第一章税收及其存在的必要性
税收基础课程标准(一)
税收基础课程标准(一)
税收基础课程标准
引言
•为了提高公民的税收素养，确保税收制度的公平性和透明度，税收基础课程标准的制定显得尤为重要。
本文将介绍税收基础课程标准的必要性以及其内容和目标。
必要性
•了解税收基础知识对个人和企业都至关重要。
税收是国家的重要经济收入来源，全面掌握税收相关知识将有助于公民更好地履行纳税义务。
•税收基础课程的开设可以提高公众的税收意识和责任感，减少税收违法行为，为税收征管提供有效支持。
内容和目标
1.税收制度概述
–介绍税收的概念、分类和基本原则，让学员全面了解税收制度的基本框架。
2.个人所得税
–解析个人所得税征收范围、税率和优惠政策，使学员了解个税的计算和申报程序。
3.企业所得税
–探讨企业所得税的计算方法、税收调整和税务筹划，帮助企业合法减税和避税。
4.增值税
–解释增值税的征收原则和计算方法，介绍增值税发票的开具和报销流程。
5.其他税种
–概述其他常见税种如消费税、关税等，让学员对不同税种有初步认识。
6.税收合规
–强调税收合规的重要性，介绍税务稽查工作原理和应对税务稽查的基本技巧。
7.税收国际化
–探讨税收对国际贸易的影响，介绍税收协定与双重征税避免。
结论
•税收基础课程标准的制定是为了提高公民的税收素养，从而推动税收制度的公平性和透明度。
通过学习这些基础课程，个人和企
业可以更好地理解税收制度，合法避税，为国家的发展做出贡献。
第一章税收及其存在的必要性.pptx
主讲人:尚金梅
2011.9.30-10.27
第一章
税收及其 存在的必要性
第一节 税收的产生与发展
一、税收的产生
税收是人类社会发展到一定阶段的产物，随 着国家的产生而产生。
原始社会末期： 生产力的发展出现剩余产品
逐渐出现了私有制—阶级
维护阶级统治的机关—国家
国家要生存，国家机 器要运转，就需要掌 握一定的物质基础， 需要将一部分社会财 富集中到国家手中， 于是就产生了税收 。
3.主体税种的发展变化
（1）以古老的简单直接税为主的税收制度
在奴隶社会和封建社会，由于自然经济占统治 地位，商品货币经济不发达，统治者只采取直接 对人或对物征收的简单直接税。
如人头税，按人口课征；土地税按土地面积或 土地生产物课征；对各种财产征收的财产税，如 房屋税等。当时虽然也有对城市商业、手工业及 进出口贸易征收营业税、物产税、关税，但为数 很少，在税收中不占重要地位。
税收
执行公共事务
国家
满足 社会公共需要
所以，从根本上说，税收的存在是 由社会公共需要决定的。
一、社会公共需要概述
私人个别需要 社会需要
社会公共需要
由市场通过 提供私人 物品来满足
由政府通过 提供公共 物品来满足
（一）社会公共需要及其特征
社会公共需要是指社会公众在生产、
生活和工作中共同的需要，是市场不能满足
❖大体可以分为四个发展时期： （1）自由纳贡时期 （2）承诺时期 （3）专制课征时期 （4）立宪课税时期
（1）自由纳贡时期。在奴隶社会时期 ，国家的收入主要来自诸侯自由贡献的物品 和劳力。
（2）承诺时期。随着国家的发展，君 权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加 。单靠自由纳贡已难以维持，于是封建君主 设法增加收入。特别是遇有战争等特别需要 时，国君更需要增加临时收入以应急需。当 时，由于领地经济仍处主导地位，王权有一 定的限制，课征新税或开征临时税，需要得 到由封建贵族、教士及上层市民组成的民会 组织的承诺。
为何税收收入是政府的主要财政来源？
为何税收收入是政府的主要财政来源？一、税收收入的重要性和必要性税收收入是政府的主要财政来源，具有重要性和必要性，主要体现在以下几个方面：1.提供公共产品和服务：政府通过征收税收来获得资金，用于提供公共产品和服务。
