捷、高效的纳税服务。
3. 监管与评估税务机关加强对差额征税政策的监管，严厉打击税收违法行为。
同时，对政策实施效果进行评估，及时发现问题并采取措施加以改进。
四、存在问题1. 政策宣传力度不足部分企业对差额征税政策了解不够深入，导致政策利用率不高。
因此，加强政策宣传力度，提高企业认知度，是当前亟待解决的问题。
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一、差额征税：
1、进入增专或增普开具模块，确认发票代码号码界面时，点击征税类型下拉框选择“差额征税”进入开具界面。
2、“差额征税”不包含“复制开具”、“折扣”及“清单”。
3、“差额征税”中显示为“不含税单价”及“不含税金额”。
不允许进行“含税”与“不含税”切换。
4、进入“差额征税”开具页面后，选择商品名称后带入相关税率供用户选择，当存在第二条明细时，税率需与第一条保持一致。
税率不允许选择含税5%及1.5%。
5、“规格型号”为选填项，“单价”为不可填项，“数量”为选填项，点击“金额”栏弹出录入框，需用户手工录入“含税销售额”和“扣除额”，并根据计算公式“税额=（含税销售额-扣除额）X税率或征收率/（1+税率或征收率）”计算出税额，根据“金额=含税销售额-税额”计算出金额，如果此时“数量”内容已填写，则根据“金额”的值计算出“单价”。
6、该票面内容均为“差额征税”开具，均按差额征税税额计算公式计算，不允许出现多税率或正常票计算方式。
7、发票票面填写完毕后，点击“打印”按到钮打印发票，发票打印界面税率显示为“***”。
扣除额保存在备注栏，格式为：“差额征税：扣除额。
”；例如：“差额征税：2000。
”；扣除额后加“。
”表示结束，开具红字发票时，备注信息打印“差额征税”字样，无需打印扣除额，备注项按“差额征税”后“：”处至“。
”处清除。
找到原票的红字信息表不允许修改，找到原票的普票红票票面修改时，明细发生变化时原明细信息全部清除重新输入。
8、进入“红字信息表”模块，点击征税类型下拉列表选择“差额征税”，进入“差额征税红字信息表”填开。
进入界面后“价格”按钮置灰。
“金额”与“单价”均为不含税。
票面信息及打印与正数票开具保持一致。
9、差额征收导入导出接口开具，不允许开具带折扣发票及清单发票（导入文件中“税率标志”要求为“2”的时候允许导入）。
接口明细项内加入“扣除额”标签，开具过程中校验含税销售额及扣除额是否正确。
导入开具商品编码部分判断
税局编码，优惠证策，税率是否合法
二、减按计征
1、进入增专或增普开具模块，确认发票代码号码界面时，点击征税类型下拉框选择“减按计征”进入开具界面。
2、“减按计征”不包含“复制开具”、“折扣”及“清单”。
3、“减按计征”在商品编码维护界面中维护时，增值税特殊管理选择“按5%简易征收按减1.5%计征”时，单价自动默认为含税。
“税率”及“含税标志”置灰。
4、进入“减按计征”界面后，只允许选择增值税特殊管理为“按5%简易征收减按1.5%计征”商品。
5、“减按计征”页面中“单价”与“金额”均显示为含税金额，打印时“单价”打印不含税单价，“金额”打印为不含税金额，“税率”打印为“***”。
发票上传及验签时，“单价”与“金额”均为不含税，不含税单价及金额计算方式为“金额=含税销售额-税额=不含税单价X 数量”。
6、进入“红字信息表”模块，点击下拉列表选择“减按计征”，进入“减按计征红字信息表”填开。
进入界面后“价格”按钮置灰。
“金额”与“单价”均为含税。
票面信息及打印与正数票开具保持一致。
7、减按计征导入导出接口，不允许开具带折扣及清单发票（导入接口中只允许导入“税率标志”为“1”，税率为“1.5%”的发票）。
导入开具商品编码部分判断税局编码，优惠证策，税率是否合法。
税率只允许使用0.015。