公共产品和服务包括基础设施建设、医疗卫生、教育文化、环境保护等，这些都是社会发展所必需的。
税收收入为政府提供了必要的资金支持，保障了公共产品和服务的供给。
2.调节社会收入分配：税收可以作为一种调节手段，通过税收的征收和分配来实现社会财富的公平合理分配。
通过对高收入者征收较高的个人所得税和对大企业征收较高的企业所得税等方式，可以增加税负，减少贫富差距，促进社会公平与正义的实现。
3.维护经济运行稳定：税收收入可以用于宏观经济调控，通过税收政策的调整来影响经济运行。
例如，通过增值税的调整可以抑制通货膨胀，通过减税措施可以刺激经济增长，通过对消费品征收高额消费税可以调控消费行为等。
税收政策的灵活运用可以有效维护经济的稳定发展。
二、税收收入的存在问题和挑战税收收入作为政府的主要财政来源，也存在一些问题和挑战，主要体现在以下几个方面：1.税收逃避与漏税问题：税收逃避和漏税一直是困扰政府财政收入的重要问题。
一方面，个人和企业往往采取各种手段逃避纳税义务，导致税收收入流失。
另一方面，税务管理存在缺陷，监管不力导致漏税问题的出现。
解决这些问题需要推进税收制度改革，加强税务管理和提高执法效果。
2.税收比例不合理问题：税收比例不合理也是一个需要解决的问题。
当前我国税收收入中，间接税占比较高，而直接税占比较低。
这样的税收结构不利于个人收入分配的公平，也不利于鼓励创新和创业。
要解决这个问题，需要进一步推进税收体制改革，逐步提高直接税比重，促进税收的公平与合理。
三、税收收入的合理运用和管理为了更好地实现税收收入的合理运用和管理，政府应采取以下措施：1.优化税收政策：政府应根据经济社会发展的需要，及时调整税收政策，确保税负合理，促进经济增长和就业。
国家税收第一章
税法主讲：王秋梅第一章税法基础知识第一节税收的概念税收：是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权利，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配，从而取得财政收入的一种形式。
如何理解税收：（一）税收分配的目的首先是满足社会公共需要国家的职能有1政治职能（对内镇压各种反抗，对外防止侵略）需要大量的财力2经济职能。
（发展经济、发展生产力）更需要资金以上两种职能需要大量的财力，只有国家能够满足社会的公共需要，（二）税收分配的主体是国家，凭借的是国家的政治权利1、税收体现分配关系分配就是解决社会产品归谁占有，归谁支配，以及占有多少，支配多少。
征纳过程反映对社会产品的分配关系。
2、税收是凭借国家的政治权利实现的特殊分配分配的权利有两种1财产权力（正常的分配）2政治权利（特殊的分配）税收的本质是凭借国家的政治权利实现的特殊分配关系（三）税收是政府取得财政收入的最主要的形式财政收入的形式很多：发行货币、公债、收费、罚没收入、税收。
只有税收占90%以上（四）税收是政府调节经济的重要手段国家宏观调节经济靠税收，使国民经济协调发展。
税收的性质与国家的性质一致，社会主义国家税收的性质是：取之于民，用之于民。
税收作为一种社会产品的分配关系，无疑是属于经济基础的范畴。
但是税收又是通过国家制定法律来实现的，这种制约税收分配关系的法律制度，则属于上层建筑的范畴。
税收分配关系中反映出来的这种辨证统一关系，正式税收这种特殊分配形式的体现。
二、税收的形式特征（一）税收的强制性强制性：是指国家以社会代表身份，凭借社会公共权利，通过法律或政令形式确定征税人和纳税人的权利和义务，实行强制征收，负有纳税义务的纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。
第一，税收的强制性体现在分配关系实现的前提上。
第二，税收的强制性体现在国家法律和税收征收机关的依法强制征收上第三，税收的强制性体现在纳税人依法纳税的无选择上（二）税收的无偿性无偿性；是指国家征税以后，纳税人缴纳的实物或货币随之转化为国家所有，不需要付给纳税人任何代价或报酬，也不在直接返还纳税人。
第一章税收基础知
如何理解税收的概念
2、国家征税凭借的是其政治权力。国家的 权力有两种：一种是财产权力；另一种是政 治权力。国家取得财政收入不是凭借财产权 力，而是凭借政治权力，采取多种形式参与 社会产品的分配，并运用政治强制手段，集 中一部分社会产品归其支配。
如何理解税收的概念
3、税收属于分配范畴。国家税收就是把一 部分社会产品由其他社会成员所有，强制地 转变为国家所有，由国家分配使用。
亚当·斯密的“税收四大原则”
1.平等原则 2.确定原则 3.便利原则 4.最少征费原则
瓦格纳的“四项九端” 学说
即“财政政策原则”、“国民经济原则”、 “社会正义原则”、“税务行政原则”。他 认为，收人要充分，税收要有弹性；选择税 源和税种要适当；征税要普遍、平等；征税 要确实、便利、征收费最省。
第五节 税收原则
一、税收原则的概念
税收原则是一国税收制度建立的指导 思想与税收行为准则，是对一定历史时期 税收思想的概括和总结，并为当时社会普 遍接受。税收行为包括税收立法、执法和 守法及征收管理等各个过程。税收原则是 治税思想的高度概括，是具体社会经济条 件下税收实践经验的总结。
二、西方税收基本原则
税收和其他财政收入之间的区别
1.上缴利润 2.国债收入 3.规费收入 4.罚没收入
第四节 税收的职能和作用
一、税收的职能的概念
税收职能是指由税收本质所决定的， 内在于税收分配过程中的基本功能， 即固有的职责和功能。它是税收自 身固有的，因此是抽象的、无条件 的。不论什么社会形态下的税收都 存在基本职能，这是共同的。
税收的强制性说明： 依法纳税是人们不应回避的法律义务。
税收的特征
（二）无偿性
税收的无偿性是指就具体的征税过程来说的， 表现为国家征税后税款即为国家所有，并 不存在纳税人的偿还问题。
纳税人税收筹划的可行性和必要性分析
纳税人税收筹划的可行性和必要性分析在当今复杂多变的经济环境中，纳税人面临着诸多的税收负担和财务压力。
税收筹划作为一种合法的财务管理手段，逐渐受到了广泛的关注和重视。
本文将深入探讨纳税人税收筹划的可行性和必要性，帮助纳税人更好地理解和运用这一工具。
一、税收筹划的定义与内涵税收筹划，是指纳税人在不违反税收法律法规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少税负，实现税后利润最大化的一种财务管理活动。
它不同于偷税、漏税等违法行为，而是在法律允许的范围内，充分利用税收政策的优惠和漏洞，合理调整经济行为，以达到降低税负的目的。
二、税收筹划的可行性分析1、税收政策的多样性和灵活性各国和地区的税收政策都存在着一定的差异和变化，为纳税人提供了筹划的空间。
政府为了实现特定的经济和社会目标，会制定各种税收优惠政策，如对高新技术企业的税收减免、对小微企业的税收扶持等。
纳税人可以根据自身的情况，选择适用的税收政策，进行合理的筹划。
2、企业经营活动的可选择性企业在生产经营过程中，往往面临着多种经营方式和决策的选择。
例如，在采购环节，可以选择不同的供应商和采购方式；在销售环节，可以选择不同的销售渠道和促销策略。
这些选择都会对税收产生影响，纳税人可以通过对各种方案的比较和分析，选择税负最低的经营方式。
3、财务会计制度的可操作性财务会计制度为企业的财务管理提供了规范和指导，同时也为税收筹划提供了操作的基础。
企业可以通过合理的会计核算方法、资产计价方法和费用分摊方法等，调整财务数据，从而影响应纳税所得额。
4、专业税务服务的支持随着税收筹划需求的增加，专业的税务服务机构和税务顾问应运而生。
他们具备丰富的税务知识和经验，能够为纳税人提供专业的筹划方案和咨询服务，帮助纳税人降低筹划风险，提高筹划效果。
三、税收筹划的必要性分析1、降低税负，提高经济效益税收是企业的一项重要成本支出，通过合理的税收筹划，可以减少不必要的税收负担，增加企业的净利润。
07946税法原理
税法原理1、税收存在的必要性在于它能够有效地提供公共物品，从而能够满足公共欲望，缓解市场失灵，实现国家职能。
2、公共欲望或称集体欲望，是指公众可以共同享有的需求，不具有排他性.3、税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿的取得财政收入的一种活动或手段,其具有国家主体性、公共目的性、政权依托性、单方强制性、无偿征收性和标准确定性六个特征.4、税收的依据，又称课税的依据，是指纳税人必须据以缴纳税款的原因和国家可以据以征收税款的理由.在现代市场经济国家，学者较为普遍地认为，国家税收的依据主要是市场失灵的存在和对公共物品的需要。
5、税收的职能主要有三种，分配收入、配置资源和保障稳定,其中分配收入的职能是最为基本的，配置资源的职能次之，保障稳定的职能是以前两项职能为基础的.6、税收对生产的影响主要体现为对劳动力、储蓄、投资和资源配置的影响，其中对劳动力的影响是指税收对人们工作努力程度的影响.这种影响表现为两种效应，收入效应和替代效应.税收对储蓄的影响表现为对储蓄愿望的影响和对储蓄报酬的影响。
7、掌握税收分类中对“直接税、间接税”；“商品税、所得税和财产税";“中央税和地方税”的划分依据，其中，商品税、所得税和财产税的分类被认为是税收最重要最基本的分类.P15—168、分别掌握“单一税制”与“复合税制”的概念。
P189、一般认为，当代税收的基本原则有两个,分别是“税收公平原则”和“税收效率原则"，分别掌握“税收公平原则”和“税收效率原则”的概念及构成，其中，“税收公平原则”通常被认为是税制设计和实施的首要原则，并被推为当代税收的基本原则。
特别注意区分“税收基本原则"与“税法基本原则"之间的关系.P23-2510、税收政策是国家为了实现税收的职能以及相关的经济、社会目标而制定和实施的各类策略和措施。
11、税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称，它是经济法的重要部门法，在经济法的宏观调控法中居于重要地位.注意掌握税法与税收之间的关系.P29 12、税法的外部关系,是指税法作为一个部门法同与其密切相关的其他部门法之间存在的区别和联系。
税法课程辅导
税法课程辅导第一章税收原理〔本章重点〕税收原理是税法研究的重要理论基础，也是深入学习税法之前应掌握的基础知识。
在当代税收学领域，研究税收的基本原理一般都是从研究税收存在的必要性开始的，在此基础上再研究税收的概念、特征、职能、体系、原则等问题。
在本章之中主要介绍了：税收存在的必要性、税收的概念与特征、课税的依据与税收的职能、税收的体系和税收的原则等基本内容。
其中税收存在的必要性和税收的体系是学习中应着重理解和掌握的两个问题。
〔要点讲解〕一税收存在的必要性一、公共欲望人类的欲望永无止境，而用以满足这些欲望的资源却相对有限，效地配置资源以满足人类的欲望，始终是人类不容回避的经济问题。
人类的诸多欲望，大致可以分为两类:私人欲望和公共欲望。
前者又称私人欲望或称个人欲望，是指个人能够独自享有的需求，具有排他性；后者则是公共欲望或称集体欲望，是指公众可以共同享有的需求，不具有排他性。
二者是不可分割的，并且前者是以后者为前提的。
从本质上说，公共欲望是存在于众多私人欲望中的共同欲望，满足这类共同欲望是公众的共同需求，因而它具有社会公益性。
上述两类欲望的实现途径是各不相同的。
社会经济可以分为两大部分，即私人经济和公共经济，这两种经济的资源配置方式各不相同，从而使上述两种欲望的实现途径也迥然不同。
其中，私人经济以市场对资源的配置为主要特征，受制于厂商的逐利行为和消费者的选择行为；而公共经济则以政府对资源的配置为主要特征，受制于政府的财政收支活动和市场主体相应的博弈活动。
私人欲望的满足因其纯属独立个体自身享有某种效用的问题，具有排他性，因而可以通过市场途径来得到满足；而公共欲望因其是公众可共同享有的需求，每个个体的享有并不影响其它个体的享有，即不具有排他性，因而它不可能通过市场的途径来满足，而只能通过政府途径或公共经济部门来得到满足。
公共欲望不能通过市场主体的活动来实现，即市场机制不能满足公共欲望，只有政府才能担当此任。
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•税收
•执行公共事务
•国家
•满足 •社会公共需要
• 所以，从根本上说，税收的存在是 •由社会公共需要决定的。
一、社会公共需要概述
•社会需 要
•私人个别需 要
•社会公共需 要
•由市场通过 •提供私人 •物品来满足
•由政府通过 •提供公共 •物品来满足
（一）社会公共需要及其特征
社会公共需要是指社会公众在生产、
第一章税收及其存在的 必要性
2020年7月25日星期六
第一章
税收及其 存在的必要性
第一节 税收的产生与发展
一、税收的产生
税收是人类社会发展到一定阶段的产出现剩余产品
逐渐出现了私有制—阶级
维护阶级统治的机关—国家
•国家要生存，国家 机器要运转，就需要 掌握一定的物质基础 ，需要将一部分社会 财富集中到国家手中 ，于是就产生了税 收。
2.征税权力的发展变化
❖大体可以分为四个发展时期： （1）自由纳贡时期 （2）承诺时期 （3）专制课征时期 （4）立宪课税时期
（1）自由纳贡时期。在奴隶社会时期 ，国家的收入主要来自诸侯自由贡献的物品 和劳力。
（2）承诺时期。随着国家的发展，君 权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加 。单靠自由纳贡已难以维持，于是封建君主 设法增加收入。特别是遇有战争等特别需要 时，国君更需要增加临时收入以应急需。当 时，由于领地经济仍处主导地位，王权有一 定的限制，课征新税或开征临时税，需要得 到由封建贵族、教士及上层市民组成的民会 组织的承诺。
2.国家政治权力说：认为国家是一个 阶级压迫另一个阶级的工具；国家不参与社 会产品的生产，但为了满足其行使职能的物 质需要，却要参与社会产品的分配；国家参 与社会产品分配的依据就是其政治权力。
3.国家社会职能说
认为税收属于再生产中的产品分配， 参与分配的依据只能是参与生产；国家是以 执行社会职能、为生产提供必要的外部条件 的形式参与生产的。因此，税收的依据只能 是国家的社会职能。
3.主体税种的发展变化
（1）以古老的简单直接税为主的税收制度
在奴隶社会和封建社会，由于自然经济占统治 地位，商品货币经济不发达，统治者只采取直接 对人或对物征收的简单直接税。
如人头税，按人口课征；土地税按土地面积或 土地生产物课征；对各种财产征收的财产税，如 房屋税等。当时虽然也有对城市商业、手工业及 进出口贸易征收营业税、物产税、关税，但为数 很少，在税收中不占重要地位。
第三节 税收的概念和特征
一、税收定义（tax） 税收是国家为了满足社会公共需要，以
其社会职能为依据参与社会成员收入分配 ，无偿地取得财政收入的一种形式。
二、税收特征（税收“三性”）
（3）专制课征时期。随着社会经济的 逐步发展，封建国家实行了中央集权制度 和常备军制度。君权扩张和军费膨胀，使 得国君不得不实行专制课征。一方面笼络 贵族和教士，尊重其免税特权，以减少统 治阶级内部的阻力；另一方面则废除往日 的民会承诺制度，不受约束地任意增加税 收。税收的专制色彩日益增强。
（4）立宪课税时期。取消专制君主的课 税特权曾是资产阶级革命的重要内容之一 。资产阶级夺取政权以后，废除封建专制 制度和教会的神权统治，实行资产阶级民 主制和选举制。现代资本主义国家，不论 是采取君主立宪制，还是采取议会共和制 ，都要制定宪法和法律，实行法治，国家 征收任何税收，都必须经过立法程序，依 据法律手续，经过由选举产生的议会制定 。君主、国家元首或行政首脑不得擅自决 定征税。同时人人都有依法纳税的义务， 税收普遍原则得到广泛的承认。
（2）大型公共设施及基础产业：如邮 电、通信、民航、公路、煤气、电力、钢铁 等行业。
2.准社会公共需要
如大学教育、社会保障、医疗卫生等。
（三）公共物品及其提供方式
1.公共物品的概念及其主要特征 公共物品是指满足社会公共需要的产品 和服务。
公共物品与私人物品的区别： 公共物品：具非竞争性和非排他性。 私人物品：具竞争性和排他性。
（2）以商品和劳务税为主的税收制度
进入资本主义社会以后，商品经济日 益发达，简单的税制已不能满足财政的需 要。
对商品和劳务课征的商品和劳务税的发 展形成了以商品和劳务税为主的税收制度 。
（3）以所得税为主的税收制度 18世纪末，英国为战时军费的需要首
创所得税。以后时征时停，直至1842年确 定所得税为永久性税种。以后各国先后仿 效，逐渐使所得税在现代资本主义国家税 收收入中占主要地位。
生活和工作中共同的需要，是市场不能满足
的需要。
主要特征：
（1）社会集中性 （2）非排他性 （3）非竞争性
•政府通过征税 和收费来提供 社会公共需要
（4）具有外部效应
（5）满足社会公共需要的物质主要来自剩余产品
（二）社会公共需要的内容
1.纯社会公共需要
（1）保证执行国家职能的需要：如国 防、外交、行政管理、公安、司法、基础教 育、卫生保健、基础科研等。
（4）以商品和劳务税与所得税并重的税 收制度
这种税收制度，在发展中国家比较普 遍，通常商品和劳务税比重较大。自增值 税被开征以来，发达国家商品和劳务税的 比重有不断提高的趋势。
4.地位和作用的发展变化
•筹集资金满足国家 • 各项支出的需要
•筹集资金满足国家 •各项支出的需要 •调节经济的重要手段
第二节 税收存在的必要性
关于公共物品的说明：
公共物品的非排他性意味着可能形成 “免费搭车”现象，即消费者追求私利的心理 将使其选择不由自己为提供公共物品而付费 。
“公共悲剧”。
二、税收在国家取得经济资源方面具有明显 的优势
国家取得经济资源 常用方式有：
1.政府收费 2.债务收入 3.税收收入 4.发行货币等
（1）可普遍地作用于 社会的所有成员，不象 其他收入那样受产权和 经营范围的限制。 （2）可形成稳固的收 入，不象公债那样需要 到期归还并支付利息。 （3）可保持经济稳定 ，不象货币发行那样会 导致物价上涨通货膨胀 。
三、国家征税的依据
*税
禾：指收获的农作物 兑：有收取的意思
•公民为什 么有义务 向政府纳
税？
国家向农民收取农作物
* tax
。
拉丁词根“taxre”，原意为收取
我国学者关于税收根据的主要理论：
1.国家最高所有权说：认为“无论哪一 个阶级的国家，在财政关系中都是以最高所 有者的身份出现的……”，因此，税收的依 据就是最高所有权。
总结：
税收的产生，取决于相互制约着的两个前 提条件：
一是国家的产生——客观条件 二是私有制的出现——经济条件
二、税收的发展
1.征收形式的发展变化
•奴隶社会和封
以实物形式为主
建社会初期
•明朝开始实行正
实物和货币并存
税折银征收以后， 我国货币税的基础
正式奠定下来。
货币缴纳形式
•商品经济高度 发展的今天